Кто не является плательщиком налога на прибыль?

Налог с дохода в России платят юрлица, на ИП это требование не распространяется. Однако и среди различных компаний есть такие, которые не являются плательщиками налога на прибыль. О тонкостях действующего законодательства поговорим подробнее.

Кто обязан платить?

Согласно ст. 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны платить:

• российские организации (коммерческие, бюджетные, некоммерческие; к ним же причисляют и зарубежные – налоговые резиденты России и те, у которых местом фактического управления является наша страна);
• зарубежные компании, у которых на территории РФ есть свои представительства, и те, что получают доход из российских источников;
• участники КГН.

Эти юридические лица – плательщики налога на прибыль, а потому обязаны высчитывать необходимую сумму и в установленные законом сроки перечислять ее в казну. Кроме того, от них требуется ведение налогового учета, своевременная подача декларации в налоговую инспекцию и выполнение ряда других обязательств. О них сказано в ст. 23 НК РФ.

Платить указанный налог компании должны лишь в том случае, если есть объект налогообложения. Для российских им являются «доходы минус расходы» (при условии, что это число положительное). При этом доходы учитываются как реализационные, так и внереализационные.

Для зарубежных – прибыль представительства, которая уменьшает расходы. Для тех, кто улучшает собственное материальное положение благодаря российским источникам, объектом налогообложения становятся доходы, прописанные в ст. 309 НК РФ.

Базовая ставка указанного налога равна 20%, из которых только 2% уходят в бюджет страны, а остальные «оседают» в бюджете местном. В некоторых случаях региональные власти разрешают снизить ставку до 13,5%, а это значит, что организациям приходится платить не более 15,5% от суммы дохода.

Кто имеет право не платить?

Согласно нормам действующего законодательства, юридические лица не становятся налогоплательщиками в следующих случаях:

• если за ними этот статус власти не закрепляют;
• если они освобождены от уплаты названного налога.

Это обязательство не распространяется на ряд компаний, которые принимают активное участие в организации и проведении крупномасштабных мероприятий: чемпионат мира по футболу (он состоится в 2018 г.) и чемпионат мира на Кубок FIFA, который будет проходить в 2017 г. Кроме них, законодательная власть РФ не стала требовать платить налог на прибыль так называемых спецрежимников и тех, кто задействован в работе инновационного центра «Сколково».

Заметим, тем юридическим лицам, которые осуществляют свою деятельность на базе особых налоговых режимов (УСН, ЕНВД, ЕСХН), в некоторых случаях приходится отчитываться перед налоговой инспекцией за полученную прибыль и платить в казну государства определенный процент от этой суммы. Происходит это в том случае, когда они получают дивиденды от иностранных организаций или проценты по ценным бумагам.

Организации на ЕНВД и те, что оказывают услуги в сфере игорного бизнеса, также имеют полное право не перечислять в казну государства часть своей выручки. Они платят названный налог только с тех видов предпринимательской деятельности, которые под эти особые налоговые режимы попадают. В остальных случаях – указанная обязанность распространятся и на них.

Освобождение от уплаты

Те компании, которые принимают участие в разработке инновационных технологий, могут получить освобождение от уплаты указанного налога. Даётся оно на 10 лет с того момента, как юридическое лицо получает статус участника подобного проекта. В ст. 246.1 НК РФ прописан регламент получения освобождения.

Оно начнет действовать с 1 числа следующего месяца, если в текущем месяце успеть до 20 числа подать пакет документов:

• письменное уведомление;
• документы, которые подтверждают тот факт, что юридическое лицо – участник инновационного проекта;
• документы, подтверждающие, что годовой доход не превышает 1 млрд ₽.

По завершении налогового периода эти же сведения надлежит снова подать в налоговую инспекцию, чтобы продлить действие особого режима или отказаться от него. Заметим, если сотрудники ведомства документы получат позже указанного срока, обнаружат в них ошибку либо не получат вовсе, юридическому лицу придется восстанавливать налог на прибыль и вместе с ним заплатить пени.

