Кому, как и в каких случаях возвращается НДС?

Первый вопрос, возникающий при встрече с возможностью возврата: кто имеет право на возмещение НДС из бюджета. Каждый налогоплательщик, обязанный уплачивать НДС, может вернуть этот налог. Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ таковыми являются:

• Организации;
• ИП;
• лица, перемещающие товары через границу, согласно таможенному законодательству.

Но для того, чтобы воспользоваться этим правом необходимо выполнение нескольких условий. Самым главным из них является превышение налоговых вычетов над уплаченным налогом. В противном случае возместить налог невозможно.

Из этого условия вытекают еще три:

• Вычеты должны осуществляться только по тем объектам, которые используются организацией в налогооблагаемых операциях;
• товары или услуги, по которым вычитается налог, были приняты к учету;
• не был оформлен возврат товара;
• наличие правильно оформленной счета-фактуры на покупку товара или услуги.

Выполнение этих условий подтверждается в ходе проведения камеральной проверки после подачи налоговой декларации. По ее итогам будет принято решение: вернуть НДС или нет. При проведении проверки могут быть обнаружены:

• Отсутствие некоторых обязательных документов;
• несоответствие документов организации и контрагентов между собой;
• отсутствие товарно-транспортных накладных;
• ошибки в отчетности;
• ошибки в принятии на учет;
• покупка товаров за счет субсидий;
• товар не был реализован в одном налоговом периоде;
• прочие.

В случае обнаружения таких нарушений ФНС может запросить дополнительную документацию или устроить выездную проверку. Если нарушение налогового законодательства будет подтверждено, то в возвращении будет отказано. При обнаружении грубых нарушений ФНС вправе применить в отношении налогоплательщика меры наказания.

Сроки возмещения

Налогоплательщики имеют право подать заявление на возмещение НДС из бюджета в течение 3 лет с момента принятия на учет купленных товаров или услуг, а также ввезенных из других стран. По истечении этого срока принять НДС к возмещению будет невозможно.

При этом вычеты по приобретенным товарам должны соответствовать условиям в п. 2 ст. 171 НК РФ.

У организаций, которые хотят применить вычет по операциям с особым порядком проведения, нет в запасе трех лет. К таким случаям относятся:

• приобретение имущества, являющееся вкладом в уставном капитале;
• НДС уплачивается налоговым агентом;
• НДС уплачивается по авансу за предстоящие поставки товаров;
• НДС, уплаченный с авансов в случае изменения условий договора или его расторжения;
• НДС по командировочным расходам.

Максимальный срок для заявления на возмещение таких вычетов – 1 квартал с момента появления права на возмещение. В некоторых случаях можно отнести вычет на другой налоговый период.

Существуют исключения, по которым подать заявление на возмещение можно по истечении установленного срока. Это возможно, если налогоплательщик не мог воспользоваться возмещением по уважительным причинам.

Например, если ИФНС вовремя не выполнил обязательства, что стало причиной задержки. Или, если налогоплательщик не смог оформить вычет, по независящим от него причинам.

В случае, когда налогоплательщик не мог вовремя получить счет-фактуру, есть свои нюансы. В налоговом кодексе говорится, что в случае задержки получения счета-фактуры, выбор налогового периода не может быть осуществлен в связи с неправомерностью такого выбора.

В связи с этим возместить НДС из бюджета нельзя, так как наличие счета-фактуры – это обязательное условие. Но если декларация уже подана, а счет-фактура получена на прошлый период, то необходимо подтвердить дату получения.

Это можно сделать с помощью журнала входящей корреспонденции. Право вычета в такой ситуации появляется только в период получения счета-фактуры, если вместе с тем соблюдены все остальные требования и условия.

Случаются ситуации, когда уже отгруженные товары или уже оказанные услуги изменяют стоимость или объем. Это может произойти в результате ошибки или небольшой неточности. В этом случае предоставленная счет-фактура корректируется.

На исправление неточностей продавцу отводится максимум 5 календарных дней со дня оформления документов. После этого срок возмещения так же смещается на 5 дней.

