Каждый собственник коммерческого предприятия заинтересован в получении прибыли. Маркетинг, сотрудники, клиенты, поставщики становятся частью бизнес-процессов. И вот уже идут переговоры, звонят телефоны, отправляются факсы, поступают деньги. Теперь требуется финансовый контроль. Самый простой способ увидеть картину бизнеса — заглянуть в оборотно-сальдовую ведомость. Чтобы научиться читать ОСВ, изучите правила её заполнения по приведённому ниже образцу.

Для чего нужна регламентация документооборота предприятия

Хозяйственная жизнь компании состоит из последовательности действий, которые заносятся в журнал (книгу). Форма журнала устанавливается предприятием самостоятельно (ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). Каждая операция записывается бухгалтерскими проводками с использованием плана счетов (приказ Минфина N94н от 31 октября 2000 года).

Записи отражаются на двух счетах. Число слева — это дебет (Д), а справа — кредит (К). В журнал заносится «первичка»: накладные, формы выполненных работ, квитанции, счета и так далее. Принципы и порядок отражения операций предприятие устанавливает в учётной политике (ч.5,6 ст.10 Федерального закона N 402-Ф3 06.11.2011).

Что показывает оборотно-сальдовая ведомость

Для анализа хозяйственной жизни компании традиционно используется ОСВ за текущий месяц. Оборотно-сальдовая ведомость формируется по счетам в суммарном выражении и в разрезе аналитики относительно:

• номенклатуры;
• материально ответственных лиц;
• клиентов;
• поставщиков;
• сотрудников;
• учредителей;
• других показателей.

Требованиями ч.4 ст.10 Федерального закона N 402- Ф3 06.11.2011 предусмотрено указывать в ОСВ название предприятия, номер счёта, период, даты операций, фамилию составившего её работника.

Как новичку читать «оборотку»

Разобраться в оборотно-сальдовой ведомости новичку, непросто: для этого нужно знать азы бухгалтерского учёта

Корректно сформированная ОСВ по каждому счёту наглядно показывает, что обобщённые и аналитические показатели связаны и соответствуют друг другу. ОСВ отражает финансовое состояние компании в конкретный момент. Руководство при помощи ОСВ сверяет план и факт. Налоговые органы используют ОСВ при проверках и в налоговом мониторинге (п.8 приказа ФНС России 07.05.2015 N ММВ-7–15/184).

Как составить правильную ОСВ + образцы заполнения

Полное представление о видах, правилах заполнения ОСВ формируется на практике. Даже при автоматизации бухучета полезно владеть техникой разноски проводок по счетам, знать приёмы вычисления конечного сальдо.

Рассмотрим составление ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 года. Предприятие не имеет остатков на начало января 2017 года. Сведения будут браться из журнала.

Порядок отражения хозяйственных операций в журнале

В журнале операций нашли отражение проводки, отражающие факт формирования уставного капитала компании за счёт средств её учредителей.

Таблица: составление проводок по расчётам с учредителями

Дата	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя А	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	5000
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя Б	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	2000
09.01.17	Сформирован уставной капитал за счёт взноса учредителя С	75 «Расчёты с учредителями»	80 «Уставный капитал»	3000
26.01.17	Внесены деньги учредителем А	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	5000
26.01.17	Внесены деньги учредителем В	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	2000
26.01.17	Внесены деньги учредителем С	51 «Расчётные счёта»	75 «Расчёты с учредителями»	3000

Как должна выглядеть ОСВ по синтетическому счёту

«Оборотка» содержит обобщённые суммы за временной интервал. Итоговые обороты по дебету и кредиту всегда одинаковые. Значения по дебету и кредиту равны в начальных и заключительных остатках. ОСВ ООО «Перспектива» по синтетическому счёту 75 представлена ниже.

Таблица: образец заполнения ОСВ по счёту 75

ООО «Перспектива»
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 75 «Расчёты с учредителями»
Январь 2017
Сальдо на 01.01.17		Обороты по дебету руб.	Обороты по кредиту руб.	Сальдо на 31.01.17
Д	К			Д	К
0	0	10000	10000	0	0
Составила: Вера Ивановна Портнова.

