Комплектация товара
Содержание
- Акт комплектации основного средства образец рб
- Примерная форма акта комплектации компьютера
- Акт комплектации основного средства образец
- Вход на сайт
- Бланки форм документов по учету основных средств
- Формы документов
- Скачать образцы документов по учету основных средств
- Правильная разукомплектация
- Перед началом
- После окончания
- Порядок амортизации
- Отражение в учете
- Разукомплектация товара — производство или торговля?
- \доукомплектация товара как отразить в 1с
Акт комплектации основного средства образец рб
Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом. Бланк формы Акт ОС-4б. Инструкция по заполнению Форма ОС-6. Инвентарная карточка учета объекта основных средств Инвентарная карточка по форме ОС-6 применяется для организации учета наличия и движения объекта основных средств внутри предприятия. Карточка заводится на каждый инвентарный объект на основании акта приема передачи по форме ОС-1 (ОС-1а,ОС-1б). В этом документе регистрируются вся информации о приеме, перемещении, ремонте, модернизации и иных изменениях объекта основных средств. Бланк формы Карточка ОС-6. Инструкция по заполнению Форма ОС-6а.
Примерная форма акта комплектации компьютера
Составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии, которая назначается руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. Бланк формы Акт ОС-4. Инструкция по заполнению Форма ОС-4а. Акт о списании автотранспортных средств С помощью этого документа производится оформление операций по списанию и выбытию пришедших в негодность автотранспортных средств.
Форма составляется в двух экземплярах, которые подписываются членами комиссии, назначаемой руководителем организации, документ подписывается руководителем или уполномоченным лицом. Бланк формы Акт ОС-4а. Инструкция по заполнению Форма ОС-4б. Акт о списании групп объектов основных средств Документ предназначен для оформления групповых операций по списанию и выбытию пришедших в негодность основных средств.
Акт комплектации основного средства образец
УТВЕРЖДАЮ (наименование организаци) (наименование должности) (подпись, расшифровка подписи) (дата) АКТ N (дата) Для проведения комплектации (наименование объекта) были использованы следующие материалы (комплектующие): ¦ N ¦¦ Заводской¦Номенкла- ¦Кол-во ¦Цена единицы,¦Стоимость,¦ ¦п/п¦Наименование¦номер¦ турный N ¦¦руб.¦руб.¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦ИТОГО¦¦ + Отпуск разрешил Отпустил Полученные комплектующие оприходованы как объект основных средств: ¦¦¦Стоимость, руб.¦ ¦Наименование¦ Инв. Номер + + ¦¦¦ Единицы¦Всего¦ + + + + + ¦¦¦¦¦ + + + Вышеперечисленный объект скомплектован (не нужное вычеркнуть): собственными силами; с привлечением сторонней организации / физ.лица. По окончанию комплектации и диагностики конфликтов оборудования не установлено, объект годен к эксплуатации.
Вход на сайт
Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств Инвентарная карточка по данной форме используется для учета наличия объектов основных средств, а также учета их движений его внутри организации. Документ ведется в единственном экземпляре бухгалтерией предприятия на группу объектов. Инвентарная карточка заводится на группу объектов в момент принятия к учету этих объектов на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.).
Бланк формы Карточка ОС-6а. Инструкция по заполнению Форма ОС-6б. Инвентарная книга учета объектов основных средств Данная форма учета основных средств может использоваться на малых предприятиях.
Бланки форм документов по учету основных средств
Инфо Утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и сдается в бухгалтерию. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонняя организация, акт составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй экземпляр передается организации, проводившей ремонт, реконструкцию, модернизацию.
Данные ремонта, реконструкции, модернизации вносятся в инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма N ОС-6). Бланк формы Акт ОС-3. Инструкция по заполнению Форма ОС-4. Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) Документ по форме OC-4 предназначен для оформления операций по списанию и выбытию пришедших в негодность объектов основных средств.
Является основной формой подтверждающей выбытие.
