НДС – один из основных налогов, взимаемых в Российской Федерации. Мы решили вкратце напомнить наиболее существенные моменты, которые следует знать налогоплательщикам, занимающихся или планирующих заняться операциями на мировых рынках.

Общие положения

НДС – это федеральный косвенный налог, который включается в цену товара, работа или услуги.

Его должна уплачивать все хозяйствующие субъекты за исключением:

· плательщиков ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);

· плательщиков УСН (п. 2 и п. 3 ст. 346.11 НК РФ);

· плательщиков ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);

· субъектов, освобожденных от обязанностей налогоплательщика, по основаниям, предусмотренным статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса.

Кроме того, от обязанностей налогоплательщика могут быть освобождены хозяйствующие субъекты, у которых общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. Такое право компаниям и предпринимателям предоставляет пункт 1 статьи 145 Налогового кодекса. Но есть и исключения – компании, реализующие подакцизные товары и иную продукцию, перечисленную в статье 145.1 Налогового кодекса.

В последнем случае, решение об освобождении от НДС принимается в добровольном порядке. Желающий воспользоваться этой преференцией должен представить в свой налоговый орган следующие документы:

· уведомление об использовании права на освобождение от НДС (утв. приказом МНС России от 4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342);

· выписку из бухгалтерского баланса;

· выписку из книги продаж;

· выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

· копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Данный пакет документов следует представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого хозяйствующие субъекты планируют применять освобождение от обязанностей налогоплательщика.

Обратите внимание: при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС покупателям, продавец обязан заплатить налог, независимо от того, является ли он плательщиком НДС или нет. Основание – пункт 5 статьи 173 Налогового кодекса.

НДС по экспортным операциям

Что касается внешнеэкономических операций (экспорт и импорт), по ним НДС платят все компании и индивидуальные предприниматели. Исключения перечислены в пункте 2 статьи 143 Налогового кодекса.

Однако при направлении товаров на экспорт их стоимость, как правило, облагается по ставке 0%. Этот порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса.

Таким образом, по экспорту формируется налоговая база. А соответствующие суммы «входного» НДС подлежат вычету в общем порядке.

Для подтверждения права на применение нулевой ставки по НДС плательщику необходимо представить налоговикам:

· копию контракта с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;

· таможенную декларацию (копию таможенной декларации) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;

· копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории.

Если товары реализуется через посредника, то дополнительно представляются:

· копии договора комиссии (договора поручения, агентского договора);

· копия контракта лица, осуществляющего поставку товаров на экспорт, по поручению налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза или за пределы Российской Федерации.

Обратите внимание: срок представления «экспортного» пакета документов – 180 календарных дней. Отсчет при этом следует вести с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если этого не сделать, то придется заплатить НДС по обычной ставке (10% или 18%). Но если впоследствии документы «найдутся», то налогоплательщик имеет право вернуть суммы излишне уплаченного налога на основании статей 176 и 176.1 Налогового кодекса.

НДС по импорту

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации – это операция, облагающаяся НДС.

То есть при осуществлении импорта, компания должна уплатить не только таможенные пошлины, но и НДС.

Уплаченный при ввозе товаров НДС налогоплательщик имеет право принять к возмещению на основании положений пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса.

Импортер имеет право на вычет по НДС, когда:

· приобретенный товар планируется использовать в операциях, которые облагаются НДС или для перепродажи;

· ввезенное имущество ставится на баланс предприятия.

Налогоплательщик должен иметь подтверждающий уплату «ввозного» НДС документ.

Вычет НДС предоставляется по товарам, которые были ввезены на территорию Российской Федерации по таможенным процедурам (п. 2 ст. 171 НК РФ):

· выпуска для внутреннего потребления;

· временного ввоза;

· переработки вне таможенной территории.

Вычет НДС может быть предоставлен и при ввозе имущества без таможенного оформления.

Чтобы подтвердить свое право на «импортный» вычет, налогоплательщик должен представить следующие документы:

· договор с иностранным контрагентом;

· счет (инвойс);

· таможенную декларацию;

· платежные документы;

· счет-фактуру.

