Особенности налогообложения IT-компаний: налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года (Гильметдинов Ш.Р.)

Отрасли права Аналитический портал

• Главная
• Новости
• Отрасли права
• Статьи
• Контакты

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

• Москва, Московская область
  +7 (499) 703-47-96
• Санкт-Петербург, Ленинградская область
  +7 (812) 309-56-72
• Федеральный номер
  8 (800) 555-67-55 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

Последние новости: 09.01.2019

Законопроектом вносятся изменения в ст. 4 Федерального закона от 19 июля 1998 г. № 115-ФЗ «Об особенностях правового положения акционерных обществ работников (народных предприятий)», предусматривающие исключение ссылки на минимальный размер оплаты труда, в соответствии с которым номинальная стоимость одной акции и минимальный размер уставного капитала народного предприятия устанавливаются в их абсолютном размере.

31.12.2018

В целях устранения правовой неопределенности в ст. 157 Жилищного кодекса РФ предлагается установить положения уточняющие порядок расчета платы за коммунальную услугу по отоплению в многоквартирном доме, в соответствии с которым при наличии общедомового прибора учета и индивидуального прибора учета расчет размера платы за коммунальную услугу по отоплению должен осуществляться на основании указанных приборов учета.

18.12.2018

Из процессуального законодательства исключается термин «подведомственность» как принцип разграничения полномочий между судами общей юрисдикции и арбитражными судами. Исходя из этого законопроектом предлагается п. 1 ст. 11 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации изложить в новой редакции, указав, что защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав осуществляет суд, арбитражный суд или третейский суд в соответствии с их компетенцией.

Последние статьи:
Реестр недобросовестных поставщиков: поддержка недобросовестных участников закупок и борьба с ними в законодательстве о контрактной системе и практике его применения (Тасалов Ф.А.)

Дата размещения статьи: 09.01.2019

Особенности налогообложения операций с электронными денежными средствами в Российской Федерации (Бабина К.И., Бабаян З.М.)

Дата размещения статьи: 09.01.2019

Ответственность банковских организаций перед вкладчиками за нарушение положений договора банковского вклада с учетом вносимых изменений в Гражданский кодекс Российской Федерации (Катвицкая М.Ю.)

Дата размещения статьи: 09.01.2019

Все статьи Особенности налогообложения IT-компаний: налоговые льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 2017 года (Гильметдинов Ш.Р.)

Дата размещения статьи: 24.01.2018

Согласно действующему налоговому законодательству и для целей налогообложения IT-компаниями признаются организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора или оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (п. 6 ст. 259 НК РФ).

Следует отметить, что в значительной части положения новой главы 34 «Страховые взносы» НК РФ полностью повторяют Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются:

1) для организаций, деятельность которых связана с применением результатов интеллектуальной деятельности, к которым относятся программы для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау) и т.д.;

2) организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются резидентами особых экономических зон технико-внедренческого типа (ОЭЗ ТВТ) и которые ведут финансово-хозяйственную деятельность (ФХД) в таких зонах, а также производят выплаты физическим лицам, работающим в особых экономических зонах технико-внедренческого, промышленно-производственного и туристско-рекреационного типов (ОЭЗ ТВТ, ППТ и ТРТ) (ст. 4 ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

3) российских компаний, которые ведут ФХД в области информационных технологий, а также которые разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора или оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) <1>.

<1> Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Но, несмотря на наличие этой льготы, IT-компаниям бывает нелегко реализовать свое право на нее. На практике проблем с доначислением взносов не возникает только у тех компаний, которые занимаются разработкой и реализацией своих собственных программных продуктов. Сложнее организациям, реализующим продукты сторонних разработчиков, — администраторы страховых взносов нередко отказывают им в применении пониженных тарифов. Причем, как показывает судебная практика, по надуманным причинам <2>.

