Квартира — как офис: налог на имущество, амортизация, «коммуналка»

Главная страница —> Ведение бизнеса

СИТУАЦИЯ Предприятие купило квартиру под офис, но квартира находится в жиломфонде. Налоги уплачиваются по обычной системе налогообложения. В связи сэтой ситуацией возникают вопросы: 1. Нужно ли платить налог на имущество? 2. Можно ли учитывать в расходах амортизационные отчисления? 3. Можно ли учитывать в расходах затраты на содержание квартиры(коммунальные услуги, электроэнергию и т. д.)? Объектом обложения налогом на имущество организаций признается, вчастности, недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качествеобъектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведениябухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ). Данный налог не взимается с организаций, имеющих объекты жилищногофонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса,которые полностью или частично финансируются за счет средств бюджетовсубъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов (п. 6 ст. 381 НКРФ). К объектам жилищного фонда относятся квартиры, находящиеся набалансе организаций. Из приведенной нормы Закона следует, что от налога на имуществоорганизаций освобождаются только те объекты жилищного фонда, которыефинансируются за счет средств бюджетов. А значит, данная норма Закона нераспространяется на купленную вами квартиру. Поскольку она приобретена исодержится за счет средств вашей организации. Данная квартира как объект недвижимости признается объектомобложения налогом на имущество организаций по федеральному налоговомузаконодательству. Обязанность по уплате налога на имущество возникаетпосле ее государственной регистрации и принятия на учет в качествеобъекта основных средств в соответствии с установленным порядком ведениябухгалтерского учета. Следует помнить, что при установлении налога законами субъектовРоссийской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы иоснования для их использования налогоплательщиками (ст. 372 НК РФ). Например, в соответствии с указанной нормой, в частности Законом г.Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций»,предусмотрено освобождение от налогообложения организаций в частистоимости находящихся на их балансе объектов жилищного фонда независимоот источника финансирования. В целях налогообложения амортизируемым имуществом признаютсяимущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объектыинтеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика направе собственности (если иное не предусмотрено вышеупомянутой главой),используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашаетсяпутем начисления амортизации. При этом амортизируемое имущество должнобыть со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальнойстоимостью более 10 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, для того чтобы признать имущество амортизируемым, вцелях налогообложения должны выполняться следующие критерии: * имущество должно находиться в собственности предприятия; * использоваться для извлечения дохода; * служить больше 12 месяцев; * стоимостью больше 10 000 руб. Иных критериев вышеуказанной статьей Налогового кодекса неустановлено. Квартира приобретена под офис для того, чтобы в нем осуществлятьдеятельность, направленную согласно уставным документам организации наизвлечение дохода. По нашему мнению, ваша организация вправе начислять амортизацию поданному имуществу (квартире), которая отвечает всем вышеуказаннымкритериям. Еще одно дополнительное условие: амортизацию можно начислять лишь стого месяца, в котором владелец подаст документы на госрегистрациюимущества (квартиры) (п. 8 ст. 258 НК РФ). Однако, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 06.05.2004N 04-02-05/2/19, амортизация на такие объекты (квартиры) в целяхналогообложения не начисляется до момента признания их нежилыми.Поскольку ст. 288 ГК РФ определено, что размещение в жилом помещениипредприятий, учреждений и организаций допускается только после переводатакого помещения в нежилое. Также согласно п. 3 ст. 17 Жилищного кодексаРФ не допускается размещение в жилых помещениях промышленных производств. А это значит, что квартира, используемая для каких-либо иных целей ипри этом не переведенная в нежилой фонд, амортизируемым имуществом бытьне может. Следовательно, по их мнению, квартира до момента ее перевода внежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса и, какследствие, не является амортизируемым имуществом для целей обложенияналогом на прибыль организаций. Нельзя согласиться с утверждением Минфина России в силу следующихаргументов: * во-первых, Налоговым кодексом РФ не определено, чтобыамортизационные отчисления налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу,были начислены по объектам, использование которых полностью зависело отнорм гражданского или, скажем, жилищного законодательства; * во-вторых, положения Гражданского кодекса РФ не применяются кналоговым отношениям согласно ст. 2 ГК РФ; * в-третьих, указанное имущество нельзя не признать амортизируемым,поскольку оно находится у налогоплательщика на праве собственности,используется для извлечения дохода, стоимость его больше 10 000 руб. исрок использования свыше 12 месяцев. Доказать правомерность начисления амортизации по собственнымквартирам, которые еще не переведены в нежилой фонд, можно только в суде.Поэтому следует быть готовыми отстаивать свою позицию в суде. Напоминаем, что расходы можно учесть в целях налогообложения в томслучае, если они обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НКРФ). Также они должны быть направлены на получение дохода. Затраты налогоплательщика на приобретение воды и энергии всех видов,расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самимналогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии,отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергииотносятся к материальным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Материальные расходы для организации являются расходами, связаннымис производством и реализацией (подп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ). Следовательно, расходы на содержание офиса в квартире так же, как ииные виды расходов, должны быть экономически оправданными и документальноподтвержденными. Расходы организации на содержание офиса можно признатьобоснованными, поскольку офис используется организацией для осуществлениядеятельности, направленной на получение дохода. Исходя из чего можнопризнать расходы на его содержание связанными с производством иреализацией. При этом их необходимо документально подтвердить. Так, в п. 5.1Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыльорганизаций» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных ПриказомМНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, было дано разъяснение, что приучете расходов на приобретение энергии основанием для учета даннойхозяйственной операции будет являться договор с энергоснабжающейорганизацией (либо иной документ, например счет, предъявленныйналогоплательщику), отражающий поставку электроэнергии и других видовэнергии. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль затратыорганизации на приобретение коммунальных услуг, электроэнергииучитываются в расходах, уменьшающих величину доходов, в том случае, еслиони являются экономически оправданными, а также документальноподтверждены договором с энергоснабжающей организацией или инымдокументом, подтверждающим факт их оплаты. По нашему мнению, ваша организация, используя квартиру под офис,затраты на ее содержание (коммунальные услуги, электроэнергию) можетучитывать в целях налогообложения при соответствии вышеназваннымкритериям. Однако специалисты ФСН России могут данные расходы не принять вцелях налогообложения, руководствуясь ссылкой на ст. 288 ГК РФ, в которойопределен запрет на размещение в жилом помещении предприятий, учрежденийи организаций. Поэтому расходы на содержание данных квартир ими считаютсядокументально не подтвержденными, а значит, их нельзя признать в целяхналогообложения. По их мнению, можно уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль навеличину таких расходов, но только после перевода квартиры в нежилойфонд. В противном случае организации надо быть готовой отстаивать своюпозицию в суде. М. ФИЛИПЕНКО, ведущий эксперт Консультационного центра «ЭЖ»

