Р.Ф. Галимзянов

«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение доходов предприятия после уплаты налогов.

Это не всегда одно и то же. Вот простой, но наглядный пример: если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.

Другой упрощенный пример. Очень легко добиться, чтобы предприятие вообще не платило налог на прибыль. Пусть выручка предприятия равна 100 рублей. И пусть затраты тоже равны 100 руб. Тогда прибыль=0, налог на прибыль=0. Однако, что самое главное, финансовых ресурсов у предпрития — 0 (ноль)! Это не минимизация, а крах.
Теперь пусть выручка предприятия равна 100 рублей, затрат нет. Тогда прибыль=100 руб., налог на прибыль=35 руб (ставка 35%). У предприятия осталось 65 руб. Это тоже не минимизация, но шанс выжить.
Теперь предположим, что законным путем предприятию удалось уменьшить ставку налога до 17,5%. Тогда при отсутствии затрат налог на прибыль составит 17 руб. 50 коп., в распоряжении предприятия сохранится 82 руб. 50 коп. Это минимизация налогов.

ФИНАНСОВАЯ ОПТИМИЗАЦИЯ

Минимизация налогов — это только часть более крупной — главной — задачи, стоящей перед финансовым менеджментом (финансовым управлением предприятием).

Главная задача финансового менеджмента — финансовая оптимизация, т.е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

Мы не будем касаться таких вопросов финансовой оптимизации, как уменьшение издержек производства и т.п. Однако и минимизация налогов, если освещать ее с точки зрения финансовой оптимизации, открывает новые грани.

Например, проанализируем такой параметр, как срок уплаты налогов. Существуют методы передвижения срока уплаты некоторых налогов на необходимый период времени (без штрафных санкций). При этом уменьшения налогов не происходит, но с позиций финансового менеджмента налицо положительный результат — средства остались в обороте и, следовательно, принесли ДОПОЛНИТЕЛЬНУЮ ПРИБЫЛЬ.

С этих же позиций можно подойти к исследованию вопроса о штрафных санкциях за неуплату налогов в установленный срок. С точки зрения финансовой оптимизации к упомянутым штрафным санкциям нужно относиться так же, как к любым другим платежам, т.е. рассматривать их в разрезе выгоды.

К примеру, предприятие использует заемные средства. Если плата за кредиты меньше штрафных санкций, то разумно платить налоги в срок. В противном случае выгодно задержать уплату налогов, но взять меньшие кредиты.

Эту мысль можно представить и в более общем виде: что выгоднее: заплатить меньше, но раньше, или больше, но позже? Это — проблема финансовой оптимизации, и только Вы, зная конкретную ситуацию на Вашем конкретном предприятии, сможете ответить на этот вопрос. Во всяком случае, в условиях инфляции очень часто бывает, что выгоднее «больше, но позже». Другое дело, что это самое «больше» надо стараться сделать как можно меньше — это уже та часть задачи, которая связана с минимизацией налогов.

Финансовая оптимизация. Всегда имейте ее в виду.

КАКИЕ НАЛОГИ МИНИМИЗИРОВАТЬ

Как Вы уже поняли, цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия.

И в этой связи встает вопрос: какие налоги наиболее сильно уменьшают финансовые ресурсы предприятия?

Один ответ очевиден: те, чьи размеры самые большие.

Второй ответ требует небольших пояснений. Дело в том, что существует несколько групп налогов.

А). Налоги, находящиеся «внутри» себестоимости (например, земельный налог, платежи во внебюджетные фонды и т.п.). Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но он частично гасится увеличением налога на прибыль. Б). Налоги, находящиеся «вне» себестоимости (НДС). Для них важно уменьшать не сами налоги, а разницу, подлежащую уплате в бюджет. В) Налоги, находящиеся «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и формальному уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости, однако в целом эффект есть. Г). Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия уменьшают налоги групп В и Г.

НАДО ЛИ ВООБЩЕ МИНИМИЗИРОВАТЬ НАЛОГИ?

Не всегда. Следует оценить «стоит ли овчинка выделки». Если эффект от минимизации мал, то надо ли вообще этим заниматься?

Но как оценить эффект от минимизации налогов?

В 1994 году я написал книгу «Практическое руководство по снижению налогов», в которой вывел громоздкие формулы для расчета эффективности минимизации налогов. Это универсальные формулы, и любители строгих вычислений могут воспользоваться ими, взяв книгу в библиотеке.

Для остальных я приведу более простой алгоритм приблизительного расчета финансового эффекта от минимизации налогов.

РАСЧЕТ ЭФФЕКТИВНОСТИ МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

Без формул, все таки, обойтись невозможно.

Итак, в упрощенном виде финансовый результат предприятия выражается формулой

Ф = В — З — Нп — Ндр — Нпр,

где

Ф — финансовый результат; В — выручка (включая внереализационные доходы); З — все затраты предприятия, кроме налогов; Нп — налог на прибыль; Ндр — другие налоги, относящиеся на себестоимость; Нпр- прочие налоги, выплачиваемые из чистой прибыли.

Пусть ставка налога на прибыль (в процентах) — Сп. Тогда сумма налога на прибыль будет выражаться формулой:

Нп = Сп * ( В — З — Ндр ),

а финансовый результат — выражением:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр.

Обозначим красным цветом финансовый результат предприятия до минимизации:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр,,

а синим цветом — после минимизации:

В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр.

Тогда эффект (экономия) от минимизации будет:

Э = Ф — Ф = В — В — З + З — Нп * ( В — В — З + З — Ндр + Ндр ) — Ндр + Ндр — Нпр + Нпр.

Поскольку В=В, то

Э = — З + З — Нп * ( — З + З — Ндр + Ндр ) — Ндр + Ндр — Нпр + Нпр.

Эта формула позволяет оценить эффект от минимизации налогов.

Пример. Пусть все затраты состоят только из оплаты труда (100 рублей) (З=З). Пусть отчисления в социальные фонды составляют 40%, а налог на прибыль — 35%. Допустим, что в результате законного использования методов минимизации удалось снизить отчисления в социальные фонды до 30%. Тогда экономия от такой минимизации будет:

Э = — 100 + 100 — 0,35 * ( — 100 + 100 — 0,3 * 100 + 0,4 * 100 ) — 0,3 * 100 + 0,4 * 100 = 6,5.

Вы сэкономили 6 руб. 50 коп., что составляет 6,5% от базовых затрат — оплаты труда (100 руб.). Теперь Вы можете подумать — использовать метод минимизации, либо отказаться.

Однако более взвешенное решение можно принять если выяснить, как отразится данная экономия на финансовом результате.

Пусть выручка В=1000 руб. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр =

= 1000 — 100 — 0,35 * ( 1000 — 100 — 40 ) — 40 — 0 = 559,

а после минимизации — на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр =

= 1000 — 100 — 0,35 * ( 1000 — 100 — 30 ) — 30 — 0 = 565,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (559 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 1%.

Теперь предположим, что выручка составляет 200 рублей. Тогда до минимизации налогов будем иметь:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр =

= 200 — 100 — 0,35 * ( 200 — 100 — 40 ) — 40 — 0 = 39,

а после минимизации — на 6 руб. 50 коп. больше:

Ф = В — З — Сп * ( В — З — Ндр ) — Ндр — Нпр =

= 200 — 100 — 0,35 * ( 200 — 100 — 30 ) — 30 — 0 = 45,5.

По отношению к первоначальному финансовому результату (39 руб.) экономия (6,5 руб.) составляет около 17%.

Вот примерно таким образом надо анализировать эффективность минимизации налогов. Вы видите, что эффективность минимизации зависит не столько от самого налога, сколько от финансового состояния предприятия в целом.

Как сэкономить на налогах: 5 хитростей бухгалтеров

Регистрация ООО | 17 Nov 2016 | 2856

Перед тем, как задумываться о способах оптимизации налогообложения, бухгалтеру стоит прочитать Уголовный кодекс. Ст. 372 говорит о том, за подделку документов можно на пару лет отправиться отдыхать в места не столь отдаленные. Поэтому при оптимизации следует сразу исключить любые подделки бухгалтерской и отчетной документации. Правда, правда, и ничего кроме правды.

Требуется регистрация ООО? Только наши специалисты гарантируют экономию времени и денег при создании нового ООО.

Однако опытный бухгалтер всегда найдет способ, как посредством абсолютно легальных способов сэкономить родной компании некую сумму.

Способ первый: выбор системы налогообложения

Юрлица и индивидуальные предприниматели имеют право рассчитывать налоги по общей и упрощенной схеме, этот факт совсем не новый. Упрощенка дает ряд льгот:

• более простые формы бухгалтерской отчетности;
• отпадает надобность платить НДС, налоги на прибыль и имущество;
• возможность выбора между УСН6 и УСН15;
• уменьшение налоговой базы на стоимость приобретенного имущества в момент постановки на баланс.

Однако жесткие требования, которые применяют к предприятиям при переходе на УСН, ограничивают возможность пользоваться этой льготой. В этом случае вполне легально можно разделить бизнес на два отдельных юрлица. Так, можно выделить филиал в отдельную компанию, или часть работников перевести в другую фирму, взяв выполняемые ими работы на аутсорсинг. Полный список ограничений, которые запрещают переход на УСН, прописан в Ст. 346 НК РФ.

Способ второй: лизинг

Эта форма приобретения собственности набирает обороты, ее выгода для предпринимателей очевидна:

• нет необходимости платить налог на имущество, ст. 381 НК РФ;
• лизинговые платежи сразу списываются в расходы, не приходится ждать амортизации подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ;
• лизинговые платежи списываются с ускоренной амортизацией, п. 7 ст. 259 НК РФ.

Все это делает покупку в лизинг гораздо выгоднее банковского кредита, так как отпадает необходимость вносить залог, само имущество является гарантией своевременных выплат.

Способ третий: превратить наемных работников в агентов

Если в компании работают высокооплачиваемые работники, их можно перевести в статус наемных агентов, выполняющих работы по агентскому договору. При небольших зарплатах этот метод неэффективен, для крупных сумм разница по выплатам в ПФРФ, ФСС и ФОМС будет значительной. Если за работника предприятие отчисляет 30% сборов плюс 13% подоходного налога, то сам за себя индивидуальный предприниматель платит фиксированную сумму (чуть более 23000), плюс 1% с суммы доходов выше 300 000 руб. И налог на прибыль по УСП составляет всего 6%.

Используя эту возможность, компания получит возможность сэкономить до 20% от фонда заработной платы и уменьшить базу на размер платежей за оказание услуг. Еще одним вариантом является введение работников в состав учредителей, однако ГНИ очень не любит предприятия с большим количеством учредителей, законно подозревая попытку уменьшить расходы.

Способ четвертый: регистрация имущества в регионах с льготным режимом

Здесь надо быть аккуратным, так как НК предписывает использовать имущество в том регионе, где оно поставлено на учет. Однако эта проблема легко решается с помощью открытия отдельной компании, которая предоставляет собственность в аренду.

Естественно, что арендатором будет аффинированное лицо. В этом нет прямого противоречия Налоговому кодексу, однако такая схема так же не очень нравится инспекторам ГНИ.

Способ пятый: подушка безопасности

Отличный и вполне законный способ подготовиться к визиту налоговой проверки – создать подушку безопасности на счету ГНИ, переплатить налогов. Даже если в ходе контрольного визита будет выявлено нарушение, то проверяющий не сможет предъявить обвинение в уклонении от уплаты. Да, последует наказание за неправильное ведение документации, но штрафа и пени за невыплату средств в бюджет можно избежать. Переплату можно будет учесть в следующем налоговом периоде, как гласит ст. 78 и 79 НК РФ.

Эти нехитрые способы помогут сэкономить значительные средства, не входя в противоречие с Законом. Каждому бухгалтеру надо знать и помнить завет великого Остапа Сулеймана Бендер бея: «Я чту Уголовный кодекс».

Регистрация ООО с любым составом учредителей в любом регионе страны. Гибкие сроки и минимальные требования к документам в рамках услуги под ключ.

comments powered by

Читать на эту тему

Оформление и порядок регистрации устава для ООО

Устав общества с ограниченной ответственностью, является учредительным документом, регламентирующим отношения участников ООО и содержащим информацию о деятельности организации и, о ее положении и статусе. Это один из основных учредительных документов, который в обязательном порядке необходим для прохождения регистрации ООО и его законного функционирования.

12 Jul 2016582

Как зарегистрировать ИП самостоятельно — пошаговая инструкция 2016

Процедура регистрации индивидуального предпринимателя не так сложна, как кажется на первый взгляд. Пять основных шагов регистрации ИП самостояльно, актуальных на 2016 год, помогут избежать излишней бумажной работы, помогут сориентироваться в системах налогообложения в России. Данные рекомендации помогут начинающему предпринимателю зарегистрировать ИП самостоятельно и с минимальными финансовыми затратами.

07 Jun 20162465

Конкурсное производство при банкротстве юридического лица

Финальной процедурой, проводимой в процессе банкротства, является конкурсное производство. Именно после него должник окончательно прекращает свою деятельность и вычёркивается из ЕГРЮЛ. Посмотрим же, что собой представляет эта процедура, и как именно она проводится.

• Posted on 18.11.2017
• by

Какова сейчас в России величина необлагаемого налогом минимума доходов граждан?

1. Смотря каким способом получен доход?
2. НК РФ не содержит такого понятия, как необлагаемый минимум по НДФЛ.

   Прочитала ваш комментарий к предыдущему ответу. Предполагаю, что вопрос у вас по налоговым вычетам.
   Необлагаемый минимум в теории это минимальный доход, не облагаемый налогом. Законодательно в НК РФ никакой минимум не установлен, но теоретически это та часть дохода, с которой нет НДФЛ. Это — налоговые вычеты. Они уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
   В каждой статье НК о вычете указано как он предоставляется. Например, в соответствии со статьй 218 НК РФ Стандартные налоговые вычеты , в пункте 3 указано : Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

   Существует ещ понятие минимум дохода, с которого предоставляется вычет. Например стандартный вычет в сумме 400 руб. (на самого себя ) предоставляется если доход физлица не превысил 40 000 руб.

   Конечно же есть в НК РФ и статья, перечисляющая вообще не облагаемые доходы физлиц — статья 217НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) «.

   Вернмся к вашему коменту к предыдущему ответу. Работая по гражданско-правовому договору, вы могли взять вычет по основному месту работы. Либо там, либо там с одного годового дохода.
   Если ваш налоговый агент не предоставил вам право на вычет не беда, вычет вам даст налоговая. Надо сдать декларацию о доходах и попросить вычет. Чтобы сказать на какие вычеты вы имеете право, нужна некоторая информация.
   Если вы зададите ваш вопрос специалисту налоговику, он вам ответит, что никаких минимумов нет. И будет прав. Есть общепринятые термины, которые содержит НК РФ, лучше пользоваться ими, задавая вопросы. От того, насколько поймут вопрос, такой ответ вы получите.
   Если вы студент, то я вам сочувствую. Преподов теоретиков, которые не нюхали практику, часто заносит .

3. никакая. все доходы, за исключением определенных законодательством, облагаются налогом на доходы физ лиц.
   Читаем Налоговый кодекс. глава «Налог на доходы физических лиц»