<2> Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Согласно действующему законодательству IT-компании могут экономить на страховых взносах. Основная ставка по выплатам в ФОТ составляет 30%, в то время как для ИТ-компаний она равна 14%. В 2012 — 2019 годах для ИТ-компаний применяются следующие тарифы страховых взносов (см. табл. 1):

Таблица 1

Тарифы страховых взносов для ИТ-компаний

Наименование органа	2012 — 2017 гг., %	2018 г., %	2019 г., %
Пенсионный Фонд РФ		8 (22)	8 (22)
ФСС РФ		2 (2,9)	2 (2,9)
ФОМС РФ		4 (5,1)	4 (5,1)

28 декабря 2016 года Президентом РФ был подписан Федеральный закон, который продлевает сроки использования пониженных тарифов страховых взносов. Так, компании, ведущие деятельность в области информационных технологий, могут в 2018 — 2023 годах воспользоваться пониженными тарифами. Согласно принятым изменениям страхователи будут продолжать применять тариф страхового взноса в ПФР в размере 8%. Как указано в Законе, данное положение не распространяется на организации, ведущие деятельность в ОЭЗ технико-внедренческого типа. На данный момент Закон не вступил в силу. Он вступит по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного расчетного периода по страховым взносам <3>. Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255 лимит для начисления пенсионных взносов в 2017 году для всех организаций повысился до 876 000 рублей (ранее он составлял 796 000 рублей). По данному пункту льгот для отдельных категорий плательщиков нет.

<3> Федеральный закон от 07.06.2017 N 114-ФЗ «О внесении изменения в статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Для того чтобы воспользоваться возможностью применять пониженные тарифы по социальным взносам, компании необходимо соблюсти несколько критериев (ч. 5 ст. 427 НК РФ):

— получить документ о государственной аккредитации (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»);

— доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ и оказания услуг по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ должна быть не менее 90% всех доходов за период;

— средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода IT-компании на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна быть не менее 7 человек.

Что касается общего порядка уплаты страховых взносов всеми страховщиками, то изменения коснулись, в частности, периодов и сроков по страховым взносам <4>. Так, согласно внесенным изменениям расчетным периодом по взносам по-прежнему будет календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие, 9 месяцев. Сумму взносов за календарный месяц придется исчислять и уплачивать отдельно в отношении каждого вида взносов не позднее 15-го числа следующего месяца.

<4> Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Изменения коснулись порядка возврата и зачета излишне уплаченных взносов. Нельзя будет вернуть излишне уплаченную сумму взноса в ПФР, если фонд уже распределил указанные суммы на индивидуальные лицевые счета. Предполагалось, что одна из целей изменений — снижение административной нагрузки на плательщиков. Теперь осуществление контроля за уплатой страховых взносов в России возложено на ФНС РФ, однако контроль за уплату взносов «на травматизм» остался в ведении ФСС.

И это снизит нагрузку на финансовые подразделения компаний. Но по факту число контролирующих органов не сократится. Страхователи будут представлять расчеты в инспекцию по месту учета. Плательщики, в том числе вновь созданные организации, у которых численность сотрудников менее 25 человек, смогут по желанию отчитываться по телекоммуникационным каналам связи. Налоговые органы будут взыскивать недоимки по взносам и соответствующие пени и штрафы, которые образуются на 1 января 2017 года. А если взыскать ее невозможно, например, из-за ликвидации компании, инспекция примет решение о списании этой суммы (ст. 59 НК РФ). Также по вопросу уплаты страховых взносов налоговики будут постоянно сотрудничать с фондами, взносы в которые уплачиваются отдельными лицами.

ИТ-компании в отношении своих сотрудников обязаны начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в случаях, если:

— обязанность организации платить их предусмотрена авторским договором (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ));

— авторское вознаграждение предусмотрено трудовым договором, заключенным с автором (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

В п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами являются выплаты, а также вознаграждения, которые начисляются страхователями в пользу застрахованных по возникшим трудовым отношениям и заключенным договорам ГПХ. Те же плательщики, которые не осуществляют выплаты и другие вознаграждения «физикам», должны уплачивать взносы только в ПФР и ФОМС РФ (ст. 430 НК РФ). Это указывается и в письме ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@ «Об исчислении страховых взносов».

