С чего уплачивается налог на рекламу

В качестве объекта, с которого уплачивается сбор, выступают суммы денег, которые приходится тратить на разные цели, связанные с рекламной компанией. К ним относятся траты на:

• работу по созданию печатной продукции;
• покупку разных материалов, которые будут использоваться во время этого процесса, а именно ролики на телевидении, листовки, афиши, календари и иные средства, с помощью которых потенциальные клиенты оповещаются о предложениях компании.

Важно! Дополнительно налог рассчитывается со средств, которые были потрачены на продвижение спонсорами налогоплательщика.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно!

Не требуется уплачивать налог с:

• оплаты оформления разрешения на продвижение компании или ее товаров;
• создания вывески, на которой имеется наименование компании, часы ее работы и средства связи;
• оповещения клиентов разными способами.

Что входит в налог на рекламу? Фото:nalogiexpert.ru

Кто платит

Платежи в инспекцию за расположение различных видов рекламы в общественных заведениях и иных местах должны уплачивать компаниями, которые специализируются на распространении сведений о себе и своей деятельности.

Такая фирма называется рекламодателем, причем точное определение этого понятия содержится в ФЗ «О рекламе» №108. Уплачивается налог как физ лицами, так и разными компаниями.

Перечисляются средства в местный бюджет не только самими работодателями, но и подрядчиками, специализирующимися на распространении информации. В этом случае денежные средства, которые надо уплатить в качестве налога, перечисляются с гонораром подрядчику. Именно он платит средства в ФНС.

Если деньги перечисляются несвоевременно, то это приводит к начислению значительных штрафов. Поэтому каждая фирма должна ответственно подходить к выбору компании, которая будет заниматься распространением информации.

С каких расходов рассчитывается платеж

Налог считается местным платежом, причем используется для расчета фиксированная ставка, равная 5%. Определить размер такого налога достаточно просто, причем рассчитать ставку можно двумя способами:

• если все работы выполняются подрядчиком, то для определения ставки учитываются потраченные на эти цели средства, но не берется в расчет НДС;
• если все действия реализуются самой организацией, то для расчета налога учитываются расходы, связанные с покупкой материалов, с начислением амортизации на используемое оборудование, а также на оплату труда работников.

Важно! Даже косвенные налоги учитываются при определении ставки, для чего надо разделить общее прямые расходы на рекламу на все затраты фирмы за отчетный период.

Что входит в расходы на рекламу, смотрите в этом видео:

Вносятся средства по этому платежу до 20 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Включаются в налоговую базу даже средства, представленные в виде гонораров, уплачиваемых каким-либо известным личностям, приглашенным для участия в ролике.

Особенности рекламы на транспорте

Часто на автомобилях располагается информация, а при этом она не относится к наружной рекламе. Сведения могут предоставляться не только снаружи, но и внутри авто. Для размещения такой рекламы между собственником авто и рекламодателем составляется специальный договор.

В письме Минфина №03-03-04/2/148 указывается, что расходы на такую рекламу признаются для расчета налога на рекламу в размере, не превышающем 1% от выручки. При этом учитываются все затраты на составление договора, оплату гонорара владельцу авто, создание самой рекламы, а также использование методов ее закрепления на разных поверхностях машины.

Основные виды рекламы

Она подразделяется на разные виды по различным признакам. Наиболее популярными разновидностями являются:

• По месту и методу распространения. Сюда входит продвижение в СМИ; на улице с помощью различных объектов, например баннеры или столбы, экраны или щиты; на торговом оборудовании, представленном витринами или торговыми залами; на упаковке товара; на автомобилях; на сувенирной продукции, представленной буклетами, небольшими сувенирчиками или журналами; прямая реклама, для чего информация передается лично, по почте или телефону; на разных мероприятиях, например, конференциях или выставках, а также сюда входит эффективная деятельность в интернете.
• По цели компании реклама может быть разной. Сравнительная предполагает правильное позиционирование продукции, а также сравнение ее преимуществ с особенностями аналогичных товаров. Информационная представлена разными уведомлениями покупателей о выпуске новой продукции. Увещевательная рассказывает о параметрах и основных плюсах товаров или всей компании. Напоминающая используется для старых продуктов, которые все еще пользуются высоким спросом.
• По масштабу распространения она может быть традиционной и нетрадиционной.
• Современные виды представлены рекламой политической или спонсорской, а также коммерческой или общей.

Какие расходы на рекламу не облагаются налогом? Фото:nalogiexpert.ru

Выбор вида зависит от целей и финансовых возможностей фирмы-заказчика.

Ставка процента

По налогу применяется единая ставка, равная 5% от всех рассчитанных расходов на эти цели. Важно! Региональные власти могут только немного уменьшить данный показатель.

Порядок расчета и уплаты

Для расчета используется стандартная формула, предполагающая умножение налоговой базы, представленной расходами на рекламу, на ставку налогу, равную 5% . Перечисляются деньги в местный бюджет.

Как платить налог при УСН

Если компания, у которой возникает необходимость уплатить этот сбор, работает по УСН, то все равно она должна перечислить эти средства, так как этот вид налога не заменяется УСН. Важно! Такое правило действует как для компаний, так и для ИП.

Если фирма работает по схеме, когда взимается налог с доходов, уменьшенных на расходы, то допускается по ст. 346.16 НК уменьшить налогооблагаемую базу на затраты на рекламу.

При ЕНВД

Если применяется компанией ЕНВД, то условно делятся все расходы на нормируемые и не нормируемые. Уплачивается налог таким же образом, как и компаниями, работающими по ОСНО.

Законодательное регулирование

В ст. 56 НК описывается необходимость уплаты налога на рекламу.

НК РФ Статья 56. Установление и использование льгот по налогам и сборам

1. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. 2. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 3. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом. Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах. Льготы по местным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о налогах).

