Изменения по налогу на имущество

С началом 2019 года в систему обложения имущественным налогом внесён ряд существенных изменений, вводимых в действие №302-ФЗ от 3 августа 2018 года.

Список изменений выглядит следующим образом:

• налог на собственность организаций берётся исключительно по кадастровой стоимости;
• движимое имущество компаний больше не участвует в налогообложении (уплатить нужно лишь за 2018 год по определённым видам движимого имущества, поставленного на учёт в 2018);
• организации сдают квартальную и годовую отчётность по новой форме;
• юридические лица сдают отчётность по месту расположения принадлежащей им недвижимости (особо крупные организации продолжают предоставлять отчётность по месту учёта);
• база исчисления налога устанавливается индивидуально для каждого объекта.

Собственность, которая не причислена к категории недвижимости, сразу переносится в разряд движимого имущества. Им станут даже ценные бумаги. Недвижимым считается имущество, которое невозможно переместить без сопутствующего существенного ущерба. Таковым можно назвать:

• земельные участки;
• культурные сооружения;
• здания, незавершённое строительство;
• помещения любого типа;
• части зданий, применяемые для парковки автомобилей (если границы описаны в требуемом порядке).

ФНС определила, что основанием для переноса собственности в разряд недвижимости может стать выполнение одного из следующих условий:

• в ЕГРН присутствует запись об объекте;
• записи в ЕГРН нет, но есть основания, указывающие на неразрывную связь объекта с землёй под ним и на невозможность его перемещения без критического урона конструкции.

Если представленные выше условия не выполнены, то налог за объект платить не придётся.

Налог для юридических лиц

Юридические лица платят за официально зарегистрированное имущество, причисленное к основным средствам.

База налогообложения

Основными средствами можно признать объекты, которые:

• будут использованы в процессе производства, сданы в аренду или применены в управленческих целях;
• будут применяться более 1 года;
• не будут проданы для получения прибыли;
• способны приносить доход.

Такие объекты отражаются на счёте 01 и будут облагаться даже при условии, что не находятся в исключительном пользовании плательщика. Жильё, которое не может быть названо основным средством, тем не менее также подлежит налогообложению.

Порядок выплаты определяет, что в налоговую базу войдут основные средства, принадлежащие юридическому лицу. При этом введение в эксплуатацию и регистрация прав значения не имеет – важно лишь то, что объект уже переведён на счёт 01 (за средства, переданные по концессионному соглашению, платить нужно в любом случае).

Льготы

Статья 381 НК РФ устанавливает перечень объектов, освобождаемых от налогообложения:

• имущество фирм, входящих в свободную экономическую зону или относящихся к системе религиозных и уголовно-исполнительных институтов;
• объекты юридических компаний, научных центров государственного характера и т.п.;
• полный перечень движимого имущества.

При желании каждый конкретный регион может расширить список льгот и снизить налоговые ставки, поэтому нужно отслеживать данные на официальном сайте ФНС.

Отчётность

Авансы сопровождаются отчётами, подготавливаемыми за каждый квартал, а итоговые по году – декларацией. Усовершенствованные формы деклараций для юридических лиц предусматривают отмену налога на движимые объекты и позволяют определить сумму даже с учётом того, что величина стоимости по кадастру изменится вследствие влияния различных причин.

Декларацию за 2018 год нужно сдать не позднее 01.04.2019. Квартальные отчёты сдают в течение 30 дней с момента закрытия отчётного периода:

• за I квартал – до 30 апреля;
• за II квартал – до 30 июля;
• за III квартал – до 30 октября.

Регионы по своему усмотрению могут изменять сроки уплаты и передачи отчётности, в связи с чем рекомендуется проверять условия для своего региона отдельно. Как авансовые платежи, так и окончательный налог выплачивается по месту расположения недвижимых объектов. Отчётность сдаётся аналогично. Компании, уклонившиеся от уведомления налогового органа об имеющейся недвижимости, будут оштрафованы на 20% от суммы неуплаченного налога.

Порядок расчёта

Несмотря на то, что за физлица ФНС определит налог самостоятельно (и вышлет соответствующее уведомление), юридические лица обязаны сделать это своими силами.

Порядок таков:

1. Определить состав налогооблагаемого имущества.
2. Проверить, есть ли основание для освобождения от уплаты (как в федеральном, так и в региональном законодательстве).
3. Высчитать базу налогообложения.
4. Узнать налоговые ставки, принятые в конкретном регионе.
5. Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет.

Отдельные подразделения одной фирмы обязаны оплатить налог по месту своей регистрации. В случае, если принадлежащая подразделению недвижимость физически находится в другом месте, то ставка берётся по условиям региона, на территории которого объект фактически расположен.

Как уже было отмечено, с 2019 года страна переводится на уплату налога по кадастровой стоимости. Государство публикует перечень имущества, налог по которому уплачивается новым методом. Если какая-либо собственность организации отсутствует в данном списке, то можно не переходить на новую схему.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно в подразделении Росреестра. Если во владении находился лишь часть сооружения, то стоимость нужно определить соразмерно доле. Если регион предусматривает выплату ежеквартальных авансов, то квартальная выплата будет равна 25% от полной суммы налога.

Расчёт по кадастровой стоимости в отношении авансовых выплат осуществляется по следующей формуле: Налог на имущество = Кадастровая стоимость × ¼ Ставки налога. Ставку определит регион, поскольку данная форма налога находится в его ведении. Вполне возможно, что государство исключит некоторые объекты из списка облагаемых по кадастровой стоимости – в таком случае компаниям придётся пересчитать налог по старым правилам.

Новый порядок привёл к возникновению конфликтов между кадастровыми службами и налогоплательщиками. Закон устанавливает, что переоценку имущества можно проводить не более 1 раза в 3 года.

Оценка может измениться по следующим причинам:

• сведения, оказывающие влияние на результаты оценки, были поданы неверно;
• информация о стоимости указана с ошибками;
• в учёт были взяты данные, которые не должны рассматриваться при определении кадастровой стоимости;
• объект находится в аварийном состоянии, однако это не было учтено.

Юридические лица могут обжаловать результаты в комиссии по кадастровым спорам. Для этого нужно предоставить доказательства того, что при оценке был допущен ряд серьёзных ошибок.

Налог для физических лиц

2019 год принёс ряд специфических изменений конкретно для физических лиц. Они кроются в следующем:

• постепенный рост ставки и стандартизация порядка её использования;
• перемены в составе базы налогообложения;
• предоставление вычетов на определённые категории недвижимости;
• возможность оспаривания результатов кадастровой оценки имущества;
• дополнение перечня льготных категорий.