Как ОСВ помогает анализировать деятельность компании

Оборотно-сальдовая ведомость отражает подробные сведения в отношении категорий, сумм, наименований, фамилий и других характеристик.

Дебетовые обороты синтетического счёта состоят из дебетовых оборотов аналитических счетов. А кредитовые обороты синтетического счёта — из кредитовых оборотов аналитических счетов. Остатки на аналитических счетах составляют остаток синтетического счёта. ОСВ ООО «Перспектива» по счету 75 в аналитическом учёте приведена ниже.

Таблица: аналитический учёт на счёте 75

Ф. И. О. учредителя	Сальдо на 01.01.17 Руб.		Обороты по дебету с кредита, руб.		Итого Дебет, руб.	Обороты по кредиту в дебет, руб.		Итого Кредит руб.	Сальдо на 31.01.17 Руб.
	Д	К	80	Дата		51	Дата		Д	К
Аксёнов Василий Петрович	0	0	5000	09.01.17	5000	5000	26.01.17	5000	0	0
Бабушкин Олег Викторович	0	0	2000	09.01.17	2000	2000	26.01.17	2000	0	0
Семёнов Владимир Николаевич	0	0	3000	09.01.17	3000	3000	26.01.17	3000	0	0
Итого	0	0	10000		10000	10000		10000	0	0

Как делать ведомость — шахматку

Работать с шахматной ведомостью просто и удобно. При заполнении рассматриваемая ведомость становится подобной шахматной доске. Номера счетов перечисляются сверху вниз и слева направо. Дебет заносится в строки по горизонтали. Корреспонденция по кредиту проставляется в вертикальных столбцах. В клетке на пересечении строки и столбца проставляется сумма.

Обороты считаются по строкам и столбцам. Итоговая сумма по дебету равна кредиту и проверяется на угол. Остатки по дебетовым и кредитовым счетам в начале и конце равны.

Шахматная ведомость ООО «Перспектива» за январь 2017 года представлена в таблице. Бланк для заполнения находится .

Таблица: проводки в шахматной ведомости

Д счёта	Сальдо на 01.01.17		Обороты по Д с К счетов			Итого	Сальдо на 01.01.17
	Д	К	51	75	80	Д	Д	К
51	0	0	0	10000	0	10000	10000	0
75	0	0	0	0	10000	10000	0	0
80	0	0	0	0	0	0	0	10000
Итого К	0	0	0	10000	10000	20000	10000	10000

Любой бухгалтер помнит моменты, когда пришлось пересчитывать строки и столбцы, чтобы итоги по дебету и кредиту сошлись.

ОСВ ООО «Перспектива» за январь 2017 составляется по всем счетам общими оборотами. Форму для заполнения можно найти на этой странице.

Таблица: как заполнять ОСВ по всем счетам

ООО «Перспектива»
Оборотно-сальдовая ведомость за январь 2017
Счёт	Сальдо на 01.01.17		Обороты по Д	Обороты по К	Сальдо на 31.01.17, руб.
	Д	К			Д	К
51 «Расчётные счета»	0	0	10000	0	10000	0
75 «Расчёты с учредителями»	0	0	10000	10000	0	0
80 «Уставный капитал»	0	0	0	10000	0	10000
Итого	0	0	20000	20000	10000	10000

Как проверить ОСВ и посчитать по ней баланс

ОСВ наглядно показывает движение по каждому счёту. Методологические небрежности проявляются в несоответствии остатков типу счёта и экономической природе операции. Например, когда на активном счёте остаётся сальдо по кредиту.

Современные бухгатерские программы позволяют формировать оборотно-сальдовую ведомость в автоматическом режиме

Как разобраться в «оборотке» и найти ошибку

Ошибки при разноске операций видны сразу: если заполнять «оборотку» неправильно, баланс по дебету и кредиту не сойдётся, этим неверная ведомость отличается от правильной. Корректное же составление ОСВ предполагает соблюдение целого ряда требований.

