Надомники это работники

Постановление Министерства труда РБ. Об утверждении Положения об условиях труда работников-надомников

Зарегистрировано в НРПА РБ 24 апреля 2000 г. N 8/3368

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 апреля 2000 г. N 455 «О делегировании полномочий Правительства Республики Беларусь на принятие (издание) нормативных правовых актов» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 36, 5/2920) и в целях реализации статьи 304 Трудового кодекса Республики Беларусь Министерство труда Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

Утвердить прилагаемое Положение об условиях труда работников-надомников.

Министр И.А.ЛЯХ

СОГЛАСОВАНО УТВЕРЖДЕНО Министр социальной защиты Постановление Республики Беларусь Министерства труда О.Б.Даргель Республики Беларусь 10.04.2000 11.04.2000 N 48 СОГЛАСОВАНО Исполняющий обязанности Министра экономики Республики Беларусь Н.П.Зайченко 10.04.2000

1. Работниками-надомниками (далее — надомники) считаются лица, заключившие трудовой договор с нанимателем о выполнении работы на дому личным трудом из материалов и с использованием оборудования, инструментов, механизмов и приспособлений, выделяемых нанимателем либо приобретаемых за счет средств этого нанимателя. Наниматель вправе разрешать надомникам изготовление изделий для организации из собственных материалов и с использованием личных механизмов и инструментов. Перечень видов собственных материалов и количество изготавливаемых из них изделий, а также порядок предоставления сырья и материалов утверждаются нанимателем либо коллективным договором.

2. Труд надомников регулируется Трудовым кодексом Республики Беларусь, настоящим Положением, коллективным, трудовым договорами.

3. Преимущественное право на заключение трудового договора о выполнении работы на дому предоставляется:

3.1. женщинам, имеющим детей в возрасте до шестнадцати лет (детей-инвалидов — до восемнадцати лет);

3.2. инвалидам и пенсионерам (независимо от вида назначенной пенсии);

3.3. лицам с пониженной трудоспособностью, которым в установленном порядке рекомендован труд в надомных условиях;

3.4. лицам, осуществляющим уход за инвалидами или длительно болеющими членами семьи, которые по состоянию здоровья нуждаются в уходе;

3.5. лицам, занятым на работах с сезонным характером производства (в межсезонный период), а также обучающимся в учреждениях образования в дневной форме получения образования;

3.6. лицам, которые по объективным причинам не могут быть заняты непосредственно на производстве в данной местности.

4. При заключении трудового договора с лицами, желающими выполнять работу на дому, наниматель обязан потребовать:

документ, удостоверяющий личность, документы воинского учета (для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на воинскую службу);

трудовую книжку, за исключением впервые поступающего на работу и совместителей;

диплом или иной документ об образовании и профессиональной подготовке, подтверждающий наличие права на выполнение данной работы;

направление на работу в счет брони для отдельных категорий работников в соответствии с законодательством;

индивидуальную программу реабилитации инвалида (для инвалидов);

декларацию о доходах и имуществе, страховое свидетельство, медицинскую справку о состоянии здоровья и другие документы о подтверждении иных обстоятельств, имеющих отношение к работе, если их предъявление предусмотрено законодательными актами.

Прием на работу без указанных документов не допускается.

Запрещается требовать при заключении трудового договора документы, не предусмотренные законодательством.

5. Трудовой договор должен содержать в качестве обязательных следующие сведения и условия:

Service Temporarily Unavailable

данные о работнике и нанимателе, заключивших трудовой договор;

5.2. место работы с указанием структурного подразделения, в которое работник принимается на работу;

5.3. трудовая функция работника;

5.4. основные права и обязанности работника и нанимателя;

5.5. срок трудового договора;

5.6. условия оплаты труда;

5.7. режим труда и отдыха.

В трудовом договоре также могут предусматриваться иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с законодательством и коллективным договором.

6. Трудовой договор может быть изменен только с согласия сторон.

7. Прием на работу в качестве надомника оформляется приказом нанимателя.

8. На надомников, ранее не работавших, нанимателем заводятся трудовые книжки в порядке и на условиях, определяемых законодательством о труде.

9. Организация труда в надомных условиях допускается только для лиц, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия, практические навыки либо которые могут быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ.

10. Наниматель предоставляет в бесплатное пользование надомникам инструменты, оборудование, механизмы и приспособления, своевременно осуществляет их ремонт.

В тех случаях, когда надомник использует свои инструменты, оборудование, механизмы и приспособления, ему выплачивается за их износ компенсация (амортизация), размер и порядок выплаты которой определяются по договоренности с нанимателем.

По согласию сторон надомнику могут возмещаться и иные расходы, связанные с выполнением для нанимателя работы на дому (стоимость электроэнергии, воды и т.д.).