В 2019 году ещё можно будет воспользоваться способом определения нагрузки, учитывающим инвентаризационную стоимость.

Налоговая база

Обязанность по выплате налога на имущество ложится на физлица, во владении которых имеются следующие объекты:

• частный дом, квартира, комната или доля;
• дом, находящийся на стадии строительства;
• сооружение, в котором есть подходящие для проживания помещения;
• гараж или отдельное парковочное место;
• здания площадью до 50 м², возведённые на земле, которая отведена под строительство или выращивание растений (дачные и садовые домики);
• иные помещения, сооружения и строения.

Налог на данные виды недвижимости уплачивается ежегодно.

Льготные категории

Государство предоставляет льготы следующим категориям граждан:

• пенсионеры;
• Герои Советского Союза, Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• участники ВОВ;
• инвалиды 1 и 2 группы;
• инвалиды с детства, дети-инвалиды;
• супруги и родители гражданина, погибшего во время несения службы;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь;
• военные.

При необходимости регион может самостоятельно ввести льготу для желаемых категорий. Гражданин, относящийся ко льготной группе, наделяется правом не выплачивать налог по одному объекту в каждой из категории. К примеру, военнослужащий, имеющий в собственности комнату, 3 гаража и дачу, может не платить за один из трёх гаражей.

Снижение кадастровой стоимости

Законодательство способствует тому, чтобы кадастровая стоимость была оценена максимально объективно. При обнаружении несоответствий граждане могут заявить в Росреестр просьбу исправить ошибку и провести перерасчёт.

Для удовлетворения прошения нужно собрать и подать в суд следующие документы:

• подготовленное заявление;
• справку о кадастровой стоимости, оцененной с ошибками;
• нотариально заверенные копии документов о праве владения объектом налогообложения;
• доказательства ошибочности проведённой оценки;
• отчёт о независимой оценке;
• квитанция об уплате госпошлины, величина которой составляет 300 рублей.

Интересы гражданина может представить юрист, которому нужно выдать доверенность. Госпошлину и стоимость работ по независимой оценке, оплаченные самим гражданином, обязательно компенсируют, но только тогда, когда судебный иск будет удовлетворён. Успех приведёт к изменению кадастровой стоимости и перерасчёту суммы налога с учётом новых данных.

В качестве примера рассмотрим простую ситуацию: кадастр гласит, что стоимость квартиры составляет 6 млн. рублей, в то время как рыночная цена равна 4 млн. Гражданин провёл независимую оценку, за которую заплатил 3 тыс. рублей, а также потратился на госпошлину. В качестве экономии при удовлетворении требований выступит сниженный платёж по налогу. Итак, при стоимости в 6 млн. гражданин платил по ставке 0,1% 6 тыс. рублей в год, а по новой цене в 4 млн. – 4 тыс. Экономия в 2 тысячи позволит окупить затраты на переоценку уже на второй год.

Сведения в кадастре изменят сразу после того, как судебное постановление вступит в силу. Обычно на это уходит 8-10 дней с момента вынесения решения.

С учётом нововведений, предусматривающих использование кадастровой стоимости в качестве базы налогообложения, ставка равняется 0,1% от стоимости по кадастру. Регион, в котором расположено имущество, имеет право повысить ставку максимум на 0,2 либо же вовсе отменить налог.

Налогооблагаемая база пересчитывается по площади. При этом из площади комнаты или доли в жилье вычтут 10 м², из квартиры – 20 м², а из частного дома – 50 м²; в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, кадастровая стоимость учитывается за вычетом 1 миллиона рублей. С 2019 вычет стал применяться к долям и комнатам. При этом вычет относится исключительно к одному виду недвижимости – за остальные придётся платить полную сумму. Если площадь налогооблагаемого объекта ниже, чем положенный вычет, то платить не придётся вовсе.

В общем виде налоговые ставки выглядят следующим образом:

1. 0,1% – за жилые помещения (состав описан ранее); за недвижимый комплекс с жилыми помещениями; за парковочное место или гараж; за постройки площадью до 50 м², стоящие на земле под садоводство или ИЖС.
2. 2% – за торговый центр и административное сооружение; за коммерческую недвижимость, предназначенную для торговли, обустройства офисов и мест общественного питания, оказания иных услуг; за имущество, цена которого превышает 300 млн. рублей.
3. 0,5% – объекты, не относящиеся ни к одной из вышеописанных категорий.

Определённые регионы решили регулировать ставку налога в прямой зависимости от стоимости недвижимости. Так, по Москве при стоимости объекта от 10 до 20 миллионов рублей ставка налога составит 0,15%, до 50 – 0,2%, и выше 50 млн. руб. – 0,3%. За апартаменты площадью до 150 м² налог рассчитают по ставке в 0,5% и дополнительно прибавят 2% за превышение установленного лимита.

Пример расчёта

Простой пример расчёта налога по кадастровой стоимости: в собственности гражданина имеется комната площадью 25 м², а средняя стоимость 1 м² по кадастру 50 000 рублей. Расчёт ведётся по ставке 0,1%, поскольку регион не повышал её. Рассчитывают налог на квартиру по кадастровой стоимости.

В результате положенного по закону вычета 10 м² налогообложению будет подлежать лишь 15 оставшихся квадратных метров, а сумма к уплате составит 15 × 50000 × 0,1% = 1750 рублей. Если бы площадь комнаты составила 9 м2, то платить не пришлось бы.

Порядок уплаты

Физические лица не обязаны самостоятельно рассчитывать налоговую нагрузку по имеющемуся в распоряжении имуществу. ФНС выполняет рассылку гражданам с уведомлением о величине высчитанного налога и с просьбой уплатить сумму в принятый законом срок. Уведомления присылают в середине года, но не позже, чем за 30 дней до конечного срока выплаты. Ознакомиться с сообщением можно и в личном кабинете на сайте ФНС. Кроме того, с 2018 года уведомление присылается исключительно в электронной форме (если налогоплательщик зарегистрирован на сайте).

Иногда уведомление от ФНС не доходит до собственника, в результате чего он ошибочно полагает, что освобождён от уплаты налога. Подобный подход приведёт к начислению штрафов за нарушение сроков оплаты.

№ 52-ФЗ гласит, что при отсутствии уведомления владелец имущества должен самостоятельно обратиться в ФНС и проинформировать сотрудников о наличии налогооблагаемого объекта. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом. К уведомлению следует приложить документы о праве собственности.

Имущественный налог находится в ведении региона, а оплатить его нужно до 1 декабря. Нарушение сроков приведёт к начислению пени в размере трёхсотой части от ставки рефинансирования ЦБ ежедневно (Кол-во дней × СРЦБ × 1/300). Помимо этого, налоговый орган может удержать задолженность с з/п гражданина путём обращения к работодателю.