Хотим обратить внимание, что пени придется платить не только на сумму налога, но и на авансовые платежи. Расчеты производятся по следующей формуле (все показатели перемножаются):

∑П = ∑НхR/300хД,

где ∑П- сумма пени, ∑Н – сумма недоимки, R – ставка рефинансирования, Д – количество дней.

Сроки уплаты налога установлены на законодательном уровне. Они едины для всех. Налог на прибыль следует заплатить не позднее 28 числа месяца, следующего после окончания налогового периода. Эта же дата установлена и для авансовых платежей. Если же организации получила прибыль с ценных бумаг, то заплатить налог нужно в течение ближайших 10 дней.

Итак, плательщиками налога на прибыль являются компании как российские, так и иностранные. Некоторые таковыми не признаются либо получают освобождение от уплаты названного налога. Каждый случай прописан законодательно. Также в НК РФ указывается, что является объектом налогообложения и в какие сроки надлежит перечислить в казну федеральную и региональную определенный процент от суммы дохода.

Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций 12 января 2018 12 января 2018

Налог на прибыль организаций платят юридические лица на общей системе налогообложения. По общему правилу налог начисляется на разницу между доходами и расходами. В большинстве случаев налоговая ставка составляет 20 %. Данный материал, который является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»», посвящен главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». В этой статье доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на прибыль, о налоговых ставках, а также о сроках представления отчетности. Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации

Кто платит

• Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
• Иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

На что начисляется налог

На прибыль, то есть на разницу между доходами и расходами.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и др.

При налоговых проверках большинство проблем возникает именно из-за расходов: инспекторы заявляют, что расходы экономически не обоснованы, первичные документы оформлены неверно и т д. и т п. Поэтому бухгалтеры, как правило, уделяют повышенное внимание документам, подтверждающим расходы.

На что не начисляется налог

На прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль

Существует два способа признания доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например: организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.

При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Так, если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.

Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов — начисления или кассовый — она будет применять. Но существует ограничение: метод начисления может использовать любое предприятие, а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод. В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года. Выбранный метод закрепляют в учетной политике на соответствующий год и применяют в течение этого года.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов. В период с 2017 по 2020 год включительно 3 процента зачисляются в федеральный бюджет, а 17 процентов — в региональный.

Для некоторых видов дохода введены другие значения. Из этих видов дохода на практике бухгалтер чаще всего имеет дело с полученными дивидендами, для которых в общем случае действует ставка 13 процентов (в полном объеме зачисляется в федеральный бюджет). Заметим, что до 1 января 2015 года ставка по дивидендам равнялась 9 процентов.

Как рассчитать налог на прибыль

Нужно определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. По прибыли, подпадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Если по итогам года оказалась, что расходы превысили доходы, и компания понесла убытки, то налоговая база считается равной нулю. Это значит, что величина налога на прибыль не может быть отрицательной, сумма налога должна быть либо нулевой, либо положительной.

Правильность расчета базы должна подтверждаться записями в регистрах налогового учета. Эти регистры каждое предприятие разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной налоговой политике. На практике регистры налогового учета аналогичны регистрам бухгалтерского учета. Два вида учета — налоговый и бухгалтерский — нужны, чтобы отразить разные правила формирования доходов и расходов, действующие соответственно в налоговом и бухучете. В некоторых случаях «налоговая» и «бухгалтерская» прибыль могут совпадать.

Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль

В течение года бухгалтер должен начислять авансовые платежи по налогу на прибыль. Существует два способа начисления авансовых платежей.

Первый способ устанавливается для всех организаций по умолчанию и предусматривает, что отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи делаются по окончании каждого отчетного периода. Сумма платежа по итогам первого квартала равна налогу от прибыли, полученной в первом квартале. Авансовый платеж по итогам полугодия равен налогу от прибыли, полученной за полугодие, за минусом авансового платежа за первый квартал. Величина платежа по итогам девяти месяцев равна налогу от прибыли за девять месяцев за вычетом авансовых платежей за первый квартал и полугодие.