11. Конкретный вид работы для надомников выбирается с учетом их профессиональных навыков и состояния здоровья.

Отдельные виды надомных работ в соответствии с общими правилами противопожарной безопасности и санитарии, а также жилищно-бытовыми условиями надомников могут допускаться только с разрешения соответствующих органов.

12. Порядок и сроки обеспечения сырьем, материалами и полуфабрикатами, расчетов за изготовленную продукцию, возмещения стоимости материалов (если изделия изготавливались из собственных материалов), вывоза готовой продукции устанавливаются в трудовом договоре и (или) коллективном договоре.

13. В случаях, когда надомники выполняют работу в иных организационно-технических условиях (использование своих инструментов, оборудования и так далее), наниматель с учетом экономической целесообразности может устанавливать для них нормы выработки исходя из конкретных условий выполнения работы на дому.

14. Вся выполняемая работа оплачивается надомникам в одинарном размере, если трудовым договором не предусмотрена более высокая оплата.

Наниматель вправе премировать надомников в соответствии с действующим у него положением о премировании, коллективным, трудовым договорами.

15. Социальное страхование надомников производится в порядке, установленном законодательством.

16. Работникам-надомникам предоставляется трудовой отпуск в соответствии с законодательством о труде.

17. Исключен.

Нюансы оплаты труда надомников

В настоящее время в России насчитывается 83 субъекта Федерации. Во многих из них установлены районные коэффициенты, процентные надбавки и региональный МРОТ. Все это нужно учитывать, принимая на работу надомника.

Особенности регулирования труда надомников установлены:

• гл. 49 Трудового кодекса;
• Положением об условиях труда надомников, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 N 275/17-99 (далее — Положение), применяемым в части, не противоречащей Трудовому кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Кого считать надомниками? Надомники — лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет (ч. 1 ст. 310 ТК РФ).

Примечание. Все чаще надомниками становятся люди интеллектуальных профессий — программисты, переводчики, дизайнеры, бухгалтеры.

Условия применения надомного труда. Работа на дому допускается, если (ст. 311 ТК РФ):

• она не противопоказана работнику по состоянию здоровья. Но это не значит, что работодатель обязан обеспечить работнику прохождение медосмотра, а работник — представить работодателю медицинское заключение;
• выполняется в условиях, соответствующих требованиям охраны труда.

Гарантии и компенсации. На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными Трудовым кодексом (ч. 4 ст. 310 ТК РФ). Так, например:

• им предоставляются все гарантии и компенсации, перечисленные в ст. 165 ТК РФ;
• ежегодные оплачиваемые отпуска продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ);
• оплачиваемый учебный отпуск (ст. 173 ТК РФ);
• они имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ);
• возмещение расходов и сохранение среднего заработка в случае направления в командировку (ст. ст. 167 и 168 ТК РФ).

Социальное страхование надомников производится в порядке, установленном Федеральными законами (п. 17 Положения):

• от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
• от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
• от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Основные положения по оплате труда надомников

Для расчетов с надомниками может применяться сдельная, повременная или иная система оплаты труда (п. 13 Положения).

Труд надомников оплачивается по сдельным расценкам за фактически выполненные работы или произведенную продукцию, отвечающую установленным требованиям к ее качеству (п. 14 Положения).

Для поощрения надомников за продолжительную непрерывную работу работодатель вправе выплачивать им вознаграждение по итогам работы организации за год. Порядок и условия выплаты указанных вознаграждений такие же, как установленные в целом по организации. За основные результаты хозяйственной деятельности надомники могут быть премированы в соответствии с действующим в организации положением о премировании (п. 15 Положения).

Если по соглашению между работодателем и надомником в рабочее время надомника включается время получения им сырья и материалов, а также время сдачи готовой продукции непосредственно в организацию, такое время оплачивается повременно из расчета тарифной ставки выполняемых работ, но не выше тарифной ставки рабочего 2-го разряда соответствующего вида работ (абз. 2 п. 16 Положения).

Оплачивается ли надомникам работа в выходные и нерабочие праздничные дни

Поскольку надомники распределяют рабочее время по своему усмотрению, логично, что работодатель не должен оплачивать им работу:

• в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ);
• ночное время (ст. 154 ТК РФ);
• сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Другими словами, работодатель оплачивает всю выполненную ими работу в одинарном размере (абз. 3 п. 16 Положения).

Тем не менее надомники должны добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на них трудовым договором, и подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации-работодателя (ст. ст. 15 и 21 ТК РФ) в части, не противоречащей заключенному с ними трудовому договору.

Табель учета рабочего времени. Несмотря на то что работодатель не может контролировать рабочее время надомника, он обязан вести учет фактически отработанного им времени (ч. 4 ст. 91 ТК РФ).