Итоги

Подведём некоторые итоги касательно полученной информации:

1. К 2020 году каждый субъект должен перейти на расчёт налога по кадастровой стоимости.
2. Налогоплательщиками являются физические и юридические лица.
3. Существует список льготных категорий, освобождаемых от уплаты. Регион может корректировать перечень.
4. Ставка может быть изменена по воле субъекта.
5. Граждане могут претендовать на вычет по налогу, который применяется к площади объекта налогообложения.
6. Юридические лица обязаны самостоятельно исчислять налог и подавать отчётность с декларацией. За граждан эту обязанность выполняет ФНС.
7. Отсутствие уведомления о необходимости уплаты не освобождает от соблюдения обязанностей налогоплательщика.

Стандартизация способа выполнения кадастровой оценки позволяет снизить вероятность возникновения ошибок. Использование новых правил расчёта налога на недвижимость увеличит налоговую нагрузку на граждан, однако рост ставок на дорогостоящее имущество позволит пополнить бюджет региона и страны.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже.

>
Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости?

5/5 (7)

Налог на имущество по кадастровой стоимости для юридических лиц

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 322-73-27

Москва, Московская область

8 (812) 507-82-87

Санкт-Петербург, Ленинградская область

8 (800) 551-71-02

Федеральный номер для других регионов России

Если ваш вопрос объемный и его лучше задать в письменном виде, то в конце статьи есть специальная форма, куда вы можете его написать и мы передадим ваш вопрос юристу, специализирующемуся именно на вашей проблеме. Пишите! Мы поможем решить вашу юридическую проблему.

В текущем году налогоплательщиками признаются физические и юридические лица, обладающие имуществом, которое в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации облагается налогом.

Для юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации, объектом исчисления налога на имущество будет все имущество, стоящее на балансе юридического лица в качестве основных средств независимо от того, является это имущество движимым или недвижимым.

Внимание! При этом в налоговую базу входят не только объекты имущества, принадлежащие юридическому лицу на праве собственности, но и:

• объекты имущества, которыми юридическое лицо владеет на основании доверенности;
• объекты имущества, полученные юридическим лицом во временное пользование;
• объекты имущества, являющиеся частью совместной деятельности юридического лица с другими лицами;
• если юридическое лицо является концессионером, то налогом будет облагаться имущество, переданное по концессионному договору.

Стоит отметить, что в соответствии с 4 частью статьи 374 Налогового кодекса РФ определенные объекты имущества, находящиеся на балансе юридических лиц в качестве основных средств, не облагаются налогом на имущество.

Кроме того, от уплаты налога на имущество освобождены юридические лица, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога.

В текущем году в соответствии с нормами, закрепленными в статье 378.2 Налогового кодекса РФ, юридическим лицам, имеющим на балансе в качестве основных средств определенные объекты недвижимости, придется оплачивать налог на имущество исходя из кадастровой стоимости этих объектов.

Учтите! К этим объектам отнесены:

• деловые, офисные и торговые центры и эквивалентные им объекты недвижимости;
• нежилые помещения, которые могут использоваться в качестве офисов, торговых заведений, а также заведений общественного питания и бытового обслуживания;
• все объекты недвижимого имущества иностранных юридических лиц, не имеющих на территории Российской Федерации филиалов;
• принадлежащие юридическим лицам объекты жилой недвижимости, не стоящие на балансе в качестве основных средств.

Периодом для расчета налога на имущество является квартал. По завершении отчетного периода юридическое лицо вносит в бюджет соответствующий платеж и предоставляет в территориальный орган Федеральной налоговой службы расчет авансового платежа. По итогам года юридическое лицо сдает налоговую декларацию.

В текущем году форма расчета авансовых платежей и форма налоговой декларации по налогу на имущество утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 31.01.2017 г. № ММВ—7-21/271@ «Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения».

В этой декларации отображается налог на имущество исходя из кадастровой или балансовой стоимости. Налог на имущество является одним из региональных налогов. Органы исполнительной власти субъекта Федерации устанавливают конкретную ставку налога на имущество.

Кадастровая стоимость земельного участка по кадастровому номеру

Кто рассчитывает земельный налог, .

Как получить двойной налоговый вычет, читайте по ссылке: https://potreb-prava.com/otvety-na-voprosy-chitatelej/mozhno-li-poluchit-dvojnoj-vychet-invalidu-chernobylcu.html

При этом утвержденная субъектом Федерации ставка налога на имущество не может превышать максимальную ставку этого налога, установленную в Налоговом кодексе РФ.

В текущем году максимально возможная ставка налога на имущество, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости этого имущества, составляет 2%.

На практике это означает, что каждый субъект Федерации может установить ставку налога на имущество в пределах от 0 до 2% от кадастровой стоимости этого имущества. Действующую ставку налога на имущество для любого субъекта Федерации можно узнать в разделе справочной информации на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети интернет.

Важно! В случае если на территории субъекта Федерации сложилась практика уплаты налога на имущество не поквартально, а раз в год, то рассчитать размер налога исходя из кадастровой стоимости имущества достаточно просто.

Для этого потребуется умножить кадастровую стоимость имущества, рассчитанную по состоянию на первое января текущего года, на ставку налога, установленную в субъекте Федерации.

Если же на территории субъекта Федерации налог на имущество взимается ежеквартально, то расчет несколько усложнится и будет производиться по формуле: сумма налога за текущий год = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка — авансовые платежи, внесенные в I-III квартале.

Размер авансового платежа по налогу на имущество рассчитывается по формуле: авансовый платеж = кадастровая стоимость имущества по состоянию на первое января текущего года Х налоговая ставка / 4.

Давайте попробуем разобраться в порядке расчета налога на имущество исходя из кадастровой стоимости этого имущества на конкретном примере.

На балансе общества с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» в качестве основных средств находится небольшое офисное здание. Кадастровая стоимость этого здания на первое января текущего года составляет 15 250 000 рублей. Ставка налога на имущество в субъекте Федерации, на территории которого расположено это офисное здание, равна 2%.

Отчетный период	Расчет налога	Сумма налога, руб.
I квартал	15 250 000 Х 2% / 4	76 250
II квартал	15 250 000 Х 2% / 4	76 250
III квартал	15 250 000 Х 2% / 4	76 250
Год	15 250 000 Х 2% — 76 250 — 76 250 — 76 250	76 250

В случае если имущество находится на балансе юридического лица не с начала года, то при расчете налога на имущество исходя из кадастровой стоимости это имущества потребуется учесть коэффициент владения.