Предметом обложения страховыми взносами являются выполнение работ либо оказание услуг, договоры авторского заказа в том случае, если по условиям этих договоров заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

К взносам теперь применяются нормы НК РФ о налоговых санкциях. Так, в соответствии со ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату или неуплату страховых взносов налоговики вправе оштрафовать компанию в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В случае если налоговики установят и докажут, что данное нарушение было совершено умышлено, штраф уже будет составлять 40% (п. 3 ст. 122 НК РФ). Также на сегодняшний день активно ведется разработка законопроекта, в котором предусматривается уголовная ответственность организаций и ИП за неуплату либо неполную уплату страховых взносов.

Вносимые изменения повлияют и на судебную практику в части оспаривания доначислений по взносам. За прошедшие годы наработана положительная для плательщиков практика (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12, Определения ВС РФ от 16.02.2015 N 310-КГ14-8362, от 23.01.2015 N 306-КГ14-7168, от 23.12.2014 N 309-КГ14-6207). Компании могут ссылаться на нее. Но пока нельзя предположить, будут ли суды учитывать такие аргументы. Шансы велики: формально нормы новые, но в значительной части они повторяют прежние. И все же не исключено, что по некоторым вопросам придется опять доказывать ранее устоявшуюся практику.

Существует также определенный порядок аккредитации компаний, осуществляющих деятельность в области информационных технологий. Положения по аккредитации регулируются Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий». Согласно документу функции по аккредитации возложены на Министерство связи и массовых коммуникаций Российской Федерации. Как указано в акте (Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 N 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»), плата за госаккредитацию и за выдачу выписки из реестра не взимается.

Налоговые льготы по НДС

В действующем налоговом законодательстве предусмотрены также льготы по НДС. Хотя их количество не особо велико, однако льгота, установленная в ст. 149 НК РФ, предоставляет большие преимущества IT-компаниям. Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 этой статьи не подлежат налогообложению те операции компании, которые связаны с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, секреты производства (ноу-хау) и т.д. Кроме того, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора <5> (ст. 1235 ГК РФ).

<5> Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017).

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена льгота по налогу на прибыль. Согласно п. 6 ст. 259 НК РФ компании, ведущие деятельность в области IT, вправе не применять общий порядок амортизации в отношении ЭВМ. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Следует учитывать, что право на такую налоговую льготу распространяется не на все организации, а только на российские компании. Также следующим критерием является то, что доля доходов от реализации работ и оказания услуг в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90% всех доходов за период. Кроме того, для применения данной льготы необходимо получить государственную аккредитацию на осуществление деятельности в области информационных технологий, а также чтобы средняя численность работников составляла не менее 7 человек <6>.

<6> Демидова А. Как не заблудиться в новом расчете по взносам // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=548987.

Таможенные преференции и налоговые льготы для IT-компаний в ОЭЗ

Одной из основных целей образования особой экономической зоны «Иннополис» было создание IT-технологий. Следует отметить, что данная сфера плохо развита в России. Мировая практика показывает, что информационные технологии приобретают востребованность в развитых странах. Исходя из этого создаются негласные мировые IT-столицы, углубленно изучающие сферу инноваций и инновационных технологий. В частности, к подобным столицам сегодня можно отнести Кремниевую долину и Бостон в США, Мюнхен, Корк, Кембридж и Барселону в Европе, Бангалор, Сингапур и др. На карте России подобных городов пока нет, однако «Иннополис» в скором времени вполне может заполнить эту нишу <7>.

<7> Беспалов М.В. Страховые взносы, начисления, выплаты, учет: Практическое пособие // «КонсультантПлюс», 2012.

Резидентам ОЭЗ предоставляются определенные налоговые льготы для осуществления деятельности в сфере информационных технологий. Так, перечень таких льгот можно увидеть в таблице 2.

