Налоговый период

Содержание

Налоговый период

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 27.05.2016 Email

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база, исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, и представляется декларация по налогу.

Налоговый период является одним из обязательных элементов налога.

Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом каждому налогу посвящена отдельная глава налогового кодекса РФ, в которой также указывается налоговый период по налогу.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени.

По каждому налогу установлен свой налоговый период.

Например, по НДС это квартал, а по налогу на прибыль, налогу на имущество — календарный год, то есть с 1 января по 31 декабря.

Налоговый период при упрощенной системе налогообложения также составляет календарный год.

Также налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Например, для организации, созданной 01.12.2015 г., первым налоговым периодом будет период с 01.12.2015 г. по 31.12.2016 г. включительно.

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Это правило не распространяется на налоги, по которым налоговый период — месяц или квартал.

См. также:

  • Отчетный период
  • Налоговая база
  • Налоговая ставка

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый период: подробности для бухгалтера

  • Уточнены правила определения налогового периода … правила начала и окончания налогового периода только для организаций, индивидуальные … , реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым … те налоги, для которых налоговый период – календарный год. Налоговый период – календарный год Для … утраты силы регистрации Налоговый период – квартал Для налогов, налоговым периодом у которых признается … (утраты силы регистрации предпринимателя) Налоговый период – календарный месяц Отдельные правила …
  • Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП … содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие … в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель … предпринимателя). Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или … создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период … правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный …
  • Исправление ошибки в исчислении налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду … налогов, относящуюся к прошлому налоговому периоду, обязан исправить ее и … в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), … уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, лишь при условии получения … прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде указано в письмах Минфина России … первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым … может исправить ее в текущем налоговом периоде. Следование такой позиции (при …
  • Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год … возложена обязанность на конец налогового периода проводить инвентаризацию созданного резерва … на последнее число текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат … уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать … дату текущего налогового периода остатка резерва, переходящего на следующий налоговый период. На этом … его остатка на конец соответствующего налогового периода (календарного года) является экономически …
  • Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы … налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты, предусмотренные пп. … быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным … случае если налогоплательщик по окончании налогового периода не смог воспользоваться имущественным или … по доходам налогоплательщика с начала налогового периода до даты прекращения деятельности данного … возникшего юридического лица до окончания налогового периода. Указанные разъяснения представлены в письмах …
  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому … РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. По истечении налогового периода … это правообладание началось после начала налогового периода. Названный коэффициент определяется как … кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и ( … владения земельным участком в данном налоговом периоде. Например, если сведения, являющиеся … кадастровой стоимости, измененной в текущем налоговом периоде вследствие изменения качественной и ( …
  • Новая отчетность о доходах физических лиц и суммах НДФЛ … изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде Сумма налога, не удержанная … агент не удержал в налоговом периоде Если в течение налогового периода физическому лицу – … При предоставлении налогоплательщику в течение налогового периода вычетов, соответствующих разным кодам, заполняется … если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных … представляются по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие …
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ … заполнению; если налогоплательщиком в налоговом периоде были получены доходы, облагаемые … денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. … РФ, предоставленного налогоплательщику в предшествующих налоговых периодах, подлежащая восстановлению в соответствии … имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды (строка 040); дата заявления … налога, если в отчетном налоговом периоде была осуществлена корректировка налоговой базы …
  • Формирование резервов на оплату отпусков … 20% от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы … расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Списание расходов, в отношении которых …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года … счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после … услуг), переданных имущественных прав за налоговый период. В связи с этим получаемые … (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период, не учитываются. Письмо от 4 … (выполненных работ, оказанных услуг) за налоговый период, не учитываются. Письмо от 11 … на добавленную стоимость в том налоговом периоде, в котором указанные денежные средства … доходов; 3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей …
  • Исправление ошибок в учете АУ … учета по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения …
  • Какой датой следует подать завершающие отчеты в ПФР (формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ) при ликвидации организации, а также форму 2-НДФЛ и форму 6-НДФЛ? … форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый … форме 6-НДФЛ за последний налоговый период должны быть представлены в налоговый … апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (то есть календарным годом — ст … прекращении организации путем ликвидации последним налоговым периодом для такой является период времени … сказано выше, в настоящее время налоговый период (порядок определения даты его начала …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года … инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода применяется только к сумме налога … инвестиционный налоговый вычет текущего отчетного (налогового) периода в отношении указанных объектов. Письмо … численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50 процентов ( … физических лиц за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется. Страховые … состав основных средств в течение налогового периода, подлежащих налогообложению налогом на …
  • Новый НДС: применение повышенной ставки в переходный период … налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018 … земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из … , могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу. Определение от … первый квартал – до 30 апреля налогового периода, содержащаяся в Положении о земельном … обязанности 29, либо 30 апреля налогового периода. В силу пункта 7 статьи … налоге, следует считать 30 апреля налогового периода. УСН Определение от 24.10 …