Формы документов
Комиссией по проведению амортизационной политики организации (далее — комиссия) для начисления амортизации ОС выбран линейный способ. Норма амортизации (годовая) — 20%. Организация определяет содержание драгметаллов в имуществе после его списания. Пояснения к заполнению акта о приеме-передаче ОС Организация-получатель по акту о приеме-передаче ОС (далее — Акт) принимает ноутбук к учету в качестве ОС (на счет 01 «Основные средства») <1.
В данном случае этот Акт она заполняет в одностороннем порядке (в одном экземпляре), так как при приобретении ноутбука в торговой сети организация торговли выпишет ей только ТТН или ТН <2. Организация-получатель заполняет в Акте разделы в следующем порядке. 1. В заголовочной части Акта заполняются строки так: — в строке «Форма по ОКУД» проставляется семизначный код документа согласно унифицированной системе документации <3.
Скачать образцы документов по учету основных средств
Важно УТВЕРЖДАЮ (наименование организаци) (наименование должности) (подпись, расшифровка подписи) (дата) АКТ N (дата) Для проведения комплектации (наименование объекта) были использованы следующие материалы (комплектующие): ¦ N ¦¦ Заводской¦Номенкла- ¦Кол-во ¦Цена единицы,¦Стоимость,¦ ¦п/п¦Наименование¦номер¦ турный N ¦¦руб.¦руб.¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦¦¦¦¦¦¦¦ + + + + + + + + ¦ИТОГО¦¦ + Отпуск разрешил Отпустил Полученные комплектующие оприходованы как объект основных средств: ¦¦¦Стоимость, руб.¦ ¦Наименование¦ Инв. Номер + + ¦¦¦ Единицы¦Всего¦ + + + + + ¦¦¦¦¦ + + + Вышеперечисленный объект скомплектован (не нужное вычеркнуть): собственными силами; с привлечением сторонней организации / физ.лица. По окончанию комплектации и диагностики конфликтов оборудования не установлено, объект годен к эксплуатации.
Раздел 1 «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» Акта организацией-получателем не заполняется. 3. В разделе 2 «Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету» Акта заполняются графы так: — в графе 1 «Первоначальная стоимость, руб. коп.» указывается первоначальная стоимость объекта ОС, сформированная в соответствии с законодательством, на дату принятия его к учету по счету 01 <5; — в графе 2 «Срок полезного использования» указывается установленный в соответствии с законодательством срок полезного использования (СПИ) объекта ОС в годах (соответствующем им количестве месяцев). СПИ по объекту ОС выбирает комиссия <6; — в графе 3 «Наименование способа начисления амортизации» указывается выбранный по объекту ОС способ начисления амортизации.
Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) Акт приемки-передачи по форме ОС-1а применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи зданий (сооружений) в организации или между организациями для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, поступивших по:
- договорам купли-продажи, мены имущества, дарения, финансовой аренды;
- путем приобретения за плату денежными средствами;
- изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию;
- выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.
Бланк формы Акт ОС-1а. Инструкция по заполнению Форма ОС-1б.
Внимание Его также выбирает комиссия <7; — в графе 4 «Норма» указывается годовая норма амортизации в процентах. Норма рассчитывается с двумя знаками после запятой, а при компьютерной обработке информации — не менее чем с шестью знаками после запятой <8. 4. В разделе 3 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств» указывается информация, характеризующая инвентарный объект учета ОС.
Эту информацию можно получить, например, из технической документации на ноутбук <9. Графы заполняются так: — в графах 1 «Наименование» и 2 «Количество» построчно расписываются соответственно наименование и количество основных элементов объекта ОС. Напомним, что инвентарный объект ОС может состоять из нескольких приспособлений и принадлежностей или комплекса конструктивно сочлененных предметов, которые представляют собой единое целое и предназначены для выполнения определенной работы.