При этом регулирование уплаты данного сбора осуществляется местными органами каждого региона. Они выпускают специальные правовые акты, которым должны следовать все налогоплательщики. Важно! Налог на рекламу является местным, поэтому все средства поступают в местный бюджет, а не в федеральный.

Таким образом, налог на рекламу многие предприниматели вынуждены платить в различных регионах. Он полностью регулируется местными властями, поэтому порядок и особенности его уплаты могут значительно отличаться в разных городах.

Как и для других налогов, за отсутствие поступления денег начисляются пени и штрафы. Уплачивать его должны даже предприниматели, работающие на УСН или ЕНВД, так как эти виды режимов не заменяют сбор на рекламу. При этом требуется правильно определить налоговую базу, с которой взимается стандартная ставка в 5%.

Законные основания

Налог на рекламу относился к местным налогам, ставка которого устанавливалась местными органами власти.

Предельная величина имела ограничение, установленное в пределах 5% от расходов на рекламирование продукции.

Налогоплательщиками являлись предприятия – юридические лица, их филиалы, обособленные подразделения вне зависимости от формы собственности и индивидуальные предприниматели.

Обязанность возникала при обращении к профильным предприятиям за услугами рекламного характера.

С компанией заключался договор с обязательными реквизитами, по окончании работ, услуг заказчик получал акт или накладную.

В случае самостоятельного проведения акций налогооблагаемая база не формировалась. База для налогообложения возникала только при полной оплате за услугу, на предоплату налог не начислялся.

Когда отменили налог на рекламу

Рекламная деятельность облагалась налогом до 2005 года.

Налог был отменен с 2005 года федеральным законом от 29.07.2004 г. за № 95-ФЗ.

Другие изменения

После внесения изменений в законодательство было сделана поправка в НК РФ относительно рекламной деятельности предприятий.

Организациям или ИП, которые рекламировали продукцию или бренд, вменялся налог (ЕНВД).

Режим ЕНВД применяется не во всех регионах страны, при отсутствии его применения в месте регистрации налогоплательщика обязанность не возникала.

Если регионом применялся режим налогообложения в вид ЕНВД, рекламодатели автоматически становились плательщиками налога.

У налогоплательщиков возникли сомнения – налог на рекламу отменен или нет, что оставалось невыясненным до момента ввода поправки в НК РФ о возможности добровольного применения ЕНВД.

Понятие расходов на рекламу:

Расходы на рекламу являются затратами, связанными с обычной деятельностью и учитываются в составе прочих при расчете налога на прибыль для юрлиц или подсчете НДФЛ у ИП.

Расходы могут учесть организации и ИП, находящиеся на ОСНО или УСНО. Часть расходов относится к нормируемым, другая часть – к ненормируемым.

Нормируемые

В НК РФ установлен открытый список, определяющий возможность применения нормируемых расходов по рекламе.

Величина, ограниченная ст. 249 НК РФ, составляет 1 % от выручки в периоде расчета. К лимитированным расходам относятся те, которые не поименованы в ненормируемом списке.

Выручка, на основании которой определяется лимит расходов, берется без косвенных налогов – НДС и акцизов.

Если в организации принят дополнительный режим налогообложения – ЕНВД или ПСНО, доходы, полученные от применения другого режима, в учет не принимаются.

В качестве выручки рассматриваются доходы, полученные налогоплательщиком по общему или упрощенному режимам налогообложения.

В случае применения предприятием нормируемых расходов на рекламу возникает вопрос о необходимости нормирования НДС в случае применения вычета по выписанным контрагентами входящим счетам-фактурам.

Списание в расход сумм в величинах процентного отношения к выручке данного периода влечет обязанности нормирования сумм НДС по расходам на рекламу, учитываемых в вычете.

Ненормируемые

Ненормируемые расходы определены законодательством в четком перечне, закрытом для изменения.

Нелимитированные расходы могут списываться на затраты в полном и неограниченном объеме. Единственным препятствием для учета является документальное подтверждение.

При списании расходов необходимо иметь от поставщика:

• договор с поставщиком услуг или исполнителем работ;
• акт приемки оказанных услуг;
• счет-фактуру при наличии в учете контрагента обязанности по начислению НДС;
• накладную на поставку предметов ТМЦ, если договором определено изготовление материальных ценностей в виде вывески или баннера;
• платежные документы – чек, приходный кассовый ордер, квитанция, платежное поручение по выписке банка.

Отсутствие документального подтверждения не позволяет списывать расходы на рекламу в учете и налогообложении.

В перечень нелимитированных расходов входят:

1. Мероприятия, организованные через телекоммуникационные сети или СМИ.
2. Наружные вывески, световая реклама и прочие виды наружного оповещения о субъекте или продукте.
3. Акции по выставкам продукции, экспозициям, образцов демонстрационных залов, выпуску буклетов и проведению уценки потерявший первоначальный вид товаров.

Все о налоге на наружную рекламу читайте в статье: налог на рекламу.

Что это такое отложенный налог на платеж .

При определении целесообразности издания справочников и буклетов с рекламной информацией можно заметить, что все действия, направленные на поднятие деловой репутации или имиджа компании можно считать рекламными целями.

Возникающие нюансы:

В налоговом учете часто возникают ситуации, когда инспекторами ИФНС не принимаются расходы на рекламу.

Определить грань того, являются ли понесенные предприятием затраты экономически обоснованными, достаточно сложно.

Не принимают расходы:

1. В случае, когда определенный вид действий направлен на конкретный круг лиц.
2. Отсутствуют подтверждающие документы в полном объеме, которые доказывают обоснованность трат.
3. Затраты не являются обоснованными, так как не привлекают внимания к субъекту, разместившему информацию или продукту, который он выпускает.

Спорные вопросы можно решать в порядке судебного производства, но только при наличии документального подтверждения расходов.

Если фирма размещает свою рекламу в газету?

Отнесение затрат на публикации в газете к расходам на рекламу является неоднозначным вариантом, когда отменили налог это не упростило вопроса.