Такой учет ведется в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда по форме N Т-12 (или N Т-13), утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

При заполнении табеля нужно учитывать, что количество часов, отработанных надомником, не должно превышать нормальную продолжительность рабочего времени, установленную в ч. 2 ст. 91 ТК РФ, — 40 часов в неделю.

Для обозначения периодов работы и времени отдыха надомника в табеле могут применяться следующие буквенные или цифровые коды:

• Я или 01 — продолжительность работы в дневное время;
• В или 26 — выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни;
• К или 06 — при направлении надомника в командировку;
• ОТ или 09 — если надомник находится в ежегодном основном оплачиваемом отпуске;
• ОД или 10 — если надомник находится в ежегодном дополнительном оплачиваемом отпуске;
• Б или 19 — в случае временной нетрудоспособности надомника.

Применение районных коэффициентов и процентных надбавок

Надомникам, проживающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, гарантии и компенсации предоставляются при условии заключения с ними трудового договора. Они устанавливаются по месту фактической работы надомника независимо от места нахождения работодателя, с которым он заключил трудовой договор (Письма Минфина России от 13.11.2010 N 03-03-07/39, от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5822).

Примечание. Территории, относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям

Перечень территорий, относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, утвержден Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967 N 1029.

С 1 января 2013 г. Постановлением Правительства РФ от 03.03.2012 N 170 к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры.

В связи с осуществлением работы в суровых климатических условиях труд надомников-северян оплачивается с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Надомникам-северянам предоставляются ежегодный дополнительный отпуск и другие льготы, установленные законодательством для рабочих и служащих, занятых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 321 ТК РФ и п. 18 Положения).

Районный коэффициент

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы устанавливаются Правительством РФ (ч. 1 ст. 316 ТК РФ).

Размеры районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, для рабочих и служащих непроизводственных отраслей в централизованном порядке установлены в Информационном письме Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995.

Примечание. Выплата районного коэффициента и процентной надбавки должна быть прописана в трудовом договоре

В трудовых договорах с надомниками, проживающими в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должны быть отражены льготы и компенсации, предоставляемые им в соответствии с Законом РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях», а именно:

• выплата районного коэффициента к заработной плате в законодательно установленном размере;
• выплата процентных надбавок к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Это следует из п. 5 Рекомендаций по заключению трудового договора (контракта), отражающих специфику регулирования социально-трудовых отношений в условиях Севера, утвержденных Постановлением Минтруда России от 23.07.1998 N 29.

Процентная надбавка

Надомникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях (ст. 317 ТК РФ и ст. 11 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»).

Порядок начисления надбавки регулируется положениями Инструкции, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2.

Процентная надбавка к заработной плате выплачивается не только за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Примечание. Подробнее о порядке начисления северной надбавки читайте в статье «Северная надбавка за дни отпуска» // Зарплата, 2013, N 2.

Перечень других регионов, в которых работникам выплачиваются процентные надбавки к заработной плате, приведен в Инструкции, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 3.

От теории к практике

Рассмотрим на примерах, в каких случаях организация-работодатель должна начислять районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате надомника.

Пример 1. Организация, зарегистрированная в г. Москве, заключила трудовой договор с надомником, проживающим в районе Крайнего Севера. Должна ли она начислять ему районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате?

Решение. Начисление районного коэффициента и процентной надбавки не зависит от местонахождения организации-работодателя. На это указал Минфин России в Письме от 13.11.2010 N 03-03-07/39. Данные выплаты производятся надомнику за трудовую деятельность в суровых климатических условиях.

К заработной плате надомника-северянина применяются районные коэффициенты и процентные надбавки при условии, что:

• с надомником заключен трудовой договор, в котором предусмотрена выплата районного коэффициента и процентной надбавки;
• он проживает непосредственно в районах Крайнего Севера;
• для данного района законодательством установлены районные коэффициенты;
• надомник имеет «северный» стаж, необходимый для назначения процентной надбавки.

Теперь рассмотрим обратную ситуацию.

Пример 2. Организация, зарегистрированная в районе Крайнего Севера, заключила трудовой договор с надомником, проживающим в г. Москве. Должна ли она начислять ему «северный» районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате?

Решение. В данном случае место нахождения организации-работодателя также значения не имеет. Районные коэффициенты и процентная надбавка к заработной плате надомника не применяются, так как он проживает в местности, где они законодательно не установлены.

Возможна еще одна ситуация, когда организация зарегистрирована на Крайнем Севере, а надомник проживает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Пример 3. Организация, зарегистрированная на Крайнем Севере, заключила трудовой договор с надомником, проживающим в местности, приравненной к районам Крайнего Севера. В каком размере она должна начислять ему районный коэффициент и процентную надбавку к заработной плате?

Решение. К заработной плате надомника-северянина применяются районные коэффициенты и процентные надбавки, установленные для региона его проживания, то есть местности, приравненной к районам Крайнего Севера.