Для расчета коэффициента владения имущества используется следующая формула: коэффициент = количество полных месяцев, на протяжении которых имущество находится на балансе юридического лица в качестве основных средств / число месяцев в отчетном периоде.

Месяц принимается за полный только в случае, если объект имущества был поставлен на баланс юридического лица в период с 1 по 15 числа этого месяца. Если постановка на баланс была произведена после 15 числа, то этот месяц в расчет не принимается.

Внимание! Наши квалифицированные юристы окажут вам помощь бесплатно и круглосуточно по любым вопросам.

Пример

Общество с ограниченной ответственностью «Рога и Копыта» третьего февраля текущего года приобрело и поставило на баланс в качестве основных средств торговый центр. Кадастровая стоимость торгового центра составляет 25 500 000 рублей. В субъекте Федерации, на территории которого располагается этот торговый центр, ставка налога на имущества составляет 2%.

Отчетный период	Расчет налога	Сумма налога, руб.
I квартал	25 500 000 Х 2% / 4 Х 2/3	85 000
II квартал	25 500 000 Х 2% / 4	127 500

Кто должен платить

Учтите! Плательщиками налога на имущество являются юридические лица, имеющие на балансе в качестве основных средств объекты движимого либо недвижимого имущества. Полный перечень объектов имущества, составляющих налоговую базу, содержится в 1-3 частях статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Исходя из норм, закрепленных в этой статье, имущество может не только являться собственностью юридического лица, но и быть передано во временное пользование, использоваться на основании доверенности, получено по концессионному договору либо включено в совместное участие.

У иностранных юридических лиц, имеющих на территории России представительства, налоговая база состоит из движимого и недвижимого имущества, зачисленного на баланс в качестве основных средств, при условии, что это имущество находится в собственности юридического лица или получено в рамках концессионного договора.

У иностранных юридических лиц, не имеющих представительств на территории России, налоговая база складывается из объектов недвижимого имущества, принадлежащего этому юридическому лицу на праве собственности либо полученного по концессионному соглашению.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Как составить генеральную доверенность на представление интересов юридического лица?

Расчет налога для физлиц по кадастровой стоимости

Расчет налога на объект недвижимого имущества физического лица, исходя из кадастровой стоимости, производится по следующей формуле: Налог = (кадастровая стоимость — налоговый вычет) Х размер доли Х ставка налога.

Кадастровую стоимость объекта жилой недвижимости можно узнать в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии.

Для такого объекта жилой недвижимости, как квартира, налоговый вычет составляет 20 м2. Отметим, что власти муниципалитетов, а также городов федерального значения вправе предоставить гражданам, проживающим на территории этих образований, налоговый вычет большего размера.

В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости является отрицательной величиной, для расчета налога на имущество кадастровая стоимость этого объекта приравнивается к «0».

В случае если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на правах долевой собственности, то для каждого из собственников налог рассчитывается отдельно, исходя из принадлежащей ему доли.

Если объект жилой недвижимости принадлежит нескольким гражданам на праве совместной собственности, то налог для каждого из этих граждан рассчитывается в равных долях.

Действующее законодательство Российской Федерации установило ставку налога на объекты жилой недвижимости, принадлежащие гражданам, в размере 0,1% от кадастровой стоимости этих объектов.

Внимание! Органам местного самоуправления, а также органам власти в городах федерального значения предоставлено право снизить или увеличить эту ставку. При этом максимально возможная ставка составляет 0,3%.

Разберем на конкретном примере. Объектом налогообложения является принадлежащая гражданину Иванову 1/2 квартиры. Площадь квартиры составляет 55 м2. Кадастровая стоимость квартиры — 2 200 000 рублей.

Кадастровая стоимость 1 м2 составляет 40 000 рублей. Сумма налогового вычета составит 800 000 рублей (рассчитывается: 20 Х 40 000). В субъекте Федерации, где расположена квартира, ставка налога на имущество составляет 0,1%.

Теперь рассчитаем, какова сумма налога для гражданина Иванова:

(2 200 000 — 800 000) Х 0,5 Х 0,1%. Сумма налога составит 700 рублей.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Оспаривание кадастровой стоимости земли.

Льготы на налоги

Действующее законодательство Российской Федерации предоставило многим категориям граждан льготы по уплате налогов. Эта льгота выражается в освобождении от уплаты налогов на имущество физических лиц. Однако освобождение от уплаты налогов можно получить лишь на один объект из каждой категории.

К льготным категориям относятся граждане, имеющие инвалидность I или II группы, а также граждане, являющиеся инвалидами детства.

Кроме того, льготами по уплате налога на имущество пользуются:

• Герои Советского Союза и Герои России, а также полные кавалеры ордена Славы;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, а также участники иных боевых действий, направленных на защиту Советского Союза, из числа граждан, проходивших действительную воинскую службу в рядах действующей армии либо находившихся в партизанских отрядах;
• граждане, которые в годы Великой Отечественной войны относились к вольнонаемному составу частей и подразделений действующей армии, органам внутренних дел и государственной безопасности;
• граждане, в годы Великой Отечественной войны принимавшие участие в обороне населенных пунктов и получившие право на льготную пенсию;
• граждане, исполнявшие интернациональный воинский долг в Афганистане и иных местах;
• ветераны боевых действий;
• граждане, пострадавшие от радиационных катастроф, в том числе от аварии на Чернобыльской атомной станции;
• граждане, принимавшие участие в испытании атомного и ядерного оружия и ликвидировавшие последствия этих испытаний;
• пенсионеры;
• граждане, прослужившие на действительной воинской службе свыше 20 лет;
• члены семей граждан, проходивших воинскую или гражданскую службу и погибших при исполнении обязанностей;
• граждане творческих профессий, осуществляющие творческую деятельность в специально оборудованных помещениях;
• иные категории граждан.

Подчеркнем, что о праве на получение льготы гражданин должен самостоятельно заявить. Для этого потребуется обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и написать заявление о предоставлении льготы, приложив документальное подтверждение права на получение этой льготы.

Важно! Заявление о предоставлении льготы и при необходимости о выборе объекта, на который льгота будет распространяться, необходимо подать до первого ноября.

Уведомление из ФНС

Федеральная налоговая служба направляет гражданам уведомления о необходимости оплатить налог на имущество и расчет этого налога. Эта документация направляется почтовым отправлением на адрес, по которому зарегистрирован гражданин.

В документации содержаться сведения об объекте налогообложения и налоговой базе. Также в этой документации приводится расчет суммы налога и указывается, до какого срока гражданину необходимо осуществить оплату этого налога.