Отсутствие точных разъяснений по вопросу в налоговом законодательстве порождает субъективный подход толкования вопроса. Спорность вопроса конкретно обозначилась после публикации Минфином письма от 31.01.2006 г.

Письмо № 03-03-04/1/66 прямо указывает на обязательность пометки при публикациях организаций в периодических изданиях «на правах рекламы».

При отсутствии прямого указания на рекламный характер публикации списать в расходы траты невозможно.

Данный вопрос остается спорным, но может решиться в пользу налогоплательщика судебным путем, поскольку отметка «на правах рекламы» не дает гарантий, что информация является рекламой.

Поскольку вопрос неоднозначен, то необходимо обезопасит действия от претензий контролирующих органов.

Для уверенного указания в расходах трат в периодике на публикации рекламного характера необходимо иметь обязательную ссылку и соблюдать требования ФЗ «О рекламе».

Издания, содержащие менее 40 % информации рекламного характера, должны сопровождать рекламный текст пометкой «на правах рекламы».

Как провести эти расходы по БУ и НУ?

Бухгалтерский учет расходов на рекламу предполагает полное списание сумм при наступлении факта хозяйственной деятельности.

Расходы должны быть обоснованы и экономически оправданы. Факт наступает в момент полного прекращения обязательств по выполнению работ или услуг и их оплаты.

Если договором предусмотрена длительная рекламная компания, например, показ роликов на телевидении несколько раз в течение определенного срока, то в бухучете признаются расходы будущих периодов.

Сумма относится на одноименный счет и списывается в расход равными частями.

В налоговом учете общие данные определяются по календарному году, который является налоговым периодом при расчете налога на прибыль.

При подсчете необходимо учитывать авансовые периоды, в разрезе которых считаются авансовые платежи в бюджет.

Если лимит нормируемых расходов будет превышен в отчетном периоде, а по годовому периоду соответствовать, то организация может заплатить пени.

Допускается частичный учет нормируемых расходов в пропорциональном отношении к лимиту.

Возникшая временная разница позволит уменьшить расходную часть налогооблагаемой базы по прибыли при увеличении выручки в будущих периодах.

В случае неполного использования предоставляемого законодательством лимита остаток неиспользованных сумм можно перенести на следующие периоды налогообложения.

Данная позиция высказана в письме Минфина от 06.11.2009 г. за № 03-07-11/285.

Методика аудита налога на прибыль описана в статье: аудит налога на прибыль.

Как МСФО 12 «Налоги на прибыль» определяет отложенный налог? .

Формула расчета эффективной ставки налога на прибыль .

Налог на рекламу был отменен с 2005 года. После отмены налога возникла возможность, в соответствии с НК РФ, учитывать расходы на рекламу при расчете налога на прибыль или налога с доходов физических лиц.

Целесообразность затрат необходимо подтвердить документально. При учете расходов необходимо грамотно подходить к определению величин в соответствии с требованиями НК РФ.

Предыдущая статья: Отложенный налог на прибыль Следующая статья: Плательщики налога на рекламу

Реклама — что это?

Рекламная информация — это распространение информации о товаре, работе, услуге, их производителе при помощи телевидения, радио, веб-сайтов, рекламных щитов, транспортных средств и прочего, которое ориентировано на широкую целевую аудиторию.

Виды

Кодификация рекламы производится разными признаками.

1. По способу и месту распространения: в средствах массовой информации (на телевидении, радио и печати, аудио- и видеозаписи); на наружных объектах (баннерах, щитах, столбах, электронных панно, экранах, вывесках); на объектах реализации (витринах, вывесках, упаковках, мониторах, торговых залах и т.д.); на транспортных средствах; на сувенирах (в журналах, буклетах, каталогах, сувенирных товарах); прямая реклама (реклама по почте, по телефону, личная, контактная презентация, реклама «в каждый дом», бесплатные газеты и т. д.); печатная реклама (на визитках, листовках, открытках, плакатах и т. д.); на мероприятиях (на выставках, пресс-конференциях, дегустациях, соревнованиях и т. д.); онлайн-реклама (медийная и контекстная, SEO-оптимизация).
2. По целям и задачам: сравнительная (позиционирование товара, его достоинств в сравнении с конкурентными); информационная (уведомление о новом продукте); увещевательная (характеристика товара, имеющего преимущества); напоминающая (реклама продукта, уже достигшего высокого спроса).
3. По масштабу и аудитории воздействия: ATL – традиционная реклама; BTL – нетрадиционная реклама.
4. А также современная реклама: некоммерческая; политическая; общая реклама нескольких марок; частные объявления; спонсорская; плейсмент (скрытая реклама) — во фрагмент медиа (фильмы, передачи, игры, клипы) включается образ, бренд, продукт действительного товара.

Экономический смысл

Правовая база

Регламентация данного платежа приводилась в следующих законах:

• закон «О рекламе» под номером 108 от 1995 года;
• Налоговый кодекс России;
• субъектное законодательство.

Налог на рекламу относился к региональной ступени, поэтому административно-территориальные единицы могли принимать свои акты, уточняющие структурные элементы и льготы по платежу.

Объекты

Законодатель утвердил 2 основных обстоятельства, при наличии которых действовал налог на рекламу, оба коррелируют с субъектами рекламной деятельности:

• Опосредованный субъект. Ситуация, когда рекламную кампанию лица развивает, проектирует, воплощает и курирует специализированное рекламное агентство (необязательно агентство — любое предприятие). Налог исчисляется исходя из вознаграждения за оказанные услуги. Т.е. объектом являлись расходы на продвижения своих экономических предложений;
• Непосредственный субъект. Весь процесс производства и установления рекламы, движение рекламной кампании лицо исполняет самостоятельно. При подсчете налоговой базы из доходов вычитаются расходы на материалы (например, за материалы для наружного рекламного щита), трудовое вознаграждение рабочих (маляров, монтажников), амортизацию техники, иные затраты.