Отметим, что запись из этой графы 3 переносится в инвентарную карточку учета ОС (раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика инвентарного объекта») <11. 5. В послетабличной части Акта заполняются строки в следующем порядке: — в строке «Приложение. Техническая документация» указывается техническая документация на ноутбук (при ее наличии); — в строке «Объект основных средств принял» должностное лицо, принявшее объект к учету в качестве ОС, проставляет свою должность, фамилию, инициалы, дату принятия к учету ОС и расписывается в получении.
6. После составления Акт утверждается руководителем организации-получателя и заверяется печатью организации <12. Опубликовано 15.04.2018
Правильная разукомплектация
Нередко возникают случаи, когда из сложного основного средства, состоящего из нескольких частей, необходимо выделить один объект. По сути, во время этой процедуры происходит разукомплектование имеющегося сложного актива или своеобразная реконструкция объекта путем его частичной ликвидации. Как правильно провести эту операцию, узнала финансовый консультант Евгения Красавина.
Перед началом
Для документального оформления частичной ликвидации приказом генерального директора создается комиссия, в состав которой входят главный бухгалтер и сотрудники, ответственные за сохранность объектов (п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).
После того как группа специалистов примет решение о начале частичной ликвидации, руководитель фирмы должен выпустить еще один приказ, в котором будет определен порядок учета этого процесса.
Тем временем комиссия составляет акт на списание первоначального объекта основных средств в результате его частичной ликвидации. В документе необходимо указать:
- дату принятия объекта к учету;
- год изготовления или постройки;
- время ввода в эксплуатацию;
- срок полезного использования;
- первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации;
- возможные переоценки, ремонты, причины выбытия;
- состояние деталей, узлов, конструктивных элементов.
В акте также нужно определить долю ликвидируемого имущества, исчисляемую в процентах от его стоимости. Не забудьте уточнить, на каком основании вы определили этот показатель, дайте ссылку на документ или расчет доли. А также поясните причины выбытия этой части имущества (Письма Минфина России от 19.08.2011 N 03-03-06/1/503, от 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).
Для частичной ликвидации ОС специальной унифицированной формы первичных документов не существует. Оформить выбытие можно Актом о списании основных средств по форме N ОС-4. Допустимость применения этого бланка предлагается абз. 10 п. 76 и абз. 7 п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.
После окончания
Как только работы по реконструкции имущества будут закончены, оформляют Акт о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств по унифицированной форме ОС-3.
Изменение первоначальной стоимости имущества после реконструкции требует корректировки данных и в инвентарной карточке объекта. В самом конце процедуры бухгалтер должен уменьшить первоначальную стоимость ОС на цену выбывшей части в соответствии с проведенной оценкой. Посчитать ее можно, опираясь на размер доли ликвидируемого имущества, которая была определена ранее.
Обратите внимание: затраты на демонтаж и реконструкцию ОС могут увеличить стоимость оборудования после проведенного разукомплектования, особенно если речь идет о сложном основном средстве. Также необходимо скорректировать и сумму амортизации, относящуюся к части оставшегося имущества.
Примечание. Учесть частичную ликвидацию
—————————————————————————
Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
—————————————————————————
Списана определенная 01.09 01.01 Акт комиссии.
комиссией доля первоначальной Приказ о частичной ликвидации
стоимости объекта ОС в связи объекта при его реконструкции.
с его частичной ликвидацией Инвентарная карточка учета
(демонтаж) объекта ОС
—————————————————————————
Списана соответствующая часть 02 01.09 Акт комиссии.
амортизации, начисленной Приказ о частичной ликвидации
до разукомплектования объекта при его реконструкции.
Инвентарная карточка учета
объекта ОС
—————————————————————————
Оприходована выделенная 10.09 01.09 Акт комиссии.
(демонтированная) часть ОС Бухгалтерская справка-расчет.
по остаточной стоимости Приходный ордер
в качестве запасной части
—————————————————————————
Отражены затраты на демонтаж 08.03 60.01, Акт выполненных работ (если
ОС в составе капитальных 70, привлекался подрядчик).
