НДС на медицинские товары

Домой Муниципальное право Как определить ставку ндс медицинских товаров

Суды обращают внимание на то, что Перечень, ориентированный на коды продукции по ОКП в целях обложения НДС, имеет большую юридическую силу, чем нормативные акты компетентных ведомств, иным образом определяющие изделия медицинского назначения и медицинскую технику, так как именно к Перечню отсылают положения, в частности, пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Кроме того, в соответствии с Письмом Минздрава России от 25.03.2002 N 2510/2698-02-23 принадлежность какой-либо медицинской техники к соответствующей группе Перечня должна определяться на основании принципа построения ОКП. Вместе с этим названия продукции, указанные в регистрационных удостоверениях, сертификатах соответствия или иных документах на продукцию, могут не совпадать с названиями групп, подгрупп и видов медицинской техники по кодам ОКП, утвержденным вышеуказанным Постановлением.

Ндс на медицинские товары и услуги: определение ставки

Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:

  1. Лекарственные средства (включая фармацевтические субстанции, средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями), включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 (абз. 2 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). В обязательном порядке такие лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в Государственном реестре лекарственных средств и иметь соответствующее удостоверение или быть изготовленным в аптеке (примечание 1 к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).

Льготы по ндс при ввозе и реализации медицинских товаров

Специализированные автомобили медицинского назначения не могут быть отнесены к продукции подгруппы с кодом ОКП 94 5150 «Средства перемещения и перевозки медицинские (носилки, тележки и др.)» группы ОКП 94 5100 «Оборудование санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозки». Автомобилям скорой помощи должен присваиваться код ОКП 45 1785 «Автобусы санитарные», который отсутствует в Перечне льготируемой важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники (Постановление ФАС ВВО от 24.09.2009 N А43-30949/2008-37-1347).

Инфо Поддерживают точку зрения специалистов финансового ведомства и налоговые органы, о чем свидетельствует Письмо ФНС России от 25 апреля 2007 г. N ШТ-6-03/ «О классификации автомобилей скорой медицинской помощи».
Реализация комплектующих к медицинской технике.

Ставка 10% налога на добавленную стоимость

Важно С 1 октября 2008 года компании, которые реализуют медицинскую продукцию или ввозят ее на территорию РФ, по-новому определяют налоговую ставку НДС для такой продукции. Теперь налогоплательщики должны проверять, включен ли предмет медицинского назначения или лекарство в новый перечень товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов.

Постановление Правительства РФ от 15.09.08 № 688 СПОРНЫХ СИТУАЦИЙ БОЛЬШЕ НЕ БУДЕТ Наконец-то Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 процентов (Утверждено опубликованным постановлением Правительства РФ от 15.09.08 № 688 (далее — постановление № 688). Налогоплательщики ждали появления этого документа более шести лет — с тех пор, как лекарственные средства и изделия медицинского назначения стали облагаться НДС по льготной ставке (подп.

4 п. 2 ст.

Ставка ндс 10% при ввозе и реализации медицинских товаров

Компания, занимающаяся производством мебели, реализовала офисную мебель общей стоимостью 100 000 рублей. Хозяйственные операции по реализации мебели не являются исключением, при котором применяются пониженные ставки 10% и 0%, а облагаются налогом по стандартной, самой распространенной ставке 18%.

Расчет НДС будет следующим: Сумма НДС = 100 000 руб. * 18% = 18 000 руб. Соответственно, общая сумма, предъявленная покупателю с учетом налога, составит 118 000 рублей, а организация-продавец начислит к уплате в бюджет НДС в размере 18 000 рублей.
Основная ставка 10% Данная ставка относится к определенным категориям товаров, закрытый перечень которых определен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Соответственно, для применения такой пониженной ставки необходимо убедиться, находится ли реализуемая продукция в законодательно установленном списке.

Налоговые ставки ндс 18%, 10%, 0%.

Коды товаров из перечня применяются в отношении:- лекарственных средств, в том числе фармацевтических субстанций, российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения, а также лекарственных средств внутриаптечного изготовления;- лекарственных средств (в т.ч. плацебо), которые предназначены для проведения клинических исследований и на ввоз конкретной партии которых имеется разрешение уполномоченного федерального органа исполнительной власти;- изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.

Что входит в перечень товаров, облагаемых ндс по ставке 10%?

Это следующие коды: 938850-938870 — препараты диагностические ветеринарные, антигены ветеринарные, 938750 — аллергены ветеринарные, 938660 — бактериофаги для ветеринарных целей, 938400 — вакцины, применяемые в ветеринарии, 938200 — сыворотки, применяемые в ветеринарии. С другими категориями медицинской продукции налогоплательщикам повезло больше.