В книге покупок следует отразить такую информацию как:

· номер и дата таможенной декларации;

· сумма НДС;

· реквизиты соответствующего платежного документа.

Обратите внимание: фактическую уплату НДС можно подтвердить формой, которая приведена в приложении 1 к приказу ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554. Такое подтверждение выдают таможенные органы.

Не забываем и о журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок. В них заносятся реквизиты:

· заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции;

· платежного поручения об уплате НДС.

Однако в отдельных случаях импортер не принимает НДС к вычету, а должны включать в стоимость ввезенного имущества. Основание – пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса.

Итак, НДС включается в стоимость при приобретении товаров:

· которые не подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения);

· для их реализации вне российской территории;

· лицами, которые не являются плательщиками НДС либо они были освобождены от исполнения соответствующих обязанностей;

· которые будут использоваться для производства продукции, реализация которой не облагается НДС.

Обратите внимание: если сфера применения товаров (операции, не облагаемые НДС) будет выяснена уже после принятия НДС к вычету, то его сумму следует восстановить. Основание – подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 октября 2009 г. № 16-15/113543).

Резюме:

1. НДС – это федеральный косвенный налог, который включается в цену товара, работа или услуги.
2. От НДС могут быть освобождены определенные категории налогоплательщиков.
3. В общем случае, экспорт облагается по ставке 0%.
4. Срок представления «экспортного» пакета документов – 180 календарных дней.
5. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации – это операция, облагающаяся НДС.
6. Налогоплательщик имеет право возместить НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Налогообложение и налоговый учет экспортных операций