Нарушение сроков возмещения НДС из бюджета недопустимо. Однако, как показывает практика, задержки случаются довольно часто. В таких ситуациях налогоплательщик может рассчитывать на возмещение НДС вместе с процентами за каждый день просрочки (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Порядок возмещения НДС из бюджета

Чтобы понять, как вернуть НДС, нужно разобраться в схеме возврата. НДС из бюджета может быть возвращен двумя способами:

• После того, как будет проведена камеральная проверка, в соответствии со ст. 176 НК РФ;
• до завершения камеральной проверки, путем подачи заявления. Для этого должны быть соблюдены условия в соответствии со ст. 176.1 НК РФ.

Для первого варианта процесс возмещения налога включает следующие этапы.

В первую очередь необходимо подать в ИФНС декларацию, в которой должна быть указана итоговая сумма возмещаемого налога.

СПРАВКА!

Декларация необходима для того, чтобы налогоплательщик смог воспользоваться правом вычета. Отсутствие декларации с указанной в ней суммы НДС послужит основанием для отказа в выплате.

Далее специализированные органы начнут проведение камеральной проверки. Этот процесс может занять до трех месяцев. В процессе проверки контролеры должны удостовериться в обоснованности поданного заявления. Для этих целей контролеры могут запросить дополнительные документы.

В ходе камеральной проверки могут быть выявлены небольшие ошибки или противоречия. Это может быть заниженная сумма НДС к уплате или необоснованно завышенный вычет налога. В этом случае инспекция запросит пояснения.

Вместе с запросом пояснений будут обозначены возможные нарушения, обнаруженные противоречия или потенциальные ошибки.

Ответить на такой запрос налогоплательщик должен в установленной форме в электронном виде. Если заявитель имел право подавать декларация в бумажном формате, то и пояснения он может дать не только в электронном виде.

Если у инспекции не возникло никаких вопросов или предоставленные пояснения оказались достаточными, то после завершения камеральной проверки инспекция обязана вынести решение. Этот период может занять до 7 рабочих дней.

В случае обнаружения инспекцией нарушений будет составлен акт камеральной проверки. В ответ на этот акт налогоплательщик может подать обжалование.

Все материалы (результаты проверки и возражения налогоплательщика) должен рассмотреть начальник или заместитель ИФНС. В итоге будет принято решение, привлечь налогоплательщика к ответственности за нарушения или же признать обвинения ошибочными.

Вместе с решением по материалам проверки должен быть принят еще ряд решений:

• О возмещении НДС в полном объеме;
• об отказе в возмещении НДС в полном объеме;
• о возмещении НДС частично или о частичном отказе.

Принятое решение должно быть донесено налоговыми органами до налогоплательщика в письменном виде. Срок для этого не должен превышать 5 рабочих дней.

Важно!

Если налогоплательщик не подаст заявление на возмещение до того как будет вынесено решение, то НДС будет возвращен в соответствии со ст. 78 НК РФ. В этом случае проценты за просрочку возмещения могут быть меньше.

Согласно принятому решению инспекция обязана на следующий день создать поручение по возмещению и передать его в местный орган Федерального казначейства. Он, в свою очередь, должен зачислить сумму возмещения на счет налогоплательщика в срок 5 рабочих дней, а затем оповестить ИФНС о произведенной оплате.

На возмещение НДС досрочно имеют право не все организации, а только те, которые уплатили в налоговые органы более 10 млрд рублей за предшествующие 3 года.

Еще одна категория налогоплательщиков, имеющих право на досрочное возмещение, это те, у которых есть банковская гарантия. Она является обеспечением возврата выплаченного возмещения в случае обнаружения нарушений в ходе камеральной проверки.

Банковская гарантия должна быть сроком более 8 месяцев, а ее сумма больше размера возмещения. При заявительном порядке налогоплательщик обязан подать заявление на возмещение в течение 5 дней после сдачи декларации на проверку. Налоговая инспекция должна принять решение о возмещении или отказе в нем в течение 5 рабочих дней после подачи заявления налогоплательщиком.

В случае, когда заявитель имеет задолженности перед налоговыми органами, то сумма возмещения автоматически будет зачтена в счет долга.

Если задолженностей у налогоплательщика нет, то налоговые органы в течение одного дня после принятия решения обязаны передать казначейству документ о выплате возмещения на реквизиты заявителя. Казначейство обязано выполнить поручение в течение 5 дней.

После подачи заявления возмещение должно быть проведено в течение 12 дней. В противном случае за дни просрочки налогоплательщику будут выплачены проценты.

