НДС образовательные услуги

IPFM: Налоги и налоговый учет

Хотите разобраться, как устроено российское налоговое законодательство? Узнать, как платить НДС и НДФЛ в связи с новыми правилами? Научиться работать с местными налогами и подтвердить свои навыки международным дипломом IPFM?
Пройдите курс «IPFM: Налоги и налоговый учет», чтобы получить все необходимые знания о налогообложении РФ, актуальных изменениях в законодательстве, масштабах и силе их влияния на работу. Компании нуждаются в сотрудниках, которые способны грамотно вести расчет и учет налогов, а также снижать налоговую нагрузку на них законными методами. Этот курс поможет вам получить необходимые знания и навыки, чтобы стать одним из таких специалистов, а диплом IPFM от Британского института профессиональных финансовых менеджеров по налогам и налоговому учету подтвердит квалификацию.

Зарегистрируйтесь и получите бесплатно доступ к 1-му модулю курса, чтобы узнать, как он устроен и насколько удобен такой формат обучения!

Российское налогообложение ежегодно переживает ряд изменений. Ставки налогов меняются, как и заполнение форм налоговой отчетности. В попытке уследить за этим в «ручном режиме» можно потерять много времени и ресурсов. Курс «IPFM: Налоги и налоговый учет» позволит вам понять логику изменений и отследить, как они отразятся на вашей рабочей деятельности, а также получить всю актуальную информацию по работе с налогами в комплексе – и незамедлительно применить ее в работе.

Обучение налоговому учету на диплом IPFM

Программа курса IPFM по налоговому учету и отчетности будет полезна финансовым специалистам, которые только начинают работать с налоговым учетом, а также тем, кто хотел бы расширить свои знания в этой сфере и подтвердить их дипломом от международной профессиональной организации. Пройдя курс, вы получите необходимые знания, чтобы свободно ориентироваться в вопросах налогообложения, практические навыки для корректного составления отчетности, а также подтвердите повышение квалификации международным дипломом IPFM.

Особенность курса

«IPFM: Налоги и налоговый учет» − курс, программа которого позволит по собственному графику и с помощью консультаций лектора разобраться в тонкостях ведения налогового учета, корректного составления налоговой отчетности, а также научиться доносить эту информацию до руководства в доступном формате.

Финансовая академия «Актив» является официальным представителем Института профессиональных Финансовых менеджеров (IPFM) и обладает эксклюзивной возможностью принимать экзамены на получение дипломов IPFM в режиме онлайн.
Студенты, которые успешно проходят все модули этого курса могут сдать онлайн-экзамен на международный британский диплом IPFM.

На кого рассчитан курс

Курс «IPFM: Налоги и налоговый учет» будет полезен налоговым консультантам (как начинающим, так и практикующим), бухгалтерам, экономистам, и другим специалистам налоговой и финансовой сферы, которые:

  • хотят углубить или систематизировать свои знания в сфера налогообложения РФ
  • не обладают достаточными профессиональными навыками в сфере налогообложения, однако в ближайшем будущем планируют работать с налогами
  • хотят получить новую профессиональную квалификацию или актуализировать знания
  • планируют подтвердить повышение квалификации международным дипломом IPFM по налогам и налоговому учету от Британского института профессиональных финансовых менеджеров.

Квалификационные требования

  • Высшее образование по соответствующей специальности;
  • Высшее образование по иной специальности и релевантный двухлетний опыт работы в финансово-экономической сфере, либо
  • Наличие профессиональной квалификации (аттестации) в сфере бухгалтерского учета, аудита или налогообложения в соответствии с национальными стандартами.

Программа курса

Модуль 1. НДС

  1. Налогоплательщики, ставки и порядок уплаты
  2. Облагаемые и необлагаемые НДС операции
  3. Документальное оформление: счета-фактуры.

Модуль 2. Налог на прибыль организаций

  1. Классификация доходов и расходов
  2. Ставки и порядок уплаты налога.

Модуль 3. НДФЛ и страховые взносы на обязательное социальное страхование

  1. Общие положения
  2. Доходы и расчет налоговой базы (базы расчета)
  3. Налоговые вычеты
  4. Ставки и порядок уплаты (удержания), представление отчетности.

Модуль 4. Местные и региональные налоги

  1. Налог на имущество организаций
  2. Налог на имущество физических лиц
  3. Земельный налог
  4. Транспортный налог.

Модуль 5. Специальные налоговые режимы

  1. УСН
  2. ЕНВД
  3. ЕСХН
  4. Патентная система налогообложения

Что вы получите в результате обучения:

  • понимание принципов работы налогообложения России, а также принципов исчисления основных налогов
  • способность рассчитывать НДС и НДФЛ
  • навыки работы с местными налогами
  • знание специальных налоговых режимов и принципы работы с ними
  • возможность применять полученные знания в профессиональной деятельности
  • международный диплом IPFM по налогам и налоговому учету от Британского института профессиональных финансовых менеджеров

Об экзамене

Экзамен на получение британского диплома IPFM (UK) по налогам и налоговому учету проходит на базе Финансовой академии «Актив». Мы является единственным в СНГ аккредитованным IPFM учебным центром, имеющим право официально принимать экзамен дистанционно.