Рекламой признается и вклад спонсора — взнос для материальной поддержки организации или ИП. Спонсор при этом — рекламодатель, а организация или ИП играет роль рекламораспространителя. Этот процесс наблюдал каждый человек при просмотре любой телепередачи — в начале и конце указываются спонсоры, таким образом, происходит их реклама.

Тарификация

Ставка налога на рекламу была небольшая — 5 % от расходов. Федеральную границу запрещалось переступать, власти регионов и муниципалитетов имели право утверждать ставки лишь меньшего размера.

База

Базой является стоимостная оценка обстоятельств, из которых отсчитывается налог.

В случае налога на рекламу это стоимость в денежной форме расходов на рекламу или стоимость рекламных услуг. В стоимость входят тарифы услуг и цена с НДС.

Существовал ясный список затрат, подлежащих обложению рекламным сбором, как и тех объектов, которые не относились к целям рекламного налогообложения.

Входят в базу расходы на:

• заказ работ, требующихся для производства элементов рекламного назначения;
• покупку материалов, необходимых для выполнения таких работ самостоятельно.

Элементы рекламного назначения:

• раздаточные листовки;
• календари;
• блокноты;
• плакаты;
• афиши;
• вывески;
• баннеры, щиты;
• панно, столбы;
• и др.

Гонорары, выплачиваемые известным личностям или организациям за рекламу товара, также входят в расходы по налогу на рекламу.

Не входят в налоговую базу:

• объекты, прикрепленные к месту продажи, на которых указано название субъекта, контактные сведения, информация о графике работе, адреса;
• средства, выделенные для уведомления постоянных клиентов о предстоящих мероприятиях по рекламной кампании;
• платежи за разрешение на осуществление рекламных мероприятий.

Расчет

Для исчисления платежа производилось стандартное умножение ставки и базы.

В расчет включались все расходы на рекламу, без обособления на наружную, прямую и т. д.

Периоды

Уплата рекламного налога осуществлялась по прошествии каждого налогового периода до наступления 20-ого числа следующего за налоговым месяца. Как и с НДС, периодом был квартал. Таким образом, перевод сумм поквартально происходил в апреле, июле, октябре и января соответственно.

Отчетность

По налогу на рекламу требовалось подавать декларацию — в те временные рамки, что и уплатить сам налог.

Проводки в 1с

Для отражения в бухгалтерском учете налога на рекламу Минфин рекомендовал следующие корреспонденции:

• авансовый платеж за рекламу подрядчику — Дебет 60-2, Кредит 51;
• расходы на рекламу — Дебет 44, Кредит 60-1;
• НДС в расходах на рекламу — Дебет 19, Кредит 60;
• зачет аванса за рекламные услуги — Дебет 60-1, Кредит 60-2;
• вычет входного НДС — Дебет 68, Кредит 19;
• начисление налога на рекламу — Дебет 91-2; Кредит 68;
• перевод налога в бюджет — Дебет 68, Кредит 51.

КБК

• 182 1 09 07011 03 1000 110 — налог;
• 182 1 09 07011 03 2100 110 — пеня;
• 182 1 09 07011 03 2200 110 — проценты;
• 182 1 09 07011 03 3000 110 — штрафы.

Весь перечень бюджетных кодов находится на сайте ФНС, ознакомиться с ним можно по .

Льготы

В список предприятий, освобождаемых от уплаты рекламного налога, входят:

• физические лица, рекламирующие некоммерческие услуги;
• политические объединения — по агитационным кампаниям;
• реабилитационные центры и центры адаптации, занятые в сфере помощи населению на благотворительной, безвозмездной или некоммерческой основе;
• благотворительные фонды и организации.

Как видно, из налогообложения выбывает социальная реклама. Расходы на нее в полном объеме включаются в уменьшение по налогу на прибыль.

Налог на прибыль

На сегодняшний день расходы на рекламу входят в перечень прочих расходов предприятия и ИП при расчете налоговой базы налога на прибыль и упрощенной системы.

Они делятся на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые расходы

Статья 249 кодекса определила норму расходов на рекламу, вычитаемых из доходов, в размере 1 % от выручки, в которую не включены акцизы и НДС.

Если лицо ведет раздельный учет и дополнительное использование патентной системы либо ЕНВД, то прибыль по ним рассчитывается обособленно.

Ненормируемые расходы

Для отнесения расходов без открытой нормы необходимо придерживаться бухгалтерских требований:

• документальный договор с поставщиком или подрядчиком работ, услуг;
• приемный акт услуг или работ;
• счет-фактура, если контрагент является плательщиком НДС;
• накладная о доставке необходимого оборудования и материалов — например, для рекламного щита, панно;
• платежная документация — квитанция, чек, платежное банковское поручение, приходный кассовый ордер.

К ненормируемым расходам относятся:

• выставки товаров, экспозиции, распродажа утративших первоначальный новый вид продуктов, раскладки в торговых залах, издание буклетов и каталогов;
• вывески, световые экраны и мониторы, иные технические способы наружной рекламы;
• рекламные мероприятия, осуществляемые посредством СМИ и телевидения.

В пункте экономической обоснованности расходов на рекламу в виде издания справочников, каталогов и буклетов со сведениями о товарах допустимо указать, что целями рекламы является повышение имиджа марки и деловой репутации организации.

Таким образом, не имея возможности рассчитать доходы от рекламы товара и обложить их налоговым платежом, законодатель пытается хотя бы контролировать уровень этих расходов — 1 % от выручки, либо больше, но уменьшить доходы на большую долю невозможно, что и становится скрытым налогом на рекламу.

Зарубежный налог на рекламу

Иногда российским предпринимателям и организациям требуется платить рекламный сбор налоговых систем иностранных государств. Это происходит, например, в том случае, когда российские фирмы открывают свои представительства или филиалы в иностранных государствах.