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Посмотреть оригинал В организации экспортера должны быть разработаны две учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учетов. В учетной политике для целей налогообложения должны быть предусмотрены следующие моменты: 1) отражение курсовых разниц в составе прочих доходов и расходов и включение их в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль; 2) метод определения выручки от экспорта в целях налогообложения. В налоговом учете экспортная выручка на дату отгрузки попадает в регистр налогового учета выручки. При безавансовой оплате в налоговом учете на дату отгрузки делается пересчет валютной выручки в рубли по курсу ЦБ РФ. По авансам, полученным под экспорт товаров, в налоговом учете начисляется НДС. Днем реализации работ (услуг) в налоговом учете в соответствии со ст. 164 НК РФ считается день выполнения работ, услуг. При договоре комиссии применяется ставка 0% при наличии подтверждающих документов, «входной» НДС при этом принимается в зачет в соответствии со ст. 165 НК РФ. При экспорте по договору поставки на условиях консигнации (входной) НДС принять в зачет нельзя. Следовательно, в целях налогообложения для российского экспортера предпочтительней договор комиссии. Объем налогообложения по НДС при заключении договора на условиях консигнации появляется только в том случае, когда договор с консигнатором заключается через представительство этой фирмы, находящейся на территории РФ. Налогообложение производится по ставке 0% при реализации экспортных товаров, работ, услуг по организации перевозок, транспортировке, погрузке и перегрузке, сопровождению работы и услуг по переработке товаров на таможенной территории, при международном таможенном транзите и т.д. при условии предоставления документов. При поступлении аванса в счет экспортных поставок у организации-экспортера обязанности начисления и уплаты НДС не возникает (и. 1 ст. 154 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг) на экспорт моментом определения налоговой базы по НДС является последний день месяца, в котором собран полный пакет документов. Если организация в течение трех лет не представляет в налоговый орган документы, подтверждающие экспорт, то начисленный НДС относится на прочие расходы, которые не будут приниматься при расчете налога на прибыль, что отражается проводкой Дебет 91 Кредит 68. Посмотреть оригинал Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Налогообложение и налоговый учет экспортных операций В организации экспортера должны быть разработаны две учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учетов. В учетной политике для целей налогообложения должны быть предусмотрены следующие моменты: 1) отражение курсовых разниц в составе прочих доходов и расходов и включение их в налогооблагаемую… (УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ После изучения данной главы студент должен: знать • порядок составления первичной документации по экспорту продукции, товаров, работ, услуг; • особенности учета экспортных операций; • теорию учета экспортных операций; • читать, проверять исходную информацию по бухгалтерскому и налоговому… (УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Цель, задачи и особенности бухгалтерского и налогового учета экспортных операций Для организации, экспортирующей продукцию, работы, услуги или товар, их реализация является обычным видом деятельности. Поэтому целью бухгалтерского учета экспортных операций является правильная организация их учета, достоверное определение себестоимости, выручки и финансовых результатов, а также обеспечение… (УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Налогообложение и налоговый учет импортных операций Налог на прибыль Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность (оптовую, мелкооптовую и розничную) формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом следующих особенностей (ст. 320 НК РФ). К издержкам обращения относятся расходы налогоплательщика на доставку импортируемых… (УЧЕТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ После изучения данной главы студент должен: знать • порядок составления первичной документации по экспорту продукции, товаров, работ, услуг; • особенности учета экспортных операций; • теорию учета экспортных операций; • читать, проверять исходную информацию по бухгалтерскому и налоговому учету… (УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Цель, задачи и особенности бухгалтерского и налогового учета экспортных операций Для организации, экспортирующей продукцию, работы, услуги или товар, их реализация является обычным видом деятельности. Поэтому целью бухгалтерского учета экспортных операций является правильная организация их учета, достоверное определение себестоимости, выручки и финансовых результатов, а также обеспечение… (УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Налогообложение и налоговый учет импортных операций Налог на прибыль Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность (оптовую, мелкооптовую и розничную) формируют расходы на реализацию (издержки обращения) с учетом следующих особенностей (ст. 320 НК РФ). К издержкам обращения относятся расходы налогоплательщика на доставку импортируемых… (УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Аудит прибыли от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты Еще одним объектом аудита являются прибыль от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты. В программу аудиторской проверки прибыли и ее налогообложения следует включить следующие направления: — показатели прибыли и убытков от продажи на экспорт товаров, работ, услуг и от прочих… (УЧЕТ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Аудит прибыли от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты Еще одним объектом аудита являются прибыль от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты. В программу аудиторской проверки прибыли и ее налогообложения следует включить следующие направления: — показатели прибыли и убытков от продажи на экспорт товаров, работ, услуг и от прочих… (АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ) Популярные страницы Налогообложение и налоговый учет экспортных операций В организации экспортера должны быть разработаны две учетные политики для целей бухгалтерского и налогового учетов. В учетной политике для целей налогообложения… БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ После изучения данной главы студент должен: знать • порядок составления первичной документации по экспорту продукции, товаров, работ, услуг;… Цель, задачи и особенности бухгалтерского и налогового учета экспортных операций Для организации, экспортирующей продукцию, работы, услуги или товар, их реализация является обычным видом деятельности. Поэтому целью бухгалтерского учета… Налогообложение и налоговый учет импортных операций Налог на прибыль Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность (оптовую, мелкооптовую и розничную) формируют расходы на реализацию (издержки… БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ После изучения данной главы студент должен: знать • порядок составления первичной документации по экспорту продукции, товаров, работ, услуг; • особенности… Цель, задачи и особенности бухгалтерского и налогового учета экспортных операций Для организации, экспортирующей продукцию, работы, услуги или товар, их реализация является обычным видом деятельности. Поэтому целью бухгалтерского учета… Налогообложение и налоговый учет импортных операций Налог на прибыль Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность (оптовую, мелкооптовую и розничную) формируют расходы на реализацию (издержки… Аудит прибыли от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты Еще одним объектом аудита являются прибыль от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты. В программу аудиторской проверки прибыли… Аудит прибыли от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты Еще одним объектом аудита являются прибыль от экспортной выручки и прочих экспортных операций и налоговые расчеты. В программу аудиторской проверки прибыли…

НДС при реализации услуг на экспорт

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов Российская организация заключила контракт в валюте с иностранной фирмой на выполнение анализа геологических проб. Ин. фирма , представительств и филиалов в России не имеет. По какой ставке НДС (18% или 0%) облагается данная операция?