Экзамен проводится дистанционно, в режиме онлайн, состоит из тестовой и практической части. Длительность экзамена – 3 часа. Для успешной сдачи онлайн-экзамена необходимо набрать 60 баллов.

Экзамен на международный диплом принимают администраторы портала обучения в режиме онлайн при помощи системы прокторинга (наблюдения за студентом и экраном его компьютера). Выполненные экзаменационные задания проверяет и оценивает преподаватель курса.

Как проходит обучение

Курс «IPFM: Налоги и налоговый учет» включает:

  • длительность: 80 часов
  • доступ к курсу: 90 дней
  • доступ 24/7 ко всем обучающим материалам
  • материалы: записи вебинаров, электронные конспекты лекций, учебники, рабочие тетради, задачи и тесты
  • сопровождение и консультации тьютора
  • интерактивная сервисная поддержка
  • экзамен на международный диплом IPFM по налогам и налоговому учету

Раздел находится в разработке. В ближайшее время мы дополним его необходимой информацией. Детальнее об обучении вам расскажут наши менеджеры.

Цыба Елена

Тьютор финансовой академии «Актив». Профессиональный бухгалтер, преподаватель финансово-экономических дисциплин с 11-летним опытом. Обладательница диплома DipIFR, DipНРФ, сертификата CIMA.

Чтобы сдать экзамен на диплом IPFM, необходимо зарегистрироваться на него на портале обучения академии. Экзамен можно сдавать онлайн в любую подходящую дату, предложенную администраторами портала.

По завершении курса и при успешной сдаче контрольной работы вы получите фирменный сертификат об успешном прохождении » Курса по налоговому учету» от Финансовой академии «Актив».

Наша команда готова обучить группу специалистов, отдел или целый департамент вашей компании:

  • по существующим и индивидуальным программам (разработка согласно специфике и запросам компании)
  • в онлайн, оффлайн и blended-learning форматах
  • с глубоким тестированием профессиональных навыков специалистов в сервисе Finassessment до и после обучения
  • по специальным ценам и условиям

Оставьте заявку и мы подсчитаем стоимость корпоративного обучения для вашей компании!

Заказать расчет

Корпоративное обучение

Оставить заявку
Также рекомендуем:

  1. Диплом по налогообложению РФ ДипНРФ
  2. Мультикурс «Excel&Финансы»
  3. ДипИФР.Гарантия
  4. CIMA.Гарантия

>Образовательные услуги не облагаются ндс статья

Облагаются ли услуги ндс

Ранее мы рассказали об особенностях обложения НДФЛ выплат иностранцам, которые привлекаются для работы в сельскохозяйственной отрасли. Иностранные работники, преимущественно, обходятся работодателям дешевле, но создают некоторые трудности при налогообложении.

  1. Письма направлены конкретному адресату.
  2. Разъяснения Минфина не являются юридически оформленным документом, его можно принимать к сведению только лицу, которому адресовано письмо.
  3. Письма Минфина и ФНС можно применять только в качестве руководства и редакции, опубликованные на официальных сайтах министерств.
  • передача прав при реализации товаров, в том числе имущественных прав;
  • оказание услуг и проведение работ;
  • воз товаров на территории РФ;
  • приобретение и передача товаров на собственные нужды, суммы которых не участвуют в расходах при налогообложении прибылью.
  • мест социального значения – школ, детсадов и прочих;
  • объектов жилищно-коммунального хозяйства – дорог, инженерных сетей, станций обслуживания и прочих;
  • приватизированных объектов муниципальной и госсобственности;
  • земельных участков;
  • прав правопреемства;
  • целевого капитала коммерческим предприятиям;
  • средств при осуществлении валютных операций;
  • вложений инвестиционной деятельности;
  • взносов в уставный капитал;
  • прочие операции, установленные ст.39 НК РФ .
  • применение объекта СМР в деятельности, облагаемой НДС.

    Что облагается НДС

    • операции, связанные с обращением иностранной валюты, кроме как для целей нумизматики (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача ОС, нематериальных активов, иного имущества правопреемнику при реорганизации компании (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ);
    • передача имущества участнику хозяйственного общества в пределах его первоначального взноса при выходе его из общества, а также при ликвидации общества (пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ).
    • медицинских услуг организациями и ИП, ведущими медицинскую деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях дошкольного образования, по проведению занятий в кружках, секциях, студиях (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • услуг по ремонту и техобслуживанию товаров и бытовых приборов в рамках гарантийного срока их эксплуатации без взимания платы (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • ритуальных услуг (пп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • услуг аптечных организаций по изготовлению лекарств, изготовлению и ремонту очковой оптики (пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ);
    • услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций, организаций отдыха и оздоровления детей, расположенных на территории РФ (пп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    НДС при оказании образовательных услуг некоммерческими организациями

    В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Причем образовательными услугами в данном контексте принято считать:

    1. Программы общеобразовательной направленности.
    2. Образовательные программы профессионального обучения.
    3. Подготовку по определенным профессиям.
    4. Программы воспитательного процесса.
    5. Дополнительные образовательные услуги, соответствующие тем, что указаны в лицензии.