Практика показывает, что граждане получают налоговые уведомления в период с мая по ноябрь. Уведомление должно прийти к гражданину не позднее чем за 30 календарных дней до даты, когда налог должен быть уплачен.

Как действовать гражданину, не получившему уведомления из Федеральной налоговой службы?

До недавнего времени подобная ситуация фактически освобождала гражданина от обязанности оплачивать налог. Но, к сожалению, подобная возможность оптимизировать налоговую нагрузку была ликвидирована.

Многие граждане по прежнему продолжают считать, что неполучение уведомления освобождает от обязанности платить налог. Это заблуждение опасно и может привести к неприятным последствиям.

Еще в апреле 2014 года в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, согласно которым гражданин, не получивший от Федеральной налоговой службы уведомления о необходимости уплатить налог на имущество, обязан в срок не позднее 31 декабря года, следующего за годом приобретения имущества, обратиться в территориальное подразделение Федеральной налоговой службы и заявить о принадлежащей ему собственности, предоставив документацию, подтверждающую это право.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ: Налог на недвижимость для физических лиц.

Порядок и сроки уплаты

Налог на имущество физических лиц относится к категории местных налогов и перечисляется в бюджет того субъекта Федерации, на территории которого располагается объект имущества.

В текущем году граждане могут внести плату по налогу на имущество физических лиц до первого декабря. Этот срок одинаков для всех регионов.

Гражданина, не заплатившего налог вовремя, ждет начисление пени. За каждый день просрочки оплаты налога будут начисляться пени в размере 1/300 ключевой ставки, установленной Центральным банком на день возникновения просрочки.

Кроме того, Федеральная налоговая служба может взыскать с гражданина налог в принудительном порядке, направив соответствующее уведомление работодателю, банкам, в которых у гражданина имеются счета, и так далее. Помимо этого, право гражданина, имеющего задолженность по оплате налогов, на выезд за пределы Российской Федерации может быть ограничено.

Учтите! В настоящее время существует множество способов оплаты налога на имущество. Многие из этих способов позволяют гражданину оплатить налог в режиме онлайн, даже не выходя из дома.

Пример расчета налога для физлиц на имущество

Разберем конкретный пример расчета налога на имущество физических лиц. На территории Москвы располагается квартира площадью 49 м2.

В ней зарегистрирована семья из трех человек:

• отец зарегистрирован на территории квартиры, но не является собственником;
• мать не достигла пенсионного возраста, не относится к льготным категориям и владеет долей в 1/3 квартиры;
• дочь — инвалид детства, владеет долей в 2/3 квартиры.

Кадастровая стоимость квартиры на первое января текущего года составила 7 500 000 рублей. Инвентаризационная стоимость составила 250 000 рублей.

Рассчитаем налог на имущество за 2017 год.

Для начала потребуется рассчитать налог на имущество за 2014 год. Это необходимо для определения понижающего коэффициента, применяемого при расчете налога на имущество физических лиц в переходный период.

Период по переходу расчета налога на имущество физических лиц с инвентаризационной стоимости на кадастровую продлится с 2015 по 2018 годы.

В 2014 году сумма налога на имущество физических лиц рассчитывалась исходя из инвентаризационной стоимости. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Дочь, являющаяся инвалидом детства, освобождена от уплаты налога. Налог на имущество взимается только с матери, владеющей 1/3 квартиры. Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Налог = инвентаризационная стоимость Х доля в собственности Х налоговая ставка. В рассматриваемом случае это будет 250 000 Х 1/3 Х 0,1% = 83,33 рубля.

Запомните! Отметим, что сумму налога на имущество за 2014 год можно узнать из уведомления, присланного Федеральной налоговой службой в 2015 году.

Теперь произведем расчет налога на имущество за 2015 год. Начиная с 2015 года, расчет налога на имущество начали производить на основании кадастровой, а не инвентаризационной стоимости.

Вместе с этим гражданам, владеющим квартирами, предоставили налоговый вычет в размере 20 м2 от площади квартиры.

Для расчета налога используется следующая формула:

Налог = (сумма налога исходя из кадастровой собственности — сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости) Х понижающий коэффициент + сумма налога исходя из инвентаризационной стоимости.

Прежде чем начать рассчитывать сумму налога, потребуется определиться с тем, какая площадь облагается налогом. Для этого от общей площади квартиры необходимо отнять налоговый вычет. В нашем случае это будет: 49 — 20 = 29 м2.

Теперь необходимо определить кадастровую стоимость 1 м2: 7 500 000 / 49 = 153 061,22. Далее рассчитываем налоговую базу: 29 Х 153 061,22 = 4 438 775,38 рублей. Поскольку отец не является собственником, налог он не платит.

Дочь, являющаяся инвалидом детства, освобождена от уплаты налога на имущество.

Налог на имущество оплачивает только мать с находящейся в собственности 1/3 квартиры. Для начала определим налоговую базу: 4 438 775,38 Х 1/3 = 1 479 591,79 руб. Сумма налога исходя из кадастровой стоимости: 1 479 591,79 Х 0,1% = 1 479,59 руб.

По вышеприведенной формуле рассчитаем налог за 2015-2017 годы, а также за 2018 года. При этом следует учесть, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ для каждого года предусмотрен разный понижающий коэффициент.

Год	Расчет	Сумма, руб.
2015	(1 479,59 — 83,33) Х 0,2 + 83,33	362,58
2016	(1 479,59 — 83,33) Х 0,4 + 83,33	641,83
2017	(1 479,59 — 83,33) Х 0,6 + 83,33	921,09
2018	(1 479,59 — 83,33) Х 0,8 + 83,33	1 200,34

Начиная с 2019 года, переходный период завершается, и налог на имущество будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае налог на имущество в 2019 году составит 1 479,59 руб.

Посмотрите видео. Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости:

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 322-73-27

Москва, Московская область

8 (812) 507-82-87

Санкт-Петербург, Ленинградская область

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

• годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
• авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
• сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

• для авансовых платежей:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

• для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Изменение налога с кадастровой стоимости с 2016-2018 года

Изменение налога с кадастровой стоимости произошло ожидаемо: такая «перепланировка» намечалась еще с 2004 года. Сейчас процентные ставки по налогам немного выше, нежели несколько лет назад. Для того, чтобы правильно понимать, кто является налогоплательщиком, из чего слагается налог на имущество и кто имеет право на льготы, нужно знать следующее:

Плательщиками налогов на недвижимость являются непосредственные собственники имущества (физические лица), которое признается объектом налогообложения. Имуществом, за которое нужно платить налоги, может являться дом, гараж, квартира, комната, дача, земельный участок, иное строение или сооружение.