Таблица 2

Налоговые льготы для осуществления IT-деятельности

Налог	Льгота
Налог на прибыль	Федеральная часть 0% — до 2018 года. Региональная часть: 0% — первые 5 лет 5% — следующие 5 лет 13,5% — по истечении 10 лет
Налог на транспорт	0% — в течение 10 лет с момента появления налоговой базы
Налог на имущество	0% — в течение 10 лет с момента появления налоговой базы
Налог на землю	0% — в течение 5 лет с момента появления налоговой базы <8>

———————————

<8> Особые экономические зоны // Официальный сайт Министерства экономического развития РФ; URL: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez.

В рамках деятельности в особой экономической зоне «Иннополис» для IT-компаний создается широкий круг льгот и преференций <9>. Для инвесторов создаются хорошие условия для вхождения в ОЭЗ, то есть действуют минимальные требования для того, чтобы стать резидентом ОЭЗ «Иннополис» <10>. К наиболее интересным и востребованным условиям для IT-компаний, которые заинтересованы в развитии своих технологий, следует отнести:

— специальные налоговый и таможенный режимы;

— наличие современной бизнес- и инфраструктуры;

— наличие льгот для резидентов по аренде земельных участков на территории зоны;

— наличие профессиональных кадровых ресурсов;

— наличие иностранных высококвалифицированных специалистов;

— широкий перечень льгот по аренде и приобретению жилья для сотрудников компаний-резидентов;

— упрощенный режим налогового и особенно таможенного администрирования.

<9> Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Кол. авт.; Под ред. М.В. Карасевой. М.: КНОРУС, 2016.

<10> Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник для вузов. М.: Альпина Паблишер, 2015. С. 357.

Необходимо также подчеркнуть, что для эффективной деятельности IT-компаний имеется множество привилегий, в том числе налоговых и таможенных льгот. Кроме ныне установленных в НК РФ льгот, руководители IT-компаний могут рассматривать в качестве льготируемых территорий такие ОЭЗ технико-внедренческого типа, как «Дубна», «Санкт-Петербург», «Зеленоград», «Томск» и упомянутый в статье «Иннополис». Кроме того, в России имеется и такой быстроразвивающийся инновационный центр, как «Сколково».

Литература

1. Беспалов М.В. Страховые взносы, начисления, выплаты, учет: Практическое пособие / М.В. Беспалов // «КонсультантПлюс», 2012.

2. Демидова А. Как не заблудиться в новом расчете по взносам / А. Демидова // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=548987.

3. Карасева М.В. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Кол. авт.; Под ред. М.В. Карасевой. М.: КНОРУС, 2016. 270 с.

4. Особые экономические зоны // Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации; URL: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/sez.

5. Пепеляев С.Г. Налоговое право: Учебник для вузов / С.Г. Пепеляев. М.: Альпина Паблишер, 2015.

6. Смолина О. ФНС изменила «камералки». Как пережить проверку / О. Смолина // Российский налоговый курьер; URL: http://e.rnk.ru/article.aspx?aid=561621.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Плательщиками страховых взносов являются организации, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, в соответствии с положениями ст.5 закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В 2014-2016 годах плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, в «общем» случае уплачивают взносы по следующим тарифам* (ст.58.2 закона №212-ФЗ):

• ПФР — 22 %;
• ФСС — 2,9 %;
• ФФОМС — 5,1 %.

*В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. В 2014г. база для начисления страховых взносов, в отношении каждого физического лица составляет 624 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 30.11.2013г. №1101).

Таким образом, многие плательщики уплачивают 30% взносов с ФОТ. Однако, действующим законодательством предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, которыми можно воспользоваться при выполнении определенных условий.

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2011 — 2027 годов разрешено применять в соответствии со статьями 58 и 58.1 закона №212-ФЗ.

В частности, пониженные тарифы страховых взносов установлены для компаний, работающих в области информационных технологий.

Необходимо отметить, что если организация, применяющая пониженные тарифы, не выполняет обязательные условия, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям. Соответственно, придется доначислить взносы из расчета «общих» тарифов и заплатить пени с недоплаченных сумм.

В статье будут рассмотрены особенности применения пониженных тарифов компаниями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а так же условия, которые обязательно нужно соблюсти, при использовании льгот.