Заработная плата надомника не может быть ниже МРОТ.

Но какого?

Федеральный МРОТ. Минимальный размер оплаты труда установлен в ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» и составляет с 1 января 2013 г. 5205 руб. в месяц (ст. 1 Федерального закона от 03.12.2012 N 232-ФЗ).

Это означает, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже 5205 руб. в месяц (ч. 3 ст. 133 ТК РФ).

При этом каждый субъект РФ вправе установить свой региональный размер минимальной заработной платы (ч. 2 ст. 133.1 ТК РФ).

Региональный МРОТ устанавливается региональным соглашением о МРОТ в субъекте РФ. Его размер определяется с учетом социально-экономических условий и величины прожиточного минимума трудоспособного населения в этом субъекте РФ и не может быть ниже федерального МРОТ.

То есть месячная заработная плата работника, работающего на территории соответствующего субъекта РФ, не может быть ниже размера МРОТ, установленного в этом субъекте РФ, при условии, что указанным работником полностью отработана за этот период норма рабочего времени и выполнены нормы труда (ч. 11 ст. 133.1 ТК РФ).

Пример 4. Организация, зарегистрированная в г. Москве (МРОТ — 11 700 руб. в месяц), заключила трудовой договор с надомником, проживающим в г. Санкт-Петербурге (МРОТ — 8326 руб. в месяц). Может ли она выплачивать ему заработную плату ниже 11 700 руб. в месяц?

Решение. С 1 января 2013 г. минимальная заработная плата установлена:

• в г. Москве — в размере 11 700 руб. в месяц (Трехстороннее соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2013 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей);
• в г. Санкт-Петербурге — 8326 руб. в месяц (Региональное соглашение о минимальной заработной плате в Санкт-Петербурге на 2013 год от 17.12.2012).

Поскольку надомник проживает в г. Санкт-Петербурге, в котором региональный МРОТ составляет 8326 руб. в месяц, его заработная плата не может быть ниже этой величины.

Сравнение зарплаты надомника с московским МРОТ будет корректным, только если он проживает в г. Москве.

А как быть в случае, когда минимальный размер оплаты труда в регионе, где зарегистрирована организация, ниже МРОТ региона, где проживает надомник?

Пример 5. Организация, зарегистрированная в г.

Санкт-Петербурге (МРОТ — 8326 руб. в месяц), заключила трудовой договор с надомником, проживающим в г. Москве (МРОТ — 11 700 руб. в месяц). Ниже какого МРОТ не должна быть заработная плата надомника?

Решение. Если надомник проживает в г. Москве, работодатель — питерская компания не может выплачивать ему заработную плату ниже 11 700 руб. в месяц при условии, что работник полностью отработал за этот период норму рабочего времени и выполнил нормы труда.

Н.А.Яманова

Научный редактор

журнала «Зарплата»

Надомники — лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Надомники — это работники, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Надомники выполняют свою трудовую функцию у себя дома, поэтому они и называются «надомники».

Трудовые отношения с надомниками регулируются главой 49 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) «ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА НАДОМНИКОВ»:

Статья 310. Надомники

Надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. Надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

В случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, производятся работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

Порядок и сроки обеспечения надомников сырьем, материалами и полуфабрикатами, расчетов за изготовленную продукцию, возмещения стоимости материалов, принадлежащих надомникам, порядок и сроки вывоза готовой продукции определяются трудовым договором.

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными настоящим Кодексом.

Статья 311. Условия, при которых допускается надомный труд

Работы, поручаемые надомникам, не могут быть противопоказаны им по состоянию здоровья и должны выполняться в условиях, соответствующих требованиям охраны труда.

Статья 312.

Надомники — особая категория работников

Расторжение трудового договора с надомниками

Расторжение трудового договора с надомниками производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором.

Надомники и обособленное подразделение организации

Как известно, Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) определяет понятие Обособленное подразделение организации. Если у организации возникает обособленное подразделение, то у нее возникают дополнительные обязанности с этим обособленным подразделением, встать на учет по месту нахождения этого подразделения, уплачивать налоги по месту подразделения и т.д.

Один из главных критериев возникновения обособленного подразделения — наличие оборудованых стационарных рабочих мест (ст. 11 НК РФ).

Возникает ли обособленное подразделение по месту жительства надомников?

Минфин РФ в своих письмах отвечает уклончиво (Письмо МФ от 23 мая 2013 г. N 03-02-07/1/18299):

«В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом (п. 9 ст. 83 Кодекса).

Налоговый орган по месту нахождения организации или налоговый орган по месту осуществления деятельности организации принимает указанное решение исходя из представленных организацией документов, на основании которых организация осуществляет деятельность с использованием труда надомника, в том числе договора, заключенного между этой организацией и работником-надомником.»