    Таким образом, чтобы воспользоваться правом освобождения от НДС, такая организация должна иметь лицензию на оказание вышеперечисленных услуг, а в случае предоставления услуг по дополнительному образованию и профессиональной подготовке в лицензии должна быть конкретизирована направленность образования. При этом услуги, которые оказываются образовательными организациями в качестве консультационных, а также услуги по сдаче ими в аренду помещений облагаются НДС в общеустановленном порядке.

    Следует помнить, что при одновременном осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций следует вести раздельный учет.

    См. подробнее в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

    Итоги

    НДС с образовательных услуг начисляется и уплачивается в общеустановленном порядке с учетом норм НК РФ. Однако если данные услуги оказывает некоммерческая организация, имеющая на это соответствующие лицензии, и услуги не носят консультационный характер, то у налогоплательщика существует право НДС по данным услугам не уплачивать. У коммерческих организаций и ИП имеется освобождение от налогообложения по образовательным услугам только в случае применения ими УСН или при осуществлении обучения за пределами РФ.

    Законодательство по НДС содержит ряд сложных сопряженных нюансов, которые НКО могут не отследить. Упустив из вида какой-нибудь из них, можно в последствие столкнуться с налоговыми проблемами. Например, надо четко представлять, как допустимо реализовать услуги на средства, пожертвованные организации на уставную деятельность, чтобы эта деятельность не повлекла начисление НДС. Для того чтобы помочь НКО не попасть в просак, адвокат Марина Агальцова, изучив историю НДС и проанализировав законодательство, подготовила краткую справку о важных особенностях данного вида налога для НКО.

    Ниже представлены основные пункты данного анализа.

    Для уплаты НДС должна быть осуществлена реализация товара или услуги

    НДС выплачивается только с реализации товара или услуги. Если нет реализации, то нет и НДС. Налоговый кодекс четко определяет, что является реализацией, а что – нет. Например, получение НКО денег, товаров или иного имущества на осуществление основной уставной деятельности не является реализацией товаров или услуг (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1. п. 2 ст. 146 НК РФ). Значит, при этом НДС не платиться.

    У каждой организации своя уставная деятельность. Как следует из названия, эта деятельность обозначена в уставе организации. Например, для фонда «Голос-Урал» уставная деятельность — это мониторинг выборов. Для правозащитного центра «Мемориал» — деятельность по защите прав. При пожертвовании этим организациям товаров или услуг на осуществление уставной деятельности НДС не начисляется (пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1. п. 2 ст. 146 НК РФ).

    При этом нужно быть внимательным и не использовать полученные средства на осуществление предпринимательской деятельности. Например, если НКО получает пожертвование на ведение уставной деятельности, на которое делает браслеты для продажи, забирая при этом прибыль от продажи себе, то такая деятельность, скорее всего, будет трактоваться судами как предпринимательская, а значит, НДС необходимо уплачивать не только с продажи браслетов, но и с пожертвования.

    Реализацией товаров или услуг не признается и получение денежных средств по договорам гранта (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 февраля 2016 г. N 03-07- 08/10742). Поэтому НДС у грантодателя не возникает. Однако понятие договора гранта в российском законодательстве отличается от того, что зачастую именуют грантом. Дабы избежать неприятностей с налогами, рекомендуем ознакомиться с нашей справкой о договоре гранта.

    Реализацией услуг, ведущей к начислению НДС, могут быть различные «платные» услуги, предоставляемые НКО. Напомним, что в связи с поправками в Гражданский кодекс РФ в 2014 году НКО получили право заниматься приносящий доход деятельностью. При этом такая деятельность должна быть предусмотрена уставом. Например, НКО, которое специализируется на предоставлении бесплатных юридических услуг населению, может предоставлять платные юридические услуги, если это предусмотрено уставом. В этом случае НКО должно начислить НДС.

    Даже при наличии реализации товаров или услуг НДС может не уплачиваться

    Налоговым кодексом закреплено, что даже если передача денег или товаров не производиться для осуществления НКО своей уставной деятельности, то в некоторых случаях такая реализация может освобождаться от уплаты НДС. В частности, при благотворительном пожертвовании, за исключением подакцизных товаров (пп.12 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Например, фонд «Общественный вердикт» решит провести акцию по сбору вещей и медикаментов для пострадавших от наводнения. Устав фонда не относит такую деятельность к уставной. Значит, получаемые пожертвования будут являться «реализацией» по смыслу ст. 39 НК РФ. Такую деятельность фонда можно будет квалифицировать в качестве благотворительной (подробнее о том, что может являться благотворительной деятельностью ), поэтому при таком пожертвовании НДС не уплачивается в силу пп.12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Однако если организация решит пожертвовать автомобиль или спиртные напитки (то есть подакцизные товары), то НДС необходимо начислить и уплатить.