Формула для расчета процентов выглядит следующим образом:

Проценты к уплате = (Ключевая ставка ЦБ / количество дней в году) * количество дней просрочки платежа.

День, в который будет возвращен НДС, так же считается днем просрочки платежа при расчете процентов. Полученная сумма прибавляется к сумме возмещения и выплачивается налогоплательщику на указанный в документах счет. Решение о начислении процентов должно быть принято в течение 3 дней после того, как будет получено поручение о возврате от казначейства.

Если спустя 3 месяца в результате камеральной проверки будут выявлены нарушения, то налогоплательщик или его гарант будет обязан вернуть сумму возмещенного НДС. Срок для возврата возмещения составляет 5 рабочих дней с момента получения соответствующего уведомления.

Пример, как возместить НДС из бюджета для ООО

Наглядно увидеть, как происходит возмещение, поможет пример. Общество с ограниченной ответственностью «Металпром», занимающееся сборкой производственного оборудования. Для этого организация закупила деталей на сумму 600 000 рублей и заплатила налог 108 000 рублей.

В этом же квартале компания реализовала своей продукции на сумму 450 000 рублей и получила входной налог в размере 81 000 рублей.

Разницу в размере 27 000 рублей «Металпром» решила возместить из бюджета.

Для этого была сдана декларация, в которой были указаны суммы НДС. Также было написано заявление на возмещение.

В ходе камеральной проверки инспекция обнаружила задолженность компании перед налоговыми органами в размере 9 000 рублей. Данная сумма была погашена из суммы возмещение. Было принято решение осуществить частичный возврат в размере 18 000 рублей.

В ходе проведения документальных операций были нарушены сроки выплат на 3 дня, поэтому на эти дни были насчитаны проценты.

Проценты = (7,75/365)*3=0,064%

Сумма к выплате за просрочку = 18 000 *0,064 = 1152 руб.

Итоговая сумма возмещения к выплате: 18 000 + 1152 = 19 152 руб.

Возвращать налог при его переплате имеют право все налогоплательщики. Для этого необходимо лишь не допускать ошибок в документации и соблюдать сроки. При выполнении всех условий возмещения НДС можно вернуть значительную часть средств.

>Полезное видео

Как возместить НДС из бюджета: процедура

Возмещение НДС из бюджета может осуществляться:

• в общем порядке (ст. 176 НК РФ), который предусматривает возврат или зачет налога после проведения камеральной проверки;
• в заявительном порядке (ст. 176.1 НК РФ), который предполагает возмещение НДС до завершения камералки при соблюдении определенных условий.

В рамках данной статьи мы остановимся на общем порядке, а заявительный рассматривать не будем.

О нем читайте в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

Процедура возмещения проходит в несколько этапов.

Сначала вы подаете в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению из бюджета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Вычет — это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, его нужно задекларировать. Само по себе наличие у налогоплательщика права на применение налоговых вычетов без отражения (указания, заявления) их суммы в налоговой декларации не является основанием для уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет (см. определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013).

В течение 3 месяцев в рамках камеральной проверки (далее — проверка, КНП) контролеры проверяют обоснованность заявленного НДС к возмещению. Кстати, налоговики могут закончить проверку быстрее — это не нарушение (см. письма Минфина России от 19.03.2015 № 03-07-15/14753 и ФНС России от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ходе проверки инспекция может затребовать у вас документы и пояснения.

Подробнее об этом в статьях «Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2017-2018 годах» и «Что ответить на требование инспекции о пояснениях к НДС-декларации?».

Если претензий нет, в течение 7 рабочих дней по окончании КНП инспекция выносит решение о возмещении НДС из бюджета (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Если проверкой выявлены нарушения, составляется акт КНП, на который вы вправе подать возражения (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Акт проверки, ее материалы и возражения рассматривает руководитель налогового органа (его заместитель). По результатам рассмотрения выносится решение о привлечении или отказе в привлечении плательщика к налоговой ответственности.

Если вы с ним не согласны, попробуйте оспорить решение инспекции.

О том, как это сделать, читайте в статье «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности по итогам проверки».

Одновременно с указанным решением принимается (п. 3 ст. 176 НК РФ) еще одно:

• о полном возмещении НДС из бюджета;
• полном отказе в возмещении НДС;
• частичном возмещении НДС и частичном отказе в возмещении НДС.

См. также «Какие существуют основания для отказа в возмещении НДС?».