Похожие по содержанию материалы: Кондиционеры, вентиляционное оборудование: вопросы лицензирования и сертификации .. Учет мягкого инвентаря в бюджетных учреждениях .. Оценка материально-производственных запасов в организации, осуществляющей деятельность по производст .. Бюджетные учреждения. Налог на доходы физических лиц Бюджетные учреждения. Земельный налог Бюджетные .. Особенности применения освобождения от обложения НДС операций по передаче в рекламных целях товаров .. Объект налогообложения и налоговая база по земельному налогу .. Бухгалтерский учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя .. Учет основных средств в бюджетных учреждениях .. Учет продуктов питания в бюджетных учреждениях .. Порядок распределения заработной платы и сумм начисленных взносов по есн и страховых взносов в ПФ РФ .. Плательщики сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологи ..

Похожие документы из сходных разделов

Различия между МСФО и российской системой бухгалтерского учета Департамент методологии, стандартизации и управления качеством аудиторско-консалтинговой фирмы «ЦБА» В этой статье дан сравнительный анализ основных принципов подготовкиотчетности по МСФО и российским правилам бухгалтерского учета. Онпроведен в отношении порядка составления и представления отчетности,основополагающих допущений и сопоставления основных качественныххарактеристик информации, раскрываемой в отчетности. Приведенный нижесравнительный анализ основных принципов и положений подготовки исоставления финансов

Не заполнишь — не поедешь Привезти товары на свой склад, обеспечить производство сырьем илидоставить готовую продукцию покупателю. Что в этом сложного? Конечно,ничего! Главное — правильно заполнить путевой лист, чтобы не было проблемс подтверждением расходов. Путевой лист автомобиля является основным первичным документом,который, так же как и товарно-транспортная накладная, содержит данные дляосуществления расчетов за перевозки грузов, списания ГСМ на себестоимостьи начисления заработной платы водителю.

Комментарий к положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 С 1 января 2003 г. начали применяться новые Положения побухгалтерскому учету. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02 — достаточно значительный по объему документ, охватывающий большойспектр вопросов, связанных с их бухгалтерским учетом. Все аспекты этогоПоложения будут подробно прокомментированы в двух номерах нашего журнала. В этом номере рассмотрим правила, по которым финансовые вложенияпринимаются к бухгалтерскому учету.

Как принять квартиру на 41-й счет в 1С?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Здравствуйте, помогите, пожалуйста, как в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.19.83) редакция 2.0 (2.0.58.5), принять квартиру на 41 счет? Я так понимаю, что покупка должна быть БЕЗ НДС? Что делать с пунктом с/ф? и номер накладной что в данном случае должен быть № договора? Очень нужна помощь и развернутый ответ.. Сама никогда не проводила подобные операции, а скоро уже сдавать отчеты. Спасибо.