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов Да, простите, простите, простите. Конечно же, здравствуйте. Что-то я сегодня «тормоз». И с экспортом этим…. Буду всем очень благодарна за ответ.

Александр Лавров Консультант Цитата (Лидия НФ):Российская организация заключила контракт в валюте с иностранной фирмой на выполнение анализа геологических проб. Ин. фирма , представительств и филиалов в России не имеет. По какой ставке НДС (18% или 0%) облагается данная операция? Добрый день. Применение ставки 0% по услугам, как правило, невозможно — есть только несколько строго оговоренных исключений. Ваша ситуация в список этих исключений (он определен в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ) не попадает. Т.е. НДС будет 18%.

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов Спасибо. А по статье 148 НК у нас нет возможности избежать начисления НДС?

Александр Лавров Консультант Цитата (Лидия НФ):Спасибо. А по статье 148 НК у нас нет возможности избежать начисления НДС? Добрый день. А тогда нужно подробное описание того, что именно Вы делали — если можно, без специальной терминологии… И самое главное: где находится земельный участок, геологические пробы с которого Вы анализируете?

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов Здравствуйте! Выполняли мы анализ геологических проб (именно так и звучит в контракте), а покупатель услуг находится не на территории России, грунт прибыл из Польши (месторасположение покупателя). Спасибо за внимание.

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов Текст клонированного сообщения удален модератором.

Александр Лавров Консультант Цитата (Лидия НФ):Здравствуйте! Выполняли мы анализ геологических проб (именно так и звучит в контракте), а покупатель услуг находится не на территории России, грунт прибыл из Польши (месторасположение покупателя). Спасибо за внимание. Добрый день. То есть работы не связаны непосредственно с недвижимым имуществом, правильно? В этом случае, увы, место оказания услуг определяется как место деятельности исполнителя, т.е. Вашей органиазции. Значит., услуги оказаны на территории РФ и налог платить всё же придется.

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов 4 февраля 2014 в 09:24 Изменено в 09:26 Цитата (Александр Лавров): То есть работы не связаны непосредственно с недвижимым имуществом, правильно? место оказания услуг определяется как место деятельности исполнителя, т.е. Вашей органиазции. Значит., услуги оказаны на территории РФ и налог платить всё же придется. Добрый день! Может мой вопрос не совсем понятен? Попробую руководствоваться законодательными терминами. Ст 148 НК Место реализации работ (услуг) гласит: «1.1. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если: 4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи; Наш покупатель не осуществляет деятельность в РФ, об этом прямо сказано в контракте и пробы к нам пришли из-за рубежа. В п 4) есть ссылка на подпункт 4 пункта 1 настоящей статьи, и в нем в частности говориться вот об этих услугах: оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; Как Вы думаете подпадают ли услуги нашей организации по проведению и исследованию проб под виды услуг указанные в законодательстве? И «работает» ли первое предложение п.4 (покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.) без второго?(Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 настоящей статьи) Спасибо.

Александр Лавров Консультант Добрый день. Начну с конца: правило из пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (т.е. определение места реализации услуг по месту деятельности покупателя) работает только в отношении работ (услуг), прямо указанных в этом подпункте. То есть эти два предложения применяются только вместе. Теперь по поводу видов работ (услуг): полагаю, что услуги по проведению и исследованию проб не относятся ни к консультационным, ни к НИОКР, ни к инжиниринговым услугам. Ибо это всё — совсем другое по сути. Ближе всего, конечно, инжиниринговые, но в Кодексе есть расшифровка, и я не вижу, как «подвести» Ваши услуги под это определение. Можно, конечно, попробовать задатть вопрос в Минфин (тем более что до декларации по НДС за 1 квартал время еще есть), но, честно говоря, не думаю, что Минфин напишет что-то другое. Хотя кто ж их знает?…

Лидия НФ (автор вопроса) 75 баллов CПАСИБО! ( о письме в Минфин тоже уже подумала (интересно же)

Смотрят тему: гость

НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки

6575

Вывоз товаров и собственной продукции за пределы России – финансово выгодная операция для налогоплательщиков. Законодательство предусматривает особенный порядок начисления и возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) для предприятий, участвующих в экспортной деятельности:

• ставка НДС по отгруженным на экспорт товарам/услугам установлена в размере 0%;
• налог, уплаченный при покупке предназначенных для вывоза за рубеж изделий, подлежит возмещению из государственного бюджета.

