11.2. Учет расчетов по компенсации затрат

После внесения изменений приказом Минфина России от 29.08.2014 № 89н Единый план счетов дополнен синтетическим счетом бухгалтерского учета 209 30 «Расчеты по компенсации затрат».

На счете 1 209 30 000 «Расчеты по компенсации затрат» отражаются расчеты (таблица 97):

— по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;

— по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных) договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением были произведены оплаты;

— по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы).

Таблица 97

Бухгалтерские записи по учету компенсации затрат

№ п/п	Дебет	Кредит
1	Начисление компенсации затрат	КДБ 1 209 30 560	КДБ 1 401 10 130
2	Поступление платежей: — на счет бюджета — в кассу учреждения	КДБ 1 210 02 130 КИФ 1 201 34 510	КДБ 1 209 30 660 КДБ 1 209 30 660
3	Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы работника
3.1	Удержание из заработной платы работника сумм компенсации затрат	КРБ 1 302 11 830	КРБ 1 304 03 730
3.2	Перечисление удержанных сумм в бюджет с лицевого счета в органе казначейства	КРБ 1 304 03 830	КРБ 1 304 05 211
4	Отражение поступления в доход бюджета сумм компенсации затрат у администратора доходов бюджета	КДБ 1 210 02 130	КДБ 1 209 30 660
5	Расчеты с бюджетом по возмещению сумм компенсации затрат в учете администратора (получателя бюджетных средств), осуществляющего отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет
5.1	Отражение задолженности перед бюджетом в сумме компенсации затрат	КРБ 1 304 04 130	КДБ 1 303 05 730
5.2	Отражение исполнения обязательства по перечислению в доход бюджета суммы	КДБ 1 303 05 830	КДБ 1 209 30 660

Еще по теме 11.2. Учет расчетов по компенсации затрат:

1. Вопрос №1. Особенности применения компенсации: способы компенсации, расчет компенсации.
2. Учет внесенной компенсации за пользование займами и распределенной компенсации за пользование сбережениями осуществляется индивидуально по каждому пайщику.
3. 14.1. Учет затрат в системе управления себестоимостью продукции. Задачи учета затрат на производство
4. 2. Бухгалтерский учет затрат на производство Состав затрат на производство
5. 2.3 Учет затрат по строительству
6. 14.3. Сводный учет затрат на производство
7. Учет затрат на производство.
8. Учет затрат на привлечение персонала
9. Учет основных затрат
10. 14.5. Учет по центрам затрат
11. учет затрат по займам
12. Учет отклонений от норм затрат.
13. 5.8. Учет расходов по элементам затрат
14. 9.3. Сводный учет затрат на производство
15. 2 Учет и анализ отклонений трудовых затрат.
16. Учет затрат на подготовку и освоение производства

— Аудиторская деятельность — Банки — Бизнес — Бухгалтерский учет — Кредит — Маркетинг — Менеджмент — Философия — Финансы — Экономика —

Компенсируем понесенные затраты на обучение сотрудника при его увольнении

13.07.2017, 3:31 Работник организации, с которым был заключен ученический договор, решил уволиться. Однако трехгодовой период отработки после получения образования еще не истек. Как оформить компенсацию затрат на обучение при увольнении? Ответ на этот вопрос – в статье.

Работник, учившийся за счет организации, должен компенсировать затраты

В целях производственной необходимости организация может заключить с сотрудником ученический договор на получение образования. Такой договор будет регулировать правоотношения работодателя и сотрудника, касающиеся получения последним новой квалификации, в том числе, обязанность работника успешно пройти обучение и проработать у работодателя в течение срока, установленного в ученическом договоре (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с работником (образец 2017)»).

Отметим, что ученический договор можно заключить не только с работником организации, но и с лицом, только собирающимся устроиться к данному работодателю. В данной ситуации договор станет гарантией, что трудоустройство состоится. Если вдруг после получения образования соискатель передумает заключать с работодателем трудовой договор, то он должен будет возместить ему затраты, связанные с обучением (подробнее об этом см., «Заключаем ученический договор с соискателем (образец 2017)»).

Возмещать или не возмещать

Сотрудник не должен возмещать работодателю затраты, связанные с его обучением в двух случаях:

• увольнение происходит после установленного срока обязательной отработки;
• увольнение происходит по уважительной причине, не зависящей от воли работника и исключающей возможность продолжения трудового договора (подробнее об этом см., «Расторжение ученического договора по уважительным причинам»).

В остальных ситуациях работодатель вправе потребовать от сотрудника возмещения расходов на обучение при увольнении. Компенсировать затраты, связанные с получением образования нужно в размере, пропорциональном не отработанному времени (абз. 5 ч. 4 ст. 57, ст. 249 ТК РФ). То есть чем больше сотрудник проработает в организации после получения образования, тем меньше придется заплатить при увольнении.

Внимание
Условие о том, что при увольнении работник обязан возместить организации расходы на обучение в полном объеме, а не пропорционально не отработанному времени, в ученический договор включать нельзя. Такое условие ученического договора будет ухудшать положение работника по сравнению с правилами, установленными трудовым законодательством (ст. 9, 199, 232, 249 ТК РФ, письмо Роструда от 13.04.2013 №549-6-1). К аналогичным выводам приходят судьи (постановление Президиума Верховного суда Республики Карелия от 29.12.2010 № 44г-64-2010).