вложений в реконструкцию 69.10 Ведомости по заработной плате.
объекта Акты списания материалов (если
реконструкция проводилась
собственными силами).
Бухгалтерская справка-расчет
—————————————————————————
Отражена предъявленная 19.04 60.01 Счет-фактура
подрядчиком сумма НДС
—————————————————————————
Принят к вычету НДС 68.02 19.04 Акт выполненных работ.
Счет-фактура
—————————————————————————
Произведена оплата подрядчику 60.01 51 Выписка банка по расчетному
счету
—————————————————————————
Затраты на реконструкцию 01.01 08.03 Акт о приемке-сдаче
объекта включены в его отремонтированных,
первоначальную стоимость реконструированных,
модернизированных объектов
основных средств
(унифицированная форма ОС-3).
Бухгалтерская справка-расчет
о новой стоимости
реконструированного ОС
—————————————————————————
Отделившийся объект 10.09 10.09 Накладная ТОРГ-13.
(запасная часть) передан Приходный ордер по складу
в другое подразделение или получающего подразделения
на склад
—————————————————————————
Начислена амортизация 20 02 Бухгалтерская справка-расчет
по новому объекту основного
средства (в следующем месяце)
—————————————————————————
Порядок амортизации
В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по измененному основному средству начисляются исходя из его стоимости после реконструкции, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была завершена процедура частичной ликвидации (п. 21 ПБУ 6/01).
В случаях, когда после реконструкции происходит улучшение или повышение первоначально принятых показателей эксплуатации объекта ОС, организацией часто пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения (п. 20 ПБУ 6/01; п. 60 Методических указаний). Начисление амортизации по обновленному ОС производится по норме, определенной исходя из нового срока полезного использования. При этом годовая сумма амортизационных отчислений в бухгалтерском учете рассчитывается от остаточной стоимости ОС, уменьшенной на цену выбывшей части и увеличенной на сумму капитальных вложений в реконструкцию (Приказ Минфина России от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в ред. от 24.12.2010).
Пример. Оборудование ценой в 400 000 руб. со сроком полезного использования 8 лет после 1 года эксплуатации подверглось частичной ликвидации. При этом его первоначальная стоимость уменьшилась на 100 000 руб. На работы по реконструкции потрачено 50 000 руб. Срок полезного использования пересмотрен в сторону увеличения на 3 года. Рассчитаем годовую сумму амортизационных отчислений. Из расчета новой остаточной стоимости в размере 300 000 руб. (400 000 — 100 000 — (400 000 x 1 : 8) + 50 000) и нового срока полезного использования 10 лет (8 + 3 — 1) она составит 30 000 руб.
Отражение в учете
Амортизационные отчисления являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В частности, начисленная сумма амортизации основного средства производственного назначения отражается по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство» (Инструкция по применению Плана счетов).
В налоговом учете такая операция отражается иначе. Для целей налогообложения прибыли фирма может изменить первоначальную стоимость объекта ОС (п. 2 ст. 257 НК РФ). Но при этом изменение срока полезного использования имущества может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое ОС (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Подчеркну, что в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, организация должна продолжать начислять амортизацию по реконструированному объекту ОС в соответствии с ранее действовавшей нормой до полного списания остаточной стоимости (п. п. 2, 3 Письма Минфина России от 13.03.2006 N 03-03-04/1/216).
Следовательно, в налоговом учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений после реконструкции может отличаться от бухгалтерской нормы амортизации (п. 2 Письма ФНС России от 14.03.2005 N 02-1-07/23 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли амортизации по реконструируемым или модернизируемым объектам»).
Относительно отделившихся частей следует сказать, что они могут отвечать или нет критериям основных средств, определенным правилами бухгалтерского учета (амортизируемого имущества — в налоговом учете). Если выделенные объекты являются таковыми, то их следует оприходовать в соответствующей сумме остаточной стоимости как новые ОС (амортизируемое имущество). В противном случае образовавшееся имущество должно быть принято на учет в качестве оборотных активов, например в виде оснастки, запасных частей, малоценных ОС, инвентаря и т.п., если есть возможность использовать его в новом качестве.