ИринаСветлана 331 балл, г. Волжский 30 сентября 2014 в 10:04 Изменено в 10:06 Добрый день. Нашла для вас информацию на сайте klerk.ru, думаю будет полезной. Порядок бухгалтерского учета квартиры на балансе организации зависит от целей ее приобретения. Если предприятие покупает квартиру для дальнейшей перепродажи, ее стоимость отражается на счете 41 «Товары». Если же квартира приобретается для управленческих целей (например, для проживания гостей, которые приезжают на переговоры), ее нужно учитывать в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). В этом случае первоначальная стоимость квартиры формируется как сумма фактических затрат на ее приобретение (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Речь идет о расходах на оплату стоимости квартиры, нотариальное оформление сделки, а также на уплату регистрационного сбора за внесение договора продажи недвижимости в Единый государственный реестр. Все указанные затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и после того, как сделка пройдет государственную регистрацию, относятся на счет 01 «Основные средства» (п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н).Обратим внимание, что амортизация по объектам жилого фонда, в том числе и квартирам, не начисляется. Она рассчитывается в конце года и отражается на отдельном забалансовом счете (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Пример 1.Организация решила приобрести однокомнатную квартиру в жилом доме на вторичном рынке жилья. 27 октября 2002 года ею был заключен договор продажи недвижимости с гражданином Ивановым А.А., в соответствии с которым стоимость квартиры составила 900000 руб. (без НДС). Оплата жилья была произведена с использованием банковской ячейки. Расходы на ее аренду составили 1500 руб. (без НДС).Затраты по документальному оформлению сделки предприятие произвело за свой счет. Они составили 16 500 руб., в том числе:- на нотариальное оформление — 13500 руб.;- на оплату регистрационного сбора — 3000 руб. Документы на госрегистрацию прав собственности на квартиру организация подала 30 октября 2002 года. Регистрация состоялась 5 ноября 2002 года. В бухгалтерском учете предприятия должны быть сделаны следующие проводки.27 октября: Дебет 08 Кредит 60 — 900000 руб. — отражена стоимость квартиры; Дебет 08 Кредит 60 — 1500 руб. — учтены расходы на аренду банковской ячейки; Дебет 57 Кредит 51 — 900000 руб. — зарезервирована в банковской ячейке сумма, необходимая для оплаты квартиры; Дебет 08 Кредит 76 — 13500 руб. — отражены расходы на нотариальное оформление.30 октября: Дебет 08 Кредит 76 — 3000 руб. — учтены затраты на оплату сбора за госрегистрацию сделки.5 ноября: Дебет 60 Кредит 57 — 900000 руб. — взяты деньги Ивановым А.А. из банковской ячейки после регистрации договора продажи недвижимости; Дебет 01 Кредит 08 — 918000 руб. (900000 + 1500 + 13500 + 3000) — включена в состав основных средств квартира. Налог на имущество Стоимость приобретаемой предприятием квартиры не должна облагаться налогом на имущество. Дело в том, что в расчете среднегодовой стоимости имущества организации не участвует балансовая стоимость объектов жилищно-коммунальной сферы (п. 6 инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»). К таким объектам относится и жилой фонд предприятия. Это установлено Классификатором отраслей народного хозяйства № 1-75-018. НДС Когда организация приобретает квартиру у физического лица, то проблем с НДС не возникает. Ведь физические лица не являются плательщиками НДС, а значит, в стоимость жилья сумма налога не включается. Когда же предприятие покупает квартиру у юридического лица, то, наоборот, сумма налога включается в ее стоимость .В этом случае возникает вопрос: можно ли принять к вычету сумму входного НДС? Все зависит от того, с какой целью организация предполагает использовать жилье. Если квартира приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС, учитывается в составе основных средств и при ее покупке был получен счет-фактура, принять сумму налога к вычету вполне правомерно. Если же организация собирается использовать квартиру для операций, не облагаемых НДС, например предоставлять ее за плату своим сотрудникам для постоянного проживания, то возместить сумму налога нельзя (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, подп. 10 п. 2 ст. 149 НК РФ). В этом случае сумма входного НДС должна включаться в первоначальную стоимость квартиры (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ). Налог на прибыль Квартира учитывается в составе амортизируемого имущества в налоговом учете, если выполняются требования, установленные пунктом 1 статьи 256 НК РФ.Во-первых, квартира должна находиться у организации на правах собственности. Во-вторых, использоваться для извлечения дохода (например, способствовать заключению выгодных контрактов, уменьшать командировочные расходы и т. д.). И наконец, в-третьих, ее стоимость должна превышать 10 000 рублей (это условие выполняется практически всегда).В этом случае стоимость квартиры амортизируется и постепенно в течение срока ее полезного использования уменьшает налогооблагаемую прибыль организации. Амортизацию по квартире можно начислять после того, как поданы документы на регистрацию права собственности на нее (п. 8 ст. 258 НК РФ).Теперь о формировании первоначальной стоимости квартиры. Так же как и в бухгалтерском учете, она определяется как сумма фактических затрат на ее приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы регистрационного сбора в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поэтому в налоговом и бухгалтерском учете первоначальная стоимость жилья может не совпадать. Продолжим наш пример. Квартира входит в десятую амортизационную группу. При этом для нее установлен минимально возможный срок полезного использования — 30 лет и 1 месяц.Тогда в налоговом учете организации первоначальная стоимость квартиры будет равна 915000 руб. (900000 + 1500 + 13500). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2535 руб. (915000 руб. : (30 лет x 12 мес. + 1 мес.)). Так как документы на регистрацию были поданы в октябре, амортизация должна начисляться начиная с ноября 2002 года.