Внимание Так, в перечень включена упаковка для медицинских товаров и гигиенические средства. Они будут облагаться по ставке 10 процентов, а прежде с этой группой товаров также возникали споры (Суды отказывали в применении ставки 10 процентов при реализации упаковки (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.11.07 № А39-25/2007), но не возражали против пониженной ставки в отношении гигиенических женских прокладок (постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.05 № А13-8185/04-14).

Ставки ндс

Можно выделить две группы медицинских товаров, реализация которых подпадает под льготное налогообложение: необлагаемые и облагаемые НДС по льготной 10%-ной ставке. Медицинская техника относится к товарам, освобожденным от налогообложения.

Как показывает практика, при ввозе и реализации медицинской техники возникает больше всего разногласий между налогоплательщиками и инспекторами. Рассмотрим основные нюансы данных споров. Изделия медицинского назначения и медицинская техника «Изделия медицинского назначения» и «медицинская техника» имеют разные льготы по НДС.

Согласно п.2 ст. 164 НК РФ реализация изделий медицинского назначения облагается НДС по ставке 10%, а реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст.

Например, приобретаются экспресс-измерители концентрации глюкозы в крови — глюкометры. В комплект экспресс-измерителя входят тест-полоски. Прибор имеет регистрационное удостоверение с кодом 94 4310 ОКП.

К указанным глюкометрам отдельно поставляются и продаются тест-полоски. А вот регистрационные удостоверения на такие тест-полоски отсутствуют.

Или организация импортирует изделия медицинского назначения: имплантаты стоматологические и принадлежности. Согласно регистрационного удостоверения, имплантаты стоматологические с принадлежностями (формирователь десны, винт-заглушка, винтовой абатмент, защитный колпачок, выжигаемый цилиндр, магнитный аттачмент и пр.) являются изделиями медицинского назначения (медицинской техники) с присвоением кода 94 3810 ОКП и разрешены к импорту, продаже и применению на территории РФ.

Как определить ставку ндс медицинских товаров

НК РФ). Обратите внимание! До 1 января 2017 г. коды видов продукции определялись Правительством в соответствии с Общероссийским классификатором продукции (ОКП), а с 1 января 2017 года определяются в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Как определить код, если в 2017 году реализуется товар (продукция) 2016 года, на которую документы тоже от 2016 года и подтверждающий ставку код в них ОКП, узнайте здесь.

Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывает понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп.

1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).
Если код товара в данном перечне есть, то при его ввозе НДС начисляется по 10-процентной ставке, если нет — по 18-процентной. Перечень продовольственных товаров, налогообложение которых производится поставке 10 процентов, прописан в пункте 2 статьи 164 налогового кодекса России.

В соответствии с последним абзацем указанного пункта коды видов перечисленной продукции определяются Правительством РФ в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП) и товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). В свою очередь, конкретный список кодов видов продовольственных товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением правительства РФ от 31 декабря 2004 года N 908.

Перечень медицинской техники, не облагаемой НДС

Для улучшения уровня жизни населения, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения на ряд товаров, жизненно необходимых каждому гражданину страны. В соответствии с пунктом 149.2.1 второй части НК РФ, освобожден от уплаты НДС целый перечень жизненно необходимой медицинской техники. Перечень медицинской техники, освобожденной от уплаты НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г.

Обязательным условием освобождения от уплаты НДС является наличие у товара Регистрационного удостоверения, выданного Министерством Здравоохранения (с 2012 г Минздравсоцразвития), в котором указана фраза «изделие медицинской техники». Также применяется льготная ставка НДС 10% к изделиям медицинского назначения, у которых есть соответствующее регистрационное удостоверение.

Перечень кодов ОКП жизненно важной медицинской техники, утвержденный Постановлением Правительства РФ №19 от 17 января 2002 г:

N Наименование Код по классификации ОК 005-93 (ОКП)
1. Инструменты механизированные 943100
2. Инструменты колющие 943200*
3. Инструменты режущие и ударные с острой (режущей) кромкой 943300
4. Инструменты оттесняющие 943400
5. Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500
6. Инструменты зондирующие, бужирующие 943600
7. Наборы медицинские 943700
8. Изделия травматологические 943800
9. Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100
10. Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных). Очки 944200**
11. Микроскопы биологические 443510
12. Установки радиационные медицинские 694140
13. Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300
14. Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400
15. Весы платформенные медицинские 427434
16. Весы настольные медицинские 427452
17. Оборудование санитарно-гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100
18. Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200
* За исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280).
** За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266).

