Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2018 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

• Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
• Средняя численность работников — не выше 100 человек.
• Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
• Отсутствуют филиалы.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
• Сумма доходов за 9 месяцев текущего года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

О видах деятельности, при которых доступно применение УСН, читайте в этой статье.

Существует несколько способов перехода на УСН.

1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. Подробнее об этом — в материале «Правопреемник не может работать на УСН без уведомления налоговой».

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

• для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
• для второго — от 5 до 15%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте читать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Налоговый и отчетный период при УСН

Налоговый период по УСН 2017–2018 годов составляет год (ст. 346.19 НК РФ). Т. е. если налогоплательщик является «упрощенцем», рассчитывать налог он должен на основании данных по году. В то же время необходимо ежеквартально определять суммы авансовых платежей и производить их оплату в ФНС. При расчете налога к уплате за год из его суммы вычитаются уплаченные в течение года авансовые платежи.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

Пример

Доходы плательщика УСН в августе превысили 150 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие). При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, придется уплатить налог за этот период. Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

Отчетный период при упрощенке составляет квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

Отличие отчетного периода от налогового в том, что налоговый период содержит в себе несколько отчетных периодов.

Отчетность по УСН

Декларация по УСН организациями представляется в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата налога ими также осуществляется не позже этой даты. Предприниматели сдают отчетность и уплачивают налог до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Декларация за 2017 год составляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В 2018 году в общем случае «упрощенцам», имеющим наемных работников, нужно сдавать следующую налоговую отчетность и отчетность в ПРФ и ФСС:

• Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
• Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
• Форму 6-НДФЛ — ежеквартально.
• Другая налоговая отчетность представляется при наличии у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения.
• Отчетность по страховым взносам в ИФНС — ежеквартально.
• Отчетность в ФСС по «несчастным» взносам — ежеквартально.
• Форму СЗВ-М, представляемую в ПФР, — ежемесячно.
• Форму СЗВМ-СТАЖ, представляемую в ПФР, – ежегодно или в течение 3 дней со дня обращения работника, оформляющего пенсию.

Организации на УСН составляют бухгалтерскую отчетность 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не представляют.

О том, какими могут быть тарифы страховых взносов для применяющих УСН, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

Что такое УСН и чем это выгодно?

В сфере российского налогообложения действует несколько систем, используемых предприятиями и организациями разного рода.

Большинство из этих режимов считаются достаточно сложными и затратными, чего нельзя сказать об УСН. На упрощенную систему стремятся перейти многие предприниматели, поскольку она существенно упрощает их жизнь и позволяет беспрепятственно развивать свою деятельность.

Как расшифровывается УСН?
Что такое УСН простыми словами?
Для чего нужна УСН?
Что входит в доходы при УСН?
Что входит в расходы при УСН?

Как расшифровывается УСН?

Для большинства людей УСН – мало что значащая аббревиатура, а вот для частных предпринимателей это прямое указание на то, каковой будет их налоговая нагрузка. УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения, то есть режим, значительно облегчающий ведение отчетности и выплату налогов.

Эта схема была введена в 2002 году и направлена на уменьшение налоговой нагрузки для представителей малого и среднего бизнеса. Она считается одной из самых выгодных систем налогообложения и чаще всего используется ИП или новыми предприятиями.

Что такое УСН простыми словами?

Для лучшего понимания можно сказать, что УСН – это всего один налог, который заменяет массу других налогов, принятых при общей системе налогообложения. То есть бизнесменам, находящимся на упрощенной системе, нужно оплачивать всего один взнос вместо трех, которые применяются при ОСН – налога на прибыль, имущество и НДС.

Ставка по УСН составляет 6%, если налогом облагаются доходы компании, или 15 %, если за основу берется доход, сниженный на размер расхода.

Использовать «упрощенку» может любая организация, подпадающая под условия федерального закона, с момента образования или с начала календарного года. Возможность перейти на упрощенную систему предоставлена ИП или компаниям, у которых число работников за предыдущий отчетный период было не более 100 человек.

Еще одно необходимое условие – если за 9 месяцев года, в котором подается заявка на переход на УСН, доход компании или индивидуального предпринимателя не превысил сумму в 45 миллионов рублей.

Для чего нужна УСН?

Главная цель упрощенной системы кроется в самом ее названии: она призвана упростить ведение предпринимательства и контроль деятельности компаний.