    Адвокат Марина Агальцова

    Инфографика

    Уплата НДС некоммерческими организациями

    • 04.10.2007
    • Рубрика:

    Многие некоммерческие организации ведут предпринимательскую деятельность. Бухгалтеру в этом случае нужно помнить некоторые правила ведения раздельного учета операций облагаемых и освобожденных от налогообложения НДС. В статье мы коснемся проблемы уплаты НДС в рамках уставной и предпринимательской деятельности некоммерческих организаций.

    Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» определено, что некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Такие организации могут создаваться для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

    это важно

    Денежные средства, которые некоммерческая организация получила в качестве целевых поступлений от юридических лиц, не включаются в налоговую базу по НДС, если их получение не связано с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг.

    Заметим, что предпринимательской деятельностью некоммерческая организация может заниматься лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых она создана. Рассмотрим порядок уплаты НДС такими организациями.

    «Некоммерческий» НДС

    Налоговый кодекс не содержит специальных правил обложения НДС некоммерческих организаций. В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса они относятся к плательщикам НДС. Это означает, что даже при отсутствии объекта обложения они обязаны представлять в налоговые органы декларацию по НДС не реже одного раза в квартал (ст. 174 НК РФ).

    В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

    При этом не учитываются при определении налоговой базы денежные средства в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, которые поступили в качестве финансовой помощи от других организаций и (или) физических лиц, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и использованные указанными получателями по назначению.

    НДС, уплаченный поставщикам при приобретении за счет целевых средств товаров (имущества, работ, услуг), к вычету не принимается. Ведь эти товары (имущество, работы, услуги) будут использоваться для осуществления некоммерческой (уставной) деятельности, которая не связана с получением выручки от реализации товаров (работ, услуг), то есть в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому суммы входного НДС должны быть включены некоммерческими организациями в стоимость таких товаров (работ, услуг) на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса. Фактически суммы налога покрываются за счет целевых средств.

    Ведение предпринимательской деятельности

    По предпринимательской деятельности некоммерческие организации должны формировать налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

    При этом некоммерческие организации должны вести раздельный учет операций облагаемых и освобожденных от налогообложения НДС. Учет получения и расходования целевых поступлений, согласно утвержденной смете, должен осуществляться отдельно от деятельности, которая подлежит налогообложению НДС (предпринимательской деятельности).

    Пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса определен порядок учета сумм налога, предъявленного продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения НДС операции. Так, суммы входного НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), если они используются для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

    Использование неделимого имущества

    Часто неделимое имущество и приобретаемые работы и услуги некоммерческие организации используют как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях. В таком случае суммы налога принимаются к вычету либо учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг) облагаемых НДС или освобожденных от налогообложения.

    внимание

    Входной НДС, уплаченный при приобретении товаров, можно принять к вычету при условии, что они приобретены за счет предпринимательской деятельности и будут использоваться в предпринимательской деятельности, а также при выполнении требований статей 171 и 172 Налогового кодекса.

    Способ отражения входного НДС организация определяет сама в учетной политике в соответствии с пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса.

    Заметим, что при отсутствии раздельного учета некоммерческая организация теряет право на налоговый вычет входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным в рамках коммерческой деятельности и использованным в операциях, облагаемых НДС.

    документ

    Памятка для бухгалтера некоммерческой организации

    1. Некоммерческие организации являются плательщиками НДС и обязаны даже при отсутствии налогооблагаемых операций представлять декларацию по НДС в налоговые органы.
    2. При осуществлении наряду с уставной предпринимательской деятельностью такие организации обязаны вести раздельный учет поступления и расходования имущества по видам деятельности.
    3. Так как операции, осуществленные за счет полученных целевых средств и в рамках уставной деятельности, НДС не облагаются, то сумма уплаченного поставщикам налога учитывается в стоимости товаров (работ, услуг).
    4. Операции, осуществляемые в рамках предпринимательской деятельности, облагаются налогом в общеустановленном порядке и суммы НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг), принимаются к вычету из бюджета.
    5. При использовании товаров (работ, услуг) в двух видах деятельности, уставной и предпринимательской, суммы уплаченного поставщикам НДС распределяются пропорционально величине их использования в каждом виде деятельности.

    О. Васильева, аудитор ЗАО «Гориславцев и Ко»

    Источник материала —

    Законодательство Российской Федерации не запрещает гражданам заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, в том числе и предоставлением образовательных услуг. В данной публикации рассмотрим вопросы образовательной деятельности, которая осуществляется индивидуальным предпринимателем непосредственно (т. е. лично) без привлечения иных педагогических работников.