• Остаток на активном счёте находится по алгоритму: к начальному остатку нужно добавить приход и вычесть расход за месяц. Рассчитать итоговый результат занести в дебет.
• Остаток на пассивном счёте — кредитовый. Считается по алгоритму: кредитовый начальный остаток складывается с кредитовым оборотом и минусуется оборот по дебету.
• В аналитическом учёте не должно быть отрицательных значений по одним позициям и положительных по другим, чтобы в итоге получился 0. Понять это правило нужно всем бухгалтерам.
• Выручка компании, а также итоговый результат деятельности (прибыль или убыток) сформируются после закрытия прямых и косвенных затрат.
• Прибыль отражается по кредиту счёта 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
• Дебет 99 счёта показывает убыток.
  • В последний день года требуется посмотреть на получившийся финансовый результат и закрыть счёт 99.
  • Прибыль переносится на кредит счёта 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток — в дебет счёта 84″Непокрытый убыток».

Картина бизнеса создаётся цифрами, представленными ОСВ.

Итоговые «оборотки» должны показать руководителю картину жизни предприятия: остатки денег в кассе и на расчётном счёте, величину прибыли, сумму НДС и других налогов к уплате и прочее. На цифрах и показателях ОСВ следует основывать дальнейшие управленческие решения. Пользуясь данными ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщённые и детальные показатели ОСВ — надёжный способ проверить состояние предприятия и видеть картину бизнеса.

Приветствую, уважаемые читатели блога. Недавно одна из моих подписчиц предложила мне рассмотреть в статье оборотно-сальдовую ведомость для людей, которые не являются бухгалтерами, но которым нужно понять основную информацию из этого регистра. Также статья пригодится начинающим бухгалтером и тем, кто обучается этой профессии.

В этой статье мы рассмотрим саму обротную ведомость, из чего она состоит (ее структуру), кратко разберем основные понятия бухгалтерского учета, без которых сложно разобраться в оборотке, поймем, как составить оборотную ведомость, а также рассмотрим самые распространенные счета: счет 10, счет 20, счет 41, счет 43, счет 60, счет 62 и счет 70.

Что такое оборотная ведомость и из чего она состоит?

Начнем с определения. Оборотно – сальдовая ведомость, также говорят оборотная ведомость или оборотка – это бухгалтерский регистр, в котором отражаются остатки и обороты (операции) по всем бухгалтерским счетам.

Раньше по оборотной ведомости составляли баланс. Если учились на бухгалтера, экономиста и другие специальности, где изучается бухгалтерский учет, наверное, знаете так называемые сквозные задачи, когда нужно составить проводки, рассчитать остатки по счетам, составить оборотно-сальдовую ведомость, а по ней составить баланс.

Сейчас чаще всего баланс составляют в программе и оборотная ведомость нужна, чтобы посмотреть обороты и остатки по счетам, а сверить суммы, если в балансе что-то не сходится.

Вот пример оборотно-сальдовой ведомости из программы 1С Бухгалтерия 8.

Она имеет следующие колонки. Номер счета, наименование счета (иногда наименование счета пропускают и дают только его номер), далее остаток (сальдо) на начало периода (если оборотка составляется за месяц, значит остаток на начало месяца), обороты за месяц и остаток (сальдо) на конец периода.

Теперь, думаю, понятно, откуда происходит название данного регистра. Т.к. в нем содержатся остатки, говоря бухгалтерским языком – сальдо и обороты за период.

Колонки с сальдо и оборотами в свою очередь делятся на две части: дебет и кредит.

Это две части бухгалтерского счета.

Обратите внимание, что суммы по дебету и кредиту по остаткам должны быть равны между собой, тоже самое по оборотами.

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета — это основа бухгалтерского учета. С их помощью отражаются все операции предприятия. Номера и названия счетов можно посмотреть в плане счетов все коммерческие организации используют план счетов от 31 октября 2000 года, который действует с 2001 года.

