Нефинансовый актив

Финансовые организации и их виды

Понятие «организация» включает в себя всю совокупность хозяйствующих субъектов (предприятий, учреждений) во всех сферах экономической деятельности и вне зависимости от форм собственности и преобладания отдельных видов работ (производства, управления, финансового менеджмента и т. д.). Что касается понятия «учреждение», то оно обычно означает преобладание в деятельности функции управления и относится к министерствам, ведомствам, комитетам и другим подобным организационным формам.

Объектом нашего исследования будут финансовые организации. Отметим, что перечислением отдельных функций и типов финансовых организаций невозможно выявить специфические отличительные признаки всей совокупности финансовых организаций. Исходя из этого, трактовка понятия «финансовая организация» требует дальнейшего уточнения.

Деятельность любой хозяйственной организации неразрывно связана с финансовыми операциями по поступлению, учету, накоплению, расходованию и передаче финансовых (денежных) средств, сопровождающими процесс производства, распределения и реализации продукции (услуг). Это в равной мере относится и к обычному предприятию, где совершается «процесс материального производства товаров и управление этим процессом; и к министерству, где подготавливают, принимают и контролируют исполнение решений по регулированию и координации работ в соответствующей отрасли экономики; и к коммерческому банку, аккумулирующему денежные средства и осуществляющему кредитование. Следовательно, сами по себе финансовые операции не являются отличительным признаком финансовых организаций. Финансовые операции — лишь обеспечивающая функция в основной деятельности любой хозяйственной организации.

К финансовым можно отнести все те организации, в основной деятельности которых преобладают те или иные финансовые операции — эмиссия ценных бумаг, кредитование либо функции финансового управления — планирование, координация, регулирование, учет, оценка, контроль финансовых потоков и т. д. Приведем несколько примеров явных финансовых организаций, с указанием их основных функций:

  • — коммерческие банки различных видов специализации — кредитные учреждения, осуществляющие универсальные банковские операции, главным образом за счет денежных капиталов и сбережений, привлеченных в виде вкладов;
  • — инвестиционные компании, аккумулирующие денежные средства частных инвесторов путем эмиссии собственных ценных бумаг и помещающие их в акции, облигации различных предприятий;
  • — страховые компании, выступающие в роли страховщика, т.е. принимающие на себя обязанность возместить страхователю убытки при наступлении страхового случая;
  • — аудиторские фирмы, осуществляющие на коммерческой основе финансовый контроль за деятельностью хозяйственных организаций в форме независимых ревизий бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения и т. д.; а также консультирующие по вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Однако в практике хозяйствования существуют организации, функции которых по управлению финансами не столь очевидны. В условиях рыночной экономики, когда развитие финансовой сферы на всех уровнях управления имеет решающее значение, многие хозяйственные организации обратились к самостоятельной финансовой деятельности. Это касается как государственных, так и негосударственных предпринимательских и коммерческих структур. Создаются финансово-промышленные группы и холдинговые компании.

По распространенному представлению, которого придерживаются и авторы, финансово-промышленная группа — это группа предприятий, учреждений, кредитно-финансовых учреждений и институтов, функционирующая на основе объединения капиталов и в интересах ее участников. Что касается холдинговой компаний, то это предприятие, в состав активов которого входят контрольные пакеты акций других предприятий, причем организационно-правовая форма может быть любой.

Формируются субъекты, или участники, финансового рынка, которыми могут быть:

  • — фондовые биржи, на которых производятся операции по продаже и покупке ценных бумаг;
  • — сберегатели, т.е. юридические и физические лица, накапливающие у себя денежные средства;
  • — инвесторы — хозяйственные организации (в том числе и органы государственной власти), осуществляющие инвестиции;
  • — эмитенты — организации, производящие выпуск (эмиссию) ценных бумаг с целью получения дополнительных финансовых ресурсов для инвестирования их в производство, обновление материально- технической базы, для покрытия части государственных расходов (государственные органы);
  • — дилерские и брокерские фирмы, выполняющие посреднические функции между эмитентами и инвесторами.