Спасибо, но здесь рассматривается все на счете 08, а нам надо на 41, для дальнейшей перепродажи, как в этом случае быть?

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Sokolik553):Спасибо, но здесь рассматривается все на счете 08, а нам надо на 41, для дальнейшей перепродажи, как в этом случае быть?Добрый день. Принимаете как обычный товар документом » Поступление товаров и услуг » в закладку товары. Если нет сч.ф галку в закладке сч. ф не ставите. На счет накладной не поняла, у вас ее нет ? на основании какого первичного документа принимаете здание ?

ИринаСветлана 331 балл, г. Волжский 30 сентября 2014 в 10:44 Изменено в 10:49 Если на 41 счете будете учитывать, то я думаю так; организация приобретает квартиру с целью последующей перепродажи. Следовательно, данный актив учитывается организацией в качестве товара и включается в состав материально-производственных запасов (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н ). Приобретенная с целью последующей перепродажи квартира на дату государственной регистрации права собственности на нее принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве товара по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 ПБУ 5/01). При этом фактической себестоимостью товаров, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение товара, к которым в соответствии с абз. 3, 4, 10 п. 6 ПБУ 5/01, в частности, относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально- производственных запасов. Таким образом, в рассматриваемой ситуации в фактическую себестоимость приобретенной квартиры включаются помимо ее договорной стоимости стоимость услуг агентства недвижимости и суммы уплаченных государственных пошлин за государственную регистрацию договора купли- продажи жилого помещения, перехода права собственности на квартиру и доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме — 15 050 руб. (7500 руб. + 7500 руб. + 50 руб.) (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» , п. 4 Инструкции о порядке государственной регистрации договоров купли-продажи и перехода права собственности на жилые помещения, утвержденной Приказом Минюста России от 06.08.2001 N 233 , пп. 20, 20.1 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ ). Начисленные на дату подачи документов на государственную регистрацию (в сентябре) суммы пошлин относятся на расходы будущих периодов записью по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», поскольку могут быть включены в фактическую себестоимость квартиры только в октябре на дату государственной регистрации права собственности на квартиру (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н ). Стоимость оказанных агентством недвижимости услуг без учета НДС в сентябре (на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг) также относится в дебет счета 97 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сумма НДС, предъявленная агентством недвижимости, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам», и кредиту счета 60. Поскольку квартира приобретена организацией с целью перепродажи, то есть для совершения операции, не подлежащей обложению НДС, то данная сумма НДС не может быть принята организацией к вычету, а включается в стоимость услуг агентства, то есть относится в дебет счета 97 (пп. 22, 23 п. 3 ст. 149 , пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ ). Принятие к бухгалтерскому учету квартиры отражается в данном случае записями октября по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 — на стоимость квартиры в соответствии с договором и с кредитом счета 97 — на сумму государственных пошлин и на стоимость услуг агентства недвижимости. В целях налогообложения прибыли налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (абз. 2 ст. 320 НК РФ ). Указанная стоимость товаров учитывается при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ . Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов. Таким образом, в случае установления в учетной политике порядка формирования стоимости приобретения товаров с учетом всех расходов, связанных с приобретением, у организации не возникнет различий в порядке признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете. На дату государственной регистрации права собственности организации на квартиру (в октябре) ее стоимость списывается с забалансового счета 002. В рассматриваемой ситуации организация является источником дохода физического лица. Так как доход получен физическим лицом от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, организация не является налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ , пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ ). Источник правовой портал КонсультантПлюс Бухгалтерские проводки см. в прикреплённом файле. Прикреплен 1 файл:

Цитата (Важный бух): Цитата (Sokolik553):Спасибо, но здесь рассматривается все на счете 08, а нам надо на 41, для дальнейшей перепродажи, как в этом случае быть?Добрый день. Принимаете как обычный товар документом » Поступление товаров и услуг » в закладку товары. Если нет сч.ф галку в закладке сч. ф не ставите. На счет накладной не поняла, у вас ее нет ? на основании какого первичного документа принимаете здание ?У нас только зарегистрированный договор больше никаких документов нет, квартира еще в процессе строительства.