Плюс к этому в течение каждого отчетного периода делаются ежемесячные авансовые платежи. По окончании отчетного периода бухгалтер выводит авансовый платеж по итогам этого периода (правила расчета мы привели выше), а затем сравнивает его с суммой ежемесячных платежей, сделанных в рамках данного периода. Если ежемесячные платежи в сумме оказались меньше итогового авансового платежа, компания должна доплатить разницу. Если же образовалась переплата, то бухгалтер учтет ее в будущих периодах.

Ежемесячные авансовые платежи рассчитываются по следующим правилам. В первом квартале, то есть в январе, феврале и марте, бухгалтер начисляет такие же ежемесячные авансовые платежи, как в октябре, ноябре и декабре предыдущего года. Во втором квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной в первом квартале, и эту цифру делит на три. В результате получается сумма ежемесячных авансовых платежей за апрель, май и июнь. В третьем квартале бухгалтер берет налог от фактической прибыли за полугодие, вычитает авансовый платеж первого квартала, и полученную цифру делит на три. Выходит сумма ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь. В четвертом квартале бухгалтер берет налог от прибыли, фактически полученной за девять месяцев, отнимает авансовые платежи за полугодие, и полученную величину делит на три. Это и есть авансовые платежи за октябрь, ноябрь и декабрь.

Второй способ — исходя из фактической прибыли. Данный способ компания может принять для себя добровольно. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря о том, что в течение будущего года предприятие переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. При этом способе отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе. Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь. Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль. И так далее вплоть до декабря.

Организация, ранее выбравшая второй способ начисления авансовых платежей (то есть исходя из фактической прибыли), вправе отказаться от него, и с начала следующего года «вернуться» на первый способ. Для этого нужно подать в ИФНС соответствующее заявление не позднее 31 декабря текущего года. В случае «возвращения» к первому способу авансовый платеж за январь-март будет равен разности между авансовым платежом по итогам девяти месяцев и авансовым платежом по итогам полугодия предшествующего года.

Компании, чья выручка от реализации без НДС не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 миллионов рублей за квартал, должна начислять только квартальные авансовые платежи. Это правило независимо от суммы выручки распространяется также на бюджетные, некоммерческие и некоторые другие организации.

Вновь созданные организации начисляют не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи до тех пор, пока не закончится полный квартал с даты их госрегистрации. Затем бухгалтер должен посмотреть, чему равна выручка от реализации (без НДС). Если она не превышает 5 миллиона рублей в месяц или 15 миллионов рублей в квартал, компания может продолжать начислять только квартальные авансовые платежи. В случае превышения лимита предприятие со следующего месяца переходит на ежемесячные авансовые платежи.

Когда перечислять деньги в бюджет

Если отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, то авансовые платежи по итогам отчетных периодов делаются не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Ежемесячный авансовый платеж за январь следует перечислить не позднее 28 января, за февраль — не позднее 28 февраля и так далее по декабрь включительно.

Если компания делает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то авансовый платеж за январь делается не позднее 28 февраля, за январь-февраль — не позднее 28 марта и так далее, вплоть до 28 января следующего года.

Независимо от выбранного способа начисления авансовых платежей по окончании календарного года бухгалтер выводит итоговую величину налога на прибыль за прошедший год. Затем он сравнивает ее с суммой авансовых платежей, начисленных по итогам отчетных периодов. Если авансовые платежи в сумме оказались меньше итоговой величины налога, предприятие доплачивает разницу в бюджет. Если же образовалась переплата, бухгалтер учтет ее в следующих периодах. Итоговую сумму налога на прибыль необходимо заплатить не позднее 28 марта следующего года.

Как отчитываться по налогу на прибыль

Компании, чья деятельность полностью переведена на один или несколько спецрежимов налогообложения (ЕНВД, упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) могут не отчитываться по налогу на прибыль.

Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода (года) нужно предоставлять в инспекцию не позднее 28 марта следующего года. Некоммерческие организации, у которых не возникла обязанность по уплате налога, сдают декларацию упрощенной формы. Все прочие предприятия независимо от обязанности по уплате налога сдают по итогам года декларации по полной форме.

Компании, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября соответственно. Организации, для которых отчетными периодами приняты месяц, два месяца и так далее, отчитываются по упрощенной форме не позднее 28 февраля, 28 марта и так далее вплоть до 28 января следующего года.

484 740 Обсудить на форуме (33)В закладки484 740 Получайте новости и статьи на почту На адрес отправлено письмо для завершения подписки.

Порядок налогообложения прибыли

09-01-2019

рефераты конспекты курсовые дипломные лекции шпоры

• Раздел Юриспруденция
• /
• Порядок налогообложения прибыли

Реферат Курсовая Конспект

Работа сделанна в 1999 году

Порядок налогообложения прибыли — раздел Юриспруденция, — 1999 год — Сущность прибыли, её роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения Порядок Налогообложения Прибыли. Плательщики Налога На Прибыль. Покзатели, Ис…

Порядок налогообложения прибыли. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. ПОКЗАТЕЛИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ. Налог на прибыль предприятий пришел на смену налогу с доходов кооператоров и нормативных отчислений в бюджет.

Налог на прибыль предприятий был введен с 1 января 1992 г. Он регулируется Законом РФ О налоге не прибыль предприятий и организаций. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации в том числе бюджетные, включая предприятия с иностранным капиталом, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. На предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, действие этого закона не распространяется.

В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом РФ О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Полностью освобождены от налога на прибыль предприятия любых организационноправовых форм в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения является облагаемая налогом прибыль. Для расчета налогооблагаемой базы используется несколько показателей Балансовая прибыль, представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции работ, услуг, основных фондов и иного имущества и от доходов от внереализационных операций, уменьшенных на величину потерь от внереализационных операций. Валовая прибыль, отличающаяся от балансовой тем, что для целей налогообложения прибыли используется несколько иной расчет при определении прибыли от реализации основных фондов, нематериальных активов, МБП, а также при проведении бартерных и других аналогичных операций при определении валовой прибыли убытки, получаемые от производства и реализации сельскохозяйственной продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, в расчет не включаются, т.е. валовая прибыль увеличивается на сумму убытков подсобного сельского хозяйства, так как при определении балансовой прибыли эти убытки были учтены.

Прибыль от реализации работ, услуг, продукции, определяемая как разница между выручкой от реализации без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции работ, услуг.

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. При ее определении учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции.

Доходы от внереализационных операций, в состав которых включаются доходы получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий от сдачи имущества в аренду дивиденды проценты по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям расходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде санкций и возмещения убытков суммы, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

Налогооблагаемая прибыль. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, или чистая прибыль. 2. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. Льготы, предоставляемые по налогу на прибыль, можно разделить на пять групп, предусматривающих полное освобождение от уплаты налога на прибыль специализированных предприятий и организаций в части, полученной от осуществления их уставной деятельности понижение ставки налога на прибыль на 50 для предприятий, если инвалиды составляют не менее 50 общего числа их работников освобождение от налогообложения только той части прибыли, которая направляется на осуществление определенных, установленных законом целей наряду с общими льготами для всех предприятий предоставление специальных льгот предприятиям малого бизнеса разрешение для предприятий использовать так называемый перенос убытков, что довольно широко применяется в мировой практике.

Относительно к российскому законодательству это означает, что для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет. Рассмотрим льготы, предоставляемые малым предприятиям, т.е. предприятиям любых форм собственности, у которых среднесписочная численность работающих не превышает установленного предела.

В первые два года с момента регистрации полностью освобождаются от налога на прибыль вновь созданные малые предприятия по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и товаров, а также товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также строительству объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения, при условии, что выручка от перечисленных видов деятельности превышает 70 общей суммы выручки от реализованной продукции. При выручке от этих видов деятельности, превышающей 90, малые предприятия пользуются льготой по налогообложению прибыли и на третий и четвертый год с момента регистрации в третий год работы уплачивается налог на прибыль в размере 25 основной ставки, в четвертый год в размере 50 основной ставки.