На мой взгляд, трудно себе представить ситуацию, когда работодатель может считать место жительства надомника оборудованным рабочим местом. Дело в том, что ст. 209 Трудового кодекса Российской Федерации под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Вряд ли жилое помещение работника на дому возможно признать местом, контролируемым работодателем.

В своем более раннем письме Минфин прямо заявлял, что договор с надомником не приводит к возникновению обособленного подразделения (Письмо Минфина РФ от 24 мая 2006 г. N 03-02-07/1-129). Есть и судебные решения по этой ситуации в пользу налогоплательщика (например, Постановление ФАС Московского округа от 03.12.2010 N КА-А40/15062-10 по делу N А40-6293/10-13-36).

В то же время, сам факт наличия споров по этому вопросу и неоднозначный ответ Минфина говорит о возможных спорах по этому вопросу.

Дополнительно

Обособленное подразделение организации

Дистанционная работа

Оплата труда работника надомника оплата ниже МРОТ

• 20 марта 2014
• 1493

Вопрос

Правовая форма предприятия — ЗАО. Менеджер по продажам работает дома и получает процент от продаж. Должна ли бухгалтерия начислять заработную плату до минимальной. Если да, то каким образом необходимо отразить в бух. учете доплату до минимальной зарплаты .

Ответ

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ (ч.4 ст.310 ТК РФ). Для расчетов с надомниками может применяться сдельная, повременная или иная система оплаты труда. Работодатель обязан вести учет фактически отработанного работником времени (ч.4 ст.91 ТК РФ) — вести табель учета рабочего времени. При заполнении табеля нужно учитывать, что количество часов, отработанных надомником, не должно превышать нормальную продолжительность рабочего времени, установленную в ч.2 ст. 91 ТК РФ, — 40 часов в неделю. Уровень МРОТ установлен в ст.1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ. Это означает, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ, установленного в субъекте РФ, в котором проживает работник (ч.3 ст. 133 ТК РФ). Т.о. если сотрудник отработал за месяц установленную норму времени его ЗП не должна быть меньше МРОТ. Если сумма ЗП сотрудника отработавшего полную норму времени меньше МРОТ, организация обязана сделать ему доплату до уровня МРОТ. В бухгалтерском учете данная доплата отражается проводкой: Дт.20 (26, 44…) Кт 70 – начислена доплата до уровня МРОТ. При налогообложении доплату до уровня МРОТ можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1.Рекомендация: Как оформить прием на работу сотрудника-надомника (

Оплата труда

Труд сотрудников-надомников оплачивайте в соответствии с трудовым законодательством, в зависимости от договоренности между сотрудником и администрацией. Организация вправе использовать как сдельную, так и повременную систему оплаты труда. Например, если сотрудник занят изготовлением каких-либо изделий (швейных, трикотажных, сувениров, упаковочных материалов), то лучше платить за произведенную продукцию сдельно. Если же выполняется диспетчерская работа на телефоне, то имеет смысл оплатить труд повременно.

Если сотрудник-надомник использует в работе собственные инструменты и механизмы, выплатите ему компенсацию за их износ. Кроме того, сотруднику-надомнику нужно возместить и иные расходы, связанные с выполнением его работы (например, расходы на оплату электроэнергии, водо- и газоснабжения, городской и мобильной телефонной связи).

Такой порядок предусмотрен в статье 310 Трудового кодекса РФ.*

Ситуация: нужно ли оплатить труд сотрудника-надомника в повышенном размере, если он работает в выходной (сверхурочно, в ночное время)

Нет, не нужно.

Сотрудник-надомник не подчиняется Правилам трудового распорядка организации. Он организует свой труд по своему усмотрению (сам определяет, когда ему работать, а когда отдыхать). Поэтому нормы, регулирующие оплату труда за сверхурочную работу, работу в выходные и праздники, в ночное время, на него не распространяются. Всю выполненную надомником работу оплатите в одинарном размере. Об этом сказано в пункте 16 Положения, утвержденного постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29 сентября 1981 г. № 275/17-99. Этот документ действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

Минимальный размер зарплаты

Зарплата сотрудника, отработавшего за месяц норму времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не должна быть меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ). Величина федерального МРОТ с 1 января 2014 года составляет 5554 руб. в месяц (ст. 133 ТК РФ, ст. 1 Закона от 2 декабря 2013 г. № 336-ФЗ). Однако региональными соглашениями о минимальной зарплате в субъектах РФ может быть установлена другая величина, которая может быть больше федеральной (ст. 133.1 ТК РФ).*

МРОТ не должен быть меньше прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ). Однако сейчас МРОТ составляет около 70 процентов от величины прожиточного минимума трудоспособного населения, заявленного для III квартала 2013 года, – 8014 руб. (постановление Правительства РФ от 17 декабря 2013 г. № 1173). Порядок и сроки повышения МРОТ должны быть определены специальным законом (ст. 421 ТК РФ). Пока такого закона нет.