Все счета можно разделить на две группы: активные и пассивные.

Активные счета – это счета, на которых учитывается имущество организации, то есть основные средства, материалы, товары, денежные средства и т.д.

В схематичном виде счет можно представить в виде таблицы, состоящей из двух частей, дебета слева и кредита справа. Сокращенно дебет обозначают Дт, а кредит – Кт.

Остаток по счету на начало или конец периода называется «сальдо».

Сумма по операциям за отчетный период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота -дебетовый оборот (Обд ) и кредитовый (Обк ).

Схема активного счета

Д-т	К-т
Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые увеличивают счет	Операции, которые уменьшают счет
Обд— общая сумма операций по дебету	Обк— общая сумма операций по кредиту
Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обд — Обк

В активном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по дебету.

Пример:

Сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на начало месяца составляет 20 000 руб. В течение месяца поступило денег на расчетный счет на суммы 60 000 и 70 000 рублей и было перечислено с расчетного счета на суммы 40 000 и 50 000 рублей. Определить сальдо по счету 51 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 51:

Д-т	К-т
Сн – 20 000 руб.
60 000	40 000
70 000	50 000
Обд— 130 000	Обк— 90 000
Ск = 20000+130000 – 90000=60 000

Пассивные счета – это счета источников образования имущества, то есть за счет чего это имущество приобретается. Источники могут быть собственными и заемными.

Собственные – это уставный капитал, нераспределенная прибыль и т.д. Заемные – кредиты и займы.

Схема пассивного счета

Д-т	К-т
	Сн – сальдо или остаток на начало периода
Операции, которые уменьшают счет	Операции, которые увеличивают счет
Обд— общая сумма операций по дебету	Обк— общая сумма операций по кредиту
	Ск (сальдо или остаток на конец периода)= Сн+Обк – Обд

В пассивном счете сальдо на начало и на конец периода может быть только по кредиту

Пример:

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на начало месяца составляет 10 000 руб. В течение месяца учредители внесли вкладов на суммы 40 000 и 60 000 рублей и был уменьшен капитал, в связи с выходом учредителей на суммы 20 000 и 30 000 рублей. Определить сальдо по счету 80 на конец месяца.

Нарисуем схему счета 80:

Д-т	К-т
	Сн – 10 000 руб.
20 000	40 000
30 000	60 000
Обд— 50 000	Обк— 100 000
	Ск = 10000+100000 – 50000=60 000

Как составить оборотно-сальдовую ведомость?

Данные в оборотку попадают из бухгалтерских счетов. Составим регистр на примере 51 и 80 счетов, рассмотренных выше.

Сальдо на начало месяца по счету 51 мы запишем в колонку Сальдо на начало по Дт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Дт.

По счету 80 будет немного наоборот. Сальдо на начало месяца записываем в колонку Сальдо на начало по Кт. Обороты записываем в колонку «Обороты» по дебету и кредиту. Сальдо на конец в колонку Сальдо на конец по Кт.

Обратите внимания, что обороты по счету записывают как в колонку по дебету, так и по кредиту. А вот остатки (сальдо) могут быть либо по дебету, либо по кредиту.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»

Данный счет является активным, и на нем отражаются все материалы, которые есть у предприятия. Например, у предприятия по производству мебели материалами будут доски, ткань для обшивки и т.д. У предприятия по пошиву одежды: ткань, пуговицы, нитки.

Также материалами являются канцтовары, бензин и другие.

Так как данный счет активный, то сальдо на начало него будет по дебету. Оно означает, сколько материалов на начало периода есть на складе. Оборот по дебету показывает, сколько материалов поступило на предприятие за период. А по кредиту – сколько материалов было списано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету.

Если вдруг сальдо получается по кредиту (если вы ведете учет в программе, там эта сумма показывается в дебете, но красным и с минусом) – это означает ошибку. То есть было списано материалов больше, чем их есть на самом деле.

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»

Эти счета, как и счет 10 являются активными и у них будет аналогичная структура в оборотке.

Товары – это то, что предприятие покупает или перепродает.

Готовая продукция – то, что предприятие изготавливает. Например, мебель, одежду и т.д.

Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, сколько товаров или готовой продукции есть на начало периода на складе. Оборот по дебету показывает, сколько товаров поступило на предприятие за период или сколько готовой продукции было изготовлено. А по кредиту – сколько товаров и готовой продукции было продано. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 «Основное производство»

На данном счете собирается себестоимость готовой продукции или услуг на предприятии. Например, если предприятие занимается пошивом одежды на данном счете отражаются все затраты связанные с этим. Материалы (ткань, пуговицы, нитки и т.д.), зарплата швей и отчисления с нее, амортизация швейного оборудования, аренда и коммунальные услуги и другие расходы.

Счет 20 является активным. Сальдо на начало периода всегда по дебету и означает, остаток незавершенного производства на начало периода. Например, для пошивочного предприятия – это будут недошитые и незаконченные вещи.

Оборот по дебету показывает расходы предприятия, связанные с изготовлением продукции или оказанием услуг. А по кредиту списание расходов при поступлении продукции на склад или оказании услуг. У данного счета сальдо на конец периода всегда будет по дебету. Сальдо с минусом означает ошибку. Как раз такой вариант представлен на картинке. По кредиту затраты списаны, а по дебету ничего нет. Поэтому сальдо показывается красным и сигнализирует ошибку.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Данный счет предназначен для учета расчетов с поставщиками, которые поставляют предприятию материалы, товары или оказывают услуги.

И здесь мы столкнемся с еще одним видом счетов – активно-пассивным. Отличие данных счетов в том, что сальдо у них может быть как по дебету, так и по кредиту.

В остальном они сохраняют структуру либо активную структуру (операции увеличивающие счет показываются по дебету, а уменьшающие по кредиту) или пассивную (наоборот, операции уменьшающие счет показываются по дебету, а увеличивающие по кредиту).

Счет 60 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. Значит, по дебету будет показываться уменьшение нашей задолженности перед поставщиком, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны поставщику определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что поставщик должен нашему предприятию. Такое может быть, если мы перечислили поставщику аванс, а материалы, товары или услуги поставщик еще не предоставил.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

На данном счете ведутся расчеты с покупателями. Он тоже активно-пассивный, но с активной структурой. То есть по дебету счета показывается увеличение задолженности покупателей перед нашим предприятием, а по кредиту ее уменьшение.

Сальдо по дебету счета показывает, что покупатель должен нашему предприятию определенную сумму.

А если сальдо получилось по кредиту, это значит, что наше предприятие должно покупателю. Такое может быть, если мы получили от него аванс, а товары, готовую продукцию или услуги еще не предоставили.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

И в завершении счет 70. На этом счете учитываются расчеты с персоналом организации.

Счет 70 относится к активно-пассивным счетам с пассивной структурой. По дебету показывается уменьшение нашей задолженности перед персоналом, а по кредиту увеличение. Сальдо по кредиту счета показывает, что мы должны сотрудникам определенную сумму.

А если сальдо получилось по дебету, это значит, что сотрудники должны нашему предприятию. Такое может быть, если предприятие, например, перечисляет авансы работникам.

Надеюсь, статья вам помогла разобраться с тем, что показывает оборотно-сальдовая ведомость. Материал получился очень объемным, поэтому если что-то непонятно или есть другие вопросы, например, по другим счетам, задавайте их в комментариях.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм

Заходите на мой второй блог

Все курсы по бухгалтерии и 1С

Если вам необходимо индивидуальное обучение, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Начните работать в 1С облаке

Подробнее про то, что показывает оборотно-сальдовая ведомость смотрите в видео:

Регистры бухгалтерского учета — это…

Ведение бухгалтерского учета основано на сборе и оформлении документов, фиксирующих факты и явления хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому любая официальная бумага, поступившая в бухгалтерию, не только должна быть проверена по форме и содержанию, но и в обязательном порядке зарегистрирована и подшита для сдачи в архив. А все финансовые данные, отраженные в счетах, договорах, актах, накладных заносятся финансовым работником предприятия в специальную бухгалтерскую программу, которая автоматически их группирует в системе аналитических и синтетических счетов. Таким образом формируются сведения о движении финансовых и материальных ресурсов, фиксируется источник их поступления, а также отражается информация о дебиторской, кредиторской задолженности и об остатках имущества на счетах предприятия. Иными словами, все данные из первичных и внутренних документов предприятия заносятся в специальные счетные таблицы, которые называются учетными регистрами.

Что относится к регистрам бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета – это важные элементы бухгалтерского учета, которые помогают сохранить и упорядочить информацию, отраженную в первичных финансовых и налоговых документах. Он предназначен для систематизации хозяйственных операций на бухгалтерских счетах. Регистры могут иметь разное внешнее оформление, содержаться в специальных журналах, на листах, а также ведение реестров может осуществляться с помощью вычислительной техники. Если для ведения учетных регистров используются компьютеры, то необходимо предусмотреть, чтобы информацию можно было представить на бумажных носителях.

До 2013 года информация, которая содержалась в реестрах бухгалтерского учета на различных предприятиях, являлась коммерческой тайной. Регистры играют две основные роли в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, на них отображается итоговая информация на бухгалтерских счетах. Во-вторых, благодаря данным документам формируется бухгалтерская отчетность, отображающая результаты деятельности предприятия за определенный период.

Формы регистров

До 2013 года форма реестров бухучета имела единый образец для всех субъектов хозяйственной деятельности. Соблюдение общепринятой формы являлось обязательным для всех юридических лиц. Однако на сегодняшний день все кардинально изменилось. Формы регистров бухгалтерского учета принимаются руководителями предприятий. Несмотря на серьезные изменения, в регистрах должна быть отображена определенная информация, а именно:

• заголовок;
• название предприятия, на котором заполняется соответствующий реестр;
• период, в течение которого проводилось ведение данного реестра бухучета;
• классификация учетных объектов по определенному виду;
• валюта операции;
• должность лиц, которые являются ответственными за ведение соответствующего реестра;
• реквизиты ответственных лиц.

Классификация бухгалтерских регистров

Существуют три основные классификации регистров бухгалтерского учета. Первая классификация отображает назначение определенных реестров бухучета. Бывают:

1. Хронологические. События, которые имели место в хозяйственной деятельности, отображаются в хронологическом порядке с течением времени (регистрационные журналы).
2. Систематические. Заполнение происходит в соответствии с определенными бухгалтерскими счетами. Получается некая систематизация хозяйственной деятельности (сальдовая ведомость).
3. Комбинированные регистры бухучета – это регистры, которые объединяют два предыдущих вида. Использование различных способов записи операций хозяйственной деятельности делает представление более наглядным. Таким образом, запись систематических и хронологических списков носит название комбинированных и предлагает более наглядное представление информации.

Классификация учетных регистров

Реестры могут различаться по обобщению информации:

• Синтетический регистр в бухгалтерском учете – это регистр, при регистрации операции в котором указывается только дата и сумма.
• Аналитические. Кроме информации, которая относится к реквизитам операции, отображается определенное описание данной хозяйственной операции.

Для более полной информации, как и в случае с комбинированными регистрами, могут производить объединение синтетических регистров с аналитическими. В результате такого отображения итоги по каждому из регистров совпадают, что позволят освободить себя от дополнительной проверки правильности расчетов.

Последняя классификация реестров является по внешнему виду:

• Книжное представление. Реестр имеет вид книги, листы которой подшиваются специальным образом, а также пронумеровываются. В конце ставится соответствующая печать и подписи лиц, которые являются ответственными за данный регистр.
• В виде карточки. Данный регистр – это машинописная таблица.
• На свободном листе. Таблица, которая так же, как и книга, впоследствии подшивается. Для регистров на свободных листах ведется специальный реестр, чтобы избежать подмен и других противоправных действий с любой стороны.
• На машинном носителе. Документ электронного образца, который подтверждается специальной электронной подписью и хранится на магнитном носителе. Главным назначением является своевременная печать электронной информации на бумажных носителях.