Экономическое взаимодействие между странами ведет к образованию единых зон хозяйствования и переплетения финансовых обязанностей субъектов бизнеса.

Например, для России такой актуальной зоной считается ЕАЭС — Евразийский экономический союз, в котором партнерами РФ выступают Казахстан, Киргизия, Армения и Белоруссии.

В Республиках Беларусь, Кыргызстан и Армения нет прямого налога на рекламу. Зато такой платеж действует в Казахстане.

Налог на рекламу уплачивают все экономические субъекты, работающие в пределах государства. Т.е. российские отделения фирм и ИП тоже обязаны перечислять рекламный налог в бюджет Казахстана.

Налоговый кодекс Республики обязывает нерезидентов страны становится на учет и уплачивать все положенные платежи. Зарубежные ИП не вправе действовать в Казахстане, однако Договор о правовом статусе, заключенный между участниками ЕАЭС, позволяет физическим лицам из России заниматься бизнесом в Казахстане и, следовательно, включаться в казахскую налоговую систему.

Особенности

Объектом обложения является наружная реклама, отвечающая следующим требованиям:

• размещена на фиксированных объектов в пределах населенных пунктов;
• размещена на транспортных средствах;
• размещена на улицах на открытых участках в пределах населенных пунктов.

Субъекты — все предприятия и ИП, осуществляющие рекламу твоих товаров и услуг.

Исключение — органы государственного аппарата.

Расчет налога производится в зависимости от ставки и периода распространения рекламной информации.

Ставки Республики установлены в более сложной системе, чем российские, и дифференцируются по нескольким ступеням:

• по ежемесячным расчетам, утверждаемым государством на 1 число каждого месяца;
• по категориям дорог, на которых осуществляют движение транспортные средства с рекламой;
• по дополнительным коэффициентам;
• по физическим характеристикам — месту размещения, размерам рекламного объекта, виду.

Таким образом, российские фирмы, решившие открыть представительства в Казахстане, обязаны изучить все тонкости рекламного налогообложения для продвижения своих продуктов на зарубежном рынке.

Общие сведения

Все, что, так или иначе, связано с получением прибыли в нашей стране, облагается налогом. И реклама – не исключение, так как с её помощью можно увеличить объем сбыта продукции или услуг.

Налог рассматриваемого типа – местный. Налоговая ставка составляет пять процентов. Исчисляется она довольно просто.

Делается это двумя способами, в зависимости от того, кем и как выполняются рекламные работы:

1. Если работы по разработке рекламной компании и сопутствующих действиях производятся подрядными компаниями, то налоговая ставка исчисляется исходя из фактически потраченной суммы средств (налог на добавочную стоимость не учитывается).
2. Если все работы, связанные с рекламной компанией, выполняются самостоятельно, то налог исчисляется с учетом средств, потраченных на:

• материалы;
• амортизацию инструмента, оборудования, техники;
• оплату труда различных работников (монтажники и другие).

Важным моментом является то, что косвенные расходы также учитываются при вычислении налоговой ставки.

Определяются они как отношение (процентное) суммарного количества всех расходов на рекламу (прямых) к суммарному количеству всех затрат за отчетный период.

Оплата налогового сбора за рекламную компанию осуществляется по окончанию отчетного периода, не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за истекающим периодом отчетности.

Законные основания

Налог на рекламу должен уплачиваться в соответствии со ст. 56 НК Российской Федерации.

Сам же порядок уплаты регламентируется местным самоуправлением, и нормативно-правовыми актами, составляемыми им. Так как налог на рекламу является местным.

Например, на территории Москвы и её области действует закон № 59 от 21 ноября 2001 года.

Он и является устанавливающим нормативным документом, на который необходимо ориентироваться при составлении налоговой отчетности.

Различные нормативные и правовые документы, касающиеся налога о рекламе, не должны противоречить:

1. Закону Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе» (он был утвержден в 1995 году, 18 июля, а в 2001 году был подвергнут поправкам).
2. Налоговому кодексу Российской Федерации.

В любом другом городе, так же, как и в Москве, обязательно должен иметься закон, регламентирующий порядок выплаты налога, а также следующие важные моменты:

• льготы для предприятий, подпадающих под них;
• величину налоговой ставки;
• порядок расчета;
• сроки уплаты;
• отчетный период;
• базу налогообложения и другие.

Практически во всех городах России не платят налог на рекламу:

• политические организации, осуществляющие агитацию;
• физические лица, не ведущие деятельность, приносящую прибыль;
• всевозможные центры реабилитации, социальной адаптации инвалидов;
• благотворительные организации, не ведущие коммерческой деятельности с целью извлечения прибыли.

За что платить

Объектами для обложения налогом на рекламу являются денежные средства, которые были потрачены на:

• покупку работ, необходимых для печати рекламных материалов;
• приобретение материалов для изготовления работ рекламодателем самостоятельно.

К материалам и предметам, посредством которых осуществляется реклама, относятся:

• рекламные ролики на теле или радиоканалах;
• листовки;
• разнообразные плакаты, афиши;
• щиты и баннеры;
• календари;
• другие средства оповещения потребителей о наличии товара или услуги.

Также облагаются налогом средства, потраченные на рекламу услуг или товаров компании сторонним лицом (спонсорская помощь).

Не менее важным моментом является знание того, за что налог на рекламу платить не требуется. В этот перечень входит:

1. Оплата получения разрешения на проведение рекламной кампании.
2. Вывеска (средства, потраченные на её изготовление и монтаж) с названием организации, часами работы и номером контактного телефона.
3. Расходы на оповещения самого разного рода (об изменении места расположения организации, номера контактного телефона, реквизитов).

Вся информация о том, что облагается налогом на рекламу, содержится в Налоговом кодексе РФ, статье № 264 (пункт 4):

• расходы, понесенные организацией при осуществлении рекламы при помощи СМИ (телевиденье, радио);
• расходы на световые рекламные конструкции (вывески, стенды);
• расходы на различного рода ярмарки, выставки, проведение викторин, конкурсов, а также покупку призов.