Для любой организации или ИП основным положительным моментом выступает экономия – данный режим лишен налогового давления, поэтому позволяет бизнесменам уплачивать государству посильные взносы.

Им не приходится каждый раз искать большие суммы на выплату налогов, что немаловажно для начинающих компаний или предпринимателей, имеющих небольшой доход.

Что входит в доходы при УСН?

Налоговая ставка в 6 % учитывает только доходы предпринимателя. Ее плюсами является небольшая сумма выплат в казну и упрощенная форма ведения учета.

Для расчета взноса налогоплательщику необходимо заполнять книгу учета, где указываются только доходы, поскольку расходы никак не влияют на размеры налога.

Это довольно упрощает жизнь предпринимателя, так как отпадает необходимость собирать документы, которые подтверждают издержки.

К доходам, отражаемым в книге учета, относятся почти все материальные и нематериальные средства, полученные бизнесменом за свою работу в отчетном периоде.

В частности, «упрощенцы» должны учитывать доходы, полученные от продажи продукции, и внереализационные доходы, к которым можно отнести средства от сдачи в аренду недвижимости, проценты по договорам займа или банковского вклада, безвозмездно полученное имущество либо имущественные права, а также ряд других денежных сумм, определяемых законом НК РФ.

Что входит в расходы при УСН?

В случае с 15%-ной налоговой ставкой при расчете выплат в государственную казну предпринимателю необходимо вычесть из своих доходов все расходы, понесенные за отчетный период.

К ним относятся затраты на изготовление продукции, реконструкцию, модернизацию производства и покупку нематериальных активов, заработная плата работников, платежи за арендуемое имущество, рекламу, ремонт оборудования, транспорта, затраты, связанные с выплатами по социальному страхованию сотрудников, командировочные расходы, таможенные услуги и многое другое.

Словом, все средства, которые бизнесмен расходовал на протяжении отчетного периода на свою предпринимательскую деятельность.

КонсультантПлюс:Форумы

«Упрощенка», 2006, N 3
ОТЧЕТНОСТЬ У ОРГАНИЗАЦИЙ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫХ В IV КВАРТАЛЕ
Наверняка в течение IV квартала зарегистрировалось множество новых организаций. А кто-то из них, возможно, и подал заявление на применение УСН. В связи с этим в первую очередь встает вопрос: нужно ли отчитываться за один — несколько месяцев 2005 г.? А далее — по списку: по каким же налогам? А какие вообще отчеты следует сдавать? Все ответы можно найти в этой статье.
Чтобы понять, когда первый отчет у «упрощенцев», зарегистрированных в последнем квартале прошедшего года, обратимся к ст. 55 Налогового кодекса.
Примечание. Статья 55 НК РФ посвящена понятию «налоговый период».
В общем случае налоговым периодом является календарный год, однако есть налоги, по которым период короче.
Статьей 55 указано: для организаций, зарегистрированных после начала календарного года, первым налоговым периодом является время от даты регистрации до окончания календарного года. Исключение составляют зарегистрированные в декабре: для них это время от даты регистрации до 31 декабря следующего года. Естественно, исключение никоим образом не касается отчета о налогах, чей налоговый период — календарный месяц или квартал (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Заметим, что в ст. 55 Налогового кодекса говорится о налоговом периоде для организаций, индивидуальные предприниматели не названы. Поэтому можно сделать вывод, что льготы для зарегистрированных в декабре, обозначенные п. 4 этой статьи, относятся только к организациям, а индивидуальным предпринимателям отчитываться за 2005 г. придется.
Итак, рассмотрим все основные налоги и сборы, по которым нужно отчитываться «упрощенцам».
Единый налог
В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу при УСН является календарный год. Отчетные периоды — квартал, полугодие и девять месяцев.
Когда же впервые должны отчитаться по своему главному налогу «упрощенцы», зарегистрированные в IV квартале?
Примечание. См. п. 2 ст. 346.19 НК РФ.
Если они прошли регистрацию в октябре — ноябре 2005 г., то их первым отчетным и налоговым периодом будет 2005 г. Налоговую декларацию по единому налогу организациям следует сдать до 31 марта 2006 г. включительно.
Примечание. Об этом говорится в ст. 346.23 НК РФ.
Если же регистрация организации прошла в декабре 2005 г., то отчеты потребуются только в апреле 2006-го. Отчетным периодом станет I квартал 2006 г. — с даты регистрации в декабре 2005-го по 31 марта 2006-го. Налоговую декларацию за I квартал нужно сдать до 25 апреля 2006 г. включительно.
Страховые взносы в ПФР
Согласно ст. 23 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ расчетным периодом для взносов на пенсионное страхование является календарный год, который делится на квартал, полугодие и девять месяцев. Вновь созданные организации его определяют по тем же правилам, что и для налоговых периодов (ст. 55 НК РФ). Поэтому если регистрация произошла в период с октября по ноябрь, то первый расчетный период по пенсионным взносам — 2005 г., а срок сдачи декларации — не позднее 30 марта 2006 г.
Организациям, зарегистрированным в декабре 2005 г., придется посетить налоговую инспекцию только в апреле 2006-го. Расчет авансовых платежей по страховым взносам за I квартал 2006 г. (со дня регистрации по 31 марта 2006 г.) им нужно будет сдать до 20 апреля 2006 г. включительно.
Дополнительно все налогоплательщики (и организации, и индивидуальные предприниматели), прошедшие регистрацию в IV квартале 2005 г., обязаны до 1 марта 2006-го отчитаться по индивидуальному персонифицированному учету в ПФР.
Взносы на случай травматизма
Начисленные и уплаченные взносы на случай травматизма отражаются в общем отчете для ФСС (форма 4-ФСС РФ). Как известно, срок сдачи данного отчета оговорен п. 5 ст. 243 гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ. Налоговый период по ЕСН — календарный год.
Примечание. См. ст. 240 НК РФ.
Получается, что организации, зарегистрированные в декабре, вроде бы могут за этот год не отчитываться. Однако «упрощенцы» не являются плательщиками ЕСН согласно ст. 346.11 Налогового кодекса. А порядок сдачи отчетности по взносам на травматизм регулируется положениями ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». И в этой статье о льготах по представлению отчетности для организаций, зарегистрированных в декабре, не говорится. Следовательно, все зарегистрированные в IV квартале «упрощенцы» должны были подготовить свой первый отчет в ФСС за 2005 г. и сдать его до 16 января 2006-го (срок перенесен на первый рабочий день согласно ст. 6.1 НК РФ). Хотя не отрицаем, что ситуация не до конца очевидна, а потому тем лицам, которые решили не отчитываться и пропустили срок, советуем позвонить в свое отделение соцстраха и уточнить, нести все-таки отчет или нет. Тем более что, как правило, он является нулевым.
Примечание. Пунктом 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ обозначен срок сдачи формы 4-ФСС РФ — до 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Ну а остальные организации обязаны были сдать расчетную ведомость по средствам ФСС за 2005 г. в любом случае. Отчетным и одновременно налоговым периодом для данной категории является промежуток с момента создания организации по 31 декабря 2005 г. Срок сдачи — 16 января 2006 г.
Налог на доходы физических лиц
Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), поэтому опираемся на правила, изложенные в ст. 55 НК РФ. Зарегистрированные в октябре или ноябре 2005 г. налогоплательщики, производившие выплаты физическим лицам, должны будут отчитаться за 2005 г. до 3 апреля 2006 г. включительно (в п. 2 ст. 230 НК РФ указано 1 апреля), заполнив форму 2-НДФЛ. Организациям-«упрощенцам» с регистрацией в декабре 2005 г. отчитываться придется только за 2006 г. — не позднее 2 апреля 2007 г. (1 апреля — нерабочий день).
Единый налог на вмененный доход
Многогранным «упрощенцам», охватывающим сразу несколько направлений, часто приходится совмещать два режима. Это бывает, если какой-либо из видов их деятельности подпадает под уплату ЕНВД. В этом случае налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов по каждому режиму отдельно и таким же образом отчитываться.
Примечание. См. п. 8 ст. 346.18 НК РФ.