Налог на добавленную стоимость. Льготы, предусмотренные статьей 149 НК
РФ.Реализация изделий медицинского назначения.

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов АКГ «Интерком-Аудит»

19 марта 2006 г. 12:57 E-mail Об авторе статьи Архив ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

РЕАЛИЗАЦИЯ ИЗДЕЛИЙ МЕДИЦИНСКОГО НАЗНАЧЕНИЯ

Налог на добавленную стоимость не начисляется, если осуществляется реализация следующих товаров:

1. Важнейшая и жизненно необходимая медицинская техника.

Перечень такой техники утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 года №19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории российской федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость», которое вступило в силу с 31 января 2002 года. По поводу применения этого Перечня налогоплательщикам следует пользоваться Письмом Минздрава Российской Федерации от 25 марта 2002 года №2510/2698-02-23 «О принадлежности отдельных видов медицинской техники к Перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники».

«Постановление Правительства Российской Федерации от 17 января 2002 года №19 «Об утверждении перечня важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории российской федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»:

№п\п Код по классификации ОК 005-93
1 Инструменты механизированные 943100
2 Инструменты колющие (за исключением шприцев медицинских (код ОКП 943280)) 943200
3 Инструменты режущие и ударные с (режущей) кромкой 943300
4 Инструменты оттесняющие 943400
5 Инструменты многоповерхностного воздействия (зажимные) 943500
6 Инструменты зондирующие, бужирующие 943600
7 Наборы медицинские 943700
8 Изделия травматологические 943800
9 Приборы для функциональной диагностики измерительные 944100
10 Приборы и аппараты для диагностики (кроме измерительных) Очки (За исключением очков солнцезащитных (код ОКП 944201), оправ очковых (код А-ОКП-944265), линз для коррекции зрения (код ОКП 948000), очков и масок защитных (код А-ОКП-944266) 944200
11 Микроскопы биологические 443510
12 Установки радиационные медицинские 694140
13 Приборы и аппараты для медицинских лабораторных исследований 944300
14 Приборы и аппараты для лечения, наркозные. Устройства для замещения функций органов и систем организма 944400
15 Весы платформенные медицинские 427434
16 Весы настольные медицинские 427452
17 Оборудование санитарно — гигиеническое, средства для перемещения и перевозки 945100
18 Оборудование для кабинетов и палат, оборудование для лабораторий и аптек 945200

Примечания. 1. К перечисленной в настоящем перечне медицинской технике относится медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в установленном Минздравом России порядке.

2. Принадлежность отечественной медицинской техники к перечисленной в настоящем перечне медицинской технике подтверждается соответствием кодов по классификации ОК 005-93 (ОКП), приведенных в настоящем перечне, кодам ОКП, указанным в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии».

Для того, чтобы налогоплательщик мог использовать данную льготу, вышеперечисленная техника должна в обязательном порядке иметь регистрационное удостоверение, выданное Минздравом Российской Федерации. Подтвердить право на данную льготу по той или иной медицинской технике можно с помощью кодов ОАКП, указанных в государственном стандарте, отраслевом стандарте, техническом условии.

2. Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и их полуфабрикаты.

Перечень протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, утвержден в Постановлении Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998 «Об утверждении Перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»:

v Протезы (в том числе протезы верхних и нижних конечностей, глазные, ушные, носовые, неба, зубные, молочной железы, половых органов, комбинированные и лечебно — косметические), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;

v Ортезы (в том числе аппараты ортопедические верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, бюстгальтеры, полуграции и грации для протезирования молочной железы, тутора, корригирующие приспособления для верхних и нижних конечностей), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;

v Обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе стельки, полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним.

Порядок осуществления лицензирования деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи утвержден Приказом Минтруда Российской Федерации от 9 апреля 2003 года №77 «Об организации работы по лицензированию деятельности по оказанию протезно-ортопедической помощи».

В соответствии с пунктом 1 статьи 17 Федерального закона от 8 августа 2001 года №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» лицензированию подлежит деятельность по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан. Данный пункт Закона вступает в силу по истечении десяти дней после дня официального опубликования Закона, то есть с 17 июля 2005.

В настоящее время Федеральной служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития разрабатывает Положение о лицензировании деятельности по изготовлению протезно-ортопедических изделий по заказам граждан.

До вступления в силу Федерального закона от 2 июля 2005 года №80-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности», Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)» и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», лицензировалась деятельность по оказанию протезно-ортопедической помощи.