Большинство хозяйственных организаций по роду своей деятельности многопрофильные. Согласно правилам официальной статистики, основным видом деятельности такого предприятия является деятельность, имеющая наибольший удельный вес в стоимости произведенной продукции (работ, услуг). Следовательно, по этому правилу из перечисленных выше хозяйственных организаций к финансовым можно отнести лишь те, которые имеют наибольший удельный вес финансовой деятельности.

Многие сложившиеся при административной системе и новые органы государственного управления также специализируются на решении чисто финансовых проблем. Такого рода организации можно разделить по функциям финансового управления, а также по форме собственности (государственные и негосударственные, в том числе общественные).

Вначале остановимся на работе органов финансового контроля. Как известно, государственный финансовый контроль при формировании федерального бюджета осуществляют высшие органы государственной власти и управления: Совет Федерации и Государственная Дума Федерального Собрания России. Однако эти органы нельзя отнести к финансовым организациям, так как финансовый контроль не является их главной функцией. К финансовой организации можно отнести Министерство финансов РФ и министерства (департаменты) финансов субъектов РФ

Были созданы следующие специализированные органы государственного финансового контроля: а) Счетная палата Российской Федерации, которая проводит экспертизу федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов, законодательных актов, контролирует исполнение федерального бюджета;

  • б) контрольно-счетные, счетные палаты региональных (областных, городских) органов представительной власти (Дум), осуществляющие функции: бюджетно-финансового контроля на уровне регионов; контроля за законностью и своевременностью движения средств регионального бюджета в уполномоченных банках и других финансово-кредитных учреждениях; проверки и обследования финансовохозяйственной деятельности в органах государственной власти, внебюджетных фондов, предприятий всех форм собственности, получающих средства из регионального бюджета;
  • в) органы государственной налоговой службы (налоговые инспекции) и налоговой полиции, которые наделены правами контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой всех обязательных платежей в бюджет юридическими и физическими лицами, подлежащими налогообложению;
  • г) система органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, на которые возлагаются организация и контроль за исполнением государственного федерального и региональных бюджетов, а также за деятельностью внебюджетных фондов;
  • д) Федеральная служба по финансовому мониторингу.

Особое место в системе органов государственного финансового контроля занимает Центральный банк России и его территориальные отделения. Это органы государственного финансового управления экономикой, наделенные монопольным правом выпуска банкнот, регулирования денежного обращения, кредита и валютного курса, хранения официальных золотовалютных резервов. Центральный банк — основной агент правительства при обслуживании государственного бюджета.

Помимо органов финансового контроля к государственным финансовым организациям можно отнести многочисленные государственные внебюджетные фонды, которые призваны обеспечить до- полни- тельными ресурсами приоритетные сферы экономики и расширить социальные услуги населению. Государственные внебюджетные фонды подразделяются в свою очередь на социальные- Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социальной поддержки населения и др.; и экономические — дорожные фонды, Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы России, Фонд финансового регулирования, отраслевые и межотраслевые фонды НИОКР, региональные внебюджетные экономические фонды.

Каждый из перечисленных выше типов финансовых организаций имеет различные модификации. Это наиболее характерно для организаций банковской сферы. Банки различаются: по форме собственности: государственный, коммерческий, кооперативный, смешанный; по отраслевой специализации: агропромышленный, торговый, инновационный, ипотечный, клиринговый; внешнеторговый, инвестиционный, потребительского кредита; по степени участия стран: национальный, иностранный, многонациональный, транснациональный; по типу банковских операций: депозитный, дилерский, долгосрочных вложений, сберегательный, эмитентный и др.

Иными словами, принадлежность организации к разряду финансовых определяется по характеру деятельности данной организации. В финансовых организациях в качестве основной деятельности выступает финансовая деятельность, за счет которой организация получает большую часть своего дохода.

Сущность финансовой деятельности заключается в оперировании финансовыми показателями в рамках нормативно-правовых актов и неформальных (неписаных, конвенциональных) правил. Содержание финансовой деятельности; сводится к выполнению функций финансового управления, финансового обеспечения и операций с различными финансовыми конструкциями.

23. Нефинансовые активы

Нефинансовые активы – это объекты, находящиеся в пользовании хозяйствующих субъектов и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определенного периода в результате их использования или хранения. В зависимости от способа создания такие активы подразделяются на две группы: произведенные и непроизведенные.

Произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов и включают три основных элемента: основные фонды (основной капитал), запасы материальных оборотных средств и ценности.