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ компаний

Согласно п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, в течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 закона, а именно — для страхователей, определяемых в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с пп.6 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ, пониженные тарифы установлены, в том числе, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий* (далее — ИТ), которыми признаются российские организации:

• Осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими:

1. программ для ЭВМ,
2. баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора.

• Оказывающие услуги (выполняющие работы):

1. по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
2. по установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

*За исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.

Такие организации относятся к отдельной категории плательщиков страховых взносов и имеют право на применение пониженных тарифов в соответствии с пп.5 п.1 ст.58 закона №212-ФЗ. Для них установлены такие же размеры тарифов, но предусмотрены другие условия их применения.

Согласно п.3 ст.58 закона №212-ФЗ в течение 2012 — 2019 годов для вышеуказанных плательщиков страховых взносов, применяются следующие пониженные тарифы:

Получатель взносов	2012 — 2017 годы	2018 год	2019 год
ПФР	8%	13%	20%
ФСС	2%	2,9%	2,9%
ФФОМС	4%	5,1%	5,1%

Согласно положениям п.5 ст.58 закона №212-ФЗ, применять льготные тарифы взносов ИТ-компании могут при выполнении ими условий, установленных пунктами 2.1 и 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ.

Основания и условия применения льгот для действующих ИТ-компаний

Пунктом 2.1 ст.57 закона №212-ФЗ, установлены следующие условия применения пониженных тарифов страховых взносов:

1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области ИТ, в порядке, установленном Правительством РФ.
2. Доля доходов:

• от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
• а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам страховых взносов, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.

3. Средняя численность работников* за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 7 человек.

*Средняя численность работников в данном случае определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики. Такой расчет производится в целом по организации, включая численность работников всех ее обособленных подразделений.

Основания и условия применения льгот для вновь созданных ИТ-компаний

Для вновь созданных компаний, осуществляющих деятельность в области ИТ, пунктом 2.2 статьи 57 закона №212-ФЗ установлены следующие условия применения пониженных тарифов:

1) Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ.

2) Доля доходов:

• от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных,
• от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
• а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных,

по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период.

3) Среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданными организациями, являются те организации, которые осуществляли деятельность в области ИТ менее девяти месяцев года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам.

Порядок определения доходов в целях применения льгот

В соответствии с п.2.3 ст.57 закона №212-ФЗ, сумма доходов ИТ-компаний определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст.248 НК РФ.

Это означает, что процент доходов определяется от общей суммы доходов, к которым относятся:

1. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).
2. Внереализационные доходы.

Из суммы внереализационных доходов с 1 января 2014 года исключаются доходы, указанные в п.2 и 11 ст.250 НК РФ:

• В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
• В виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных (полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного ЦБ РФ.

Положительной курсовой разницей признается разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации следует суммировать все доходы плательщика, включающие доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав по всем видам деятельности и внереализационные доходы (за исключением курсовых разниц).

Государственная аккредитация ИТ-компании

В настоящее время федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, является Министерство связи и массовых коммуникаций РФ*.

*В соответствии с п.2 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007г. №758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий».

Вышеуказанным Постановлением №758 утверждено Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее – Положение).

Положение устанавливает порядок:

• подачи организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, документов для получения государственной аккредитации,
• рассмотрения вышеуказанных документов,
• принятия решения о государственной аккредитации,
• выдачи выписки из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ (далее — реестр),

а также основания и порядок аннулирования государственной аккредитации.

Согласно п.4 Положения, государственную аккредитацию вправе получить российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет:

1. разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора,
2. оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с п.5 Положения, для получения государственной аккредитации организация представляет в Минсвязи непосредственно или по почте заказным письмом (с описью вложения) следующие документы:

1. заявление о предоставлении государственной аккредитации;
2. справку за подписью руководителя организации, подтверждающую, что организация осуществляет деятельность, указанную в п.4 Положения;
3. выписку из Единого государственного реестра юридических лиц;
4. копии учредительных документов.