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Sokolik553): Цитата (Важный бух): Цитата (Sokolik553):Спасибо, но здесь рассматривается все на счете 08, а нам надо на 41, для дальнейшей перепродажи, как в этом случае быть?Добрый день. Принимаете как обычный товар документом » Поступление товаров и услуг » в закладку товары. Если нет сч.ф галку в закладке сч. ф не ставите. На счет накладной не поняла, у вас ее нет ? на основании какого первичного документа принимаете здание ?У нас только зарегистрированный договор больше никаких документов нет, квартира еще в процессе строительства.А как вы тогда незавершенный объект хотите на учет принять ? Или вы на будущее интересуетесь ?

Цитата:А как вы тогда незавершенный объект хотите на учет принять ? Или вы на будущее интересуетесь ? Меня и интересует данный вопрос, т.к. мы эту квартиру будем продавать, через договор уступки физ лицу, и я вообще не понимаю как это сделать в программе?

Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань Цитата (Sokolik553): Цитата:А как вы тогда незавершенный объект хотите на учет принять ? Или вы на будущее интересуетесь ?Меня и интересует данный вопрос, т.к. мы эту квартиру будем продавать, через договор уступки физ лицу, и я вообще не понимаю как это сделать в программе?Как приобретение товара и как реализация товара.

Смотрят тему: гость

Квартира в качестве оплаты за товар: какие бухгалтерские проводки следует сделать?

Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019 году

практические решения для работы, советы по применению законодательства и кейсы по проверкам и отчетности от лучших спикеров ИРСОТ

Если цена квартиры с учетом расходов, связанных с ее продажей, превышает выручку, разница между этими величинами признается убытком

16.06.2017 Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья

С ООО за поставку товара покупатель по мировому соглашению рассчитывается квартирой. Стоимость квартиры равна стоимости обязательств контрагента. Далее квартиру ООО планирует реализовать.

При получении квартиры в счет погашения долга сделаны бухгалтерские проводки:

Дебет 41 Кредит 60

— приобретена квартира;

Дебет 60 Кредит 62

— зачтена стоимость квартиры в счет стоимости выполненных работ.

Затем было зарегистрировано право собственности.

Далее квартира была реализована физическому лицу. НДС не возникает, налоговой базой для обложения налогом на прибыль является разница между стоимостью переданной квартиры и стоимостью реализованной квартиры. Были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 62 Кредит 90

— продана квартира;

Дебет 90 Кредит 41

— списана стоимость квартиры.

Получается прибыль или убыток.

Верны ли данные рассуждения и бухгалтерские проводки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При реализации квартиры НДС не исчисляется.

Для целей налогообложения прибыли денежную сумму, причитающуюся организации за квартиру согласно заключенному договору с физическим лицом, следует рассматривать в качестве выручки от реализации.

Данный доход может быть уменьшен на стоимость приобретения квартиры, которая следует из соглашения об отступном (мирового соглашения), а также на иные расходы, непосредственно связанные с такой реализацией (например расходы, связанные с оформлением права собственности и содержанием квартиры).

Если цена приобретения квартиры с учетом расходов, связанных с ее реализацией, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения.

Бухгалтерские проводки, которыми, по нашему мнению, оформляются рассматриваемые в вопросе операции, приведены в тексте ответа.

Обоснование позиции:

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом (ст. 310 ГК РФ).

Обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 407 ГК РФ). При этом наряду с надлежащим (то есть буквальным) исполнением обязательства (п. 1 ст. 408 ГК РФ) глава 26 ГК РФ «Прекращение обязательств» допускает иные способы прекращения обязательств.

Так, по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами (ст. 409 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации денежное обязательство в виде кредиторской задолженности за поставленный товар прекращается передачей должником квартиры, то есть предоставлением отступного.

При этом обязательство прекращается с момента предоставления отступного взамен исполнения, а не с момента достижения сторонами соглашения об отступном. Соглашение об отступном порождает право должника на замену исполнения и обязанность кредитора принять отступное (п. 1 Обзора практики применения арбитражными судами ст. 409 ГК РФ (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 102)).

Следовательно, до передачи квартиры обязательство должника-покупателя перед продавцом сохраняется.

Оценка имущества, предоставляемого в качестве отступного, устанавливается по соглашению сторон (ст.ст. 409, 421, 424 ГК РФ).

Следовательно, стоимость имущества может как быть равной размеру первоначального обязательства, так и отклоняться от него в большую или меньшую сторону (постановление ФАС Центрального округа от 29.07.2011 N Ф10-2026/11 по делу N А62-4293/2010).

Из вопроса следует, что стоимость квартиры равна размеру задолженности контрагента за поставленный товар. Полученная в качестве отступного квартира будет продана физическому лицу.

В силу общего принципа свободы договора, закрепленного в ст. 421 ГК РФ, граждане и юридические лица свободны в заключении договора, условия которого определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.

Законодательство не запрещает организациям продавать свое имущество, в том числе квартиры, физическим лицам. Покупателем квартиры может также выступать взаимозависимое с организацией физическое лицо.

Обращаем Ваше внимание, что заключение сделок между взаимозависимыми лицами действующим законодательством не запрещено. Наличие взаимозависимости может повлечь лишь контроль цены сделки со стороны налоговых органов и доначисление сумм налогов в случае ее занижения (завышения) по сравнению с рыночной (ст. 105.3 НК РФ).

По общему правилу исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда законом предусмотрено, что применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами и (или) органами местного самоуправления (п. 1 ст. 424 ГК РФ).

Законодательство не относит продажу недвижимого имущества, в том числе квартир, находящихся в частной собственности граждан или организаций (ст. 212, ст. 213 ГК РФ), в частную собственность других лиц к случаям, когда государственные органы могут устанавливать или регулировать цену исполнения такого договора.

Поэтому цена продажи квартиры устанавливается по соглашению сторон договора купли-продажи.

При этом необходимо учитывать, что квартиры отнесены к недвижимому имуществу (ст. 130 ГК РФ) и их купля-продажа регулируется специальными положениями параграфа 7 главы 30 ГК РФ.

Право собственности на квартиру по договору купли-продажи переходит к покупателю только после того, как такой договор пройдет государственную регистрацию (ст. 131, п. 2 ст. 8, п. 2 ст. 223 и п. 1 ст. 551 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 556 ГК РФ передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

НДС

Передача товаров, к которым для целей налогообложения относятся и квартиры, в качестве отступного признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2010 N 16-15/090182).

При этом на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация жилых помещений не подлежит обложению (освобождается от налогообложения) НДС.

Поскольку при передаче отступного право собственности на товары переходит от должника к кредитору, то для целей налогообложения такая передача признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому в случае передачи в качестве отступного квартиры данная операция освобождается от налогообложения на основании пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ (письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2010 N 16-15/090182).

Следовательно, при передаче Вашей организации квартиры покупатель Вашего товара по общему правилу НДС на ее стоимость не начисляет и счет-фактуру не выставляет (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому суммы НДС, подлежащей вычету, в таком случае не возникает.

В то же время в силу п. 5 ст. 149 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные п. 3 ст. 149 НК РФ, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Если контрагент воспользуется данным правом, то при реализации квартиры он будет должен дополнительно к ее цене предъявить и соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Однако предъявленный контрагентом НДС по квартире организация сможет принять к вычету только в том случае, если сама откажется от применения льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, и, соответственно, при реализации физическому лицу квартиры исчислит НДС, так как обязательным условием для принятия к вычету «входного» НДС является использование приобретенных товаров в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если же Ваша организация не отказывается от применения льгот, предусмотренных п. 3 ст. 149 НК РФ, то реализация квартиры физическому лицу НДС не облагается (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). Тогда если контрагент — бывший покупатель товара откажется от применения льгот и предъявит организации НДС по квартире, то сумма этого налога будет учитываться в стоимости квартиры (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ).

Налог на прибыль

В связи с тем, что организация не планирует полученную квартиру использовать в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организации, а намеревается ее продать, то для целей налогообложения прибыли такая квартира не признается амортизируемым основным средством (п.п. 1, 2 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15236).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признается, в частности, выручка от реализации ранее приобретенных товаров, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Таким образом, денежную сумму, причитающуюся организации за квартиру согласно заключенному договору с физическим лицом, следует рассматривать в качестве выручки от реализации товаров, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).

При исчислении суммы дохода, подлежащего признанию в налоговом учете (как в целях исчисления НДС, так и при налогообложении прибыли организаций) по сделкам, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, следует применять цены, установленные договорами (абзац третий п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого имущества приобретателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ). Следовательно, доход от реализации квартиры определяется на дату подписания акта приемки-передачи квартиры (не на дату регистрации права собственности на покупателя).

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества установлен ст. 268 НК РФ.

Из положений п. 1 ст. 268 НК РФ следует, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Финансовое ведомство разъясняет, что стоимость имущества, полученного как отступное, признается равной величине погашенного обязательства должника (письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94, от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50).

Значит, сумма выручки от реализации квартиры физическому лицу может быть уменьшена на стоимость ее приобретения, которая следует из соглашения об отступном (мирового соглашения), а также на иные расходы, непосредственно связанные с такой реализацией (например расходы, связанные с оформлением права собственности и содержанием квартиры).