Тема: возраст налогоплательщика??? — Юридические вопросы. Свободное обсуждение — Юридические вопросы — Основной раздел — Форумы Открытого Клуба Питерский Охотник

Показано с 1 по 4 из 4

  1. 06.09.2008, 21:22 #1 Питерский охотник навсегда Регистрация 12.08.2007 Живу в Санкт-Петербург Сообщений 468 Для знакомыхАлексей Охочусь с2007 года Оружиеотечественное СобакиНет

    возраст налогоплательщика???

    может кто сталкивался??? как оказалось (узнал только в этом году) на ребёнка приходят щета из налоговой по квартире — ребёнок глубоко несовершеннолетний — отсюда вопросы?
    1. с какого возраста человек считается налогоплательщиком
    2. обоснованна ли постановка на налоговый учёт без заявления со стороны человека (моя бабка носилась брать инн — который ей кстати дали — хотя на пенсии была давно и от налогов следовательно освобождена, мне эту дрянь всучили мотивирую — нету этой каки — нету трудовой — за что можно было тащить директора в суд — но об этом я позже узнал) Вверх ▲

  2. 06.09.2008, 22:02 #2 Питерский охотник навсегда Регистрация 01.08.2008 Живу в СПб Сообщений 1,597 Для знакомыхА Охочусь с2007 года ОружиеМР-153, МР-27М, МР-79-9ТМ СобакиПока нет Алексей, что за счета? Подробнее, плз. Какое отношение налоговая к Вашей квартире имеет? Вы случайно не о счетах на квартплату говорите?
    1. Не помню, какая точно стать, 40 какая-то НК…
    Обязанность по уплате налога или сбора возникает с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, которые предусматривают уплату налога (сбора).
    Иными словами, есть событие — есть налоговая нагрузка.
    При этом следует помнить, что согласно ст. 107 НК РФ ответственность за неуплату или частичную неуплату налогов (сборов) наступает с 16 лет.
    2. ИНН и обязанность по оплате налогов никак не взаимосвязаны. У физического лица, гражданина РФ, ИНН может не быть, т.к. его наличие не является обязательным. Следовательно, Ваш вопрос немножко бессмысленен
    ИНН — это всего лишь идентификационный НОМЕР налогоплательщика. Каждый выбирает по себе: женщину, религию, дорогу,.дъяволу служить или пророку. Каждый выбирает по себе. Вверх ▲
  3. 06.09.2008, 22:08 #3 Питерский охотник навсегда Регистрация 01.08.2008 Живу в СПб Сообщений 1,597 Для знакомыхА Охочусь с2007 года ОружиеМР-153, МР-27М, МР-79-9ТМ СобакиПока нет Да, можно почитать НК — может быть немножко разберетесь в терминологии, если хотите, конечно: www.consultantplus.ru Каждый выбирает по себе: женщину, религию, дорогу,.дъяволу служить или пророку. Каждый выбирает по себе. Вверх ▲
  4. 06.09.2008, 23:13 #4 Питерский охотник навсегда Регистрация 12.08.2007 Живу в Санкт-Петербург Сообщений 468 Для знакомыхАлексей Охочусь с2007 года Оружиеотечественное СобакиНет счета на налог за владение недвижимостью… по идее в таком случае должны платить родители — нет проблем… но счёт приходит на ребёнка… налоговый читал — там прямо ничего не сказано… в группах налогоплательщиков не нашёл про иждивенцев…
    и ещё… когда я вставал на учёт — это происходило при приёме на первое место работы (владельцем собствености я стал намного раньше) — но мой ребёнок по понятным причинам не работает… какого спрашивается он на учёте в налоговой??? Вверх ▲