Порядок возмещения расходов зависит от того, прописан ли он в договоре с сотрудником (ст. 249 ТК РФ). Если конкретный порядок установлен договором, то возмещение производится в именно в этом порядке. Если же нет, то взыскание с работника денежных средств должно производиться в общем порядке возмещения работником материального ущерба, нанесенного организации (подробнее об этом см., «Увольнение работника: удерживаем деньги за обучение»).

Чтобы возместить понесенные организацией затраты, директор должен издать приказ об удержании с сотрудника расходов на его обучение. Данный приказ можно составить в произвольной форме (подробнее об этом см., «Издаем приказ о взыскании расходов за обучение (образец)»).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Бюджетный учет: как отразить расходы на внедрение профстандартов

Мои вебинары и курсы Юлия Вольхина, руководитель проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет», 21 июля 2017

Первого июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон № 122-ФЗ от 02.05.2015. Документ выдвигает требования к квалификации некоторых категорий работников. Полностью перейти на профстандарты учреждения должны до 2020 года, однако уже сейчас стоит спланировать основные этапы и предусмотреть расходы на их реализацию.

Должен ли платить работодатель за обучение работников

Работодатель обязан отслеживать уровень квалификации работника (п. 3 ст. 195 ТК РФ) при приеме на работу. Кроме того, Трудовой кодекс РФ предусматривает права и обязанности работодателя в части профессионального обучения своих сотрудников, если это необходимо им для выполнения трудовых функций (ст. 196 ТК РФ).

Требования к квалификации законодательно установлены для:

• государственных гражданских и муниципальных служащих;
• медиков и фармацевтов;
• педагогов;
• специалистов в сфере госзакупок;
• главных бухгалтеров и бухгалтеров.

Если по указанным должностям или направлениям деятельности утверждены профстандарты, работодатель обязан контролировать соответствие им нанимаемых работников.

Формально для уже работающих сотрудников обучение не обязательно, вопрос решает сам работодатель. Кроме того, это касается далеко не всех должностей. В отраслевых законодательных актах четко указаны обязанность некоторых сотрудников соответствовать стандартам и обязанность работодателя — контролировать это, а значит, проводить аттестацию по тем должностям, для которых разработаны профстандарты. Если руководитель не хочет увольнять сотрудников по результатам аттестации, он может направить их на обучение, причем не только по вышеозначенным должностям. Если обучение оплачивает работодатель, то сотрудник не вправе отказаться от него.

Возможна ситуация, когда работник не желает повышать свою квалификацию, чтобы соответствовать требованиям профстандартов. Расстаться с таким сотрудником можно на основании п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ «Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации», но делать это следует, только имея на руках результаты его аттестации.

Бухучет расходов на обучение

Внедрение профстандартов в учреждении предполагает определенный объем работ, а значит, неизбежно возникнут расходы. И прежде всего на оплату курсов повышения квалификации персонала или программы переподготовки.

Если коммерческим организациям рынок предлагает большой выбор образовательных ресурсов, то госсектор не может похвастаться разнообразием курсов. Выбирая ту или иную программу, обратите внимание на количество академических часов: например, для бухгалтера должно быть не менее 120 часов, для главного бухгалтера — не менее 250. Важный критерий — наличие у образовательной организации лицензии, на основании которой слушателям будет выдан диплом о профессиональной переподготовке/сертификат о прохождении курса. Полезным будет наличие удаленного доступа к личному кабинету с записями уроков и последующая поддержка экспертов.

Чаще всего казенные учреждения оплачивают обучение своих сотрудников на основе лимитов бюджетных обязательств, которые выделяются конкретно на эти цели, а бюджетные и автономные учреждения — из субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания. Не исключается, более того приветствуется, в качестве источника финансирования использовать собственные доходы от платных услуг.

Чтобы подтвердить расходы, необходимо собрать пакет документов (Письмо Минфина России от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137), в который входят:

• приказ работодателя о направлении сотрудника на обучение;
• договор с выбранным образовательным учреждением (институтом повышения квалификации, центром переподготовки и пр.);
• программа образовательного центра по выбранному профилю с уточнением общего количества учебных часов;
• диплом, сертификат или иной документ, свидетельствующий, что сотрудник прослушал учебный курс, прошел необходимую аттестацию по окончании обучения;
• акт об оказании платных образовательных услуг.

Комплект документов нужно хранить до окончания периода обучения и в последующем в течение четырех лет.

Деньги, потраченные на профессиональную подготовку персонала, следует относить на КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации № 65н).

Пример. Руководство ГБУЗ «Региональная Закамская больница» направило главного бухгалтера и 4 бухгалтеров на переподготовку в Институт повышения квалификации. Стоимость переобучения пяти сотрудников больницы составила 91 800 рублей. Сначала по договору учебному заведению был перечислен аванс в размере 30%, после подписания акта выполненных услуг переведены оставшиеся 70%.

Бухгалтерские записи по данным операциям выглядят так: