Как определяется сумма отпускных

Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.

• Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
• В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
• При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
• Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
• Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.

Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.

НДФЛ с отпускных в бухучете

НДФЛ, берущийся с начислений на отпуск трудящегося в разных ведомствах, имеет разный статус. Сумма НДФЛ в налоговых органах проходит по графе «Расходы на оплату труда». Когда на отпускные начисляют процент обязательных страхований, эти суммы вносятся в графу «Прочие затраты».

В бухучете общая сумма начислений на отпуск совместно с отчислениями на страховку отображаются как «Прочие затраты по главному месту работы». Сумма, подлежащая к отчислению (налог на отпускные), как и другие затраты, показывается в том временном промежутке, когда была начислена и выдана по факту. По бухгалтерии отчисление НДФЛ с отпускных проводится так: дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам» – кредит счета 70 «расходы по оплате труда». Налог берется с ежемесячного заработка трудящегося и отпускных выплат раздельно, так как они облагаются налогом по разным процентным ставкам. Главный нюанс в налогоотчислении с отпускных сумм в том, что они должны быть отправлены в казну государства в день, когда отпускные были выданы человеку, уходящему в отпуск

Минимальный 28-дневный отпуск полагается любому работающему человеку. Использовать этот отпуск можно разово в полном объеме или дважды (фрагментами). Отпускные насчитываются за 3 дня до официальной даты отпуска. Зарплата и начисление средств на отпуск равноценны в глазах закона, а значит, снимается вопрос – облагаются ли отпускные подоходным налогом. Обязательно облагаются. Бухгалтерия перечисляет НДФЛ в бюджет на следующий день после выплаты денег. Днем получения заработной платы (отпускных средств) считают последнее число в месяце.

Общие сведения

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте.

Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ):

• от длительности отпуска;
• от среднего размера зарплаты работника;
• от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ).

Что нужно знать

Зачастую работодатели задаются вопросом: нужно ли платить НДФЛ с отпускных? Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника.

Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ).

Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов:

1. В виде наличности с кассовой выручки.
2. В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.
3. В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности:

• если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег;
• если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления.

Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

Объект налогообложения

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей.

Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ):

• на территории России;
• за ее пределами.

Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

6-НДФЛ — что это такое смотрите в статье: 6-НДФЛ.

В какие сроки осуществляется перечисление НДФЛ в 2019 году, .

Поскольку отпускные платежи выступают специфическим видом дохода, то по ним определяется самостоятельный объект налогообложения – суммарный размер выплат работнику к отпуску.

Непосредственно сама же сумма отпускных платежей определяется на основе следующей формулы:
Объект налогообложения в денежном выражении в дальнейшем умножается на налоговую ставку (13%), что позволяет выяснить точную сумму платежа в бюджет.

Законодательное закрепление

Вопросы, касающиеся начисления и уплаты отпускных находят подробное отношение во многих российских нормативных актах, в частности:

Статья	Описание
136 ТК РФ	Определяет обязанность работодателя начислять и выплачивать отпускные своим сотрудникам, а также то, что эти выплаты должны быть осуществлены не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска
139 ТК РФ	Устанавливает порядок расчета среднедневного заработка, который ложится в основу определения величины отпускных платежей
223 НК РФ	Указывает на то, как вычислить дату фактического получения дохода, в которую и должно происходить обложение дохода налогом
226 НК РФ	Определяет, что начисление НДФЛ на отпускные и его последующее перечисление в бюджет осуществляется в день выдачи отпускных работнику (на руки или на банковский счет)

Письмо Минфина РФ № 03-04-06/8-306 указывает на то, что отпускные не рассматриваются в качестве элемента зарплаты, компенсационных или премиальных выплат, поэтому НДФЛ на них начисляется отдельно.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в 2019 году

В текущем году налоговые выплаты с отпускных осуществляются в обычном порядке. Были введены лишь поправки, касающиеся сроков начисления и передачи в казну НДФЛ, в частности:

• ранее налог удерживался с отпускных платежей в день фактической передачи средств работнику (в виде наличности или на банковский счет);
• ныне работодатель имеет право рассчитать и пересилить в ИФНС подоходный налог до конца месяца, а котором были осуществлены выплаты работнику к отпуску.

Новые требования являются более удобными для налоговых агентов, поскольку теперь им не придется в один день рассчитываться с сотрудниками по отпускным, учитывать выплаты в бухгалтерских и налоговых документах, перечислять в казну НДФЛ.

Как рассчитать сумму

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных следует, прежде всего, рассчитать сумму налога.

