ООО на УСН отчетность
Содержание
- Отчеты ООО при УСН
- Отчетность ООО на УСН в ИФНС и внебюджетные фонды
- Отчетность ООО на УСН без работников
- С 1 января 2013 года организации на УСН должны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность
- Кто работает на УСН в 2018 году
- Основные рекомендации
- Коды строк и их расшифровка
- Нулевой баланс
- Понятие и особенности
- Правила для ИП: нюансы законодательства
- Сроки и порядок направления
- Сдача баланса при УСН
Отчеты ООО при УСН
УСН соединяет два различных варианта налогообложения, отличающихся размером ставки налога, базой расчета и порядком исчисления:
- УСН «Доходы», где налогом облагаются все полученные за отчетный период доходы, не принимая во внимание понесенные затраты. Предельная ставка налога – 6%, однако властям регионов дано право снижать ее до 1%. При отсутствии доходов налог не начисляется.
- УСН «Доходы минус расходы», когда базой налога служит разница между доходами отчетного периода и произведенными в нем затратами. Ставка налога варьируется от 5 до 15% и так же устанавливается субъектами РФ. Важным аспектом в этом режиме является обязательный учет затрат и их соответствие перечню расходов НК РФ, которые могут быть учтены при расчете базы налога.
Отчетность ООО на УСН одинакова для обеих разновидностей «упрощенки» и состоит из:
- налоговой отчетности – декларация по УСН;
- бухгалтерской – годового баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений и пояснений к ним;
- ежемесячной и ежеквартальной (отчеты по персоналу в ИФНС, ПФР и ФСС).
Отчетность ООО на УСН в ИФНС и внебюджетные фонды
«Упрощенная» отчетность в ИФНС представлена одной годовой формой – декларацией по УСН. Промежуточных форм для «упрощенцев» не предусмотрено. Расчеты уплачиваемых ежеквартальных авансов не оформляются отдельными отчетами, а учитываются в декларации за год. Актуальная в 2018 году форма декларации утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016 – единая для всех плательщиков-«упрощенцев», невзирая на применяемые налоговые объекты (в отчете ими лишь заполняются разные листы). Информация, которая заносится в декларацию, первоначально аккумулируется в налоговом регистре – КУДиР.
Кроме декларации, раз в год в ИФНС сдают сведения о среднесписочной численности и данные о доходах персонала (справки 2-НДФЛ), а также бухгалтерский баланс со всеми приложениями и пояснительной запиской.
Компании также обязаны ежеквартально отчитываться, предоставляя:
- в ИФНС – единый расчет по страховым взносам и Расчет 6-НДФЛ;
- в ФСС – отчет 4-ФСС по «травматизму».
В ПФР «упрощенцы» каждый месяц сдают сведения о застрахованных сотрудниках (форма СЗВ-М), а по окончании года – формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1.
Отчетность ООО на УСН без работников
Отсутствие работников (и даже производственной деятельности) не освобождает ООО от представления отчетов — в таких ситуациях предусмотрена сдача нулевой отчетности. Организации в установленные сроки представляют:
- в ИФНС – декларацию по УСН и годовую бухотчетность, а также сведения о среднесписочной численности; ежеквартально подают нулевую форму расчета по страхвзносам;
- в ФСС – отчет 4-ФСС и подтверждение основного вида деятельности;
- в ПФР – ежемесячные формы СЗВ-М и годовые СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1 на руководителя компании, в т.ч. если он является ее учредителем, с которым не заключен трудовой договор.
Таким образом, разрешение вести упрощенный режим налогообложения компании не означает, что законодатель ослабит наблюдение за функционированием фирм-«упрощенцев». Это проявляется установкой жестких сроков представления обязательных отчетов во все контролирующие инстанции. Несоблюдение установленного законодательными нормами календаря отчетности ООО на УСН безусловно повлечет штрафные санкции.
С 1 января 2013 года организации на УСН должны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность
Сегодня организации, применяющие УСН, руководствуются положениями пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно этой норме, компании-«упрощенщики» освобождены от обязанности вести бухучет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность. При этом Минфин России не раз заявлял, что положения указанной нормы касаются далеко не всех организаций на УСН. Например, в письме от 13.04.09 № 07-05-08/156 чиновники финансового ведомства разъясняли, почему от бухучета не освобождаются ООО, перешедшие на УСН. А в письме от 13.09.11 № 03-11-06/2/127 речь шла об акционерных обществах.
Закон № 402-ФЗ устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности для всех организаций. Так в части 1 статьи 6 данного документа сказано, что любой экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет. Исключения перечислены в части 2 этой же статьи. Однако организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, там не упомянуты.