Какой налог с кадастровой стоимости и процентные ставки действуют в определенной субъекте, можно узнать в органах местной администрации (в городах федерального значения – органах государственной власти), которые и устанавливают их, основываясь на муниципальных нормативно – правовых актах, и сумма налога будет зависеть от общей инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования.

Кадастровая оценка земель

Прежде, чем проводить оценку земельного участка через кадастровую палату, нужно определить его принадлежность к определенному классу земель. Ещё с 1 января 2014 года произошло значительное повышение налогов по кадастровой стоимости, и теперь налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости следующих видов недвижимого имущества:

• Административно – деловые и торговые центры и помещения в них, в т.ч. и офисы, сдающиеся в аренду предпринимателям.
• Нежилые помещения, в которых могут находиться офисы, объекты торговли и общественного питания.
• Объекты недвижимости иностранных предприятий и организаций, деятельность которых в РФ не осуществляется через постоянные представительства.

Земельные участки, в основном, классифицируются на:

• участки под ИЖС;
• для сельхоз. использования;
• для дачного строительства и другое.

Государственную кадастровую оценку земель нужно проводить не чаще 1 раза в 3 года и не реже 1 раза в 5 лет.

В отличие от инвентаризационной стоимости, кадастровая стоимость оцениваемого имущества значительно ближе к рыночной, при этом учитывается месторасположение объекта налогообложения, сегмент, если оценивается квартира – то и ее расположение на определенном этаже.

Перерасчет налога с кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость получается больше рыночной, то тут сразу же увеличивается и сумма налога. С другой стороны, благодаря повышению налога по кадастровой стоимости может даже получиться и 20%-ная экономия ввиду увеличения расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

У налогоплательщика в данной ситуации есть два выхода: согласиться с результатами кадастровой оценки, или же заказать проведение независимой экспертизы, если затронуты интересы организации, а не физического лица. Организация может оспорить результаты проведения кадастровой оценки в комиссии по рассмотрению и разрешению споров по результатам проведения кадастровой оценки имущества, или же в арбитражном суде. Если истец недоволен результатом обращения в комиссию, ее решение также оспаривается в арбитражном суде.

Налог на имущество, кадастровая стоимость с 1 января 2016 года владельцам торговых, бизнес и административным центров, налоги за которые исчисляются, исходя из кадастровой стоимости здания, также придется платить налог на кадастровую стоимость имущества. На данный момент юридические лица, работающие с ЕНВД И УСН, от таких выплат освобождены.

Кадастровая стоимость здания для расчета налога на имущество, который исчисляется, исходя из кадастровой стоимости здания и остаточной стоимости оборудования, находящегося в нем. Например, если налоговая ставка для торговых центров равна 1% (для прочего имущества – 1,1%), а кадастровая стоимость здания – 50 млн. рублей, то величина налога будет равна 50 000 000 * 1% = 500 000 руб.

Расчет остаточной стоимости оборудования: например, 12 месяцев в году она может быть равна 1500000 руб., тогда: (12 * 1500000): (12+1) = 1385000 (налог на оборудование).

Как рассчитать налог по кадастровой стоимости

Какой налог будет от кадастровой стоимости с 2014 года, можно узнать из нижеописанного. На данный момент налоговые ставки непосредственно зависят от общей стоимости облагаемого налогом имущества, но не могут превышать 2%:

— До 300 000 руб. – до 0,1 % от суммы.

— От 300 000 руб. до 500 000 руб. – 0,1 – 0,3 % от общей суммы.

— От 500 000 руб. – от 0,3 до 2.0 % от суммы.

В ближайшее время Министерство финансов РФ планирует перевести налоговые ставки не в зависимости от кадастровой стоимости имущества, а по категории облагаемой налогом недвижимости. Например:

Квартиры и жилые помещения – 0,1 %

Участки под ИЖС, дачные участки и сельхоз. предназначения – 0,5 %

Объекты, стоимость которых превышает 300 млн. рублей – от 0,5 до 1%

Прочие объекты – 1,5 %

Исходя из вышеперечисленных данных, налог на имущество = кадастровая стоимость объекта недвижимости * местную налоговую ставку. Например, кадастровая стоимость недвижимости составляет 300 000 рублей, при этом процентная ставка составит 0,1 % от суммы:

300 000 *0,1 % = 300 рублей (сумма налога на имущество).

Льготы по налогу на недвижимость. От уплаты налога на недвижимость могут быть освобождены Герои СССР и РФ; лица, награжденные орденом Славы трех степеней; Инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства, независимо от группы; Участники гражданских войн и Великой Отечественной войны, других военных операций по защите бывшего СССР; Вольнонаемные служащие состава Советской Армии, ВМФ, органов внутренних дел; участники ликвидации последствий аварии на Чернобыле, или подвергшиеся воздействию радиации в радиусе действия радиоактивных веществ; Пенсионеры, получающие гос. пенсию; Родители и супруги военнослужащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей.

Льготы начинают действовать с месяца возникновения права на нее.

В 2016 году планируется увеличение суммы налога в 2 раза, так что собственникам недвижимого имущества придется потуже затянуть пояса. Если сейчас расчет производится, в основном, исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то после принятия соответствующих законов он будет осуществляться исключительно из кадастровой стоимости, которая ближе к рыночной — соответственно, и налог будет больше.

>Какой налог на имущество от кадастровой стоимости для фирмы и ИП?

Налог на имущество компании на УНС и ЕНВД

По материалам БухОнлайн

Как учесть налог на имущество при упрощенке

По общему правилу организации на упрощенке налог на имущество не платят. Исключение составляют организации, имеющие на балансе объекты недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. С этих объектов налог на имущество нужно платить на общих основаниях (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Если организация рассчитывает единый налог с доходов, то уплаченный налог на имущество налоговую базу не уменьшит (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если организация платит налог с разницы между доходами и расходами, сумму налога на имущество включается в состав расходов в том периоде, когда она была перечислена в бюджет (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 1 января 2015 года некоторые компании в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.

Примечание: Изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 02.04.14 № 52-ФЗ.

В первом полугодии 2014 г., налогоплательщики, которые применяют УСН и ЕНВД, были освобождены от уплаты налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В новой редакции этих статей сделана оговорка: после слов «налога на имущество организаций» дополнить словами «(за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом)».

С 1 января 2014 года в отношении отдельных объектов недвижимого имущества юридических лиц при расчете налога применяется их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода. К таким объектам отнесены, в частности:

• административно-деловые и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
• объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.

Примечание: Читайте материал НАЛОГ на ИМУЩЕСТО для Индивидуального предпринимателя. ИП освобождены от уплаты налога на имущество в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется «специальная» система налогообложения (ЕНВД, УСЕ, ПАТЕНТ), за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. Т.е. Предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН обязаны платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости.