Указанными льготами малые предприятия пользуются при условии, что в их уставном капитале доля государственной, муниципальной собственности и собственности общественных объединений составляет не более 25. В случае прекращения деятельности малого предприятия, имеющего налоговые льготы до истечения пятилетнего срока, сумма налога на прибыль подлежит внесению в бюджет в полном размере за весь период его деятельности.

Не облагается налогом прибыль религиозных объединений и предприятий, находящихся в их собственности от культовой деятельности, производства и реализации предметов культа и религиозного назначения, а также иная прибыль в части, направляемой на осуществление уставной деятельности этих объединений общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности учреждений, предприятий, в т.ч. учебно-производственных предприятий и объединений специализированных протезно-ортопедических предприятий от производства технических средств профилактики инвалидов и реабилитации инвалидов редакций в течение первых двух лет со дня первого выхода в свет эфир продукции средств массовой информации, если они созданы не на базе действующих структур от производства продуктов детского питания музеев, библиотек, филармонических коллективов, государственных театров специализированных реставрационных предприятий в части прибыли, направленной на реставрацию.

Освобождаются также от налога на прибыль затраты предприятий из прибыли на содержание находящихся на их балансе социально-бытовых объектов здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, жилищного фонда и т.п. взносы на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, а также перечисленные общественным организациям инвалидов, религиозным организациям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и т.д но не более 3 облагаемой налогом прибыли если отчисления производятся также в чернобыльские благотворительные организации и фонды, то общий размер указанной льготы увеличивается до 5 облагаемой налогом прибыли.

С 1997 г. изменен порядок предоставления льготы по капитальным вложениям на производственные инвестиции. Теперь эта льгота распространяется только на предприятия сферы материального производства.

Все перечисленные льготы не могут уменьшить фактическую сумму налога на прибыль рассчитанную до вычета льгот более чем на 50. 3.

Развернуть

– Конец работы –

Эта тема принадлежит разделу:

Сущность прибыли, её роль в деятельности предприятия и порядок налогообложения

Акционерное, арендное, частное или другой формы собственности предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на… Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность… При этом ставятся следующие задачи изучение сущности и видов прибыли, значения чистой прибыли и ее роли в условиях…

Если Вам нужно дополнительный материал на эту тему, или Вы не нашли то, что искали, рекомендуем воспользоваться поиском по нашей базе работ: Порядок налогообложения прибыли

Что будем делать с полученным материалом:

Если этот материал оказался полезным ля Вас, Вы можете сохранить его на свою страничку в социальных сетях:

Твитнуть

Хотите получать на электронную почту самые свежие новости?

Подпишитесь на Нашу рассылку

Наша политика приватности обеспечивает 100% безопасность и анонимность Ваших E-Mail

Новости и инфо для студентов

• Свежие новости
• Актуальные обзоры событий
• Студенческая жизнь

Реклама

Информация в виде рефератов, конспектов, лекций, курсовых и дипломных работ имеют своего автора, которому принадлежат права. Поэтому, прежде чем использовать какую либо информацию с этого сайта, убедитесь, что этим Вы не нарушаете чье либо право.

Налог на прибыль

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 27.05.2013 Email

Налог на прибыль – прямой налог, исчисляемый юридическими лицами как процент от полученной ими прибыли. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 25 Налогового кодекса РФ.

Прибыль для целей налогообложения – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговый кодекс достаточно подробно регламентирует перечень расходов, которые можно учесть для целей налогообложения, и порядок их признания. Предусмотрены два метода определения налогооблагаемой прибыли:

1. Определение прибыли метод начисления. При этом варианте доходы и расходы организации учитываются по мере их возникновения, независимо от фактической получении или уплаты денежных средств.

2. Кассовый метод. При кассовом методе доходы и расходы учитываются в момент поступления или выплаты денежных средств. Использовать его могут не все организации. В частности, чтобы использовать данный метод выручка в среднем за предыдущие четыре квартала не должна превышать 1 миллиона рублей за каждый квартал.