По мнению финансового ведомства, расходы на оплату коммунальных платежей за время владения квартирой учитываются для целей исчисления налога на прибыль на дату реализации квартиры в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ (письма Минфина России от 20.03.2015 N 03-03-06/1/15236, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/372).

Если цена приобретения квартиры с учетом расходов, связанных с ее реализацией, превышает выручку от ее реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Имущество, полученное в качестве отступного, приходуется кредитором с учетом правил, установленных нормативно-правовыми актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета соответствующих активов.

Одним из обязательных условий учета актива в качестве основного средства (ОС) является условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Если это условие не соблюдается, в качестве объекта ОС приобретенное имущество к учету принято быть не может.

В связи с этим в рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете квартира, предназначенная для перепродажи, должна отражаться в качестве товарно-материальных ценностей (п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов (далее — ПБУ 5/01)).

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), предусмотрено, что для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи, предназначен счет 41 «Товары».

По нашему мнению, в рассматриваемом случае счет 41 «Товары» не должен корреспондироваться со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», так как при получении в качестве отступного квартиры у организации-кредитора не возникает обязательств по ее оплате (не должна отражаться кредиторская задолженность) и, соответственно, нет необходимости производить последующий зачет взаимных требований.

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками Инструкцией предусмотрен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Операции по прекращению обязательств покупателей отражаются по кредиту счета 62. По нашему мнению, поступление квартиры в качестве отступного необходимо отразить записью:

Дебет 41 Кредит 62

— отражено получение квартиры в качестве отступного.

Напомним, что согласно п. 5 ПБУ 5/01 товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Отступное является одной из неденежных форм расчетов.

Пунктом 10 ПБУ 5/01 установлено, что фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

Иными словами, фактической себестоимостью квартиры будет считаться стоимость, указанная в соглашении об отступном (мировом соглашении).

В силу п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи продукции и товаров учитывается в составе доходов от обычных видов деятельности.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, определяемой исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем активов организации (п.п. 6, 6.1 ПБУ 9/99).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, одним из которых является свершившийся факт перехода права собственности на товар от организации к покупателю (пп. «г»).

В момент признания выручки от продажи товаров в составе расходов по обычным видам деятельности учитывается их фактическая себестоимость (п.п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99).

Поскольку право собственности на квартиру переходит к покупателю на момент регистрации права собственности на нее, то выручка от реализации квартиры в бухгалтерском учете не может быть отражена ранее указанной даты.

Согласно Инструкции в случае, если выручка от продажи товаров определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, для указанных целей используется счет 45 «Товары отгруженные». Товары отгруженные учитываются на счете 45 по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке товаров.

Если организация не реализует квартиры на систематической основе, то при реализации квартиры в учете организации отражается не доход от обычных видов деятельности, а прочий доход по счету 91 «Прочие доходы» (п.п. 4, 5, 7 ПБУ 9/99). Согласно п. 16 ПБУ 9/99 прочие поступления от продажи товаров (когда это не является предметом деятельности организации) признаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном предусмотренному п. 12 ПБУ 9/99. Иными словами, прочий доход от продажи квартиры признается также на дату перехода права собственности на эту квартиру к покупателю (пп. «г» п. 12 ПБУ 9/99).

При признании прочего дохода от реализации квартиры в учете признается прочий расход в виде ее стоимости (п.п. 4, 11, 14.1, 6 ПБУ 10/99).

С учетом вышеизложенного полагаем, что операции по реализации квартиры физическому лицу могут быть отражены в учете организации следующим образом:

Дебет 51 (50) Кредит 62

— получена оплата стоимости квартиры от покупателя;

Дебет 45 Кредит 41

— квартира передана покупателю путем подписания акта приемки-передачи (п. 1 ст. 556 ГК РФ);

Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка от продаж» (91, субсчет «Прочие доходы»)

— признана выручка от продажи квартиры (прочий доход) на дату перехода права собственности на квартиру к покупателю;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» (91, субсчет «Прочие расходы») Кредит 45

— списана фактическая себестоимость квартиры;

Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (99) Кредит 99 (90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»)

или

Дебет 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99) Кредит 99 (91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»)

— признан доход от реализации квартиры (убыток).

Если организация систематически реализует квартиры для перепродажи, то, по нашему мнению, расходы на содержание квартир (коммунальные платежи) целесообразно учитывать в составе расходов на продажу (счет 44). Если же такие хозяйственные операции не носят систематического характера, то расходы по содержанию квартир целесообразно учитывать в составе прочих расходов (по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы»).

На основании п.п. 17, 18 ПБУ 10/99 расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления.

Таким образом, расходы на содержание квартир, признаваемые организацией прочими расходами, принимаются к учету единовременно.