Минсвязи принимает решение о государственной аккредитации (об отказе в государственной аккредитации) организации не позднее 30 рабочих днейс даты получения от нее вышеуказанных документов.

Решение об отказе в государственной аккредитации принимается Минсвязи в случае:

1. подачи организацией не всех документов, указанных в п.5 Положения;
2. установления несоответствия деятельности организации, указанной в справке, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Минсвязи на основании решения о государственной аккредитации вносит сведения об организации в реестр.

Выписка из реестра или решение об отказе в государственной аккредитации направляется организации не позднее 5 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

ИТ-компания вправе повторно представить документы после устранения причин, в связи с которыми ей было отказано в государственной аккредитации.

В ФНС копия решения о государственной аккредитации предоставляется в течение 7 рабочих дней с даты принятия соответствующего решения.

Государственная аккредитация аннулируется в случае:

1. добровольного отказа организации от государственной аккредитации;
2. установления несоответствия деятельности, фактически осуществляемой компанией, деятельности, указанной в п.4 Положения.

Учет и контроль

Согласно п.2.5 статьи 57 закона №212-ФЗ, контроль за соблюдением требований, установленных для применения ИТ-компаниями пониженных тарифов страховых взносов, осуществляется в том числе на основании отчетности, предоставляемой организациями, осуществляющими деятельность в области ИТ, в соответствии со статьей 15 закона №212-ФЗ.

Таким образом, правомерность применения льгот, подтверждают, в частности, заполненные должным образом специальные разделы в формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР. При этом необходимо помнить, что именно страхователи несут ответственность за достоверность представленной в ФСС и ПФР информации.

В соответствии с пп.1 п.5 ст.33 закона №212-ФЗ, в целях контроля за обоснованностью применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, налоговые органы по запросу ПФР либо ФСС, представляют им информацию, необходимую для проверки соблюдения требований, установленных законом №212-ФЗ для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Документами, подтверждающими право на применение пониженных тарифов являются:

• выписка из реестра аккредитованных организаций (форма утверждена Приказом Мининформсвязи России от 09.01.2008г. №3);
• расчет средней (среднесписочной) численности работников;
• налоговая декларация (копия) по налогу на прибыль с отметкой налогового органа о ее принятии.

В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное для применения пониженных тарифов страховых взносов, а также в случае лишения ее государственной аккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, с начала периода, в котором выявлено несоответствие установленным условиям и/или аннулирована государственная аккредитация.

Таким образом, утеря права на пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний фиксируется со строго определенной даты — с 1-го числа месяца, в котором допущено несоответствие установленным требованиям. Именно с этого месяца ИТ-компании, утратившие право на льготные тарифы, должны пересчитать страховые взносы по общему тарифу.

Льготы для ИТ-компаний: почему айтишником в России быть выгодно

24 сен 2014 30 596

Некоторые начинающие предприниматели не отдают себе отчёта в том, что одним из важных пунктов в построении бизнеса являются взаимоотношения с государством. Между тем, очень важно знать свои обязанности, возможности и, главное, права. Ольга Аввакумова, эксперт сервиса «Контур.Эльба» компании «СКБ Контур», подготовила для ЦП серию материалов о бизнесе в интернете. Первый из них посвящён льготам, благодаря которым некоторые компании могут легально платить государству меньше.

При приеме сотрудника на работу расходы компании не заканчиваются выплатой зарплаты. Работодатели ежемесячно должны платить страховые взносы за сотрудников на пенсии в ПФР, на бесплатное медобслуживание в ФФОМС и на пособия в ФСС. При этом страховые взносы перечисляются из средств компании, а их сумма рассчитывается как процент от зарплаты сотрудника.

Весь порядок расчета взносов и их тарифы устанавливает законодательство — например, основной тариф страховых взносов сейчас составляет 30% от зарплаты. Из них работодателю необходимо перечислить 22% в Пенсионный фонд, 2,9% в Соцстрах и 5,1% в Фонд медицинского страхования. Существуют и льготные категории, для которых ставка взносов ниже. Не все знают, что в списке льготников есть и ИТ-компании.