Несмотря на новые законодательные требования, которые позволяют осуществлять начисление налога и его перечисление в бюджет до последней даты месяца, опытные бухгалтеры советуют сразу определять подоходный налог в процессе расчета отпускных.

В общем виде порядок расчета выглядит следующим образом:

1. Суммарное значение отпускных уменьшается на сумму полагающихся работнику социальных, имущественных, стандартных, профессиональных, инвестиционных налоговых вычетов (ст. 218, 219, 219.1, 220, 221 НК РФ).
2. На общую величину отпускных начисляются взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 7 ФЗ-212).
3. Аналогичным образом рассчитываются и вычитаются из налоговой базы отчисления на страхование от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 20.1 ФЗ-125).
4. На оставшуюся сумму начислить НДФЛ по ставке 13%.

Важно помнить, что если очередной отпуск используется работником не сразу в полном объеме, а в виде нескольких этапов в течение года, то НДФЛ начисляется только на сумму фактически уплаченных отпускных.

Кроме того, многие бухгалтера задают вопрос — вычитаются ли устанавливаемые налоговым законодательством вычеты из налоговой базы при взимании подоходного налога с отпускных.

Как было определено выше – вычеты учитываются в обычном порядке, то есть сокращают величину налоговой базы.

Порядок уплаты

Поскольку обязательные платежи работодателя, которые осуществляются по факту выхода работника на заслуженный отдых являются доходом, то и начисление НДФЛ на эту сумму является обязательным условием.

Отвечая на вопрос, как платить НДФЛ с отпускных, можно установить следующие обязательные правила:

Во-первых	Вказну вносится только налог с той части отпускных, которую фактически получил сотрудник (это актуально, если отпуск используется им не сразу, а по частям)
Во-вторых	Если несколько работников уходят в отпуск одновременно, то в казну должен потупить суммарный платеж с группы работников
В-третьих	Новые правила, касающиеся перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет до последнего дня месяца вступят в законную силу только с начала 2019 года; до той поры же перечислять обязательный платеж в ИФНС придется в день выплаты отпускных

Поскольку уплата отпускных, начисление и внесение налога осуществляется в один день, то учет этих операций в налоговых и бухгалтерских документах должен осуществляться одновременно.

Когда нужно оплатить

Согласно правилам, установленным Минфином и ФНС налоговый агент, в лице которого выступает работодатель, удерживает с отпускных работника НДФЛ в дату фактической передачи этих платежей персоналу (ст. 226 НК РФ).

При этом, дата фактического получения отпускных работником – это (ст. 223 НК РФ):

• день, когда гражданин получает денежные средства на руки;
• дата, когда выплаты перечисляются на банковский счет (карточку) сотрудника фирмы.

Обычно, как отмечалось ранее, это происходит не позднее, чем за три дня до начала отпуска.

Кто является налоговым агентом по НДФЛ при аренде у физического лица узнайте из статьи: налоговый агент по НДФЛ.

4-НДФЛ — что это такое? .

Где взять бланк заявления на возврат НДФЛ, .

Новый порядок удержания и уплаты в казну НДФЛ с отпускных позволяет оплатить налог до последнего дня месяца, в котором были выданы отпускные. Ранее такой порядок действовал только в отношении зарплаты.

Назначение платежа

Особым способом отражается начисление НДФЛ на отпускные платежи работника в бухгалтерском и налоговом учете.

В этом отношении следует принять во внимание следующие правила:

В налоговом учете	Когда отпускные облагаются налогом, то эти затраты отражаются, как расходы на оплату труда. При начислении на отпускные страховых взносов последние признаются в качестве прочих затрат
В бухгалтерском учете	Сумма отпускных и страховые взносы по ним рассматриваются в качестве прочих затрат по основной деятельности; Расходы, в том числе и налоговые выплаты с отпускных, учитываются в том периоде (месяце), когда они фактически были осуществлены

В общем виде проводка по начислению НДФЛ на отпускные платежи выглядит следующим образом:

Дт 68	«Расчеты по налогам и сборам»
Кт 70	«Расходы по оплате труда»

Таким образом, ответ на вопрос берется ли НДФЛ с отпускных платежей в 2019 году однозначный: отчисления подоходного налога осуществляются в обычном порядке.

Важным требованием при этом выступает обложение выплат к отпуску налогом и его перечисление в казну в день фактической выдачи отпускных.

Кроме того, НДФЛ на зарплату и на отпускные одного и того же работника начисляется отдельно, поскольку речь идет о двух разных объектах налогообложения.

Предыдущая статья: 6-НДФЛ Следующая статья: 1-НДФЛ