Понятие наружной рекламы

Тем, кто платит налог на рекламу в 2019 году (ИП, физические лица и различные коммерческие организации), обязательно необходимо разобраться с таким простым понятием, как наружная реклама.

Отменен налог на рекламу или нет можно узнать в статье: отменен налог на рекламу.

Чему равен налог на рекламу .

Наружной рекламой признается любая информация, распространяемая о компании, ведущей какую-либо коммерческую деятельность с целью извлечения прибыли.

Данная информация должна обязательно:

• привлекать внимание;
• создавать заинтересованность у целевой аудитории, поддерживать её;
• помогать продвижению на рынке.

Если публичная информация соответствует хотя бы одному из этих пунктов, то она признается наружной рекламой.

Существует большое количество разновидностей рекламы рассматриваемого типа:

1. Штендеры – рекламная конструкция, изготавливаемая в форме домика небольшого размера(информация может содержаться на обеих сторонах).
2. Указатели – располагаются обычно рядом с различными дорожными знаками.
3. Мониторы – на них воспроизводится реклама в формате видеозаписи.
4. Призматроны – рекламные щиты, на которых циклически сменяются различные объявления;
5. Перетяжные баннеры – обычные баннеры, располагающиеся над дорогой.
6. Брандмауэры – различного рода реклама, располагаемая на стенах домов.
7. Билборды – обычно двусторонние щиты, устанавливаются рядом с транспортными магистралями.

Если ИП или компания с какой-либо другой формой организации располагает информацию на конструкциях такого и подобного рода, то это считается наружной рекламой.

Все траты, связанные с изготовлением, монтажом и другие сопутствующие, облагаются налогом.

Кто платит налог на рекламу

Согласно налоговому законодательству Российской Федерации компания, осуществляющая распространение информации о своей деятельности, приносящей прибыль, является рекламодателем.

Именно рекламодатель обязан осуществлять налоговые платежи за размещение рекламы в общественных местах.

Точное определение того, кто же такой рекламодатель, имеется в Федеральном законе «О рекламе», сформированном и принятом в 1995 году, за номером 108-Ф3.

Плательщиками рассматриваемого налога могут быть признаны:

• юридические лица;
• физические.

Оговаривается это в законе «Об основах налоговой системы РФ» (№ 2118-1).

Но уплачиваться налог может не только самими рекламодателями, но также теми подрядными организациями, которые занимаются распространением рекламы.

Таким образом, рекламодатель может просто перечислить сумму, необходимую для уплаты налога, на счет рекламораспространителя. После чего последний осуществит платеж в пользу дохода соответствующего бюджета.

Данный порядок оплаты налогового сбора полностью законен, он допускается письмом № 5.1/693/ИЛ-6-04/176 ВС РФ и Министерства финансов РФ.

На того, кто платит налог на рекламу в 2019 году, штрафы налагаются при несвоевременном перечислении необходимой суммы на счет.

Поэтому следует более чем осторожно относиться к выбору распространителя рекламы, если он будет осуществлять платежи от имени рекламодателя.

В бухгалтерской и иной отчетности рекламодатель и рекламораспространитель могут обозначаться как комитент и комиссионер.

Комитент

Комитентом обычно называется то юридическое или физическое лицо, которое поручает оплату налога за рекламную компанию кому-либо другом.

Таким образом, допустимо и законно применять термин комитент к рекламодателю. Используется такая терминология в тексте различных договоров, заключаемых не только при выполнении различного рода подрядных работ, но и иных.

Комиссионер

Комиссионером обычно при заключении договора о выплате налога обозначается та организация, которая будет осуществлять различные работы по продвижению рекламной компании, заниматься изготовлением баннеров, билбордов и других рекламных конструкций.

Комиссионер осуществляет перечисление средств на счет доходов местного бюджета, которые являются налоговым сбором за наружную рекламу.

Фактически, комиссионер берет на себя функцию взаимодействия с налоговыми органами. Так как несет определенную ответственность за финансовые операции.

Необходимо своевременно заполнять декларацию, порядок и форма её были утверждены правительством 25.12.2001 г. постановлением № 1185-ПП.

Несмотря на то, что ставка по рекламному налогу относительно невелика — она варьируется в пределах региона, и не бывает больше 5 % — не стоит забывать осуществлять выплату по нему.

В противном случае контролирующая организация наложит на физические или юридическое лицо штраф.

Величина его будет напрямую зависеть от суммы задолженности по налогу. За неуплату штрафа начисляется пени.

Какая проводка при отложенном налоге на прибыль смотрите в статье: отложенный налог на прибыль.

Программу аудита налога на прибыль .

Какие отличия между МСФО 12 «Налоги на прибыль» и ПБУ 18/02 .

В любом случае, шутки с налоговой инспекцией заканчиваются плохо, стоит быть максимально внимательным как при заполнении налоговой декларации, так и при уплате налоговых сборов, осуществлении бухгалтерского учета.

Предыдущая статья: Отменен налог на рекламу Следующая статья: Налог с продажи квартиры

Реклама и законы

Главные законодательные акты, которым не должно противоречить местное самоуправление в части принятия норм относительно налога на рекламу:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (в рамках, устанавливающих для каждого налога основные существенные признаки: базу, ставку, плательщиков, льготников, учетный период и др. – для налога на рекламу все они в наличии);
• Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе», утвержденный в 1995 году, в который много раз вносились изменения, в частности, самое свежее датируется 2017 годом.

СПРАВКА! На территории г. Москвы уплата налога на рекламу регламентируется Законом № 59 от 21.11.2001 года.

Данный вид налога также кратко упоминается в Федеральном законе от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где утверждается его ставка.