Основные фонды – это произведенные активы, которые используются неоднократно или постоянно в течение длительного периода, не менее одного года, для производства товаров, оказания и рыночных, и нерыночных услуг.

К запасам материальных оборотных средств относятся активы, состоящие из товаров, которые созданы в текущем или более раннем периоде и хранятся для последующей продажи, использования в производстве или в иных целях (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары на перепродажу).

В состав производственных материальных активов включаются ценности, т. е. дорогостоящие товары, не предназначенные для целей производства или потребления и сохраняющие стоимость со временем. К ценностям относятся:

1) драгоценные металлы и камни, не используемые предприятиями в качестве ресурсов для производства;

2) антиквариат и произведения искусства;

3) ценности, не отнесенные к другим категориям, такие как коллекции, ювелирные изделия значительной стоимости, изготовленные из драгоценных камней и металлов.

Нематериальные непроизводственные активы представляют собой определенные юридические формы, составляются в связи с процессом производства и переходят от одних институциональных единиц к другим. В их число входят документы, дающие их владельцам право заниматься конкретными видами деятельности, исключая из такой деятельности другие институциональные единицы, кроме как с разрешения владельца.

В состав нематериальных непроизводственных активов включаются: объекты патентования (это изобретения, характеризующиеся технической новизной, которым на основании закона или судебного решения может быть предоставлена судебная защита), договоры об аренде и другие контракты с правом передачи, приобретенный гудвилл (это условная стоимость деловых связей и репутации, определяемая как разность между стоимостью, уплачиваемой за предприятие как за действующую фирму, и суммой всех его активов за вычетом суммы его пассивов).

Материальные непроизводственные активы – это экономические активы естественного происхождения, невозобновляемые или возобновляемые естественным путем (земля (включая поверхностные воды, на которые распространяются права собственности); подземные водные ресурсы; богатства недр (полезные ископаемые); некультивируемые (природные) биологические ресурсы относятся к растительному и животному миру).

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

Какое определение можно дать нефинансовым произведенным активам и какие, например, объекты входят в их состав?

Производственные активы формируются благодаря осуществлению производственной деятельности. В их состав входят:

  • основные фонды,
  • запас,
  • ценности.

К основным фондам относятся производственные объекты, создание которых обусловлено производственными процессами, а их использование осуществляется неоднократно или постоянно в неизменной натурально-вещественной форме. При этом стоимость указанных объектов со временем утрачивается.

Запасы в отличие от основных фондов используются в производственном процессе однократно, при этом они полностью переносят свою стоимость на продукцию или услуги за один производственный цикл, видоизменяя свою натурально-вещественную форму.

К ценностям относят непотребляемые дорогостоящие активы: драгоценные металлы, камни, произведения искусства и т. д., а также те НА, которые нельзя отнести к другим видам непроизведенных активов.

Об анализе запасов см. статью «Методика анализа материально-производственных запасов».

Какие активы — нефинансовые

Материальные и нематериальные активы, не входящие в состав финансовых активов, признаются нефинансовыми активами.

Действующее законодательство в области бухгалтерского учета не содержит определения нефинансовых активов.

Для понимания сути нефинансовых активов можно обратиться, к примеру, к форме федерального статистического наблюдения № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» (Приказ Росстата от 26.10.2015 № 498).

В соответствии с приведенной в приказе структурой указанной формы нефинансовые активы – это инвестиции в основной капитал и в непроизведенные нефинансовые активы.

В составе инвестиций в основной капитал выделяют вложения в следующие основные объекты имущества:

  • жилые здания и помещения;
  • здания (кроме жилых);
  • сооружения;
  • расходы на улучшение земель;
  • транспортные средства;
  • информационное, компьютерное телекоммуникационное оборудование;
  • прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты;
  • объекты интеллектуальной собственности.

Инвестиции в непроизведенные нефинансовые активы включают в себя в числе прочего затраты на приобретение земли и объектов природопользования, лицензий, деловой репутации.

Нефинансовые активы можно классифицировать в зависимости от их участия в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг. Соответственно, производственные активы – это такие нефинансовые активы, которые участвуют прямо или косвенно в производстве. Остальная часть нефинансовых активов – это непроизводственные активы.