Организации на ЕНВД — вмененке обязаны платить налог на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. Эта обязанность установлена для них с 1 июля 2014 года пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ).

Организации на УСН — упрощенке обязаны платить налог на имущество в отношении «кадастровой» недвижимости. Эта обязанность установлена для них с 1 января 2015 года пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.14 № 52-ФЗ).

Eсли «кадастровые» объекты не переданы в доверительное управление или концессию, платить за них налог на имущество должны только их собственники или организации, которые владеют этим имуществом на праве хозяйственного ведения. Все это следует из положений пункта 1 статьи 374, подпункта 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

КОГДА ОРГАНИЗАЦИЯ или ИП ДОЛЖНЫ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?

Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них (далее — объект)) (статья 378.2 НК РФ) должны организации :

• применяющие ОСН — за периоды начиная с 2014 г.;
• применяющие УСН — за периоды начиная с 2015 г. (статья 346.11 НК РФ);
• уплачивающие ЕНВД — за периоды начиная с 1 июля 2014 г. (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) . Причем платить «кадастровый» налог надо даже тогда, когда недвижимость используется исключительно во вмененной деятельности (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195) .

Объект облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, если одновременно выполняются четыре условия ( п. п. 1, 2, 7, 10, пп. 2, 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, Письма Минфина от 21.05.2014 (N 03-05-05-01/24062, от 19.05.2014 N 03-05-04-01/23641):

1) объект принадлежит организации на праве собственности;

2) объект по правилам бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности») (Письмо ФНС от 06.06.2014 N БС-4-11/10837@);

3) объект включен в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень должен быть определен субъектом РФ (его уполномоченным органом), в котором находится объект недвижимости, и опубликован на официальном сайте субъекта РФ (его уполномоченного органа) не позднее 1 января текущего года (Письмо ФНС от 14.08.2014 N ПА-4-11/16089);

4) кадастровая стоимость самого объекта или здания, в котором находится объект (помещение), определена по состоянию на 1 января текущего года. Кадастровую стоимость объекта по состоянию на 1 января можно узнать, направив в территориальный орган Росреестра запрос о предоставлении кадастровой выписки об объекте или кадастровой справки. (Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8876

Примечание: ОСПОРИТЬ КАДАСТРОВУЮ СТОИМОСТЬ УЧАСТКА, земли, квартиры. Статья поможет грамотно провести оспаривание кадастровой оценки и стоимости помещения, земельного участка, квартиры.

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ объекта нет, или не определена его кадастровая стоимость, налог за этот год надо рассчитывать и платить исходя из балансовой стоимости объекта.

Если ни здание, ни отдельные помещения в нем не включены в упомянутый выше перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций платить не нужно. Если же здание в перечень не включено, но отдельные помещения в перечне упомянуты, то организация на УСН обязана платить налог на имущество в отношении таких помещений.

Кроме того, с 2015 года «кадастровым» налогом облагаются принадлежащие организациям жилые дома и помещения, которые не учтены у них на балансе в составе основных средств (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Примечание: Налог на имущество с жилых помещений Примечание: Кто рассчитывает и утверждает кадастровую стоимость?

Что такое административно-деловые и торговые центры

Определение административно-деловых и торговых центров приведено в пунктах 3 и 4 статьи 378.2 НК РФ.

Административно-деловой центр — это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое удовлетворяет хотя бы одному из двух условий.

1. Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
2. Здание предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Торговый центр (комплекс) – это отдельно стоящее нежилое здание, помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, и которое отвечает хотя бы одному из двух условий.

1. Один из видов разрешенного использования земли, расположенной под зданием, предусматривает размещение объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.
2. Здание предназначено для использования или фактически используется в целях размещения объектов торговли, общепита и (или) бытового обслуживания.

Как определить предназначение и фактическое использование здания

В каком случае нежилые помещения облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости

Здание многофункционального бизнес-центра может облагаться налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, если не менее 20 процентов общей площади здания либо уже используется для размещения, либо предназначено для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания. То же правило распространяется и на отдельные нежилые помещения. Такие разъяснения приводят специалисты Минфина России в письме от 27.09.17 № 03-05-04-01/62449.

Предназначение здания нужно определять по кадастровому паспорту или документу технического учета (инвентаризации). Если по этим бумагам не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение офисов и сопутствующей инфраструктуры (централизованных приемных помещений, комнат для проведения встреч, офисного оборудования, парковок), то здание предназначено для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения.

Если же не менее 20 процентов общей площади объекта предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, то здание предназначено для размещения объектов торговли, общепита и бытового обслуживания.

Фактическое использование нежилого помещения для размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания — это использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения данных объектов.

Если перечень объектов с кадастровой стоимостью не определен, платить налог не нужно

Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости, региональные власти должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Также должен быть принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Далее уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать в законе) перечень (вид) объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости.

Важно!Для того, чтобы платить налог, исходя из кадастровой стоимости недвижимости необходимо одновременное выполнение следующих условий:

• власти соответствующего субъекта РФ утвердили результаты кадастровой оценки объектов недвижимости;
• принят региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

Примечание: Смотрите Регионы России, в которых приняты законы, в которых и указан перечень объектов, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Чтобы в регионах использовать расчет налога на имущество по кадастровой стоимости, исполнительные органы региона должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. После этого принимается региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.

В этом законе, в числе прочего, полагается указать величину налоговой ставки для вышеуказанных объектов. Ее верхний предел задан в новом подпункте 1.1 статьи 380 НК РФ. Например, для Москвы максимально допустимое значение составит в 2014 году 1,5%, в 2015 году — 1,7%, а в 2016 году и далее — 2%. Для остальных регионов максимально допустимое значение ставки будет равно 1% в 2014 году, 1,5% – в 2015 году, 2% – в 2016 году и далее.

Причем, уполномоченный орган субъекта РФ обязан каждый год не позднее 1 января определять перечень объектов недвижимости, подпадающих под новшества. Данный перечень по электронной почте направят в ИФНС по местонахождению объектов и разместят в интернете.

Важно!Указанный перечень объектов должен быть официально опубликован на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1 января нового налогового года. Если же он не будет размещен на сайте в указанный срок, то собственник объекта недвижимости не обязан уплачивать налог исходя из кадастровой стоимости. В этом случае сумма налога и авансовых платежей за весь налоговый период будет исчисляться по прежним правилам, то есть исходя из среднегодовой стоимости объекта.