Защита учетных реестров и исправление ошибок

Лица, которые заполняют и подписывают учетные реестры, отвечают за правильность отражения тех или иных бухгалтерских операций. Они также несут ответственность за достоверное отображение информации на счетах бухгалтерского документа. Хранение регистров должно сопровождаться надежной защитой от неправомерного доступа посторонних лиц, не имеющих соответствующих полномочий для совершения подобных действий. Несанкционированные исправления могут повлечь за собой ответственность.

Исправление ошибок же должно проходить в надлежащей форме, быть обоснованным, а также подтверждаться подписью лиц, которые вносят изменения в регистры. В конце обязательно указывается дата проведения исправление. Разглашение информации, которая содержится в реестрах и не может быть публично озвучена, несет за собой ответственность в соответствии с действующим российским законодательством.

Если вдруг была обнаружена ошибка в документе, то ответственное лицо имеет право внести свои коррективы, подтвержденные личной подписью. Элемент, который является неверным, зачеркивается одной линией для того, чтобы его можно было распознать. Сверху исправления пишется верная информация. Более того, ответственное лицо должно в регистре дать письменное разъяснение той или иной корректировке.

Пример бухгалтерского реестра

Для тех, кто хочет конкретно узнать, что такое регистры бухгалтерского учета, пример будет представлен дальше. Оборотно-сальдовая ведомость является едва ли не самым распространенным регистром в синтетическом учете. Данная ведомость имеет широкое применение при составлении учетного баланса.

Представляется информация в специальной таблице, которая делится на три блока. В первом блоке отображается остаток, который имел место на начало периода. Второй блок содержит оборот хозяйственной деятельности. В третьем блоке записывается сальдо, которое получается в конце периода. В каждом блоке данные записываются по дебету и по кредиту, в результате чего сумма по каждому столбцу должна совпадать. Тех, кого интересует вопрос, что такое учетные регистры в бухгалтерском учете на примере оборотно-сальдовой ведомости, ниже представлена таблица.

Счет	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
…
Итог

В учетной политике, ведя бухгалтерский учет в специально разработанных программах, может учитываться тот факт, что реестры ведутся в формах специального назначения как в электронном формате, так и на бумаге, в основе которых заложены программные реестры. Регистрами, которые формируются на бумаге и в компьютере, может быть Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, которая была представлена выше.

Любое предприятие во время своей хозяйственной деятельности обязано применять учетные регистры согласно российскому законодательству. На основании данных документов в будущем формируется отчетность за определенный период деятельности компании. Также наличие реестров необходимо для систематизации важных данных бухгалтерского учета, в которых учитываются все хозяйственные операции данного предприятия.

Разработка форм регистров коммерческих юридических лиц ложится на административный аппарат предприятия с последующим утверждением со стороны руководителя. На основе утверждения глава компании издает приказ. На предприятиях государственной формы собственности данный аспект утверждается вышестоящим органом в лице Министерства финансов Российской Федерации.

Оборотно-сальдовая ведомость

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 28.09.2015 Email

Определение

Оборотно-сальдовая (оборотная) ведомость – регистр бухгалтерского учета, предназначенный для контроля операций и сальдо по счетам бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

На бухгалтерском слэнге оборотно-сальдовую ведомость называют «обороткой».

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость содержит сальдо (остатки) на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого применяемого компанией счёта (субсчёта) бухгалтерского учета.

Как формируется оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость, как правило, автоматически формируется используемой программой автоматизации бухгалтерского учета на основании введенных в программу операций (проводок по счетам бухгалтерского учета).

Как оформляется оборотно-сальдовая ведомость

Форма оборотно-сальдовой ведомости устанавливается каждой компанией самостоятельно и утверждается приложением к учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 5 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»; п. 4 ПБУ 1/2008).