Ввиду необходимости возврата из бюджета уплаченного на российской территории НДС фискальные органы с особенным вниманием относятся к предприятиям, применяющим экспортные операции. Необоснованно заявленное возмещение НДС или несоблюдение регламента подтверждения права на применение льготной ставки налога чревато солидными доначислениями платежей в бюджет и штрафными санкциями.

Специфика экспортного НДС

При приобретении товаров или производстве собственной продукции/работ в стоимость единицы товара изначально заложен НДС, уплаченный поставщику. При перепродаже такого изделия на российской территории компания будет вынуждена 10% или 18% от суммы реализации заплатить в бюджет.

Если же этот товар продать иностранному предприятию, то обязанность уплачивать НДС у экспортера отпадает, поскольку для таких операций предусмотрено использование ставки НДС в 0%.

Пример

Компания А. приобрела для реализации товары на сумму 118000 рублей, уплатив поставщику НДС в размере 18000 рублей. Для реализации у компании есть два варианта – продать товар российской компании, либо переправить контрагенту в Белоруссию. Следует определить рентабельность обеих сделок.
При продаже в России:
Сумма реализации составит 150000 рублей, из которых НДС – 22881 руб. С учетом «входящего» налога компания А. обязана уплатить государству НДС в сумме (22881 – 18000) = 4881 руб. Прибыль от операции составит 32000 руб., включая НДС к уплате 4881 руб. Чистая прибыль – 27119 руб.
При экспорте в Белоруссию:
Реализация составит те же 150000 рублей, однако, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо этого, А. имеет право вернуть из бюджета ранее уплаченную поставщику сумму в размере 18000 рублей. Прибыль составит 32000 руб., плюсом к ней пойдет возмещенный НДС, итого чистая прибыль составит 50000 рублей.

Как видно из примера, экспортные операции способны практически вдвое увеличить прибыль, что, несомненно, является выгодным для российской компании. Однако получение повышенного дохода связано с необходимостью подтверждения налоговым структурам применение нулевой ставки по НДС.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

• вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
• отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

• транспортные и товарные документы на экспортный груз;
• заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
• контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

• копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
• договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
• таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
• товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Срок подтверждения правомерности применения нулевой ставки и камеральная проверка

Налоговое законодательство предписывает продавцу-экспортеру в течение 180 календарных дней после того, как груз покинет пределы России, сформировать и предъявить в налоговую службу пакет необходимых документов.

После успешного подтверждения налогоплательщиком права на применение ставки НДС 0% ФНС приступает к камеральной проверке. При этом следует иметь в виду, что фискальный орган не контролирует правильность совершения отдельной экспортной операции – проверке подлежит весь налоговый период, когда совершена сделка.

В ходе осуществления камеральной проверки подлежит анализу:

• наличие у экспортера ресурсов, необходимых для международной торговли – офиса, складов, укомплектованного штата сотрудников;
• присутствие лицензионной и разрешительной документации;
• своевременное заключение соглашений с транспортными и логистическими компаниями, осуществляющими перевозку экспортного груза.

Налоговые инспекторы, скорее всего, проведут встречные проверки, запросив накладные и счета-фактуры у поставщиков товара, вывезенного за границу.

Если экспортирующая фирма на протяжении последних 6 месяцев претерпела реорганизационные изменения (смена юридического адреса, процедуры слияния или присоединения), то внимание налоговой инспекции к ее внешнеторговой деятельности будет особенно пристальным.