Поэтому в Минфине делают вывод: организации, применяющие УСН, с 1 января 2013 года должны будут вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. При этом в финансовом ведомстве отмечают, что с 1 января 2013 года на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ (в редакции Закона № 402-ФЗ) организации должны представлять налоговикам только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
Также авторы комментируемого письма отмечают, что организации — субъекты малого предпринимательства будут формировать отчетность по упрощенной системе.
Со своей стороны напомним, что предприниматели на УСН по-прежнему освобождены от обязанности по ведению бухгалтерской отчетности (см. «Предприниматели на УСН и общем режиме не должны вести бухучет и в 2013 году»).
Кто работает на УСН в 2018 году
Применение упрощенного режима организациями и индивидуальными предпринимателями возможно в случае, когда выполняется ряд требований:
- количество сотрудников менее 100 человек;
- годовая доходность не выше 150 миллионов рублей;
- использование в производственной деятельности основных фондов с остаточной стоимостью менее 150 миллионов рублей;
- отсутствие функционирующих филиалов;
- доля сторонних организаций в уставном капитале менее 25%.
Переход на упрощенный режим налогообложения возможен после предоставления в ИФНС заявления: в течение 30 дней с момента прекращения деятельности с уплатой ЕНВД и до конца текущего года в остальных случаях.
Кроме того, следует суммировать полученные за первые 3 квартала текущего года доходы: они должны быть не больше фиксированной суммы 112500000 рублей. До 2017 года лимит рассчитывался как умножение коэффициента-дефлятора на предельную величину доходов, установленную для предыдущего периода. С начала 2017 года дефлятор подлежит заморозке, а с 2020 года он будет равен единице.
В случае несоблюдения любого требования субъект предпринимательства утрачивает право применения УСН и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение.
Основные рекомендации
Бухгалтерский баланс, как одна из отчетных форм упрощенного режима, должен быть предоставлен в ИФНС и орган Росстата до 1 апреля следующего года. Непредставление отчетной формы чревато административной ответственностью: штраф 200 рублей за просроченный документ для налоговой и до 5000 рублей для органов статистики.
Отличительной особенностью баланса упрощенца является отражение финансовой информации укрупнено: каждая строка содержит совокупные сведения целой группы статей. Округленные значения указываются в тысячах или миллионах рублей.
Формируемый упрощенцем баланс содержит два раздела – активные и пассивные статьи. Актив характеризует имущество субъекта, его состав и стоимость. Пассив в свою очередь раскрывает источники, за счет которых имущество приобреталось. Непременное условие — равенство актива и пассива.
Документ формируется нарастающим итогом на отчетную дату в динамическом сравнении с данными аналогичных периодов прошлых лет: в балансе 2018 года будут сведения на конец текущего года, 31 декабря 2017 и 2016 годов.
Перед составлением формы 0710001 следует осуществить закрытие (реформацию) 90, 91 и 99 счетов с формированием итогового сальдо, которое в дальнейшем послужит основой баланса.
Коды строк и их расшифровка
В отчетной форме баланса предусмотрена графа «Код», заполняемая, исходя из данных Приказа №66н. Необходимо указывать код показателя, имеющего наибольший удельный вес группы статей. Отчетная форма 0710001 подразделяется на строки:
- Материальные внеоборотные активы (код 1150). Состоят из остаточной стоимости основных фондов, неоконченных строительных работ, проектно-изыскательских разработок, не оформленного документально приобретения основных фондов.
- Нематериальные, финансовые и прочие внеоборотные активы (код 1170). Указываются сведения о фондах, не обладающих вещественным выражением и использующихся длительно. Сюда относятся лицензированные компьютерные программы, новаторские технологии, ценные бумаги.
- Запасы (код 1210). Представлены сырьем, материалами, полуфабрикатами, готовой продукцией и товарами.
- Денежные средства (код 1250). Этот вид актива складывается из наличных в кассах организаций, сумм на банковских счетах и депозитах.
- Финансовые и прочие оборотные активы (код 1230). Этот показатель баланса формирует дебиторская задолженность предприятия, предоплата контрагентам в счет будущих работ и услуг, «входной» НДС при покупке товаров, не зачтенные налоговые переплаты, обнаруженные недостачи, финансовые вложения на период не более года и прочие активы, не нашедшие отражения в других строках баланса.
- Баланс актива (код 1600). Это совокупное значение оборотных и внеоборотных фондов предприятия.
- Капитал и резервы (код 1300). Представлен уставным, резервным и добавочным капиталом, причем величина уставного капитала должна быть равна значению, содержащемуся в учредительных документах. Если в процессе функционирования у предприятия образовалась нераспределенная прибыль или убыток, эти суммы также подлежат отражению в строке 1300.