Приведу пример бухгалтерских проводок для случая, когда после реконструкции (частичной ликвидации) производственного оборудования отделенная от него часть не отвечает критериям основного средства (амортизируемого имущества — в налоговом учете). Стоимость этого имущества не должна быть отражена на счете 01 «Основные средства», ее следует отнести на счет 10 «Материалы», на субсчет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Затраты на демонтаж и реконструкцию объекта в процессе частичной ликвидации собираются на счете 08 «Учет вложений во внеоборотные активы», субсчет 08.03. По завершении работ они относятся на увеличение первоначальной стоимости нового реконструированного объекта ОС путем их списания с кредита счета 08 в дебет счета 01.
Е.Красавина
Финансовый консультант
Подразделение на дому | ||
Документальное расставание |
Разукомплектация товара — производство или торговля?
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 12 ноября 2009 г. 16:09 E-mail Архив Компания ГАРАНТ
Организация занимается розничной торговлей, производит разукомплектацию товара. Под разукомплектацией товара подразумевается приобретение комплекта, состоящего из нескольких составляющих, с целью реализации их отдельно друг от друга. При этом комплект может содержать как одинаковые составляющие (например, набор чучел животных), так и разные (например, ботинки и лыжи). Разукомплектация товара происходит без изменения его элементов (элементы не перекрашиваются, новые детали к ним не добавляются и т.п.). Никаких дополнительных расходов, связанных с процессом разукомплектации, организация не несет (отдельные комплекты не переупаковываются, для разукомплектации товара специальные сотрудники не выделяются и т.п.). Комплект приобретается на территории России. Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Какой порядок формирования цен на отдельные элементы комплекта и отражения этой операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Разукомплектация товара — производство или торговля?
Отметим, что законодательство РФ не содержит таких понятий, как «комплектация», «перекомплектация» или «разукомплектация» товара. Однако в ответе мы будем пользоваться данной терминологией, поскольку она понятна широкому кругу лиц. Необходимо прежде всего рассмотреть, является ли операция по разукомплектация товара, результат которой заключается в получении из одного товара нескольких единиц другого товара, операцией, совершаемой в рамках торговой деятельности, либо такая операция признается производством нового товара.
В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (далее — ОКВЭД) оптовой и розничной торговле посвящен подраздел GA, который включает оптовую и розничную торговлю (перепродажу без изменения) любыми видами товаров и предоставление услуг, связанных с продажей товаров. Продажа без изменения включает обычные операции, связанные с торговлей, например, сортировку и сборку товаров, смешивание товаров (например, вин), розлив по бутылкам, упаковывание, разделение крупных партий товаров на более мелкие и переупаковывание мелкими упаковками, хранение (в том числе в замороженном или охлажденном виде), очистку и сушку сельскохозяйственных продуктов и т.п., производимые за собственный счет.
Принимая во внимание вышеуказанное, по нашему мнению, разукомплектация товара, при которой происходит разбор комплекта на составляющие без изменения их характеристик, является операцией, совершаемой в рамках торговой деятельности.
Бухгалтерский учет
Сразу отметим, что в соответствии с п. 3 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Однако в случае, если организация отказывается от указанного освобождения, она обязана вести учет в соответствии с требованиями нормативных актов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета, в частности, в соответствии с требованиями ПБУ.
В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) активы, предназначенные для продажи, а также используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), принимаются к учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ). При этом МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01).
Отметим, что в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом в пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ установлено, что в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). Таким образом, себестоимость товара, приобретенного организацией для последующей разукомплектации, формируется исходя из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику (продавцу), и затрат, непосредственно связанных с приобретением данного товара (например, затраты на доставку), включая НДС, поскольку в данном случае он не является возмещаемым налогом.
Что касается формирования цены элементов, полученных после разукомплектации товара, то можно воспользоваться положениями п. 7 ПБУ 5/01, согласно которому фактическая себестоимость МПЗ при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство МПЗ осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции. Таким образом, себестоимость товаров, полученных после разукомплектации, формируется исходя фактических затрат, связанных с разукомплектацией. Поскольку в рассматриваемом случае никаких дополнительных расходов организация в связи с разукомплектацией не несет, то фактическая себестоимость товаров, полученных после разукомплектации, будет состоять только из стоимости исходного товара, приобретенного для разукомплектации. При этом порядок определения себестоимости таких товаров должен быть установлен организацией самостоятельно и утвержден в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Например, в случае, когда комплект состоит из одинаковых элементов, то стоимость полученных после разукомплектации товаров может быть одинаковой, определенной путем простого деления стоимости комплекта на количество элементов. А в случае, когда комплект состоит из неодинаковых элементов, то стоимость полученных после разукомплектации товаров может определяться самостоятельно исходя из ценности каждого элемента.
Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция)), товары отражаются на счете 41 по фактической себестоимости. Для отражения товаров, приобретенных для разукомплектации, к счету 41 организацией может быть открыт отдельный субсчет, например, «Товары для разукомплектации». Полученные после разукомплектации товары отражаются на счете 41, но уже на другом субсчете по фактической себестоимости, порядок определения которой устанавливается организацией самостоятельно.
Отражение операций, например, по приобретению товара «А», его разукомплектации и реализации полученных в ходе этих операций товаров «В» и «С» в бухгалтерском учете организации может происходить следующим образом:
1) приобретен товар «А» для разукомплектации:
Дебет 41, субсчет «Товары для разукомплектации» Кредит 60
— приобретен товар «А» у поставщика;
Дебет 41, субсчет «Товары для разукомплектации» Кредит 60
— отражены затраты на доставку товара «А»;
2) осуществлена разукомплектация товара «А» с получением товаров «В» и «С»:
Дебет 41 Кредит 41, субсчет «Товары для разукомплектации»
— отражено получение товаров «В» и «С» в ходе разукомплектации товара «А»;
3) осуществлена продажа товаров «В» и «С»:
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— проданы товары «В» и С»»;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
— списана себестоимость реализованных товаров «В» и «С».
Налоговый учет
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть они должны быть обоснованы и документально подтверждены.
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Отметим, что в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ речь идет о суммах НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.16 и ст. 346.17 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 346.17 НК РФ предусмотрено, что расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика (приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров. Реализацией признается передача права собственности на товар одним лицом другому лицу. При этом момент фактической реализации товаров определяется в соответствии с частью второй НК РФ (ст. 39 НК РФ).
Для налогоплательщиков, применяющих УСН, датой получения доходов (в том числе доходов от реализации товаров) признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, при определении организацией налоговой базы в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями (смотрите также письма Минфина России от 11.06.2009 N 03-11-09/205, от 18.12.2007 N 03-11-04/2/308, от 11.12.2007 N 03-11-04/2/297). И, хотя в пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ речь идет о списании приобретенных и реализованных «указанных товаров» (т.е. фактически одного итого же товара), по нашему мнению, эта норма применима и в случае реализации элементов разукомплектованного товара. То есть стоимость приобретенного для разукомплектации товара списывается в расходы по мере реализации элементов этого товара, полученных после разукомплектации.
Сумма расходов к списанию при этом определяется стоимостью такого элемента. Что касается включения в состав расходов НДС, то, как указывает Минфин России, суммы НДС, указанные в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, списывают на расходы в том же порядке, что и стоимость товаров, к которым он относится (смотрите, например, письма Минфина России от 28.09.2007 N 03-11-04/2/239, от 13.10.2006 N 03-11-04/2/209, от 29.06.2006 N 03-11-04/2/135). То есть НДС по приобретенным товарам может быть учтен в расходах пропорционально стоимости проданных товаров. При этом метод учета указанных расходов налогоплательщики вправе установить самостоятельно (письмо Минфина России от 28.04.2006 N 03-11-04/2/94).