Пример.

ООО «Вдохновение» приобретает у ООО «Ортопед» протезные изделия. ООО «Ортопед» самостоятельно изготавливает данные изделия и имеет на это соответствующую лицензию. Осуществляя продажу своей продукции ООО «Ортопед» не начисляет на операции по реализации своей продукции НДС.

В том случае, если ООО «Вдохновение» приобретает данные изделия с целью дальнейшей перепродажи, то при условии наличия лицензии у организации на продажу лекарственных средств и изделий медицинского назначения, данный товар также может быть реализован со льготой. Если лицензии у ООО «Вдохновение» нет, то дальнейшая перепродажа данного товара будет подлежать обложению НДС.

Окончание примера.

3. Технические средства, включая автомототранспорт, и материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.

Перечень таких средств утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2000 года №998 «Об утверждении перечня технических средств, используемых исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость»:

«Технические средства, включая автомототранспорт и материалы

1. Трости, костыли, опоры (в том числе ходунки, манежи, палки — опоры).

2. Кресла — коляски и тележки для инвалидов (в том числе с ручным приводом, электроприводом, велоприводом, микропроцессорным управлением).

3. Мотоколяски.

4. Автомобили с ручным управлением и оборудование к ним (в том числе механизмы для погрузки кресла — коляски, поворотные сиденья, приспособления для закрепления кресла — коляски), устройства для ручного управления (в том числе механические, электрические, пневмогидравлические) и для переоборудования автомобилей.

5. Специально оборудованные средства транспорта, предназначенные исключительно для перевозки инвалидов (в том числе оснащенные подъемниками для инвалидов, поручнями, элементами крепления, средствами безопасности и оповещения).

6. Специальные средства для обмена информацией, получения и передачи информации для инвалидов с нарушениями зрения, слуха и голосообразования, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе вибротактильные устройства, специальные телефонные аппараты, звукоусиливающая аппаратура индивидуального и коллективного пользования, слуховые аппараты, включая имплантируемые, декодеры телетекста для приема телепередач со скрытыми субтитрами, дисплеи, видеосистемы с увеличителем изображения индивидуального и коллективного пользования, оптические средства (лупы), системы чтения и трансформации текста в другие формы воспроизведения, устройства «говорящая книга», книги со специальным шрифтом, кинои видеофильмы с субтитрами, рельефно — графические пособия, включая атласы, карты, глобусы, акустические маяки, локаторы, голосообразующие аппараты, коммуникаторы для слепоглухих, переговорные устройства, устройства синтезированной речи, машины пишущие для печати по Брайлю, средства для письма рельефно — точечным и плоскопечатным шрифтом).

7. Специальные средства для самообслуживания и ухода за инвалидами (в том числе подушки и матрацы профилактические, противопролежневые и ортопедические, кровати медицинские с подъемными приспособлениями, фиксаторами, стулья и кресла функциональные, на колесиках, со съемными элементами, поручни, оборудование для подъема и перемещения, специальные приспособления для пользования средствами личной гигиены).

8. Приспособления для приготовления и приема пищи, адаптированные для инвалидов (в том числе специальные весы и таймеры с акустическим выводом, средства для чистки и нарезания продуктов, специальная посуда).

9. Приспособления для захвата и передвижения предметов (в том числе держатели для посуды, ключей, инструмента, телефонной трубки, манжеты — держатели, противоскользящие и магнитные ленты, коврики, зажимы, крюки на длинной ручке, палки со щипцами и магнитами).

10. Приспособления для одевания и раздевания (в том числе для застегивания пуговиц, для надевания и снятия предметов одежды, пуговицы специальные, стойка для надевания верхней одежды).

11. Специальное оборудование для туалетных комнат (в том числе унитазы с подлокотниками, опорами, поручнями, подставками детскими, души и воздушные сушилки, кресла — стулья с санитарным оснащением).

12. Специальные средства для контроля и управления бытовой техникой, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе переключатели, педали, рукоятки с дистанционным управлением).

13. Средства для контроля за обеспечением комфортных условий жизнедеятельности инвалидов, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе термометры, барометры, увлажнители воздуха, воздухоочистители, обогреватели, сушилки тепловоздушные, поглотители запаха).

14. Одежда для инвалидов специального назначения, изготовленная по индивидуальным заказам, или иная специальная одежда, которая может быть использована только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе компрессионная одежда, перчатки компрессионные и защитные, чулки, носки, шлемы, жилеты, пояса фиксирующие, мешки для ног, брюки и юбки для передвижения в кресле — коляске).