» Предыдущая тема | Следующая тема »

Информация о теме

Пользователи, просматривающие эту тему

Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)

Социальные закладки

Социальные закладки

Понятие налогового периода

859

Налоговый период часто путают с отчетным. Оба понятия имеют законодательное определение, их продолжительность утверждается нормативными актами и не может быть изменена субъектами предпринимательства.

В НК РФ в ст. 55 п. 1 дана расшифровка термина «налоговый период». Под ним следует понимать ограниченный временной интервал, по окончании которого подводятся итоги деятельности, формируется налогооблагаемая база. После завершения указанного интервала у предпринимателей и юридических лиц возникают налоговые обязательства, подлежащие погашению в фиксированные сроки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый период по длительности не всегда должен совпадать с отчетным.

В одном налоговом периоде может быть сразу несколько отчетных. Для каждого типа налога законодательно утверждается величина налогового периода: от 1 месяца до 1 года. Узнать длительность временного интервала можно из норм НК РФ, в отдельных главах которого расписан порядок начисления налоговых обязательств.

Определение и показатели

Даты начала и окончания налоговых периодов для создаваемых или закрываемых предприятий могут быть изменены. Корректировке подлежат интервалы и в случае реорганизационных мероприятий. Если юридическое лицо ликвидируется или находится в процессе реорганизации, налоговый период для него в последнем году осуществления деятельности будет начинаться 1 января и заканчиваться последним днем существования компании. Аналогичный подход к определению периода выведения налоговой базы используется в отношении прекращающих коммерческую деятельность физических лиц. Об окончании деятельности свидетельствует наличие факта государственной регистрации завершения функционирования.

При реорганизации может быть создан новый субъект предпринимательства. Для него налоговый период начинается не с первых чисел января, а со дня регистрации в государственных органах и постановки на учет в ФНС. Последний день периода будет таким же, как и у других предприятий.

ВАЖНО! Отдельное правило определения налогового периода предусмотрено для субъектов, прошедших регистрацию в декабре и официально прекративших свою деятельность в этом месяце в течение одного года. Для них налоговый период будет равен сроку работы юридического или физического лица.

В случае с квартальными интервалами при создании нового субъекта предпринимательства налоговым будет период со дня образования компании или ИП и по день окончания квартала. Если до конца квартального срока после регистрации юридического лица осталось меньше 10 дней, то оставшиеся от текущего периода дни прибавляются к следующему квартальному отрезку времени.

Прекращение деятельности при поквартальной периодичности начисления налогов создает основания для изменения срока формирования налогооблагаемой базы – итоги должны быть подведены в диапазоне с первого дня квартала по день регистрации прекращения коммерческой деятельности.

Если налоговый период обозначен месячным интервалом, то вновь создаваемые организации должны брать в расчет время со дня открытия бизнеса и по последний день месяца в календарном исчислении. При появлении в единых государственных реестрах информации о прекращении деятельности отдельным субъектом предпринимательства налоговый период при месячной норме будет установлен с первого дня текущего месяца до последнего числа работы предприятия или ИП.

ЗАПОМНИТЕ! Общие правила определения границ налогового периода не распространяются на налоги, которые рассчитываются в связи с применением патентной схемы налогообложения и режима работы с налогом на вмененный вид дохода.

Для иностранных организаций начало налогового периода регулируется датой представления в органы ФНС заявления о статусе налогового резидента с иностранным капиталом. Если в уведомлении будет указано начало работы 1 января, то и налоговый период будет отсчитываться с этого дня. Если заявление подано в течение календарного года и в нем упомянуто, что даты начала деятельности в качестве резидента и подачи документа совпадают, то отсчет времени ведется со дня представления документа.