О принятом решении налоговики должны письменно известить вас в течение 5 рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Возврат просрочен? Получите проценты

Если деньги получены вовремя, значит, возмещение НДС из бюджета состоялось. Если же срок возврата нарушен, то с инспекции причитаются проценты — это предусмотрено п. 10 ст. 176 НК РФ. Проценты начисляются за каждый календарный день просрочки начиная с 12 дня после завершения КНП, по итогам которой было вынесено решение о возмещении НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начислить проценты налоговики должны с учетом дня фактического возврата, то есть дня поступления денег на ваш счет в банке (см. постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13 по делу № А53-31914/2012).

Ставка процентов равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действующей в дни нарушения срока возврата, деленной на количество дней в соответствующем году, то есть на 365 или 366 (постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 № 11372/13).

Если в возмещении вам было отказано, но вы доказали право на него в суде, проценты за несвоевременный возврат инспекция обязана посчитать так, как если бы изначально приняла положительное решение, т. е. с 12 дня по окончании КНП, а не с даты судебного решения (п. 29 постановления Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» от 30.05.2014 № 33).

Особенности возмещения НДС в 2018 году

Что делать, если к возмещению НДС в 2018 г. было заявлено в одной ИФНС, но в течение года компания перерегистрировалась по новому юридическому адресу и теперь находится в ведении другой ИФНС? Возместить заявленный НДС желательно до перерегистрации, поскольку в большинстве случаев фискалы настаивают на том, что возмещение налога должно происходить там, куда подавались декларация и заявление.

Получив такой отказ, руководитель предприятия может инициировать начало судебного процесса, и, скорее всего, суд примет его сторону и обяжет налоговый орган выплатить положенную сумму возмещения НДС при импорте товаров в 2018 г., к примеру. Рассчитывать на положительное решение суда позволяет сложившаяся судебная практика — постановление Президиума ВАС Ф от 22.04.2008 № 17520/07.

С 2016 года на заявительный порядок возмещения НДС получили право компании, которые за 3 года оплатили 7 млрд руб., хотя ранее эта сумма была больше — 10 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). А с июля 2017 года у них появилась возможность воспользоваться не только банковской гарантией, но и услугами поручителя.

В соответствии со вступившим в силу законом от 30.05.2016 № 150-ФЗ право на возмещение НДС при экспорте товаров в 2018 г., приобретенных для использования в операциях по реализации драгоценных металлов и экспортных товаров, можно заявить в общем порядке после того, как эти приобретения приняты на учет.

Возмещение НДС при экспорте в Белоруссию с 2016 г. возможно, если налогоплательщик сможет предоставить фискалам, кроме других обязательных документов и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя для подтверждения ставки налога 0%.

Услуги возмещения НДС

Цена услуги | Задать вопрос | Получить консультацию

Любой организации, занимающейся продвижением каких-либо товаров, работ или услуг и применяющей общий режим налогообложения, необходимо отправлять декларации по НДС.

Но по закону у всех компаний есть право на стопроцентный или частичный возврат НДС. Если прочесть об этой процедуре в Налоговом Кодексе РФ, то она кажется несложной на первый взгляд, но, по факту, там есть несколько важных моментов и правил, невыполнение которых повлечёт отказ в компенсации НДС.

У профессионалов аутсорсинговой компании «Универсал-Онлайн» вы можете заказать услугу по возмещению НДС. Наши специалисты знают в совершенстве все тонкости этого дела и помогут сократить НДС на сумму налоговых вычетов. Возмещение НДС – это вычет средств из начисленной суммы налога, рассчитанной при продаже товаров, предоставлении работ или услуг. В основном к вычету принимается налог на добавленную стоимость, предъявленный исполнителем. Иногда вы можете возместить средства из бюджета НДС, уплаченный самостоятельно.

Условия для оформления декларации по возврату налога

Все требования к компенсации НДС указаны в Налоговом Кодексе РФ, в частности в Статьях 176 и 164. Там говорится, что вычесть из НДС можно ту сумму, которая:

• была предъявлена исполнителем при оплате товара или услуги;
• была оплачена при поступлении товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки за пределами таможни;
• была уплачена при ввозе в Россию товаров с других стран – членов Таможенного союза.