Примерные рекомендации по вычислению суммы этого налога приводятся в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу, утвержденного Письмом Минфина РФ от 02 июня 1992 года № 04-05-20, ФНС России от 02 июня 1992 года № ИЛ-6-04/176 и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, налогам и ценам от 04 июня 1992 года № 5.1/693.

Все остальные законодательные тонкости прописываются в региональных нормативных актах, поскольку данный налог является местным.

Итак, можно дать следующее определение налогу о рекламе – это местный сбор, берущийся с предпринимателей, в чьи расходные статьи входят траты на продвижение собственной продукции.

Кому предстоит платить налог на рекламу, а кому – нет

Плательщиками данного вида налогового платежа являются физические и/или юридические лица любой формы собственности или ведомства, которые осуществляют рекламные действия касательно своей продукции. Деятельность должна отвечать таким критериям:

• рекламируемая продукция должна находиться в собственности рекламодателя;
• рекламодатель как предприниматель должен быть зарегистрирован на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если иностранный гражданин зарегистрировал свою предпринимательскую деятельность на территории под юрисдикцией РФ, налог на рекламу относится к нему в той же степени, что и к гражданам России.

Не платят налог на рекламу:

• организации, проводящие политические кампании (агитацию формально не относят к рекламной деятельности);
• лица, чья рекламируемая продукция или услуги продвигаются без цели получения прибыли;
• центры по реабилитации и адаптации;
• социальные и благотворительные организации.

К СВЕДЕНИЮ! Плательщиком налога может быть не только сам рекламодатель, но и его комитент – организация, осуществляющая для него рекламную деятельность. В таком случае к сумме оплаты этих услуг по договору добавляются средства в размере налогового платежа. Ответственность же за неуплату или ошибки остается на рекламодателе.

НАЛОГ НА РЕКЛАМУ

— местный налог по НК (п. 1 ст. 15) и по Закону об основах налоговой системы (пп. «з» п. 1 ст. 21). Налог устанавливается на основании Закона об основах налоговой системы. Правила установления и взимания определены в Положении о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу (письмо Минфина РФ, ГНС и Комиссии Совета республик ВС РФ по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г.

№ 4-5-20, ИЛ-6-04/176, 5-1/693 «Официальные материалы по местным налогам и сборам»).

Налог уплачивают юридические лица и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% стоимости услуг по рекламе (пп. «з» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы).

В указанном письме даны следующие определения:

Реклама — все виды объявлений, извещений и сообщений, передающие информацию с коммерческой целью при помощи средств массовой информации (печати, эфирного, спутникового и кабельного телевидения, радиовещания), каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка, световая фиксированная строка), имущества юридических и физических лиц, одежды.

Рекламодатель — юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама.

Рекламное агентство — юридическое и физическое лицо, осуществляющее изготовление рекламы по заявке рекламодателя или размещающее рекламу на рекламных носителях.

Рекламный носитель — место, на котором размещается реклама.

Налогоплательщики — следующие рекламодатели: расположенные на территории города (района) предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, их филиалы (имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет) и другие аналогичные подраз-деления предприятий и организаций, а также иностранные юридические лица; физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объект налогообложения — стоимость услуг по изготовлению и распро-странению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые хозяйственным способом.

Налоговая ставка устанавливается в размере, не превышающем 5% к стоимости услуги, оказанной предприятию или физическому лицу по рекламированию его продукции. Ставка налога на рекламу товаров, оплачиваемую за свободно конвертируемую валюту, устанавливается путем перерасчета рубля в аналогичную валюту по рыночному курсу банка на момент размещения рекламы.

Налоговые льготы могут быть установлены местными органами государственной власти на: рекламу, не преследующую коммерческие цели; рекламу благотворительных мероприятий; информационные вывески, размещаемые в помещениях, используемые для реализации товаров, включая витрины; объявления и извещения об изменении местонахождения предприятия, учреждения, организации, номеров телефонов, телефаксов, телетайпа; объявления органов государственной власти, содержащие информацию, связанную с выполнением возложенных на них функций; предупреждающие таблички, содержащие сведения об ограничении произ-водства работ, передвижения и т.д.

в связи с особенностями данной территории или участка.

Налог на рекламу уплачивают рекламные агентства, осуществляющие работы по рекламе продукции, работ, услуг по заявкам владельцев этой рекламной продукции. Плательщики налога представляют в налоговый орган расчет сумм налога на рекламу и уплачивают налог в сроки, определяемые решениями местных органов государственной власти.

Рекламодатели (юридические лица) вносят налог на рекламу путем перечисления средств на счет рекламного агентства не позднее дня размещения (опубликования) рекламы на рекламных носителях. Физические лица могут вносить стоимость работ по рекламе, включая и налог на рекламу, через уч-реждения сберегательного банка или в кассу рекламного агентства в тот же срок. При уплате стоимости работ по рекламе, включая и налог на рекламу, непосредственно в кассу рекламного агентства, физическому лицу, размещающему рекламу, выдается корешок приходного ордера. Без предъявления документа об уплате налога на рекламу ее размещение на рекламных носителях не допускается.

Суммы налога на рекламу зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов. Рекламодатели продукции, работ, услуг расходы на уплату налога на рекламу относят на финансовые результаты своей деятельности.

В случае установления органом власти централизованной уплаты в бюджет налога на рекламу, через органы средств массовой информации или иные органы, рекламирующие продукцию, работу, услуги предприятий, налог вместе со стоимостью оказываемых услуг за рекламу предприятия перечисляют органам средств массовой информации, выделяя сумму налога отдельной строкой. Орган средств массовой информации в сроки, установленные исполнительным органом власти и согласованные с финансовыми и налоговыми органами, перечисляет полученные суммы налога на рекламу в доход соответствующего местного бюджета. Ответственность за правильность исчислений, полноту и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу.