Налоговый период в расчетной документации указывается в специально отведенном поле. Для обозначения этого показателя предусмотрено 10 ячеек:

  • восемь из них предназначены для символьных значений;
  • две из них используются для постановки разделительных знаков в форме точек.

Указание показателя налогового периода позволяет идентифицировать расчетный временной диапазон, дату, до которой надо произвести платеж по налогу или сбору. Схема обозначения периода в документе:

  1. Первые два символа определяют периодичность осуществления платежей: месячные (МС), квартальные (КВ), полугодовые (ПЛ), годовые (ГВ).
  2. В ячейке третьего символа проставляется разделительный знак – точка.
  3. Четвертая и пятая ячейка нужны для обозначения порядкового номера периода.
  4. Шестым символом является разделительный знак.
  5. Оставшиеся числовые значения указывают на год, за который начислено и уплачивается налоговое обязательство.

Классификация налоговых периодов

Налоговый период классифицируется по видам налогов и по величине временного диапазона. По продолжительности выделяют:

  • месячный период;
  • квартальный;
  • годовой.

Существует понятие неделимого и разделенного периодов. Последние состоят из нескольких отчетных периодов, в этом случае налоги перечисляются авансовыми платежами. По итогам года выводятся окончательные данные:

  • сколько налога начислено за весь налоговый период;
  • в каком размере были перечислены авансовые платежи;
  • какой объем налогового обязательства подлежит погашению (от рассчитанной общей суммы налога отнимаются произведенные в течение года платежи).

В налоговых декларациях для налоговых периодов предусмотрены специальные шифры:

  1. Для декларации по НДС их перечень приведен в Приказе ФНС от 29.10.2014 под №ММВ-7-3/558@.
  2. В декларации по налогу на прибыль коды указываются в соответствии с показателями, закрепленными в приложениях Приказа, изданного ФНС 19.10.2016 под №ММВ-7-3/572@.
  3. В отношении налога на имущество применяются обозначения, утвержденные ФНС в тексте Приказа от 31.03.2017 под №ММВ-7-21/271@.
  4. Для декларационного документа по УСН используются нормы из Приказа от 26.02.2016 г. №ММВ-7-3/99@.
  5. Для тех, кто работает на ЕНВД, предусмотрены отдельные кодовые обозначения налоговых периодов. Они приведены в Приказе от 04.07.2014 г. №ММВ-7-3/353@.
  6. Для отражения сведений в форме 6-НДФЛ шифры надо брать из Приказа от 14.10.15 г. №ММВ-7-11/450@.

Особенности утверждения налогового периода

Для налоговых периодов характерно использование принципа однократности уплаты налога. Это означает, что налоговые обязательства погашаются в течение одного периода только 1 раз. Для нерегулярных налогов (разовых) понятие налогового периода не используют. Установленный в НК РФ порядок корректировки продолжительности налогового периода не является универсальным – его нельзя использовать при работе на режиме ЕНВД.

КСТАТИ, по стандартам НК РФ для субъектов предпринимательства в особенных случаях могут быть отменены отчетные периоды, для налоговых периодов такой возможности не предусмотрено. Это право закреплено за органами государственной власти, норма применима к земельному налогу (ст. 393 НК РФ).

Нельзя путать понятия налогового периода и срока налоговых выплат. В первом случае речь идет о времени, за которое подводятся итоги коммерческой деятельности с последующим расчетом обязательств перед бюджетами разных уровней. Второй термин предназначен для обозначения диапазона дат, в которые начисленный налог должен быть оплачен. Оба срока строго регламентированы НК РФ.

Главная особенность налоговых периодов в том, что они являются обязательным и неотъемлемым элементом системы налогообложения. Без них невозможно установить налог и ввести его в действующую фискальную схему. Норма подкреплена п. 1 ст. 17 НК РФ. Продолжительность налогового периода может изменяться. Для этого необходимо вносить корректировки в Налоговый кодекс. Такой порядок предусмотрен не только для общегосударственных налогов, но и для региональных разновидностей. Даже если местные власти наделены правом самостоятельно определять широкий перечень обязательных элементов налога, они не могут корректировать своим решением и нормативными актами даты начала и окончания налогового периода.