15. Специальные технические средства для обучения инвалидов и осуществления ими трудовой деятельности, которые могут быть использованы только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе адаптированные для инвалидов швейные, вязальные машины, рамки для плетения и вязания, приспособления портновские с укрупненными цифрами и рельефными делениями, принадлежности для глажения, приспособления для уборки помещения, приспособления для занятия гончарными, скорняжными и садово — огородными работами, обработкой камня и кости, чеканкой, музыкой, живописью, спортом, охотой, ловлей рыбы).

16. Технические средства для оборудования помещений, используемые только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, включая обучение (в том числе адаптированные для инвалидов специальная мебель, осветительные приборы, специальные доски, лупы электронные, аудиоклассы, компьютерные классы, классы для слепоглухих, классы для занятий в положении лежа, подставки для учебников, приспособления для переворачивания страниц).

17. Технические средства для развития у инвалидов навыков ориентации в пространстве, самостоятельного передвижения, повседневного самообслуживания, для тренировки речи, письма и общения, умения различать и сравнивать предметы, средства для обучения программированию, информатике, правилам личной безопасности.

18. Обучающие игры для инвалидов, предназначенные только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе конструкторы, лото, шашки, шахматы, игры для развития мелкой моторики рук).

19. Специальное тренажерное и спортивное оборудование для инвалидов, которое может быть использовано только для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов (в том числе адаптированные для инвалидов тренажеры дыхательные, силовые, сурдологопедические, офтальмологические, велотренажеры, дорожки бегущие, устройства для разработки конечностей и туловища, тренировки статодинамической функции, координации движения).

20. Оборудование и технические приспособления для медицинской реабилитации инвалидов (в том числе для массажа и стимуляции различных сегментов тела, иппликаторы, пневмокостюмы, стулья и столы массажные, стимуляторы сердца, мышечные, противоболевые).

21. Протезы (в том числе протезы верхних и нижних конечностей, глазные, ушные, носовые, неба, зубные, молочной железы, половых органов, комбинированные и лечебно — косметические), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним.

22. Ортезы (в том числе аппараты ортопедические верхних и нижних конечностей, реклинаторы, корсеты, обтураторы, бандажи, бюстгальтеры, полуграции и грации для протезирования молочной железы, тутора, корригирующие приспособления для верхних и нижних конечностей), сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним.

23. Обувь ортопедическая (сложная и малосложная), обувь на аппараты и протезы, колодки ортопедические, вкладные ортопедические корригирующие приспособления (в том числе стельки, полустельки), а также сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним».

4. Очки (за исключением солнцезащитных) линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 марта 2001 года №240 «Об утверждении Перечня линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость» был утвержден Перечень линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных), реализация которых не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.

«ПЕРЕЧЕНЬ ЛИНЗ И ОПРАВ ДЛЯ ОЧКОВ (ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ СОЛНЦЕЗАЩИТНЫХ), РЕАЛИЗАЦИЯ КОТОРЫХ НЕ ПОДЛЕЖИТ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Код по общероссийскому классификатору продукции
Линзы для коррекции зрения 948000
Очки (в части оправ очковых (код А-ОКП 944265) 944260

Обратите внимание!

Льготу по НДС при продаже медицинской продукции имеют не только организации-производители или оптовые фирмы, но и те организации, которые продают ее по посредническим договора. Таковы требования пункта 2 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в соответствии с которыми на операции по реализации услуг, оказываемых на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров и связанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключением посреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Однако для того, чтобы воспользоваться данной льготой посредническая фирма должна иметь лицензию или официальное заключение о том, что данная деятельность не лицензируется.

Операции по реализации на экспорт медицинской техники, не подлежащие налогообложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не подлежат налогообложению по ставке налога в размере 0 процентов. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 170 НК РФ в случае использования товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные при приобретении таких товаров (работ, услуг), учитываются в их стоимости. В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией в отношении услуг по таможенному оформлению, складских и подобных услуг, используемых при осуществлении операций по реализации на экспорт медицинской техники, учитываются в стоимости таких услуг.

Что касается авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок указанных товаров на экспорт, то данные суммы в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются на основании пункта 2 статьи 162 НК РФ (смотрите Письмо Минфина Российской Федерации от 8 февраля 2005 года №03-04-08/18 «О применении НДС при экспорте товаров по операциям, не облагаемым этим налогом»).

Более подробно с вопросами, касающимися льгот для юридических лиц, Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Льготы для юридических лиц».