Издержки обращения, накопленные на счете 44, организацией могут учитываться двумя способами:

— всю сумму издержек обращения за месяц можно включать в расходы по обычным видам деятельности, списывая их в дебет счета 90;

— издержки обращения можно распределять между реализованным и нереализованным товаром (п. 9 ПБУ 10/99).

Организация должна выбрать один из этих способов и закрепить его в учетной политике.

ГАРАНТ.РУ

Подписка Разместить: Налогообложение в отраслях:

торговля, нефтегазовая, энергетика, телекоммуникации, банки и финансовые институты, лизинг, алкогольная отрасль, горнодобывающая строительство

Налогообложение договоров:

договор поставки (купля-продажа), договор аренды, договор подряда, инвестиционный договор, договор простого товарищества, посреднические договоры (договор комиссии, поручения, агентский), договор кредита (займа), договор страхования

Виды налогов:

Налоги 2012: НДС, налог на прибыль, страховые взносы, подоходный налог (НДФЛ), налог на имущество, транспортный налог, УСН, ЕНВД, НДПИ, земельный налог

Мамское Alter Ego

О постановке на учет недвижимого имущества физических лиц

После походов в местную инспекцию ФНС выяснилось, что наша квартира на учете не стоит вообще.
Причем в прошлом году, когда я спрашивала, почему мне не приходят расчетные листки на уплату налога на имущество, меня убедили, что все в порядке и вы все получите в следующем году.
Интересно, у нас общий календарь? Или они, може по системе майя годы считают или еще там как-нибудь? 😉
Вообщем я проявила гражданскую сознательность и самостоятельно проделал работу нескольких органов, причем, как потом оказалось, не только они не особенно выполняют свою работу.
Дальше много о том, кто и какие сведения должен подавать в налоговую (касательно физических лиц, не являющихся ИП)
В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Постановка на учет, снятие с учета организации или физического лица в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.
Местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:
для транспортных средств — место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества;
для иного недвижимого имущества — место фактического нахождения имущества.
Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, осуществляется налоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации, предоставляемой органами, указанными в статье 85 Кодекса, либо на основании заявления физического лица.
Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет.
В соответствии со статьей 84 Кодекса постановка на учет налогоплательщика в налоговом органе по новому месту нахождения или новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту нахождения или прежнему месту жительства налогоплательщика.
Снятие с учета физического лица может также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.
Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всей территории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.
Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.
Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 настоящего Кодекса.
В соотвтствии со статьей 85 Кодекса органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
Органы, осуществляющие выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти дней со дня выдачи нового документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней со дня его подачи.
Сведения, предусмотренные настоящей статьей, представляются в налоговые органы по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Это то, что написано в главном налоговом законодательном акте.
Государственные органы обязаны самостоятельно передавать все сведения в налоговые инспекции для корректной работы последних. Добросовестные налогоплательщики, не занимающиеся частным предпринимательством, должны при получении налоговых уведомлений проверить в них свои данные, пойти в банк и оплатить причитающиеся к уплате суммы налога, в данном случае на имущество физических лиц.
На практике все обстоит по другому.
Приведу свой собственный пример:
Третий год я подаю декларации и заявления на получение налогового вычета по кравтире, на которую ни разу не пришло уведомление об уплате налога на имущество. Каждый год на протяжении последних 5 я, как государственный служащий подаю сведения о своих доходах и принадлежащем мне имуществе. Никто ни разу их не проверил, потому что если бы проверил, то выяснил бы, что уже как несколько лет я поменяла адрес, что мы купили квартиру.
Самое интересное, что я не несу ответственность за то, что в налоговой нет моих сведений, я не обязана самостоятельно ставить их в известность о том, что, к примеру, поменяла место прописки, или приобрела имущество.
И все же, уж лучше сделать это самотстоятельно, просто для того, чтобы быть увернным, что с твоими данными и докуметами все в порядке.
Итак, для того, чтобы поставить на налоговый учет недвижимое имущество необходимо предоставить в налоговый орган, в котором вы состоите на учет следующие документы:
— справку об объекте недвижимого имущества, являющегося объектом обложения налогом на имущество физических лиц, по стостоянию на 1 января отчетного (текущего) года в оригинале. Эта справка выдается местным органом БТИ бесплатно и очень быстро.
— копию договора передачи объекта недвижимости;
-копия свидетельства о регистрации права собсвенности на недвижимое имущество;
-копии документов, свидетельствующих о том, что вы обладаете льготами по уплате налога на имущество (указаны в Законе, это инвалиды, Герои России и СССР и другие);
-копия первой страницы паспорта и страницы с пропиской.
При себе надо иметь оригиналы всех документов.
Вот, надеюсь, это ничего не пригодится, а так просто, информация к размышлению.
;-))Tags: работа