Форма оборотно-сальдовой ведомости должна содержать следующие реквизиты (п. 4 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»):

1) наименование – «Оборотно-сальдовая ведомость»;

2) наименование компании, составившей оборотно-сальдовую ведомость;

3) период, за который составлена оборотно-сальдовая ведомость;

4) непосредственно данные бухучета, которые отражаются в оборотно-сальдовой ведомости;

5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости;

7) подписи лиц, ответственных за ведение оборотно-сальдовой ведомости, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Оборотно-сальдовая ведомость составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью в порядке и сроки, установленные учетной политикой для целей бухгалтерского учета (п. 6 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

Исправления в оборотно-сальдовой ведомости должны содержать даты исправлений, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц (п. 8 ст. 10 Закона «О бухгалтерском учете»).

См. также:

• Главная книга
• Бухгалтерский баланс
• Бухгалтерская проводка

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Оборотно-сальдовая ведомость: подробности для бухгалтера

• Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование … задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток … (банк) Оплата задолженности по НДС Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток … задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток … задолженности перед поставщиком. Платежное поручение Оборотно-сальдовая ведомость Счет/субсчет Дебет Кредит Остаток …
• Передача дел главному бухгалтеру: пошаговая инструкция … ; Регистры бухгалтерского и налогового учета Оборотно — сальдовые ведомости по всем счетам бухгалтерского учета … увольняющимся главным бухгалтером и руководителем оборотно-сальдовой ведомости. Оборотно-сальдовая ведомость, подписанная прежним главным бухгалтером и …
• Собственники помещений требуют у УК бухгалтерские документы: законно ли это? … в МКД запросили у УК оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, банковские … в МКД запросили у УК оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, банковские … не обязана афишировать бухгалтерские регистры (оборотно-сальдовые ведомости) и первичные документы (банковские выписки …
• Трансформация на практике: как сделать из отчетности по РСБУ отчетность по МСФО … выделить два подхода: от «оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)» и «от … к одному. Отпала необходимость делать оборотно-сальдовую ведомость по МСФО, т.к. теперь …
• Готовимся к уплате страховых взносов по-новому … данным бухгалтерского учета, содержащимся в оборотно-сальдовых ведомостях, личных карточках, расчетных листках. Подаем … данных бухгалтерского учета, содержащихся в оборотно-сальдовых ведомостях, личных карточках, расчетных листках, данным …
• Организация работы бухгалтерии оператора связи … аналитического и синтетического учета, подготовку оборотно-сальдовой ведомости к сдаче отчетности за отчетный …
• Реорганизация в форме выделения: цели, налоги и претензии кредиторов … том числе и на основании оборотно-сальдовых ведомостей, регистров бухгалтерского учёта, договоров с …
• Взаиморасчеты с физлицами … , что все обязательства исполнены. Отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 302 также показывает …
• Закрытие затратных счетов: 20, 23, 25, 26 … никаких ошибок, но при формировании оборотно-сальдовой ведомости пользователь замечает, что 20.01 …
• Как оценить дебиторскую задолженность … на 31.12.2016 г. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 63. Справка о …
• Онлайн-кассы и торговые операции в «1С» … задолженности клиента. Для проверки формируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 с настройкой …
• Проблемы при применении ПБУ 2/2008, признание незавершенного строительства … ежемесячно. Стоимость 300 рублей. По оборотно-сальдовой ведомости счета 20 «Основное производство» на …
• Раздельный учет НДС … закрытия счета 19 удобно использоваться оборотно-сальдовую ведомость с аналитикой по способам учета …
• Реорганизация компании: составляем передаточный акт и бухгалтерский баланс (2 часть) … передаются данные бухгалтерских регистров компании (оборотно-сальдовые ведомости по расчетам с дебиторами и …
• Обзор арбитражной судебной практики для бухгалтера 28 июня — 8 июля 2016 года … Налоговый орган запросил, в частности, оборотно-сальдовые ведомости. Компания сочла, что инспекция действует …