Льгота для айтишников 14%

Вы можете претендовать на эту льготу, если ваша компания сама разрабатывает и продает компьютерные программы, базы данных или оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных, а также занимается их установкой, тестированием или сопровождением. Таким фирмам государство разрешает платить страховые взносы в два раза меньше — 14% от зарплаты вместо 30%.

Но для применения льготы разрабатывать и реализовывать собственные программы недостаточно. Установлены определенные требования, которым необходимо соответствовать:

1. У вас должно быть свидетельство о государственной аккредитации. Аккредитацию в области информационных технологий проводит Минкомсвязи. Её можно получить в течение 30 дней, обратившись с заявлением и учредительными документами.
2. Средняя численность сотрудников — не менее семи человек. Для действующих компаний она определяется по итогам девяти месяцев предыдущего года. А для новых фирм определяется среднесписочная численность по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев с того момента, когда начали применять льготу.
3. Доход от деятельности в ИТ-сфере должен быть не менее 90% среди суммы общего дохода. Доля дохода определяется по тем же правилам, что и численность сотрудников — для уже существующих организаций определяется по итогам девяти месяцев предыдущего года, а в первый год компании по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев.

Пониженный тариф по взносам в 14% можно начать применять только тогда, когда все три условия будут выполнены. Если ваша организация существует уже не первый год, вы можете применять льготу с 1 января, но прежде нужно убедиться в выполнении требований по итогам девяти месяцев предыдущего года.

А если вы зарегистрировались недавно, льготу можно применять с начала того месяца, в котором вы получили аккредитацию, при условии, что остальные требования выполняются.

Прежде чем воспользоваться льготой, убедитесь в том, что по итогам периода применения (квартала, полугодия и девяти месяцев), а также в целом по итогам года вы точно пройдете соответствие по доле доходов и по числу сотрудников. Иначе применение льготы лучше отложить.

Условие о необходимости аккредитации и о наличии сотрудников снижает шансы многих небольших компаний. Если эту льготу по взносам вы получить не сможете, предусмотрена еще одна — для фирм на УСН, с меньшим списком требований.

Льгота для остальных на УСН 20%

Для организаций и ИП на упрощенной системе, чья деятельность так или иначе связана с ИТ, существует другая льгота по страховым взносам. Благодаря ей можно платить взносы в размере 20% от зарплаты сотрудника вместо общих 30%.

Правила применения этой льготы намного проще: ваша деятельность должна попадать в группировку кода ОКВЭД 72 («Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»), и доходы от этой деятельности должны приносить не меньше 70% среди общего дохода компании.

Вы можете отчислять взносы по низким тарифам с начала года. Главное, чтобы по итогам периода, когда вы начали применять льготу, квартала, полугодия или девяти месяцев, вы получили соответствующий доход — больше 70% среди общего дохода. И еще одно важное условие: на конец года условие по доле доходов тоже обязательно должно быть выполнено, иначе страховые взносы придется пересчитать по общему тарифу с начала года и доплатить недостающую сумму.

Как начать применять льготу по взносам

Для перечисления страховых взносов по льготным ставкам никаких специальных разрешений получать не требуется. Когда у вас появляется право на льготу, вы можете рассчитывать страховые взносы по новым ставкам и перечислять в бюджет меньшую сумму.

В отчетности по страховым взносам предусмотрены специальные разделы и показатели для льготных категорий, их необходимо заполнить. Так контролирующие органы узнают о том, что вы правомерно перечислили взносы в меньшем размере.

Прилагать подтверждающие документы при сдаче отчетности не нужно. Позднее при проверке расчетов сотрудники ПФР и ФСС могут попросить у вас их, если будет необходимость. Например, могут попросить предоставить книгу учета доходов и расходов для подтверждения соответствия доли доходов по льготному виду деятельности. В таком случае, вы обязаны предоставить документы — при наличии официального требования.