    Для того, чтобы начать заниматься предпринимательской деятельностью, в т. ч. в сфере образования, гражданин РФ должен знать, что он «вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя». Данная норма зафиксирована в Гражданском кодексе РФ (п.1 ст. 23 «Предпринимательская деятельность гражданина»). Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя определен ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Мы не будем останавливаться на рассмотрении Порядка регистрации индивидуальных предпринимателей, отметим лишь одну особенность: Федеральным законом № 273-ФЗ от 29.12.2012 г. «Об образовании в Российской Федерации» закреплена норма (ч. 2 ст.32), что «уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (его территориальный орган), в порядке и в сроки, которые установлены законодательством о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, уведомляет орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, осуществляющий переданные ему полномочия Российской Федерации в сфере образования, о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, видом экономической деятельности которого является образовательная деятельность».

    Необходимо знать, что образовательная деятельность на территории Российской Федерации подлежит лицензированию и аккредитации (программы дошкольного образования аккредитации не подлежат). Исключение составляет образовательная деятельность, которая осуществляется индивидуальным предпринимателем непосредственно (т. е. лично). На данное исключение указывает ч.5 ст.32 Федерального закона № 273-ФЗ от 29.12.2012 г. «Об образовании в Российской Федерации» — при осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников им также предоставляется информация о лицензии на осуществление образовательной деятельности.

    pen

    Таким образом, если Вы решили заняться индивидуальной предпринимательской деятельностью по оказанию образовательных услуг, которые будете оказывать лично (непосредственно), то Вам достаточно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае лицензии на ведение образовательной деятельности не требуется.

    Теперь рассмотрим образовательные программы, по которым могут быть оказаны образовательные услуги индивидуальным предпринимателем. Федеральный закон № 273-ФЗ от 29.12.2012 г. «Об образовании в Российской Федерации» (ч.3 ст.32) указывает, что «индивидуальные предприниматели осуществляют образовательную деятельность по основным и дополнительным общеобразовательным программам, программам профессионального обучения». Обратите внимание, что реализация дополнительных профессиональных программ реализация дополнительных профессиональных программ (программ повышения квалификации, программ профессиональной переподготовки) индивидуальными предпринимателями запрещена. Об этом также отдельно указано в письме Министерства образования и науки РФ от 09.10.2013 г. № 06–735 «О дополнительном профессиональном образовании». Таким образом, исчерпывающий список образовательных программ, по которым индивидуальным предпринимателем могут оказываться образовательные услуги:

    — дошкольного образования;

    — начального общего образования;

    — основного общего образования;

    — среднего общего образования;

    — дополнительные общеобразовательные программы (дополнительные общеразвивающие программы и дополнительные предпрофессиональные программы);

    — программы профессионального обучения (программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программы переподготовки рабочих, служащих, программы повышения квалификации рабочих, служащих).

    ?

    В ч.3 ст. 32 комментируемого закона сказано, что «физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности или отстраняются от работы, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей».

    В части 2 статьи 331 Трудового кодекса РФ такие лица указаны:

    — лица, лишенные права заниматься педагогической деятельностью в соответствии со вступившим в законную силу приговором суда;

    — лица, имеющие или имевшие судимость, подвергавшиеся уголовному преследованию (за исключением лиц, уголовное преследование в отношении которых прекращено по реабилитирующим основаниям) за преступления против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности (за исключением незаконной госпитализации в медицинскую организацию, оказывающую психиатрическую помощь в стационарных условиях, и клеветы), половой неприкосновенности и половой свободы личности, против семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности. Исключение составляют лица, имевшие судимость за совершение преступлений небольшой тяжести и преступлений средней тяжести против жизни и здоровья, свободы, чести и достоинства личности, семьи и несовершеннолетних, здоровья населения и общественной нравственности, основ конституционного строя и безопасности государства, а также против общественной безопасности, и лица, уголовное преследование в отношении которых по обвинению в совершении этих преступлений прекращено по нереабилитирующим основаниям. Они могут быть допущены к педагогической деятельности при наличии решения комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав, созданной высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, о допуске их к педагогической деятельности;

    — лица, имеющие неснятую или непогашенную судимость за иные умышленные тяжкие и особо тяжкие преступления, не указанные в абз. 3 ч. 2 ст. 331 ТК РФ;

    — лица, признанные недееспособными в установленном федеральным законом порядке;

    — лица, имеющие заболевания, предусмотренные перечнем, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области здравоохранения.