Налоговый период для ЕНВД — квартал, поэтому ни о каком переносе налогового периода для организаций, зарегистрированных в декабре, не говорим. Всем плательщикам ЕНВД, зарегистрированным с октября по декабрь 2005 г., необходимо было сдать отчеты за последний квартал того года, то есть принести или выслать документы до 25 января 2006-го включительно. При этом размер вмененного дохода рассчитывался исходя из количества полных месяцев, начиная со следующего за месяцем регистрации.
А если организация создана в декабре? В отчете за IV квартал ЕНВД рассчитывать будет не с чего — вмененный доход-то равен нулю! Что делать с «нулевой» декларацией? Советуем ее все же сдать, устранив лишний повод для трений с налоговым инспектором.
Примечание. Такие правила установлены п. 10 ст. 346.29 НК РФ.
Схожая ситуация стала темой Писем Минфина России и УФНС России по г. Москве. Правда, выясняли, сдавать ли декларацию по УСН «упрощенцам», чья деятельность за отчетный (налоговый) период целиком подпадает под уплату ЕНВД. Вопрос разрешился в привычном ключе: Минфин позволил не представлять «пустых» отчетов, а столичное УФНС обязало сдавать абсолютно все, с цифрами ли они, с нулями или прочерками.
Примечание. См. Письма Минфина России от 12.08.2005 N 03-11-04/3/49 и УФНС России по г. Москве от 23.08.2005 N 18-11/3/59624.
Отчетность в статистические органы
Как правило, «упрощенцы» относятся к субъектам малого предпринимательства (ст. 3 Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации») и в силу этого обязаны ежеквартально сдавать статистическую форму N ПМ. Однако в Положении о порядке представления статистической информации, утвержденном Постановлением Госкомстата России от 15.07.2002 N 154, нет характеристики отчетного периода и правил его переноса для зарегистрированных в IV квартале. Из этого следует, что такие организации должны отчитаться по форме N ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия» за период январь — декабрь 2005 г. до 30 января (29 января — нерабочий день) 2006 г.
На заметку. О бухгалтерской отчетности
В общем случае «упрощенцы» освобождаются от ведения бухгалтерского учета и, само собой разумеется, от представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Однако есть и такие, которые занимаются бухгалтерским учетом в полном объеме и составляют отчеты. Причем одни это делают в собственных, управленческих целях, других, например плательщиков ЕНВД, обязывают налоговые органы. Организации, созданной в IV квартале и обязанной в будущем сдавать налоговые отчеты, пригодится знать следующее. Согласно положениям п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ ее первым отчетным периодом является время с даты регистрации до 31 декабря следующего года. Например, если организация зарегистрирована 15 ноября 2005 г., то первый промежуточный баланс — за I квартал 2006 г. (с 15 ноября 2005 г. по 31 декабря 2006-го) — ей нужно сдать до 2 мая 2006 г., а первый годовой баланс — за 2006 г. (с 15 ноября 2005 г. по 31 декабря 2006 г.) — до 2 апреля 2007 г.
Итак, тема исчерпана. Вместо же обобщения, сколько и каких именно отчетов придется сдавать организации, зарегистрированной в период с октября по декабрь 2005 г. или в I квартале 2006-го, давайте лучше займемся примерами.
Пример 1. ООО «Тайфун» было зарегистрировано 24 октября 2005 г. и одновременно подало заявление о применении УСН.
Какие отчеты следует сдавать в I квартале 2006 г. при условии, что организация не является плательщиком ЕНВД?
ООО «Тайфун» прошло регистрацию до 1 декабря 2005 г., следовательно, ему придется отчитываться за 2005 г., даже если в период со дня регистрации по 31 декабря 2005 г. деятельности не велось. Выстроим отчеты в порядке следования конечной даты их сдачи:
1) отчет в ФСС за 2005 г. — не позднее 16 января 2006 г.;
2) статистическая форма N ПМ за январь — декабрь 2005 г. — 30 января 2006-го (если ООО «Тайфун» указано в перечне организаций, обязанных ее представлять);
Примечание. Заметим, что форму N ПМ сдают не все организации, а только соответствующие перечню территориальных органов статистики.
3) отчет в Пенсионный фонд по индивидуальному персонифицированному учету за 2005 г. — 1 марта 2006 г.;
4) декларация по страховым взносам в ПФР за 2005 г. — не далее 30 марта 2006 г. (представляется в налоговые органы);
5) налоговая декларация по единому налогу при УСН за 2005 г. — не позднее 31 марта 2006 г.
Итак, в I квартале 2006 г. ООО «Тайфун» необходимо сдать пять отчетов. А шестой отчет за 2005 г. по НДФЛ (форму 2-НДФЛ) нужно будет представить в налоговые органы уже во II квартале 2006 г., не далее 3 апреля.
Теперь рассмотрим пример с организацией, зарегистрированной в декабре. Что изменится?
Пример 2. ООО «Вихрь» зарегистрировано 5 декабря 2005 г. Один из видов деятельности общества подпадает под уплату ЕНВД, к другим применима УСН. Какие отчеты необходимо сдавать в I квартале 2006 г. ООО «Вихрь»?
Регистрация общества состоялась в декабре, поэтому согласно положениям ст. 55 НК РФ его первый налоговый период — с 5 декабря 2005 г. по 31 декабря 2006-го. И что же, в I квартале 2006 г. ничего сдавать не придется? Нет, не так.
Для ООО «Вихрь» остаются отчет в ФСС, неналоговые отчеты (в отделение статистики и Пенсионный фонд), а также отчеты по налогам с периодом меньше календарного года:
1) расчетная ведомость по средствам ФСС за 2005 г. — не позднее 16 января 2006 г.;
2) налоговая декларация по ЕНВД за IV квартал 2005 г. — не далее 25 января 2006-го;
3) статистическая форма N ПМ за январь — декабрь 2005 г. — до 30 января 2006 г. включительно (если ООО «Вихрь» относится к организациям, обязанным ее представлять);
4) отчетность в Пенсионный фонд по индивидуальному персонифицированному учету за 2005 г. — 1 марта 2006 г.
ООО «Вихрь» обязано сдавать отчетность, если в декабре 2005 г. осуществляло деятельность с начислением работникам заработной платы. Если же этого не было, то в Пенсионный фонд требуется направить письмо с указанием, что деятельность не велась и заработная плата не начислялась, с приложением подтверждающей справки из банка.
Получается, что в I квартале 2006 г. организации нужно будет сдать максимум четыре отчета.
По условию ООО «Вихрь» является плательщиком ЕНВД, поэтому не освобождается от ведения бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности. Однако поскольку его регистрация проходила в IV квартале 2005 г., то первым отчетным периодом для бухгалтерской отчетности будет также 5 декабря 2005 г. — 31 марта 2006-го.
А.Н.Козачко
Налоговый консультант
Подписано в печать
13.02.2006