- Долгосрочные заемные средства (код 1410). Сюда входят кредитные и заемные средства, срок погашения которых превышает 1 год.
- Другие долгосрочные обязательства (код 1450). Отражаются прочие обязательства, не указанные в строке 1410. Сюда можно отнести к примеру кредиторскую задолженность перед контрагентами, возникшую более года назад.
- Краткосрочные заемные средства (код 1510). Здесь подлежат отражению кредитные и заемные ресурсы с причитающимися процентами, которые следует погасить в течение года.
- Кредиторская задолженность (код 1520). Указывается величина краткосрочной задолженности перед контрагентами.
- Другие краткосрочные обязательства (код 1550). Примером может послужить ситуация, когда субъект предпринимательства получает целевые средства и обязуется, в свою очередь, обеспечить готовность объекта финансирования в течение 12 месяцев.
- Баланс пассива (код 1700). Отражает совокупность долгосрочных и краткосрочных источников получения денежных ресурсов.
Нулевой баланс
Временное приостановление деятельности не освобождает предприятие от обязанности предоставления бухгалтерской отчетности. В Росстат и территориальную налоговую инспекцию должен быть предоставлен нулевой баланс. Иначе контролирующие органы вправе применить к должнику меры воздействия в виде штрафных санкций и блокировки счета в банке.
Следует отметить, что нулевым баланс быть не может даже при остановке деятельности. Как минимум, в нем отражается уставный капитал организации в строках 1300 пассива и 1250 актива. Если по каким-то причинам он не внесен учредителями, то в активе баланса отражается дебиторская задолженность учредителей по строке 1230. В остальных строках проставляются прочерки.
Даже при условии функционирования по правилам специального режима субъекты не обязаны использовать для отчетности упрощенные бланки. Помимо бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, они вправе составлять прочие документы в виде приложений и пояснений, если этот способ отражения информации более удобен.
Как в 1С можно составить отчетность для УСН — в данном видео.
Понятие и особенности
Обязательство организаций, использующих УСН, заключается в ведении учетных операций и составлении баланса. Причем возникло оно относительно недавно. Исключение имеется, но редко (регламент — ФЗ №402 от 06.12.2011).
В большинстве практических ситуаций так называемые «упрощенцы» относятся к категории малых предприятий, поэтому имеют право на выбор формы составления баланса. А она может быть общей или упрощенной. Соответственно, упрощенный баланс и баланс упрощенца – феномены абсолютно разные.
Составлением упрощенного баланса не имеют права заниматься фирмы, в которых проводится обязательный аудит, а также прочие организации.
Их детальный перечень представлен в п. 5 ст. 6 закона №402 ФЗ. Чтобы составленный документ был полезным и достоверным, организация должна грамотно вести учетную работу.
Традиционная форма баланса является привычной абсолютно для всех, поэтому следует остановиться именно на упрощенном документе.
Форма его составления приведена в рамках Приложения 5 Приказа Минфина РФ №66н от 02.07.2010.
В сравнении с классической формой документа упрощенный вариант содержит меньшее количество строк – как в активной, так и в пассивной части. Но это не говорит о возможности игнорирования некоторых пунктов или сокращения документа.
Дело в том, что заполнение всех строк упрощенного документа не всегда является обязательным. Например, если у компании не имеется каких-либо активов или долгов, или же если она применяет исключительно арендованное имущество и не создает основные средства.
В базовых случаях требуется все же полноценное заполнение документа, т. к. это позволит добиться отслеживания основных бухгалтерских операций и сделать грамотные выводы в бухучете.
Правила для ИП: нюансы законодательства
Да, именно так и происходит в большинстве ситуаций. Но поскольку они неоднозначны, следует уточнить некоторые моменты заблаговременно.
Для этого следует иметь представление о специфике бухгалтерского учета организаций. Упрощенное ведение БУ и составление отчетных документов в более простом виде допустимо в рамках следующих направлений предпринимательства:
- предприятия, занимающиеся в сфере микро бизнеса;
- организации, принимающие активное участие в проектах по исследованиям и разработкам;
- некоммерческие структуры.
В качестве исключений из этого правила выступают субъекты, описанные в Законе «О бухгалтерском учете» №402 от 6 декабря 2011 г. В отличие от полноценного бухгалтерского учета в процессе использования упрощенной схемы имеются следующие возможности:
- частичный отказ от применения Правил бухгалтерского учета;
- отказ от применения методики двойной записи, это актуально исключительно для микро организаций;
- фиксация операций посредством кассового способа;
- освобождение от применения переоценки;
- отказ от обесценивания активных элементов баланса;
- формирование отчетности в рамках сокращенного порядка.