    Возникает закономерный вопрос — как устанавливается факт наличия судимости при регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя? Для установления факта судимости или уголовного преследования с документами, представляемыми физическим для государственной регистрации индивидуального предпринимателя, прилагается справка о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям, выданная физическому лицу, регистрируемому в качестве индивидуального предпринимателя. Указанный документ представляется по межведомственному запросу регистрирующего органа федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере внутренних дел в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. № 1092 «О порядке представления в регистрирующий орган иными государственными органами сведений в электронной форме, необходимых для осуществления государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также для ведения единых государственных реестров юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

    Какую информацию должен предоставить индивидуальный предприниматель до начала оказания платных образовательных услуг их заказчику? Ответ на этот вопрос указан непосредственно в ч.4 ст.32 Федерального закона № 273-ФЗ от 29.12.2012 г. «Об образовании в Российской Федерации», где отмечено, что «индивидуальный предприниматель до начала оказания платных образовательных услуг предоставляет обучающемуся, родителям (законным представителям) несовершеннолетнего обучающегося информацию о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, об уровне своего профессионального образования, общем стаже педагогической работы и о стаже занятия индивидуальной педагогической деятельностью и в случае привлечения им для осуществления образовательной деятельности педагогических работников информацию об их уровне профессионального образования и общем стаже педагогической работы».

    Оказываемые платные образовательные услуги должны быть оформлены надлежащим образом, т. е. между индивидуальным предпринимателем и заказчиком услуг заключается договор. Обязательность заключения договора зафиксирована не только в законе «Об образовании в Российской Федерации», но и в Постановлении Правительства Российской Федерации от 15 августа 2013 г. № 706 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг». При этом заказчиком может быть физическое и (или) юридическое лицо, имеющее намерение заказать либо заказывающее платные образовательные услуги для себя или иных лиц на основании договора. Подробно вопрос оказания платных образовательных услуг был рассмотрен в публикации от 01.03.2016 г. (указана вся нормативная база, требования к содержанию договора и прочее).

    Если физическое лицо оказывает образовательные услуги, но не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то данное физическое лицо может быть привлечено как к административной, так и к уголовной ответственности. При этом к административной ответственности физическое лицо может быть привлечено на основании Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (статья 14.1), в которой указано, что осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей. Привлечь к уголовной ответственности можно на основании Уголовного кодекса Российской Федерации (статья 171), согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам (крупным размером, крупным ущербом признаются стоимость, ущерб в сумме, превышающей 1500000 руб.), организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается:

    — штрафом в размере до 30000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;

    — обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов;

    — арестом на срок до шести месяцев.

    Очень часто возникают вопросы, которые связаны и исчислением педагогического стажа. Индивидуальный предприниматель, который оказывает образовательные услуги, юридически не признается педагогическим работником, т. к. данная норма (исчисление педагогического стажа) распространяется только на образовательные организации и организации, которые занимаются образовательной деятельностью (в этом случае организации имеют лицензию на ведение образовательной деятельности). Индивидуальные предприниматели осуществляющие образовательную деятельность, также лишены права на выдачу документов об образовании — диплома, свидетельства государственного образца. Документ об образовании выдаётся исключительно организацией, получившей лицензию в установленном законом порядке.

    В публикации изначально не предусматривалось рассмотрение вопросов, связанных с особенностями предоставления платных образовательных услуг индивидуальными предпринимателями с привлечением педагогических работников.

    • Автор — Звягин Александр Сергеевич
    • 15.11.2016
    • Все консультации автора

    Обучать можно

    Закон разрешает индивидуальным предпринимателям заниматься обучением (п. 20 ст. 2 Закона «об образовании», далее Закона 273). При этом обучающие ИП приравниваются к образовательным организациям и имеют весь набор прав, обязанностей и ответственности, как и школы или курсы вождения (п. 2 ст. 21 Закона 273).

    Если у ИП при регистрации или при дополнительном внесении указаны образовательные коды по ОКВЭД, регистрационный орган автоматически направит эти данные в территориальные комитеты и департаменты, занимающиеся контролем и надзором в сфере образования.

    ИП могут обучать:

    1. Основным и дополнительным общеобразовательным программам.
    2. Программам профессионального обучения.

    Это могут быть, например:

    • Языковые курсы, обучение рисованию, тренинги для маркетологов, занятия для личного роста. Код ОКВЭД 85.41.9.
    • Ораторские курсы и курсы скорочтения. Код 85.42.9.

    Подбирать коды надо внимательно.

    Кроме этого обучение является педагогической деятельностью. Это значит, что ИП должен соответствовать определенным требованиям, предъявляемым к педагогическим работникам:

    • иметь профильное образование в зависимости от того, чему обучает (ст. 331 ТК РФ, ст. 46 Закона 273);
    • не иметь судимости (ст. 331 ТК РФ);
    • не иметь некоторых заболеваний (ст. 46 Закона 273).

    До начала обучения индивидуальный предприниматель должен своим ученикам предоставить:

    • свидетельство о регистрации в статусе ИП и выписку из ЕГРИП;
    • дипломы о профильном образовании;
    • информацию об общем педагогическом стаже и о стаже индивидуального преподавания.

