Налоговый учет материалов

Содержание

Особенности налогового учета материально-производственных запасов

Основные отличия налогового учета МПЗ проявляются в порядке исчисления фактической себестоимости приобретенных МПЗ и оценке израсходованных запасов.

В бухгалтерском учете заработную плату, начисленную работникам за выполнение работ по заготовке и доставке МПЗ и по доведению запасов до состояния, пригодного к использованию, а также отчисления на социальное страхование с начисленных сумм заработной платы включают в фактическую себестоимость МПЗ. В налоговом учете начисленная указанным работникам заработная плата отражается по статье «Заработная плата», а отчисления на социальные нужды с начисленной заработной платы — по статье «Прочие расходы».

В бухгалтерском учете расходы по страхованию МПЗ включаются в их фактическую себестоимость. В налоговом учете в соответствии с п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на добровольное страхование товарно-материальных запасов, как и других видов приобретаемого имущества, включают в состав прочих расходов в размере фактических затрат. Расходы по обязательным видам страхования включаются в состав прочих расходов в пределах установленных тарифов, а при их отсутствии — в размере фактических затрат.

Наряду с указанными имеется ряд других отличий в исчислении фактической себестоимости МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете (см. п. 5 ПБУ 5/01 и ст. 254 НК РФ).

Основное отличие налогового учета в оценке израсходованных материальных запасов проявляется в том, что в налоговом учете продолжают использовать метод ЛИФО для оценки израсходованных запасов, который отменен в бухгалтерском учете.

Раскрытие информации о материально-производственных запасах в бухгалтерской отчетности


Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам) исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

Материально-производственные запасы, морально устаревшие, полностью или частично потерявшие свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути либо переданные под залог покупателю, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

В бухгалтерской отчетности по материально-производственным запасам подлежит раскрытию как минимум следующая информация:

— о способах оценки запасов по их группам (видам);

— о последствиях изменений способов оценки запасов;

— о стоимости запасов, переданных под залог;

— о величине и движении резервов под снижение стоимости материальных ценностей.

Задание. Записать корреспонденции счетов по учету материально-производственных запасов

N п/п Операции Корреспондирующие счета
дебет кредит
Учет материально-производственных запасов по фактической себестоимости
Оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков
Отражена сумма НДС по поступившим ценностям
Оплачена задолженность поставщикам
Списана сумма НДС по оплаченным ценностям
Отражены расходы по заготовке производственных запасов
Оприходованы отходы из основного и вспомогательного производств
Оприходованы материалы, произведенные вспомогательными цехами
Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств
Получены безвозмездно от других организаций материальные ценности
Списаны по плановой себестоимости материалы, отпущенные на капитальные вложения, основное и вспомогательное производства, цеховые и общезаводские нужды, расходы будущих периодов, расходы на продажу
Списаны материалы на непроизводственные нужды
Списана сумма НДС по материалам, использованным на непроизводственные нужды
Реализованы материалы
Начислен НДС, приходящийся на реализованные материалы
Переданы безвозмездно материальные ценности
Списан финансовый результат от безвозмездной передачи
Начислен НДС по безвозмездно переданным материальным ценностям
Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от их плановой себестоимости
Учет материально-производственных запасов по учетным ценам
Акцептованы счета поставщиков за приобретенные производственные запасы
Отражена сумма НДС по производственным запасам
Оплачена задолженность поставщикам
Списана сумма НДС по оплаченным ценностям
Отражены расходы по заготовке производственных запасов
Оприходованы производственные запасы по учетным ценам
Списаны отклонения фактической себестоимости производственных запасов от их стоимости по учетным ценам
Списаны по учетным ценам материалы по направлениям расхода, указанным в операции 10
Списаны по окончании месяца отклонения фактической себестоимости материалов от стоимости их по учетным ценам

Проверка выполнения задания

Номер операций Стороны счета
дебет кредит
10, 11 60, 76
60, 76
60, 76 51, 52
70, 60, 76 и др.
20, 23
08, 20, 23, 25 26, 97, 44
29, 91
29, 91
08, 20, 23, 25 26, 97, 44
60, 76
60, 76
60, 76 51, 52
23, 70, 69, 71, 76, 50 и др.
10, 11
08, 20, 23, 25 26, 97, 44
08, 20, 23, 25 26, 97, 44

Глава 7. Учет труда и его оплаты

Основные нормативные документы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»*(10).