Налоговые периоды и изменение статуса организации

Закон разъясняет особенности установления налоговых периодов в случае создания, реорганизации или ликвидации организации. Эти события могут происходить в любое время, отнюдь не всегда с начала периода, «разбивая» его. Поэтому, чтобы не было разногласий при вычислении налогового периода, НК РФ приняты определенные принципы, действующие в таких ситуациях.

  1. Организация создана после начала календарного года. В этом случае первый налоговый период будет завершен с окончанием года – он будет немного короче, чем следующий, на время от начала года до даты регистрации организации.
  2. Организация создана в конце года. Если дата регистрации близка к концу последнего квартала (с 1 декабря по 31 декабря текущего года), то налоговый период для нее продлевается на время ее создания до конца года, то есть конец налогового периода совпадет с концом следующего года.
  3. Организация ликвидирована или реорганизована в течение года. Ее последним налоговым периодом будет время с начала года до даты ликвидации. Если организация просуществовала меньше года, то и налоговый период закончится вместе с ее существованием, пусть и не в отчетную дату.
  4. Организация создана в течение года и ликвидирована (реорганизована) до его окончания. Если организация просуществовала меньше года, то и налоговый период закончится вместе с ее существованием, пусть и не в отчетную дату.
  5. Организация создана в конце года, а ликвидирована (реорганизована) до окончания следующего. Налоговый период будет представлять собой промежуток от создания до окончания деятельности в прежней форме.

ВАЖНО! Данные принципы будут действовать для налогов с годичным налоговым периодом. Для налоговых периодов в квартал и месяц при изменении статуса организации следует согласовать налоговый период в ФНС по месту регистрации.

Теги: налоговый период Сохранить: Скопировать урл:

  • Редактор Мария Власова 9 января 2019 в 13:24 Весь декрет делится на 2 периода:
    1. отпуск по беременности и родам (по больничному листу) — 140 дней. Рассчитывается…

    Перенос года на начисления пособий

  • lyudmila 9 января 2019 в 12:28 Почему нельзя, я же проработала год и оклад другой сравнению 2013 ,2014 Перенос года на начисления пособий
  • Редактор Мария Власова 8 января 2019 в 21:00 Часовая или дневная производительность определяется как количество продукции, произведенной в… Производительность труда
  • levseverov 8 января 2019 в 12:09 Мы дарили косметику, коллектив мужской .
    Подарки партнерам на НГ
  • Григорий Б. 6 января 2019 в 15:26 Вопрос-то в чём? Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год
  • Редактор Мария Власова 5 января 2019 в 12:25 Вы можете опираться на ст. 72.1 ТК РФ, а именно «По письменной просьбе работника или с его письменного согласия может… Не дают уведомления о переходе на другую работу

Ассистентус — электронный журнал для малого бизнеса, предпринимателей, бухгалтеров, юристов, кадровиков

  • Производительность труда8 января
  • Тарифные ставки горнорабочих подземных в Кузбассе на 2019 год6 января
  • Закупка через ИП — есть смысл?2 января

Задать вопрос на форуме Акты, Ведомости, Заявления, Доверенности, Должностные инструкции, Журналы, Отчёты, Письма, Приказы, Протоколы, Справки, Уведомления и другие. Всего 784 документа.

  • Калькулятор страхового стажа и еще 8 калькуляторов.
  • Производственный календарь 2019 и еще 3 для регионов.
  • МРОТ, прожиточный минимум, КБК, ОКВЭД и другое.

Инструкция: как правильно указать налоговый период в платежке

Поделитесь с друзьями: Бухгалтерия Поле «Налоговый период» в платежке — это обязательный реквизит при перечислении фискальных платежей в бюджет. О том, как правильно определить его значение, расскажем в статье. 15 октября 2018 Евдокимова Наталья

Структура и назначение реквизита

При перечислении платежей по налогам, сборам, взносам и прочим видам фискальных платежей учитывайте особый порядок заполнения платежного поручения. Так, к примеру, для уплаты денег в ФНС придется заполнить специальные поля в платежке: налоговая строка (поля со 104 по 110 включительно).