#золотойфонд #Колонка #льготы_для_IT_компаний #налоговые_льготы_для_ИТ_компаний #льготы

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать 1 38 { «author_name»: «Olga Avvakumova», «author_type»: «self», «tags»: , «comments»: 19, «likes»: 38, «favorites»: 1, «is_advertisement»: false, «subsite_label»: «flood», «id»: 5108, «is_wide»: true, «is_ugc»: true, «date»: «Wed, 24 Sep 2014 09:33:00 +0400» } JavaScript-разработчик… JavaScript-разработчик мобильных игр Ligeria Games от 60 000 до 100 000 ₽ Middle+ или Senior Jav… Middle+ или Senior Java-программист Membrana от 200 000 ₽ Таргетолог Таргетолог BÜRO Digital B… Санкт-Пе… от 60 000 ₽ Аналитик данных Аналитик данных Ренессанс стра… Москва от 100 000 до 140 000 ₽ Показать еще Все вакансии { «promo»: {«title»:»Uber Russia»,»order_id»:0,»state»:80,»description»:»\u0412\u044b\u0433\u043e\u0434\u043d\u044b\u0435 \u0442\u0430\u0440\u0438\u0444\u044b \u043d\u0430 \u043f\u043e\u0435\u0437\u0434\u043a\u0438″,»email»:»abandyk@yandex-team.ru»,»button_text_id»:6,»link»:»https:\/\/app.adjust.com\/2pe72hr_a9eikqf?campaign=vc_ru_january_2019_teaser&adgroup=General&creative=Banner&fallback=https%3A%2F%2Fsupport-uber.com%2F%3Futm_medium%3Dteaser%26utm_source%3Dvc_ru%26utm_campaign%3Dvc_ru_january_2019_teaser%26utm_content%3DBanner»,»app_store_link»:null,»google_play_link»:null,»color_id»:0,»rejection_reason_text»:null,»image»:»{\»type\»:\»image\»,\»data\»:{\»uuid\»:\»cc6f5ae8-0196-8a5c-bb64-4e9728a5b192\»,\»width\»:96,\»height\»:96,\»size\»:15999,\»type\»:\»png\»,\»color\»:\»fbbf3b\»,\»external_service\»:}}»,»total»:40500,»with_payment»:false,»dates»:»»,»hits_count»:105649,»scrolls_count»:0,»clicks_count»:195,»hits_limit»:0,»scrolls_limit»:0,»clicks_limit»:0}, «link»: «https://vc.ru/redirect?hash=3f3aadfe4301d861dcfd2912c36137b40925c325d16a06f5443df9d9cc4b4b05&component=booster&id=97&type=daily&target=entry&url=aHR0cHM6Ly9hcHAuYWRqdXN0LmNvbS8ycGU3MmhyX2E5ZWlrcWY/Y2FtcGFpZ249dmNfcnVfamFudWFyeV8yMDE5X3RlYXNlciZhZGdyb3VwPUdlbmVyYWwmY3JlYXRpdmU9QmFubmVyJmZhbGxiYWNrPWh0dHBzJTNBJTJGJTJGc3VwcG9ydC11YmVyLmNvbSUyRiUzRnV0bV9tZWRpdW0lM0R0ZWFzZXIlMjZ1dG1fc291cmNlJTNEdmNfcnUlMjZ1dG1fY2FtcGFpZ24lM0R2Y19ydV9qYW51YXJ5XzIwMTlfdGVhc2VyJTI2dXRtX2NvbnRlbnQlM0RCYW5uZXI=», «buttonText»: «Скачать», «location»: «entry», «id»: «97» }

Блоги компаний

vc.ru Подписаться Подписан Отписаться 10 самых популярных материалов на vc.ru за 2018 год А ещё — статьи, которые чаще всего лайкали и добавляли в закладки. Промсвязьбанк Подписаться Подписан Отписаться Как поздравить всех с Новым Годом и не разориться Ренессанс страхование Подписаться Подписан Отписаться Большие данные в страховании: всегда были, но не использовались Зачем нужно знать семейное положение клиента.

Показать еще

Push-уведомления Подписка

Серверы
и обслуживание

Техническая
поддержка

Результативное
продвижение сайтов