По некоторым отраслевым соглашениям зарплата сотрудников уже сейчас не должна быть меньше прожиточного минимума. Сказанное, в частности, относится к оплате труда в атомной энергетике. В ней месячная тарифная ставка рабочего I разряда не должна быть меньше величины прожиточного минимума трудоспособного населения субъектов России, на территории которых расположены организации (п. 6.2.2 Отраслевого соглашения по атомной энергетике, промышленности и науке на 2012–2014 годы).

Перечень отраслевых соглашений приведен на сайте Роструда. Однако для коммерческих организаций отраслевые соглашения обязательны, только если они к ним присоединятся (ст. 48 ТК РФ).

Тексты отраслевых соглашений размещаются на официальном сайте Минтруда России и публикуются в журналах «Охрана и экономика труда», «Промышленник России» и газете «Солидарность». После опубликования соглашения работодателям, не участвовавшим в заключении соглашения, может быть cделано предложение присоединиться к нему. Предложения о присоединении к отраслевому соглашению официально публикуются в «Российской газете».Такой порядок установлен приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260.

Организации считаются присоединившимися к отраслевому соглашению, если в течение 30 календарных дней с даты опубликования соответствующего предложения (в «Российской газете») они не направили в Минздравсоцразвития России письменный мотивированный отказ присоединиться к нему (ст. 48 ТК РФ, п. 3 Порядка, утвержденногоприказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2007 г. № 260).

Величина прожиточного минимума в целом по стране ежеквартально устанавливается Правительством РФ.Отдельно по каждому региону прожиточный минимум определяют исполнительные органы власти. Узнать его величину можно, например, из официальной прессы или на сайтах администраций соответствующего субъекта РФ. Такой порядок следует из статьи 133 Трудового кодекса РФ и статей 4 и 7 Закона от 24 октября 1997 г. № 134-ФЗ. Информация о величине прожиточного минимума по субъектам РФ приведена также в таблице.

Главбух советует: не выплачивайте зарплату ниже величины среднеотраслевого заработка, установленного на территории вашего региона (если такие сведения доведены до организаций). Налоги организации не доначислят (см., например, письмо УФНС России по Московской области от 23 июля 2007 г. № 18-19/0372, постановления ФАС Поволжского округа от 16 октября 2008 г. № А55-1720/2008,Московского округа от 30 июля 2007 г. № КА-А41/7118-07, Западно-Сибирского округа от 30 октября 2008 г. № Ф04-6627/2008(15063-А45-25)). Однако назначить выездную налоговую проверку могут (приказ ФНС России от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333).

Ответственность за зарплату ниже МРОТ

Внимание: за выплату зарплаты ниже МРОТ предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Ситуация: какая минимальная зарплата должна быть у совместителей и сотрудников, которым установлен неполный рабочий день
МРОТ, установленный федеральным законодательством, гарантируется тем, кто за месяц отработал полную норму рабочего времени (ч. 3 ст. 133 ТК РФ). Следовательно, совместителям и сотрудникам, работающим в режиме неполного рабочего времени, можно платить меньше МРОТ (ст. 285, 93 ТК РФ). Аналогичный вывод сделан в письме ФНС России от 31 августа 2010 г. № ШС-37-3/10304 (подготовлено на основании официальных разъяснений Роструда, направленных в адрес налоговой службы).*

Налоги с 1 МРОТ

Если сотруднику установлена зарплата в размере 1 МРОТ, она облагается НДФЛ, а также взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на общих основаниях. Никаких исключений для зарплаты в размере 1 МРОТ законодательство не предусматривает.

Такой вывод подтверждается:

• в отношении НДФЛ – статьями 210 и 217 Налогового кодекса РФ, письмом ФНС России от 15 февраля 2012 г. № ЕД-2-3/111;
• в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – статьями 8 и 9Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
• в отношении взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний – статьями 20.1и 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Н.З. Ковязина

заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НАДОМНИКОВ

Для расчетов с надомниками может применяться сдельная, повременная или иная система оплаты труда (п. 13 Положения).*

Труд надомников оплачивается по сдельным расценкам за фактически выполненные работы или произведенную продукцию, отвечающую установленным требованиям к ее качеству (п.14 Положения).

Для поощрения надомников за продолжительную непрерывную работу работодатель вправе выплачивать им вознаграждение по итогам работы организации за год. Порядок и условия выплаты указанных вознаграждений такие же, как установленные в целом по организации. За основные результаты хозяйственной деятельности надомники могут быть премированы в соответствии с действующим в организации положением о премировании (п. 15 Положения).