Ставки и примеры расчета

Для налогоплательщика, осуществляющего выплату по УСН, действует две налоговые ставки:

• 6% применяется к общей прибыли предприятия без вычета затрат, это в том случае, если расходы не превышают 60% от общей прибыли;
• 15% применяется к доходу за вычетом расхода, когда затраты на производство превышают 60% от выручки.

Теперь разберемся, что считается доходом ИП на УСН. Ведь налогом облагается только прибыль от предпринимательской деятельности, поэтому очень важно знать, какой именно доход учитывается при расчете налога. Итак, при расчете налога по упрощенной системе учитывается вся прибыль от предпринимательской деятельности, например, выручка от продажи товаров или услуг, средства, вырученные от сдачи в аренду недвижимости или оборудования, а также иные источники дохода, в том числе от прибыли от выдачи займов под проценты. Даже прибыль предприятия в виде имущества облагается налогом по УСН. Иными словами, любой доход, который учитывается на балансе предприятия.

Есть список доходов, которые не берутся в расчет при формировании налоговой базы:

1. Доход индивидуального предпринимателя за рамками его предпринимательской деятельности, например, доход от продажи имущества, находящего в личном пользовании и не являющегося собственностью предприятия.
2. Заемные средства предприятия, например, предпринимателю потребовался кредит, и он его получил в виде денежных средств или имущества, это не является прибылью предприятия, а обязательствами перед кредитором, соответственно налог за него платить не нужно.
3. Ставка по депозиту. Здесь есть один нюанс, например, предприятие, выдало кредит под проценты, с прибыли от выплаты заемщиком процентов, он должен уплатить налог, но из процентной ставки вычитается ставка рефинансирования и еще 5 процентов.
4. Залог и предоплата, если в бюджет предприятия поступает задаток или залог от контрагента, то это не считается прибылью, а только обеспечение, после проведения сделки и полной оплаты средства будут уже считаться выручкой предпринимателя.
5. Субсидии, полученные от государства, также не входят в формирование налоговой базы.

Обратите внимание, подробную информацию вы найдете в НК РФ Глава 26.2.