Последствия несоблюдения экпортером предписанного регламента

Отсутствие полного пакета документов или нарушение срока представления их в налоговый орган оборачивается для экспортера следующими санкциями:

• доначисление НДС по ставке 18% (10% – при экспорте товаров из соответствующего перечня);
• налоговая база определяется по моменту фактического пересечения грузом границы РФ;
• исчисление пени с даты отгрузки товара.

Если экспортер опоздал по времени с предоставлением документов, то он может рассчитывать на возмещение НДС в следующем налоговом периоде. После того, как полный перечень документов будет передан в ФНС, контролирующий орган принимает решение о проведении камеральной проверки. Однако эта процедура начнется только с начала следующего квартала и будет продолжаться три месяца.

Добровольность при применении нулевой ставки НДС

Применение любых льгот для налогоплательщика носит исключительно добровольный порядок. Достаточно часто организации не пользуются положенными послаблениями, если не уверены, что могут достоверно и аргументированно подтвердить свое право на льготу.

В отличие от установленных законом налоговых привилегий, использование при экспортных операциях нулевой ставки НДС – обязательное условие. Налогоплательщик не освобождается от уплаты налога, он должен на общих правах вести учет облагаемых операций и предоставлять в налоговый орган декларацию по НДС.

Помимо этого, налогоплательщику обязательно следует разделять учет операций по стандартным ставкам (10% и 18%) и по нулевой ставке. «Входящий» НДС по товарам/услугам, впоследствии используемым при экспортных операциях, должен учитываться отдельно. Сюда входят расходы на приобретение материалов и сырья, товаров для продажи, транспортные услуги сторонних компаний, аренда складов и т.д. Вся сумма налога по приобретенным ресурсам, идущим на обеспечение экспорта, подлежит возмещению из бюджета, поэтому во избежание налоговых споров, необходимо строгое ведение учета.

Помните: экспортные сделки сопровождаются обязательным выставлением счета-фактуры с выделенной нулевой ставкой. Документ должен быть выписан не позднее пяти дней после совершения отгрузки.

Когда экспортер может получить бюджетные деньги

По завершении трехмесячной камеральной проверки налоговая служба выносит решение, в котором предписывает полностью или частично возместить компании-экспортеру уплаченный «входной» НДС. На принятие решения закон выделяет контролирующему органу не более 7 календарных дней.

Налогоплательщик может заявить о намерении направить сумму возмещения на покрытие имеющейся недоимки по обязательным платежам. Если такое заявление не поступило в ФНС, в течение пяти банковских дней на расчетный счет экспортера должна поступить сумма возмещения.

Отказ в возмещении налога

В ряде случае налоговая служба может отказать экспортеру в возмещении НДС. Отрицательное решение ФНС может быть вызвано следующими причинами:

• наличие явных ошибок при учете экспортных операций и составлении первичных документов;
• сделки совершены взаимосвязанными компаниями;
• необоснованная, с точки зрения ФНС, постановка товаров на учет.

При получении отказа налогоплательщик может оспорить решение инспектора ФНС в вышестоящей инспекции или в суде.

Теги: возврат, НДС Сохранить: Скопировать урл:

• Редактор Мария Власова 9 января 2019 в 13:24 Весь декрет делится на 2 периода:
  1. отпуск по беременности и родам (по больничному листу) — 140 дней. Рассчитывается…

  Перенос года на начисления пособий

• lyudmila 9 января 2019 в 12:28 Почему нельзя, я же проработала год и оклад другой сравнению 2013 ,2014 Перенос года на начисления пособий
• Редактор Мария Власова 8 января 2019 в 21:00 Часовая или дневная производительность определяется как количество продукции, произведенной в… Производительность труда
• levseverov 8 января 2019 в 12:09 Мы дарили косметику, коллектив мужской .
  Подарки партнерам на НГ
• Григорий Б. 6 января 2019 в 15:26 Вопрос-то в чём? Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год
• Редактор Мария Власова 5 января 2019 в 12:25 Вы можете опираться на ст. 72.1 ТК РФ, а именно «По письменной просьбе работника или с его письменного согласия может… Не дают уведомления о переходе на другую работу

Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков

• Производительность труда8 января
• Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год6 января
• Закупка через ИП — есть смысл?2 января

Задать вопрос на форуме Акты, Ведомости, Заявления, Доверенности, Должностные инструкции, Журналы, Отчёты, Письма, Приказы, Протоколы, Справки, Уведомления и другие. Всего 784 документа.

