Обязательные реквизиты счет фактуры
Содержание
Счет-фактура
Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость. Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.
Счет-фактуру создает (выставляет) как поставщик (исполнитель) в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2-х экземплярах (один отдается покупателю (заказчику)) и в случае оформления авансового платежа от покупателя (заказчика) в 1-м экземпляре, так и покупатель (заказчик) в случае, когда он является налоговым агентом поставщика (исполнителя) в 1-м экземпляре.
Подписывает счет-фактуру тот, кто его создал (выставил). Для изменения данных, влияющих на изменение налога на добавленную стоимость, в созданном (выставленном) ранее счете-фактуре, применяется корректировочный счет-фактура.
Если счета-фактуры составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного НК РФ, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога (и оплаченных покупателем) к вычету или возмещению. Предъявление дополнительных требований по заполнению счетов-фактур является неправомерным, поэтому следует внимательно и аккуратно заполнять обязательные реквизиты счета-фактуры.
Обязательные реквизиты счета-фактуры
В п. 5 ст. 169 НК РФ определены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура:
- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно- расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания);
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ или оказанных услуг) с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер таможенной декларации.
Форма счета-фактуры дается в постановлении №194.
Подписание счетов-фактур может поручаться уполномоченым на это соответствующим приказом лицам. В этоми случае в бланке счета-фактуры после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего документ. Вместе с тем, если в таком счете присутствуют также фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требованием НК РФ (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).
Подписи должны быть оригинальными. Факсимиле использовать недопустимо.
Счет-фактура может быть заверен печатью организации, но этот реквизит не является обязательным. Тем не менее, документ, заверенный печатью, вызывает большее доверие, снижается вероятность подделки.
Если счет-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, в нем обязательно должны быть указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации.
Отсутствие в документе, выставляемом организацией, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).
Организация имеет право ввести в форме счета-фактуры дополнительные реквизиты. При этом доработанная форма должна быть утверждена в приложении к приказу об учетной политике. При этом расположение и количество обязательных реквизитов должно оставаться неизменным.
В счетах-фактурах недопустимы подчистки и помарки. Все исправления следует вносить корректурным методом – неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, верные данные вписываются над зачеркнутыми.
Внесенные в счет-фактуру исправления необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.
Изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283, Правила дополнены положением, разрешающим регистрировать в книге покупок счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения.
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:
- п. 5 — для оформления продаж;
- п. 5.1 — для поступивших авансов;
- п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
- п. 6 — для подписей документа.
В п. 5, 5.1, 5.2 ст. 169 НК РФ законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ внесены дополнительные подпункты, в соответствии с которыми в счета-фактуры вносится еще один дополнительный реквизит: «идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Данный реквизит становится обязательным с 01.07.2017 года и будет заполняться, если счет-фактура на продажу, аванс или корректировка оформляется в рамках госконтракта.
На основании указанных статей НК РФ постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 разработаны две формы счета-фактуры:
- Основная (приложение № 1), которую используют при оформлении отгрузки, получении авансов и исправлении технических ошибок в этих документах..
- Корректировочная (приложение № 2), которую выставляют при изменении объема или цены продажи. Она содержит дополнительные строки для отражения разниц, возникших в стоимости товара и сумме относящегося к ней налога.
О порядке оформления документов, связанных с НДС, читайте в статье»Постановление Правительства РФ № 1137: нюансы заполнения документов по НДС».
Внимание! На момент подготовки статьи изменения в форму счета-фактуры, корректировочного счет-фактуры еще не внесены, но с учетом изменения законодательства их нужно ожидать в ближайшее время.
Реквизиты счета-фактуры на продажу
Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:
- Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
- Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН.
- Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
- Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
- Валюта, в которой оформляется документ.
- Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии). Данный реквизит вводится с 01.07.2017 (закон от 03.04.2017 № 56-ФЗ).
- Название товара (работ, услуг) с указанием единицы измерения, количества и стоимости единицы.
- Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
- Страна происхождения товара и номер ГТД, с которой он ввезен в РФ.
- Подписи ответственных лиц.
В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:
- КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
- Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
- Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
- Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
- Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
- Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
- Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.
Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале»Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?» .
Один из реквизитов счета-фактуры признали необязательным
Счет-фактуру можно принимать к учету, даже если в его правом верхнем углу не прописана ссылка на постановление Правительства, утвердившее форму бланка счета-фактуры.
На многих декларациях (или бухгалтерских бланках) указывается законодательный документ, которым утверждена обязательная форма бланка декларации (или бухгалтерского бланка). Такой реквизит есть и на счете-фактуре: «Приложение №1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.11.2011 № 1137 (в ред. от 19.08.2017)».
В письме от 16.04.2018 № 03-07-09/25153 финансисты пояснили, что этот реквизит необязательный. Так как в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК РФ он не назван. Поэтому при отсутствии ссылки на нормативку в счете-фактуре налоговый инспектор не вправе отказать в вычете НДС.
Конечно, печатая счета-фактуры с помощью постоянно обновляемой бухгалтерской программы или облачной бухгалтерии, проблем с реквизитами в счете-фактуре можно не бояться.
Но есть определенные риски, связанные с контрагентами по НДС. Пройти бесплатную сверку по НДС можно на странице Сверка отчетности по НДС.
Обязательные реквизиты счета-фактуры 2016 года нужно заполнять с учетом всех правил, прописанных в НК РФ. В целом требования к документу не претерпели каких-то существенных изменений за последние несколько лет, но проще заполнять его от этого не стало.
Какими нормами регламентируется заполнение счетов-фактур?
Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?
Обязательные реквизиты счета-фактуры на предоплату — сложные моменты
Порядок составления корректировочных счетов-фактур
Какие реквизиты счета-фактуры заполняет продавец при реализации?
Наиболее распространенным случаем выставления счета-фактуры является реализация. Обязательна для заполнения при этом следующая информация:
- дата и номер регистрации;
- данные участвующих в сделке сторон (название, ИНН, КПП);
- наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя;
- данные документа на предоплату, если она имела место;
- наименование денежных единиц;
- наименования товара, услуги, работы, единицы измерения, цена;
- сумма без налогов, сумма акцизов и НДС, общая стоимость, включающая налоги;
- место изготовления товара и номер таможенной декларации;
- подписи.
В определенных случаях при отсутствии данных для заполнения ряда полей, а именно:
- КПП;
- наименования грузоотправителя и грузополучателя;
- суммы налогов, относящихся к продаваемым объектам;
- данные платежек;
- единица измерения, количество и цена единицы;
- данные о происхождении продукции,
допускается простановка в них прочерков. Однако в графах с указанием ставки и суммы налогов можно прочерки не проставлять, а вносить записи «Без акциза» и «Без НДС».
Ошибки в реквизитах, в случае если они не искажают сумму реализации и налога, а также не препятствуют идентификации сторон сделки, не могут быть основанием для отказа в возмещении НДС.
Добавить комментарий