Поэтому, сейчас налогоплательщикам не нужно самостоятельно решать, относится ли недвижимость к торговому комплексу или офисному центру. За него это сделают чиновники, а собственника имущества ставят перед фактом. Если налогоплательщика не уведомили, что он должен считать от кадастровой стоимости, тогда считаем по старым правилам.

Сумма налога по указанным выше объектам равна кадастровой стоимости по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Если в регионе введены отчетные периоды (квартал, полугодие и девять месяцев), то в течение года компания должна перечислять авансовые платежи. Размер авансового платежа равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку. Перечислять налог и авансовые платежи нужно в бюджет по местонахождению каждого объекта.

У многих организаций, владеющих торговыми комплексами и деловыми центрами, на балансе есть еще и «обычное» имущество. Налоговую базу для такого имущества нужно определять отдельно от налоговой базы объектов, которые подпадают под новшества, а именно от налоговой базы по торговым и деловым центрам.

Порядок уплаты налога на имущество с инженерных сетей здания, налог по которому рассчитывается на основе кадастровой стоимости

Минфин разъяснил, нужно ли отдельно платить налог на имущество с инженерных сетей, если налог в отношении здания рассчитывается по кадастровой стоимости

Если объект недвижимости облагается налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости, то отдельно платить налог за водопровод, отопление, лифты и другие инженерные системы, входящие в состав здания, не нужно. Это правило действует и в том случае, когда упомянутые инженерные системы учитываются в бухгалтерском учете как отдельные инвентарные объекты. Подробности — в письме Минфина России от 26.05.16 № 03-05-05-01/30114.

Минфин России также в письме от 26.05.14 № 03-05-05-01/25079 напомнил, что налог по инженерным системам такого здания отдельно рассчитывать не нужно. Такие системы подлежат налогообложению в составе здания.

Существуют следующие категории объектов, в отношении которых российские организации рассчитывают налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов. Согласно пункту 1 статьи 378.2 НК РФ, это:

• административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
• нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Здание, как объект налогообложения налогом на имущество, представляет собой объемную строительную систему, в состав которой, помимо прочего, включаются сети инженерно-технического обеспечения и системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, электроснабжения, связи и т п.). Это следует из положений Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».

Таким образом, если налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости здания, то инженерно-технического системы обеспечения здания подлежат налогообложению в составе этого здания. Это обстоятельство применяется и в том случае, когда инженерные сети являются отдельными инвентарными объектами в бухучете организации. Проводки делайте на основе Построения Плана счетов бухгалтерского учета

В 75 субъектах РФ налог на торгово-офисные помещения исчисляется по кадастровой стоимости

В 2018 году в 75 субъектах Российской Федерации организации исчислят налог на торгово-офисные помещения исходя из кадастровой стоимости данных объектов. В 2015 году такой порядок исчисления налоговой базы в отношении торгово-офисной недвижимости действовал в 28 субъектах Российской Федерации.

В 2018 году только в 9 регионах НЕТ соответствующих региональных законов и НЕ определены перечни объектов торгово-офисной недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется по кадастровой стоимости. Это
Владимирская область, Город Севастополь, Красноярский край, Ненецкий автономный округ, Орловская область, Оренбургская область, Республика Крым, Республика Саха (Якутия), Ростовская область, Чукотский автономный округ.

Примечание: Смотрите Прожиточный минимум по регионам

В некоторых субъектах Российской Федерации на основе кадастровой стоимости налогом облагаются только торговые центры (комплексы) и помещения в них. В других субъектах кроме торговой недвижимости налогом на имущество по кадастровой стоимости облагаются также административно-деловые центры и помещения в них.

Кроме того, некоторые субъекты Российской Федерации воспользовались правом исчислять налог исходя из кадастровой стоимости по нежилым помещениям, в которых размещаются офисы, торговые точки, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Некоторые законодательные органы субъектов Российской Федерации установили ограничения по площади объектов, облагаемой на основе кадастровой стоимости.

Соответствующие перечни объектов, налоговая база в отношении которых в 2015 году исчисляется исходя из кадастровой стоимости, налогоплательщики могут найти на сайтах уполномоченных органов власти субъектов Российской Федерации, определивших перечни, или на сайтах субъектов Российской Федерации.

Примечание: Смотрите Регионы России, в которых приняты законы, в которых и указан перечень объектов, предусматривающие расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости:
— 2016 год
— 2017 год
— 2018 год
— 2019 год

КАК РАССЧИТАТЬ, УПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ИСХОДЯ ИЗ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ?

Если изменились качественные и (или) количественные характеристики объекта

Корректирующий коэффициент рассчитывайте так:

Корректирующий коэффициент = Количество полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью в отчетном (налоговом) периоде
: Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

По новой кадастровой стоимости налог считайте со дня, когда новые характеристики внесли в ЕГРН.

Признавайте месяц полным и учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло до 15-го числа соответствующего месяца включительно;
• право собственности прекращено после 15-го числа соответствующего месяца.

Не признавайте месяц полным и не учитывайте при расчете коэффициентов, если:

• право собственности (изменение характеристик) возникло после 15-го числа соответствующего месяца;
• право собственности прекращено до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

Примечание: Пункты 5 и 5.1 статьи 382 НК.

В бухгалтерском учете налог на имущество начисляется проводками

Примечание: Используется рабочий план счетов организации

31 марта, 30 июня и 31 октября делаются проводки:

Д 26 (44) — К 68 — Начислен авансовый платеж по налогу на имущество (если региональным законом установлены отчетные периоды по налогу на имущество)

31 декабря

Д 26 (44) — К 68 — Начислен налог на имущество

Налог на имущество и авансовые платежи по нему учитываются в расходах:

• при расчете налога на прибыль — на дату начисления ;
• при расчете налога при УСН — на дату уплаты .

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

1. Приведена информация об объекте налогообложения, сроках подачи декларации, ставках и льготах по налогу на имущество. Можно бесплатно скачать формы в формате Excel форму по КНД 1152026. Авансовый платеж. Пример заполнения Декларации налог на имущество 2019.
2. Налог на имущество не нужно платить, если на него не требуется госрегистрация
   За движимое имущество налог не платится с 1 января 2013 года
3. Сдача ОТЧЕТНОСТИ и уплата НАЛОГА на имущество если оно в РАЗНЫХ местах
   Организации, имеющие вне места нахождения головного офиса несколько филиалов и объектов недвижимого имущества в различных муниципальных образованиях обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать налог по каждому муниципальному образованию отдельно.
4. КАДАСТРОВАЯ СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, НЕДВИЖИМОСТИ
   Статья поможет узнать как считается кадастровая стоимость недвижимости, как можно узнать кадастровую стоимость здания или земельного участка.