ПБУ имеют непосредственное отношение и к упрощенцам. В п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ №402 сказано, что индивидуальные предприниматели и лица, осуществляющие частную практику, могут быть освобождены от ведения полного БУ и создания баланса.
Но при этом за ними закрепляется обязательство по ведению бухгалтерского учета имущества во избежание превышения лимита стоимости остаточных средств, в размерном показателе 150 млн. р., в противном случае придется совершить переход на ОСН.
Если учесть тот факт, что упрощенцы наделены правом использования более простой методики бухгалтерского учета, план счетов тоже может быть использован в сокращенном варианте.
Это свидетельствует о снижении числа синтетических счетов в рамках функционирования предприятия. Немаловажную роль играет соблюдение принципа рациональности, при котором складывается следующая картина:
- учет запасов происходит на 10-м счете;
- необходимость распределения производственных запасов отсутствует, если говорить о балансах 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, их суммирование осуществляется на счете 20;
- отражение товарных позиций и готовых продуктовых единиц осуществляется в рамках счета 41;
- фигурирование денег в финансовых учреждениях наблюдается на 51-м счете;
- дебиторская и кредиторская задолженность собирается в рамках счета 76;
- отображение капитала организации происходит на балансе 80;
- на счете 99 происходит отражение реализации, поступлений и издержек, а также прочих финансовых результатов.
Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что счета используются в избирательном порядке. Однако выбранный предприятием план счетов необходимо утвердить в учетной политике.
Если свести разговор к различиям, наблюдаемым между упрощенным и классическим бухгалтерским учетом, можно оформить следующие выводы:
- при упрощенном ведении принято применять счета выборочного значения, в то время как в классическом способе задействованы учетные регистры;
- в упрощенной форме допустимо осуществление группировки однородных элементов, а также детализация показателей, в то время как в классическом документе наблюдается участие всех строк;
- что касается комплектности бухгалтерских форм баланса, то в упрощенной форме фигурирует сам баланс, отчет о результатах финансового характера, целевом применении средств, в то время как в классическом виде используется еще и отчет о движении, изменении капитала, пояснительная записка.
Сроки и порядок направления
Итак, упрощенец закончил заполнение баланса. Что необходимо предпринимать далее? Не важно, по какой форме составлен этот документа. В любом случае за компанией закрепляется обязательство по предоставлению отчета в адрес всех заинтересованных органов и структур.
- Так, в ФНС и статистические службы документ представляется не позднее 31 марта. Этот срок определен в рамках налогового и бухгалтерского законодательства.
- Если бизнес открыт совершенно недавно, и лицо прошло регистрацию после даты 30 сентября отчетного годового периода, впервые составление и представление баланса происходит строго по завершении следующего года.
- Для предъявления руководящему аппарату, а также собственникам и контрагентам документ можно составлять с иной периодичностью, что прописано в п. 4 ст. 13 ФЗ №402.
- Государству отчетность в данной ситуации не предоставляется.
Как можно заметить, сроки предоставления этого документа являются весьма лояльными и растянутыми.
Поэтому у предпринимателя есть все возможности, чтобы грамотно оформить документ и сделать это без условий спешки.
Сдача баланса при УСН
Посредством баланса можно дать оценку фактического финансового положения организации и сделать вывод о динамике развития – рост или убыточность.
Данные из документа требуются для анализа организации как заемщика и благонадежного партнера для контрагентов. С их помощью также появляется возможность информирования учредителей о текущем состоянии дел в компании.
Государственные органы нуждаются в этом бланке для получения базы статистических данных и налогового контроля.
Для субъектов малого предпринимательства, работающих по принципу УСН, форма упрощенного документа предусмотрена в рамках Приложения 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н. Их формы удалено множество строчек, которые у упрощенцев, к счастью, не задействуются. Детализация данных тоже отсутствует.
Есть несколько нюансов касательно заполнения этого документа:
- в строке материальных активов требуется указание основных активов и незавершенных вложений;
- в строчке по нематериальным финансовым активам необходимо указать собственно их, а также итоги исследований и разработок по ним;
- в поле «запасы» отображаются товары, сырьевые ресурсы и продукты в готовом виде;
- в графе «денежные средства, эквиваленты» необходимо учитывать расчетные счета и остатки средств;
- финансовые активы включают в себя задолженность дебиторского характера, а также вклады (финансовые);
- в поле «капиталы и резервы» отображается уставный, резервный, добавочный капитал, а также суммарное значение по прибыли/убытку;
- долгосрочные средства включают в себя выданные займы и ссуды, а также иные обязательства, предполагающие срок погашения от 12-ти мес.
Организация обязуется представить данные за отчетный временной период, а также за 2 года, которые ему предшествовали. Если какие-то данные отсутствуют, в пустых строчках проставляется прочерк.
Добавить комментарий