Если по соглашению между работодателем и надомником в рабочее время надомника включается время получения им сырья и материалов, а также время сдачи готовой продукции непосредственно в организацию, такое время оплачивается повременно из расчета тарифной ставки выполняемых работ, но не выше тарифной ставки рабочего 2-го разряда соответствующего вида работ (абз.2 п.16 Положения).

Оплачивается ли надомникам работа в выходные и нерабочие праздничные дни

Поскольку надомники распределяют рабочее время по своему усмотрению, логично, что работодатель не должен оплачивать им работу:

• — в выходные и нерабочие праздничные дни (ст. 153 ТК РФ);
• — ночное время (ст. 154 ТК РФ);
• — сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).

Другими словами, работодатель оплачивает всю выполненную ими работу в одинарном размере (абз. 3 п. 16 Положения).

Тем не менее надомники должны добросовестно исполнять свои трудовые обязанности, возложенные на них трудовым договором, и подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка организации-работодателя (ст. 15 и 21 ТК РФ) в части, не противоречащей заключенному с ними трудовому договору.

Табель учета рабочего времени. Несмотря на то что работодатель не может контролировать рабочее время надомника, он обязан вести учет фактически отработанного им времени (ч. 4 ст.91 ТК РФ).

Такой учет ведется в табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда по форме №Т-12 (или №Т-13), утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1.

При заполнении табеля нужно учитывать, что количество часов, отработанных надомником, не должно превышать нормальную продолжительность рабочего времени, установленную в части 2 статьи 91 ТК РФ, — 40 часов в неделю.*

Для обозначения периодов работы и времени отдыха надомника в табеле могут применяться следующие буквенные или цифровые коды:

• — Я или 01 — продолжительность работы в дневное время;
• — В или 26 — выходные дни (еженедельный отпуск) и нерабочие праздничные дни;
• — К или 06 — при направлении надомника в командировку;
• — ОТ или 09 — если надомник находится в ежегодном основном оплачиваемом отпуске;
• — ОД или 10 — если надомник находится в ежегодном дополнительном оплачиваемом отпуске;
• — Б или 19 — в случае временной нетрудоспособности надомника.

ПРИМЕНЕНИЕ РАЙОННЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ И ПРОЦЕНТНЫХ НАДБАВОК

Надомникам, проживающим в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, гарантии и компенсации предоставляются при условии заключения с ними трудового договора. Они устанавливаются по месту фактической работы надомника независимо от места нахождения работодателя, с которым он заключил трудовой договор (письма Минфина России от13.11.2010 №03-03-07/39, от 28.02.2013 № 03-03-06/1/5822).

Территории, относящиеся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям

Перечень территорий, относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, утвержден постановлением Совета Министров СССР от 10.11.67№1029. С 1 января 2013 года постановлением Правительства РФ от 03.03.2012 №170 к районам Крайнего Севера отнесены Березовский и Белоярский районы Ханты-Мансийского автономного округа — Югры.

В связи с осуществлением работы в суровых климатических условиях труд надомников-северян оплачивается с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Надомникам-северянам предоставляются ежегодный дополнительный отпуск и другие льготы, установленные законодательством для рабочих и служащих, занятых в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст.321 ТК РФ и п. 18 Положения).

4.Статья: КАК РАССЧИТАТЬ ЗАРПЛАТУ С УЧЕТОМ НОВОГО МРОТ

С 1 января 2014 года применяется новая величина МРОТ — 5554 руб. в месяц. Она влияет на сумму выплат работникам.

Новая величина МРОТ (5554 руб.) введена Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ. МРОТ устанавливается на всей территории РФ. В 2013 году его величина составляла 5205 руб. в месяц.

В регионах России может быть установлена иная величина МРОТ, но не меньше, чем федеральная (ч. 4 ст. 133.1 ТК РФ). Размер минимальной заработной платы в субъекте РФ устанавливается региональным соглашением (ч. 1 ст. 133.1 ТК РФ). Его публикуют в прессе и предлагают работодателям данного региона присоединиться к соглашению. Если в течение 30 календарных дней после официальной публикации предложения о присоединении к региональному соглашению о минимальной заработной плате компания не направит письменный мотивированный отказ, она обязана исполнять региональное соглашение о МРОТ (ч. 7 ст. 133.1 ТК РФ).*

КАК МРОТ ВЛИЯЕТ НА ВЕЛИЧИНУ ЗАРПЛАТЫ

МРОТ — это одна из основных государственных гарантий по оплате труда работникам (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Об этом говорится вчасти 3 статьи 133 Трудового кодекса.*

КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА ЗА НАЧИСЛЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ НИЖЕ МРОТ

Установление зарплаты ниже МРОТ — нарушение трудового законодательства. За это предусмотрена административная, материальная и даже уголовная ответственность.

Так, штраф грозит (п. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

• — директору — на сумму от 1000 до 5000 руб.;
• — организации — от 30 000 до 50 000 руб.