Изменения в законе о налогообложении рекламы в 2018 году

В общем, как уже стало ясно, налог на рекламу продолжает функционировать, даже несмотря на то, что больше не существует под этим названием. Реклама не исключение в плане налогооблагаемой прибыли, просто тип данного налога – местный. Налоговая ставка для него составляет 5%. Это не очень много, но и не мало, и дает достаточно устойчивую прибыль для местных бюджетов.

Как рассчитать налог на рекламу? Подсчитывается он двумя способами, и выбор между ними зависит исключительно от того, кто занимается непосредственно рекламными работами:

• если вашу рекламную компанию берется разрабатывать, возглавлять и курировать специализированная компания, которой вы за это платите деньги, то налог высчитывается из потраченной вами на это дело суммы;
• если все работы по продвижению товара и/или услуги вы берете на себя, то расчет будет более сложный. В таком случае суммируются деньги за материалы, амортизацию задействованной техники и инструментов, заработную плату рабочих, участвующих в процессе (маляры, монтажники и т. д.), а также различный косвенный расход, и в налоговую передается пять процентов от получившейся суммы.

Оплата налогового сбора за рекламную компанию осуществляется по окончанию отчетного периода, не позднее двадцатого числа того месяца, который следует за истекающим периодом отчетности.

Закон про налог на рекламу, так как он является одной из разновидностей «местных» налогов составляется и описывается каждым округом по-своему, однако есть два основных нормативно-правовых документа, непосредственно касающихся его, которым составленный закон ни в коем случае не должен противоречить.

1. Закон Российской Федерации № 108-Ф3 «О рекламе» (подвергавшийся многочисленным правкам, одна из последних датировавшаяся уже 2017 годом. Так, введен запрет на трансляцию коммерческой рекламы по платным телевизионным программам, а также отказ от части ужесточений на рекламу спиртных напитков, изготовленных в России).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Размер и как оплатить налог на федеральные трассы

Есть отдельные организации, освобожденные от уплаты налогов за рекламу на территории Российской Федерации. К ним можно отнести следующие:

1. Политические организации – за политическую агитацию не берут налог, несмотря на то, что это рекламная кампания.
2. Физические лица, продвигающие свои некоммерческие услуги.
3. Различные центры реабилитации и социальной адаптации, чаще всего занимающиеся работой с людьми на благотворительной, некоммерческой основе.
4. Благотворительные организации, которые не ведут деятельность, приносящую прибыль, и не преследуют подобной цели. Таким образом, социальная реклама оказывается полностью освобожденной от налогов.

За что именно платится налог на рекламу

Есть четкий перечень вещей, с которых взимается налог во время проведения рекламной кампании, равно как и перечень не облагаемых налогом трат. Чтобы разбираться в вопросе, необходимо четко знать и об одних, и о других, чтобы и не переплатить, но и не попасться на неуплате налога из-за неправильного расчета.

В рекламе налогом облагаются:

• покупка работ, необходимых для изготовления материалов рекламного назначения;
• приобретение исходных материалов, для изготовления готовых работ самостоятельно.

Что можно отнести к материалам, несущим рекламное назначение?

1. Наклейки на автомобиле.
2. Афиши и плакаты.
3. Календари.
4. Щиты, баннеры, билборды.
5. Листовки.
6. Различные другие материалы, способные уведомить о товаре и/или услуге и компании, производящей их.

Деньги, потраченные на рекламу услуг каким-либо медийным лицом или соответствующей организацией, также облагаются налогом.

Как уже было сказано ранее, есть отдельные статьи расходов при рекламе, которые налогом не облагаются. Их знание такое же первостепенное, как и знание того, что налогом облагается:

• плата за разрешение проведения рекламной кампании;
• вывеска, на которой размещены название предприятия и его контактные данные, такие как часы приема, номера телефонов для связи с клиентами, место базирования;
• деньги, потраченные на оповещение потенциальных клиентов о предстоящем мероприятии рекламного характера.

Наружная реклама и нововведения 2018 года

Любое предприятие, решившее прорекламировать свою деятельность, начиная с этого года, должно быть осведомлено касательно того, какая реклама считается наружной, что облагается, а что не облагается налогом при продвижении услуги или товаров в потребительской среде. В первую очередь потому, что для многих налог на рекламу продолжает оставаться чем-то эфемерным и не слишком понятным, даже после его расформирования в местные налоги.

Между тем уже давно есть четкое определение того, что же является наружной рекламой, и незнание этого вовсе не освобождает ни от ответственности, ни от необходимости платить налог на рекламу, и это надо брать на учет.

Размещение любой информации о своей компании, занимающейся коммерцией, с целью расширения аудитории своих клиентов, признается наружной рекламой. Вот основные критерии, которым должна соответствовать эта информация, чтобы с вас была потребована уплата налога:

1. Привлечение внимания. На баннере, наклейке на машине, надписи на асфальте невольно задерживается взгляд? Это уже наружная реклама.
2. Создание заинтересованности у целевой аудитории, а также закрепление этого состояния.
3. Помощь в продвижении компании на рынке.

Если ваши материалы соответствуют хотя бы одному из пунктов, а ваша организация занимается самой что ни на есть коммерческой деятельностью, значит, вы просто обязаны платить налог на рекламу.

Начиная с 2015 года, многое изменилось в налогообложении рекламы. В частности, следует выделить две вещи. Первое, это то, что теперь выплачивать налог на рекламу может не только непосредственный рекламодатель, но и то рекламное агентство, которое занимается раскруткой его бизнеса. Если это указывается в их договоре о сотрудничестве, то в таких случаях рекламодатель просто перечисляет вместе с оплатой услуг ту сумму, которая в конечном итоге должна попасть в налоговую. Второе, это то, что с 2017 года несвоевременное появление денег на счету карается штрафом, а значит перепоручать уплату налогов агентству следует только в случае полной уверенности в нем.

Все описанное касается не только крупных городов, к которым относится Москва, Санкт-Петербург и другие, но и провинций.