    (п. 4 ст. 32 Закона 273).

    Если документы не предоставите, ученик может по суду потребовать вернуть деньги, и его требование будет удовлетворено.

    Нужно помнить и о других требованиях ФЗ “Об образовании в РФ”. Например, об академическом отпуске или о правилах переноса занятий, если ученик заболел — у обучающегося есть такое право. Все нюансы стоит изучать подробно.

    Индивидуальные предприниматели могут обучать дистанционно через интернет (п. 2 ст. 13 Закона 273). То есть обучать людей на онлайн-курсах можно. Это законно.

    И даже без лицензии

    Образовательная деятельность лицензируется (п. 1 ст. 91 Закона 273).

    Но для индивидуальных предпринимателей есть исключение: если предприниматель обучает лично, не привлекая других педагогических работников, то лицензироваться не нужно (п. 2 ст. 91 Закона 273). При этом для целей лицензирования закон ограничивает ИП в найме дополнительных педагогов для обучения, но разрешает принимать на работу персонал, не занятый в образовательном процессе. Например, бухгалтеров или сисадминов.

    Если предприниматель обучает лично, не привлекая педагогических работников, лицензироваться не нужно.

    Как только ИП решил нанять сотрудников занятых в образовательном процессе, он идет получать лицензию. В противном случае привлекут к административной ответственности (ч. 2 ст. 14.1 КоАП). Штраф в этом случае небольшой — от 4 до 5 тысяч рублей. Но если был получен доход выше 2 миллионов рублей, то могут привлечь к уголовной ответственности (ст. 171 УК).

    Отсутствие лицензии может стать поводом для возврата денег ученикам. Даже если они уже прошли обучение. Даже если нет статуса ИП.

    Что говорит судебная практика:

    Четыре товарища решили заработать на Форекс и нашли онлайн-преподавателя. Описание курсов на сайте им понравилось, а преподаватель сделал им личные предложения, от которых они не смогли отказаться. Оферты на сайте не было, а договоры не заключались. Каждый заплатил преподавателю 35 тысяч рублей за курс.

    В процессе обучения товарищи пришли к выводу, что преподаваемый материал не соответствует написанному на сайте. Они обратились в суд с претензией о возврате полной оплаты курса. Свои требования они обосновали отсутствием у преподавателя компетенций и образовательной лицензии.

    Суд первой инстанции встал на сторону истцов и взыскал с преподавателя стоимость курсов, неустойку и компенсацию морального вреда. По 47 тысяч рублей на каждого.

    Почему так вышло

    Судья пришел к выводу, что описание услуги на сайте и личное предложение организатора – публичная оферта. В результате которой между ответчиком и истцом был заключен договор на образовательные услуги. А поскольку образовательной лицензии у организатора не было, клиенты имели право отказаться от такой услуги полностью.

    Дело Прикубанского районного суда г. Краснодара № 2-2350/18.

    В настоящий момент делом занимается апелляционная инстанция. Посмотрим, что она скажет.

    Договор обязателен

    Не по желанию, а по закону ИП обязан заключать со своими учениками договор на образование. Причем данный договор должен соответствовать Правилам оказания платных образовательных услуг (далее — Правила) и содержать все обязательные пункты (п.12 Правил):

    • ФИО индивидуального предпринимателя;
    • адрес ИП;
    • ФИО ученика и номер его телефона;
    • адрес ученика;
    • права, обязанности и ответственность индивидуального предпринимателя и ученика;
    • полная стоимость и порядок оплаты;
    • вид, уровень и направленность образовательной программы;
    • форма и сроки обучения;
    • порядок изменения и расторжения договора;
    • важное в соответствии со спецификой обучения.

    Договор должен также соответствовать тому, что предлагается ученикам на сайте (п. 15 Правил).

    Если в тексте договора будут расхождения с Правилами, ИП привлекут к административной ответственности (ч. 1 ст. 19.30 КоАП). Штрафы будут приличные — от 30 до 50 тыс. рублей. И судебная практика это подтверждает (Постановление ВС РФ от 02.07.2015 № 5-АД15-15).

    Договор на образование должен заключаться в простой письменной форме. Но согласно п. 2 ст. 434 ГК РФ письменной формой договора не обязательно должен являться единый документ, подписанный сторонами лично. Это может быть набор документов, переданных по электронной почте, выставленные на оплату счета, электронная переписка.

    Несмотря на то, что закон позволяет не иметь единого документа, образовательные услуги ограничены простой письменной формой. На мой взгляд, чтобы избежать разногласий в этом вопросе, необходимо сформировать единый договор на образование.

    ИП разрешено заниматься обучением дистанционно (п. 2 ст. 13 Закона 273), однако по мнению автора данной статьи договоры надежнее заключать в письменном виде, подписывать и направлять друг другу в виде сканов по емейлу.

    А можно ли оферту на сайт

    Напрямую закон не запрещает образовательным организациям размещать на своих сайтах оферты. Но регламентирует заключение договора на образование. В чем подвох.