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I-IV.

3. Трудовой кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ*(10).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ*(10).

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. N 34н*(10).

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н*(10).

7. Временная инструкция о порядке удержаний алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям. Письмо Министерства юстиции РФ от 10 сентября 1993 г. N 339.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. N 33н*(10).

9. Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. N 922.

10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты. Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

11. Об особенностях направления работников в служебные командировки. Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 749.

2.2 Налоговый учет материально-производственных запасов

Похожие главы из других работ:

Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «СК Век»

5.2 Анализ состояния и динамики производственных запасов

В данном разделе проводится анализ интенсивности использования запасов материальных ресурсов…

Деловая активность организации по показателям оборачиваемости и рентабельности

2.2.1 Показатели оборачиваемости в производственных запасов

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их приобретения, то для расчета коэффициента используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции…

Деловая активность организации по показателям оборачиваемости и рентабельности

1.2.1 Анализ оборачиваемости производственных запасов

На изменение показателей оборачиваемости оборотных активов в отчетном году влияет изменение оборачиваемости по отдельным группам активов, она используется для детальной оценки активов…

Налоговый учет материалов

2. Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

Элемент Характеристика Нормативное обоснование Оценка Стоимость сырья и материалов равна фактическим затратам на приобретение: · цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки (без НДС и акцизов) · комиссионное…

Основные формы и методы финансового контроля хозяйственной деятельности

3.2.1 Прогноз материально-производственных запасов

Для прогноза остатков материально-производственных запасов i-го вида (МПЗi) применим коэффициент оборачиваемости МПЗi, определенный за прошедший период (в нашем случае это период с 01.07.200(Х-1) по 01.01.200Х), Приложение 5:…

Особенности налогового учета материально-производственных запасов

2.1 Бухгалтерский учет материально-производственных запасов

Бухгалтерский учет материально-производственных запасов (далее — МПЗ) регламентируется следующими нормативными актами: — ПБУ 5/01 (Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»…

Оценка платежеспособности и ликвидности активов и пассивов организации УТТ ООО «Лукойл-Бурение Пермь»

2.3 Учет производственных запасов

Товарно-материальные ценности, поступившие на склад, сопровождаются документами — счетом-фактурой и накладной…

Разработка финансового плана и бюджета

2.5 Разработка бюджета производственных запасов

Таблица 11 — Исходные данные к расчету задания №5 — «Бюджет производственных запасов» Себестоимость Продукции Вариант…

Совершенствование управления производственными запасами компании

2.2 Оценка производственных запасов АО «Астана Горкоммунхоз»

Если в 2010 году запасы предприятия составляли 273,9 млн. тенге, в течение 2011 году их остатки снизились 97 млн. тенге или на 35,1% и составили 176,9 млн. тенге. В активах баланса запасы занимают немного — 3,5% в 2011 году, произошло снижение с 4,8% по итогам 2010 года…

Управление запасами предприятия

1.1 Нормативно-правовые акты, регулирующие учет материально-производственных запасов на предприятии

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001г. №44-н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов » с изменениями и дополнениями: от 27.11…

Управления запасами предприятия

1.2 Классификация и оценка производственных запасов

Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они участвуют в производственном процессе однократно и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию…

Учет производственных запасов на примере Обособленного структурного подразделения ООО «Фирма Воля»

Глава 2. Учет производственных запасов

Учет производственных запасов на примере Обособленного структурного подразделения ООО «Фирма Воля»

2.1 Порядок документального оформления операций по движению производственных запасов

Документальное оформление поступления запасов. Все документы, оформляющие поступление материальных ценностей, подразделяют на документы, составленные поставщиком и направленные на предприятие, и документы…

Учет производственных запасов на примере Обособленного структурного подразделения ООО «Фирма Воля»

2.3 Учет выбытия производственных запасов

Согласно П(С)БУ 9 «Запасы» можно выделить несколько основных причин, по которым может произойти списание производственных запасов с баланса: — отпуск в производство; — реализация на сторону; — списание в связи с порчей…

Характеристика работы всех функциональных подразделений Ракитянского Районного Потребительского Общества

3.3 Учет материально-производственных запасов

Учет материально-производственных запасов отражается в налоговом учете, так же как и в бухгалтерском…