Подать на возмещение налога также можно, если в ходе функционирования вашей компании у вас накопилась сумма налога к возмещению. Для того чтобы воспользоваться вычетов НДС, вам потребуются:

• счета-фактуры;
• основная документация, подтверждающая принятие товаров/услуг к учёту.
• другие бумаги, подтверждающие оплату НДС (в отдельных ситуациях).

Условия возврата НДС для ИП и ООО

Если предприниматель или компания намерены воспользоваться услугой возмещения НДС, им следует придерживаться нескольких правил:

• нужно быть налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, использовать ЕСХН, УСН и другие режимы налогообложения запрещено;
• если на товар, выполненную работу или услугу предполагается вычет НДС, они должны использоваться только для предпринимательской активности, а не для личных целей;
• должны иметься оригиналы счетов-фактур с указанной суммой налога;
• если товар, работа или услуга подлежат налоговым вычетам, они должны быть оприходованы;
• все счета-фактуры должны быть правильно составлены;
• каждая сделка купли-продажи или предоставления услуг должна быть реальной;
• продавцу необходимо быть зарегистрированным в ЕГРН и своевременно отправлять налоговую отчётность.

Что касаемо преимуществ, то при вычете НДС у вас ощутимо сократятся налоговые обязательства, и вы получите средства из бюджета, которые поступят на ваш расчётный счет или будут зачтены в счёт последующих налоговых платежей. Вы можете распоряжаться возвращёнными денежными средствами как угодно. Они не облагаются налогами, их не нужно фиксировать в финансовом отчёте.

Этапы перерасчёта и возврата НДС

Этапы сбора и отправки заявления на возврат налога одинаковы как для частных предпринимателей, так и для юридических лиц. Вся процедура проходит в несколько этапов.

В начале заполняется налоговая декларация определённой формы и проводится тщательный анализ всей документации на соответствие выдвинутым налоговым требованиям. После проверки декларация оправляются в налоговую.

Затем начинается важный этап – ИФНС проверяет правдивость суммы налога, заявленной к возврату. Процедура проходит без посещения проверяемой компании в течение 3-х месяцев. Во время камерального анализа сотрудники инспекции могут запросить у организации или ИП любые документы, подтверждающие легальность проведённых операций. Так что нужно следить, чтобы:

• в книге учета были записаны все проданные услуги и товары;
• произведена оплата;
• товары и недвижимость участвовали только в коммерческой деятельности и облагались НДС;
• вся документы были заполнены корректно и были оригинальными.

Если вдруг юр.лицо или предприниматель не предоставляет запрашиваемые налоговой данные, это расценивается как отказ следовать закону, поэтому выписывается штраф.

После окончания камерального анализа в течение одной рабочей недели налоговая принимает решение о возврате НДС в том случае, если не были обнаружены нарушения законодательства о налогах и сборах. Возврат налога может быть:

• полным от запрашиваемой суммы;
• частичным, с погашением получившейся разницы;
• нулевым, с отказом.

Решение о возмещении денег или об отказе ИФНС предоставит заявителю в письменной или электронной форме в течение пяти дней. Если проведённый анализ выявил несоответствия, тогда на проверку руководителю налоговой инспекции передаётся акт вместе с возражениями налогоплательщика. После рассмотрения и проверки акта ИП или организация привлекается к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Причины отказа в возмещении НДС

Отказ в возмещении налога – достаточно частое явление, основными причинами которого является:

• ошибки в предоставляемых документах;
• нехватка достоверной документации о фактах деятельности;
• нарушение законодательства;
• другие причины.

При заказе услуги возмещения НДС у специалистов нашей компании вы можете быть уверены в том, что отказа не последует, потому что у всех наших сотрудников высокая квалификация и чёткое понимание всех тонкостей и нюансов данной процедуры. Со стоимостью возмещения НДС вы можете ознакомиться на нашем сайте или уточнить у менеджера.

Вы можете начать сотрудничество с нами на любой ступени возмещения налога. Например, если в налоговых органах вам отказали в возврате денег и назначили акт налоговой проверки, наши сотрудники составят грамотное возражение. А если вас не устраивает назначенная органами сумма к возврату – мы подадим апелляционные требования на проверку в вышестоящие инстанции и суд. С нами возврат налога пройдёт быстро и гладко!

С другими юридическими и бухгалтерскими услугами нашей аутсорсинговой компании и ценами вы можете ознакомиться в соответствующих разделах сайта.