• Калькулятор страхового стажа и еще 8 калькуляторов.
• Производственный календарь 2019 и еще 3 для регионов.
• МРОТ, прожиточный минимум, КБК, ОКВЭД и другое.

Возврат НДС при экспорте

Сентябрь 21, 2013 9:47 дпViews: 55317

Возврат НДС

Давайте поговорим, что же это такое возврат НДС при экспорте товаров за пределы России.

Иногда это называется возмещение НДС при экспорте. Правда мне больше нравиться когда эту процедуру называют «возврат НДС», т. к. НДС можно возвращать в виде живых денег на свой расчетный счет из бюджета.

Откуда берется возврат НДС при экспорте?

Наверняка Вы знаете природу НДС и как этим налогом облагаются товары, работы и услуги. Дальше для простоты, я все это буду называть одним словом «товары».

Если не помните, то в вкратце напомню: ставка 10% или 18%.

Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.

При экспорте ситуация немного другая. Вы приобрели товар внутри России и тем самым уплатили некую сумму НДС.

Далее Вы продаете его на экспорт и при экспорте НДС составляет 0%. Тем самым у Вас есть «НДС уплаченный», но нет «НДС к уплате».

А это значит при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И в соответствии с Налоговым кодексом НДС при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС в виде «живых денег».

Как получить возврат НДС при экспорте?

Здесь у нас начинается самое интересное, нужно все во лишь пройти камеральную налоговую проверку всей деятельности компании за квартал, в котором Ваша компания заявляет возмещение НДС из бюджета.

«Налоговые проверки при возмещении НДС»

Какие риски несет в себе возврат НДС при экспорте?

Давайте покажу на примере:

Вы купили или произвели товар внутри России.

Допустим его себестоимость 118 руб. и НДС уплаченный в бюджет составляет 18 руб.

В России Вы его продавали бы с рентабельностью 10%, т.е. за 128 руб.

При продаже на экспорт НДС составляет 0% и Вы 18 руб. уплаченного НДС убираете из цены товара.

Таким образом, Вы продаете товар за 110 руб.,

из которых 100 руб — себестоимость,

а 10 руб. Ваша маржа (валовая прибыль).

После вывоза товара за границу, по результатам налоговой проверки Вам бюджет должен был вернуть НДС 18 руб.

И у Вас получилось бы:

110 руб. Вам заплатил клиент

+ 18 руб. Вам вернул бюджет.

Вы получили 128 руб.

Из них затраты: себестоимость товара 100 руб.

Вы заработали 28 руб.

А если Вы не прошли проверку и НДС Вам не вернулся?

Тогда получается так:

110 руб. Вам заплатил клиент.

Ваши расходы:

Себестоимость товара 100 руб.

После того как Вы не подтвердили экспорт и не вернули НДС, по Налоговому кодексу Вы обязаны уплатить в бюджет 18% от суммы продажи, т.е. 110 руб. х 18% = 19,8 руб.

Итого Ваши затраты: 100 руб. + 19,8 руб. = 119,8 руб.

Итого по сделке: 110 — 119,8 руб. = -9,8 руб.

Получите Вы прибыль или убыток от продажи на экспорт зависит от того:

• как у Вас поставлен бухучет,
• как выстроена работа с поставщиками
• и многих других бухгалтерских моментов.

Вы можете сами со всем разобраться и выстроить бухучет так как нужно, в том числе на основе статей на нашем сайте, а можете обратится в нашу компанию.

Мы с 2010 года профессионально занимаемся возвратом НДС.

Подробнее о налоговых проверках можно прочитать в статье: Налоговые проверки при возврате НДС

Экспорт товаров и возврат НДС с 2007 года