Поле 107 — это налоговый период в платежке, 2018 год — формат данного реквизита представлен следующим образом: «ХХ.ХХ.ХХХХ», где точками разделены буквенные и числовые значения кода.

Ключевое назначение кода — определить, за какой период осуществляется расчет с Федеральной инспекцией. Например, при поступлении денежных средств на расчетный счет налоговики должны точно знать, в пользу какого отчетного периода засчитать средства.

Что указывать

Все виды фискальных обязательств имеют индивидуальную периодичность расчетов. Например, страховые взносы и НДФЛ мы обязаны перечислять в ИФНС ежемесячно. НДС — один раз в квартал, ЕСХН — раз в полугодие, а платеж по транспортному или имущественному налогу — раз в год (если региональные власти не утвердили отчетные периоды).

Итак, для каждого вида периодичности предусмотрен свой, индивидуальный год. Определим, как в платежке указать налоговый период (год, квартал, полугодие и месяц):

  1. Ежемесячные налоговые расчеты, к примеру, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы (ОПС, ОМС, ВНиМ) и прочие. В таком случае в поле 107 укажите: «МС.ХХ.ГГГГ», где «МС» — это постоянное значение, «ХХ» — цифровое обозначение календарного месяца (от 01 до 12), «ГГГГ» — это в платежке налоговый период — год. Допустим, чтобы бюджетному учреждению заплатить взносы на обязательное пенсионное обеспечение за сентябрь, в поле укажите: «МС.09.2018».
  2. Ежеквартальная уплата. В таком случае код принимает значение «КВ.ХХ.ГГГГ», где «КВ» — постоянная, «ХХ» — это кварталы по порядку от 01 до 04. Например, чтобы оплатить НДС на 3 квартал 2018 года, в платежке укажите «КВ.03.2018».
  3. Полугодовая оплата. При таком варианте расчетов с бюджетом в поле 107 указывается код «ПЛ.ХХ.ГГГГ». Расшифровка аналогичная: «ПЛ» — это постоянное значение, «ХХ» — определяет полугодие — для первого — 01, для второго — 02. Например, бюджетники на ЕСХН оплачивают налог за первое полугодие, в платежном поручении указываем: «ПЛ.01.2018».
  4. Как указать в платежке годовой платеж? Для ежегодных перечислений значения имеют следующий формат: «ГД.00.ГГГГ», где «ГД» — это постоянное обозначение. Например, учреждение оплачивает транспортный налог один раз в год, за 2017 г. реквизит «ГД.00.2017».

Исключительные ситуации

В некоторых случаях налоговый период в платежке 2018 может иметь иное значение. Определим самые популярные:

  1. Взносы на травматизм. При перечислении страхового обеспечения от несчастных случаев и профзаболеваний в п. 107 указывайте «0».
  2. Госпошлина. Если учреждение платит в бюджет за государственную пошлину, то в п. 107 укажите конкретную дату платежа.
  3. Доплаты по акту проверки. Если компания платит недоимки по акту налоговой проверки или же по исполнительным листам, то проставьте значение «0». Если оплата производится по требованию, в котором указана конкретная дата совершения расчетов, то в п. 107 укажите точную дату оплаты.
  4. Таможенные сборы в платежке (налоговый период) — что указывать? Если организация платит сборы и пошлины в таможенный орган, то в поле 107 придется указать территориальный номер таможенного отделения.

Если в платежном поручении в п. 107 допущена ошибка, то необходимо подготовить письмо об уточнении платежа. Данный документ составляется в произвольном виде с указанием неверного и правильного значений. Также в обязательном порядке укажите в письме номер платежного документа и его дату, наименование и учетные данные учреждения, контактные сведения для связи.

Поделитесь с друзьями:

Налоговый период по налогу на прибыль

Налог-налог 03 марта 2016 2859

Налоговый период по налогу на прибыль – это временной промежуток, по завершении которого предприятие определяет результаты своей работы, окончательно формирует налогооблагаемую базу и рассчитывает платежи в бюджет. В данном материале рассмотрим длительность налогового периода, из каких временных отрезков он складывается и как этот показатель отображается в отчетных документах.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год

Этапы налогового периода

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год

Налоговый период по налогу на прибыль равен календарному году. Именно такие временные рамки определены для этого важнейшего показателя в статье 285 НК РФ.