    Оферта — предложение вступить в договорные отношения на конкретных условиях. Это предложение может быть сделано одному или нескольким определенным лицам. Если оферта размещена, например, на сайте в открытом доступе для любого посетителя, то это публичная оферта (ст. 435 ГК).

    Оферта должна содержать условия договора, а клиент должен сделать акцепт – согласиться и принять предложение.

    Акцептовать можно действием. Например, одно из этих:

    • зарегистрироваться на сайте;
    • написать ответное письмо;
    • оплатить счет.

    Текст оферты должен предусматривать, каким действием она принимается. Это нужно, чтобы избежать недопониманий. При этом молчание согласием не является. И частично принять предложение в оферте нельзя — либо всё, либо ничего (ст. 438 ГК).

    Чтобы соблюсти требование о заключении договора на образование, но при этом и не обсуждать бесконечно условия обучения, на сайте ИП можно разместить оферту. А ее текст должен полностью соответствовать Правилам оказания платных образовательных услуг.

    Расхождения в формулировках, и не соответствие оферты закону могут привести к финансовым потерям.

    Что говорит судебная практика:

    Девушка купила обучающий онлайн-курс за 47 тысяч рублей. Перевела деньги на счет ИП и частично прошла курсы. Спустя время она решила, что организатор курсов должен вернуть ей плату за обучение, потому что он не выполнил условия размещенной на сайте оферты: нарушил сроки, не предоставил данные об аккредитации в московских вузах и не показал образец обещанного диплома. Организатор отказался и девушка подала на него в суд.

    Организатор предоставил в суд оферту на оказание информационно-консультационных услуг, которые содержат в себе, в том числе, обучение, консультации, домашние задания, их проверку. А еще показал хорошие отзывы девушки о курсе и письмо о том, что она не успевает делать домашние задания. По факту большая часть обучения девушкой была пройдена.

    Суд поддержал девушку и взыскал с ИП стоимость обучения, компенсацию морального вреда, неустойку и штрафы. Всего на 148 тысяч рублей.

    Апелляционная инстанция оставила решение первой инстанции в силе (Дело № 33-4653).

    Почему так вышло

    Оферта на сайте организатора, на основании которой он оказывал услуги, не соответствовала тому, что получила девушка на курсах. Оферта обещала обучение, повышение квалификации и диплом о дополнительном образования. А оферта, которую предоставил организатор суду, ограничивалась лишь информационно-консультационными услугами. Суд счел услуги образовательными, а организатора не выполнившим свои обязательства.

    Организатор запутался в формулировках, нарушил закон и в итоге потерял свои деньги.

    Дело Железнодорожного районного суда г. Воронежа № 2-265/2016.

    Резюмируем вышесказанное:

    1. ИП могут заниматься обучением, в том числе онлайн.
    2. ИП могут обучать без лицензии, если работают лично без привлечения других работников, занятых в образовательном процессе.
    3. При обучении ИП обязаны доносить до учеников максимум информации о своем образовании и стаже. А также заключать договор на образование, который должен соответствовать правилам.
    4. Прямого запрета на оферту для обучения нет, но автор статьи рекомендует делать письменный двусторонний договор на образование и направлять в сканах по емейлу. С формулировками надо быть внимательнее.
    5. ИП, занимающиеся обучением или репетиторством, могут приобретать патент и платить фиксированный налог, если это выгодно.
    6. ИП, занимающиеся обучением, подпадают под действие ФЗ “Об образовании в РФ”, то есть его надо знать хорошо.
    7. Если все эти требования к обучению выполнить невозможно, ИП стоит заниматься консультированием и информационными услугами. В соответствии со своими знаниями и навыками.

    Комментарий Татьяны Никаноровой

    В отличие от автора статьи, Алёны, я рекомендую своим клиентам, которые занимаются дистанционным обучением (инфобизнесом) делать корректные оферты на сайт, чтобы не мучаться со сбором бумажных оригиналов по почте. Для разработки образовательной оферты я рекомендую нанять грамотного юриста.

    Где смотреть подробно:

    • Федеральный закон № 273-ФЗ от 29.12.2012 года “Об образовании в РФ”.
    • Правила оказания платных образовательных услуг, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 15 августа 2013 г. N 706.
    • ОКВЭД-2: Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (ред. от 10.07.2018).
    • Трудовой кодекс РФ.
    • Постановление Правительства РФ от 08.08.2013 N 678 «Об утверждении номенклатуры должностей педагогических работников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, должностей руководителей образовательных организаций» .
    • Кодекс об Административных Правонарушениях РФ.
    • Гражданский кодекс РФ.
    • Приказ Минобрнауки России от 23.08.2017 N 816 «Об утверждении Порядка применения организациями, осуществляющими образовательную деятельность, электронного обучения, дистанционных образовательных технологий при реализации образовательных программ».