Плательщики налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль выступают организации (юридические лица), как российские, так и иностранные, осуществляющие свою деятельность в России. Физические лица (граждане) плательщиками этого налога не являются, они уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также не являются плательщиками налога на прибыль организации, перешедшие на специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка налога на прибыль

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 20%. Для отдельных видов деятельности и доходов установлена пониженная налоговая ставка (либо ставка вовсе равна 0%). Например, дивиденды в зависимости от ряда условий облагаются по ставке от 0% до 15%. Существуют льготы по налогу для особых экономических зон. Также Налоговым кодексом установлен перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу (ст. 251 НК РФ).

Периодичность уплаты налога

Налоговым периодом по налогу на прибыль – календарный год. Однако по итогам каждого отчетного периода (ежеквартально или даже ежемесячно) организации исчисляют и уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль.

Налоговый учет

До 2002 года налог на прибыль (назывался «налог на прибыль предприятий») рассчитывался путем корректировки финансового результата, полученного по данным бухгалтерского учета. С 2002 года, когда налог на прибыль организаций стал регламентироваться Налоговым кодексом, появилось такое понятие как «налоговый учет». Это связано с тем, некоторые правила учета доходов и расходов для целей расчета налога на прибыль отличаются от аналогичных правил бухгалтерского учета. В частности, Налоговый кодекс определяет свои правила признания основных средств и нематериальных активов, их амортизации, признания расходов. Появилась учетная политика для целей налогообложения. Сейчас налоговый учет фактически стал параллельным учетом относительно традиционного бухгалтерского учета. При этом расхождения между правилами бухгалтерского и налогового учета не кардинальные, они во многом схожи, поэтому обычно оба учета реализуются совместно в одной и той же бухгалтерской программе. Более того, формируя учетную политику, бухгалтера стараются максимально сблизить оба учета, выбирая схожие варианты его ведения. Этим снижается трудоемкость учетной работы.

Подробней о налоге на прибыль организаций, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике «Налог на прибыль».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налог на прибыль: подробности для бухгалтера