Однако данное определение не распространяется на вновь создаваемые и ликвидируемые (реорганизуемые) компании, если начало или окончание их деятельности не совпадает с границами календарного года.

Для вышеназванных предприятий существуют несколько другие принципы формирования налогового периода по налогу на прибыль. Для рассмотрения вариантов обратимся к таблице.

Организация, сформированная в настоящем году

№ п/п

Момент госрегистрации

С какого момента работает

Начальный налоговый период

После 1 января.

До 31 декабря и после этой даты.

С момента регистрации до полного окончания года.

В декабре текущего года в период с 1-го по 31-е число включительно.

До 31 декабря будущего года и после.

С момента регистрации и до окончания года, идущего за годом регистрации.

Организация, ликвидированная (реорганизованная) в настоящем году

№ п/п

Дата госрегистрации

Момент прекращения деятельности

Заключительный налоговый период

До 1 января настоящего года.

В течение настоящего года – до 31 декабря.

С 1 января настоящего года до момента окончания деятельности.

После 1 января – в настоящем году.

До 31 декабря настоящего года.

С момента регистрации и до момента окончания деятельности.

Организация, сформированная в декабре настоящего года и ликвидированная (реорганизованная) в следующем году

№ п/п

Дата государственной регистрации

Момент окончания деятельности

Последний налоговый период

В декабре настоящего года в период с 1-е по 31-е число (включительно).

В будущем году до 31 декабря.

С момента регистрации в настоящем году и до полного окончания деятельности в будущем году.

Под моментом полного окончания деятельности организации в приведенной таблице подразумевается дата, которая стоит на свидетельстве о выводе компании или ИП из соответствующего реестра.

Этапы налогового периода

Как только завершится очередной налоговый период, для компании наступает обязанность окончательно рассчитаться с бюджетом по любому виду налога. Налог на прибыль в этой связи имеет одну существенную особенность – предприятие должно предварительно в течение всего года внести несколько авансовых платежей. Перечисление денег в казну должно при этом осуществляться с установленной законом периодичностью, а именно по итогам отчетных периодов. В результате из авансов складывается общая сумма налога, а из отчетных временных отрезков формируется налоговый период.

Отчетные периоды бывают:

  • квартальные – с нарастающим каждый раз на три месяца интервалом (1 квартал, полугодие и 9 месяцев);
  • ежемесячные – с нарастающим каждый раз на месяц интервалом (1 месяц, 2 месяца и т. д. до окончания года).

Величина этих временных отрезков зависит от способа расчета авансов и определяется нормами, содержащимися в п. 2 ст. 285 НК РФ.

О порядке зачисления налога в бюджет см. в материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Коды налоговых периодов по налогу на прибыль – 31, 34 и др.

При оформлении налоговой декларации используются коды или цифровые обозначения, по которым можно судить, какой период (отчетный или налоговый) имеется в виду в данном документе (налоговый период 31, например).

Значение кода позволяет узнать следующие параметры:

  • регулярность представления отчетов (каждый месяц, каждые 3 месяца или каждый год) одним юридическим лицом (коды: 21, 31, 33, 34 – для обозначения трехмесячных отчетных временных отрезков и года, коды с 35 по 46 – для указания месячных отчетных периодов и года включительно);
  • регулярность представления отчетов (помесячно, поквартально или по году) консолидированной группой налогоплательщиков (коды: 13, 14, 15, 16 – для обозначения квартальных отчетных временных промежутков и года, коды с 57 по 68 – для указания месячных периодов отчетности и года включительно);
  • заключительный налоговый период в обстоятельствах, когда компания ликвидируется или реорганизуется (код 50).

Указанные значения кодов и принципы их внесения в итоговую отчетность оговорены приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Подробней о том, как правильно заполнить налоговую декларацию, можно узнать из материала «Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций 2014-2015».