Сотрудник, зарплата которого меньше МРОТ, может потребовать:

• — доплату;
• — компенсацию за задержку выплаты (ст. 236 ТК РФ).

КАКУЮ СУММУ СРАВНИВАТЬ С МРОТ

Часто возникает вопрос, какая часть заработка не может быть меньше МРОТ: оклад или все выплаты, входящие в состав заработной платы. Правильным будет второй вариант — вся сумма выплат. Объясняется это следующим образом.

Согласно части 1 статьи 129 Трудового кодекса заработная плата состоит:

• — из вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы;
• — доплат и надбавок компенсационного характера;
• — стимулирующих выплат.

Совокупность всех этих выплат не может быть ниже МРОТ. А вот что касается первого варианта, то трудовым законодательством допускается установление окладов (тарифных ставок) как составных частей заработной платы работников в размере меньше МРОТ (письмо Минздравсоцразвития России от 09.07.2010 № 22-1-2194). При этом, если работник трудится в режиме неполного рабочего времени (часть месяца болел или был, к примеру, в командировке), его зарплата за отработанные дни месяца может быть меньше МРОТ.

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ ЗАРПЛАТА НИЖЕ МРОТ

У работодателя есть три способа решения этой проблемы — доплатить до уровня МРОТ, установить дополнительную выплату или повысить зарплату.

Доплата до МРОТ: два варианта оформления

Доплату можно:

• — начислить как разовую выплату;
• — установить на постоянной основе.

Оформлениеразовой доплаты. Разовую доплату удобно установить работникам, с которыми заключен срочный трудовой договор на непродолжительное время.

Вначале доплату нужно рассчитать. Далее сумму доплаты необходимо указать в приказе директора. Этот документ оформляют в произвольном виде, на его основании бухгалтер начисляет и выплачивает доплату.*

ПРИМЕР 1

Зарплата уборщицы ООО «Лукошко» В.И. Ягодкиной состоит только из оклада — 5300 руб. Январь 2014 года она отработала не полностью: из 17 рабочих дней отработала 14. Остальные три дня сотрудница болела.

Как произвести доплату за отработанное время до МРОТ, установленного на федеральном уровне с 1 января 2014 года?

Решение

Сумма заработной платы за отработанное время В.И. Ягодкиной составит 4364,71 руб. (5300 руб. : 17 раб. дн. × 14 раб. дн.). Сумма заработка исходя из МРОТ за 14 отработанных дней — 4573,88 руб. (5554 руб. : 17 раб. дн. × 14 раб. дн.). Разница — 209,17 руб. (4573,88 руб. – 4364,71 руб.).

О том, что возникла угроза нарушить трудовое законодательство, бухгалтер ООО «Лукошко» уведомила руководителя, составив служебную записку. Образец приведен ниже.

На основании служебной записки подготовлен приказ о выплате доплаты. Образец приказа — ниже.

Оформление постоянной доплаты. Если нарушения происходят постоянно, можно назначить постоянную доплату до МРОТ. Сумму доплаты следует рассчитать таким образом, чтобы совокупная зарплата за месяц (с учетом этой доплаты) была не меньше МРОТ.

Доплату устанавливают, например, в положении об оплате труда. В этом случае составлять приказы по каждому случаю не нужно — доплаты станут элементом системы оплаты труда на предприятии.

Журнал «Зарплата» №2 Февраль 2014

Состав расходов и условия признания

Полный перечень расходов на оплату труда приведен в статье 255 Налогового кодекса РФ. Перечисленные в нем выплаты можно сгруппировать по следующим категориям:

• выплаты по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам (сотрудникам, состоящим в штате организации, не состоящим в штате, и т. д.);
• стимулирующие и поощрительные выплаты и надбавки (премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и т. д.);
• компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда (надбавки за сверхурочные работы, компенсации за неиспользованный отпуск и т. д.);
• возмещение затрат по уплате процентов по кредитам и займам на приобретение жилья;
• расходы, связанные с содержанием сотрудников (стоимость бесплатно предоставляемого жилья, питания, спецодежды по требованиям законодательства и т. д.);
• отчисления в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в соответствии со статьей 324.1 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, при соблюдении ограничений, предусмотренных пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ, к расходам на оплату труда могут быть отнесены затраты по договорам на добровольное страхование жизни сотрудников, добровольное пенсионное страхование, негосударственное пенсионное обеспечение, а также дополнительные взносы организации на накопительную часть трудовой пенсии.

Чтобы все перечисленные затраты можно было включить в расчет налога на прибыль, они должны одновременно удовлетворять таким условиям:

• быть предусмотрены нормами российского законодательства (действующими нормами законодательства бывшего СССР), трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ,ст. 423 ТК РФ, письма Минфина России от 18

Рекомендации по теме