• Правомерность использования налоговых оговорок на примере НДФЛ, НДС и налога на прибыль … ). Налог на прибыль В этой части нас будет интересовать не просто плательщик налога на прибыль, … а, как и ранее, плательщик — налоговый агент. Налоговым агентом по налогу на прибыль … российской организации, останется уплатить налог на прибыль только за себя. Согласно … Таким образом, возложить обязанность по налогу на прибыль на другого субъекта хозяйственной деятельности … являлись плательщиками НДФЛ, НДС или налога на прибыль (исключение составляют организации, применяющие …
• Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … удержать с исчисленной суммы дивидендов налог на прибыль. При налогообложении вышеуказанных доходов … Возможность зачета суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченной российской организацией ( … РФ, суммы налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, уплаченные российской организацией ( … иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 20 … иностранной организации подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 10 …
• О представлении уточненной декларации по налогу на прибыль … квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (из Постановления Президиума ВАС РФ … обязана представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль. Переплату по налогам, учтенную в … истекшим налоговым периодом (п. 4). Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового … том числе и декларации по налогу на прибыль, ИФНС вправе затребовать дополнительные документы … , установленного для подачи декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период …
• Пример заполнения декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов … заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. … заполнить отдельные листы декларации по налогу на прибыль организациям, выплачивающим дивиденды. … причитается участникам, и сумму налога на прибыль, подлежащую удержанию. Общая сумма … налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Лист 03 декларации по налогу на прибыль … дивидендов, используемая для исчисления налога на прибыль, по российским организациям (ставка …
• Обособленные подразделения УП и налог на прибыль … связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными … связи с обширностью темы исчисления налога на прибыль плательщиками, имеющими ОП, многочисленными … уплаты налога на прибыль ГУП (МУП), имеющими ОП. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль … налогоплательщика стоят на налоговом учете. Налог на прибыль (авансовые платежи), подлежащие зачислению … по налогоплательщику. Таким образом, налог на прибыль преимущественно уплачивается в бюджеты тех …
• Ставка налога на прибыль 0% при осуществлении медицинской и (или) образовательной деятельности: для ее применения осталось мало времени … может применить в декларации по налогу на прибыль за этот период нулевую … установлено, что нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских организаций применяется, … целей применения ставки 0% по налогу на прибыль см. также письма Минфина … установленные для представления декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), … к тому, что сумма налога на прибыль будет пересчитана по общей ставке … налогоплательщиком ставки 0% по налогу на прибыль обусловлена не только соблюдением организацией …
• Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры … уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация — плательщик налога на прибыль должна осуществлять уплату … платежей по налогу на прибыль. Расчет ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль Ежемесячный авансовый … условного расхода по налогу на прибыль равна сумме текущего налога на прибыль, определяемого в порядке … (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 25 400 … (доход) по налогу на прибыль» 68″Расчет налога на прибыль» 8 000 …
• Кассовый метод для целей исчисления налога на прибыль … подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть … подавляющем большинстве организации при исчисление налога на прибыль применяют метод начисления. Но есть … (работ, услуг) для целей исчисление налога на прибыль организаций определяется в соответствии со … платежей по налогу на прибыль с начала года; подать уточненную декларацию по налогу на прибыль. Особенности … ). При формировании базы по налогу на прибыль указанная субсидия подлежит отражению в …
• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года … @). Кто сдает декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 … следует сдавать декларацию по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 … несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 … по налогу на прибыль. Проверка декларации по налогу на прибыль Для проверки правильности заполнения декларации по налогу на прибыль …
• Доходы и расходы по налогу на прибыль в казенном учреждении … ? Вопрос: Освобождаются ли от обложения налогом на прибыль доходы, полученные казенным учреждением ФСИН … труда осужденных? Данные доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. Обоснование. В … НК РФ освобождает от обложения налогом на прибыль доходы: в виде средств, полученных … поименованы. Следовательно, такие доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке. В письмах … пользования (сервитута) освобождается от обложения налогом на прибыль на основании пп. 33.1 …
• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример … представления декларации по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за год (налоговый … налогу на прибыль За непредставление или несвоевременное представление годовой декларации по налогу на прибыль … представление декларации по налогу на прибыль Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. … заполнения декларации по налогу на прибыль Все организации, уплачивающие налог на прибыль, должны по … методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально. Внереализационные расходы общества …
• Что изменится в администрировании НДС и налога на прибыль в 2018 году? … законодательства всегда нужно готовиться заранее. Налог на прибыль и НДС являются, пожалуй, самыми … положительный характер. Изменения по налогу на прибыль В отношении налога на прибыль с 2018 года вводится … исключен пункт о не обложении налогом на прибыль финансовой поддержки на проведение капитального … применять нулевую налоговую ставку по налогу на прибыль организаций за налоговые периоды с … симметричных корректировок в декларации по налогу на прибыль не установлен. В заключение необходимо …
• Обнаружение ошибок в исчислении базы по налогу на прибыль, относящихся к прошлым периодам … налоговом (отчетном) периоде. Применительно к налогу на прибыль излишняя уплата может возникнуть в … есть подать уточненную декларацию по налогу на прибыль). Такие разъяснения даны, в частности … организация получила убытки, соответственно, сумма налога на прибыль, исчисленная к доплате (к уменьшению … не привели к излишней уплате налога на прибыль, у налогоплательщика отсутствуют основания, позволяющие … путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль в случаях, когда: ошибка привела …
• Четыре важные новости по налогу на прибыль … новостях по налогу на прибыль. Поговорим о четырех важных новостях по налогу на прибыль. Первая новость … расходы не признаются расходами по налогу на прибыль. В Кодексе прямого запрета вроде … не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Напомню, в чем суть проблемы … командировках могут признаваться расходом по налогу на прибыль. Минфин уже несколько лет говорит … признать эти расходы расходами по налогу на прибыль, с тем условием, что есть …
• ТОП-10 разъяснений Минфина России по налогу на прибыль в 2017 … в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Письма от 20 апреля … физического лица для целей налогообложения налогом на прибыль организаций безнадежной. Письма от 13 … . Указанные доходы не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории Российской Федерации …