Например, стоимость товара, приобретенного для разукомплектации, составляет 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. После разукомплектации было получено четыре одинаковых единицы товара себестоимостью 295 руб. (1180 руб. : 4 шт.). При реализации одного такого товара на расходы должны быть списаны часть стоимости товара, приобретенного для разукомплектации, без НДС в сумме 250 руб. (295 руб. — 295 х 18/118) и сумма НДС, уплаченного поставщику этого товара, относящегося к реализованному товару, в сумме 45 руб. (295 х 18/118). Оставшиеся 750 руб. будут списаны по мере реализации остальных единиц товара.
Также рекомендуем Вам ознакомиться с материалами, представленными в системе ГАРАНТ:
— Доукомплектовываем, переукомплектовываем, собираем («Актуальная бухгалтерия», N 9, сентябрь 2008 г.);
— Вопрос: Организация торгует беговыми дорожками. Поскольку импортировать запчасти для них экономически невыгодно, организация собирается самостоятельно разбирать на запчасти часть дорожек, ввезенных ранее как товар. Полученные запчасти будут либо проданы, либо использованы для ремонта. Какими документами нужно оформить такую операцию и какими бухгалтерскими проводками учитывать? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2009 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия
22 октября 2009 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
пора учиться!
- 15 января 2019 / Интернет «Международные стандарты в аудите», Квалификация «Специалист по международным стандартам в аудите» (IAPBE)
- 22 января 2019 / Интернет Налогообложение Российской Федерации
- 25 января 2019 / Интернет Дробление бизнеса: правовые проблемы, защита от претензий налоговых органов
- 29 января 2019 / Интернет Сертифицированный главный бухгалтер по МСФО (IAB). Январский набор
- 29 января 2019 / Интернет Как читать управленческую отчетность. Бесплатный вебинар.
- 06 февраля 2019 / Интернет Валютное регулирование и валютный контроль в РФ с учетом последних изменений законодательства
- 11 февраля 2019 / Интернет Недобросовестные поставщики: как сохранить налоговые вычеты и не допустить нарушения законов
- 13 февраля 2019 / Интернет «Система управления бизнес-проектами», Квалификация «Project management» (IAPBE)
- 13 марта 2019 / Интернет Программа CIMA “Управление эффективностью операций”. Уровень Р1 (подготовка к майской сессии 2018 г.)
- 14 января 2019 / Санкт-Петербург Профессиональный внутренний аудитор: современная организация, управление и методическое обеспечение (по программе профессионального стандарта «Специалист по внутреннему контролю» 5 уровень)
- 15 января 2019 / Москва Курс обучения “IPFM:МСФО.Базис”
- 15 января 2019 / Санкт-Петербург Последние изменения в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО)
Ещё семинары и курсы
\доукомплектация товара как отразить в 1с
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Форум – 1С:Бухгалтерия, ЗиК и др. |
Обсуждаем: | Банки скупают валюту в ожидании интервенций ЦБ 2/ 1105 Максим Топилин рассказал о повышении зарплат россиян 1/ 202 |
Объясните пожалуйста как отражается в 1с 7.7 следующая операция:
Фирма покупает, например компьютер, программное обеспечение, дополнительные комплектующие (мышь, память…и.д.) у разных поставщиков, потом комплектует, и продает все однуому покупателю по одной накладной. Помогите пожалуйста, как оприходывать товар, а потом скомпоновать и продать.? Я подозреваю, чо это уже считается как производство, но как это отразить в 1с 7.7 никак не придумаю.
Буду благодарна за любую помощь!
Исправлений: 1; последнее — в 11.08.2007, 11:28. 1. вариант
приходуете все как товар и потом продаете как товар, т.е. все на 41 и с 41. В накладной покупателю у Вас будет не 1 строка «компьютер», а много строк, например, корпус, память, клавиатура, монитор, мышь и т.п.
2. вариант
приходуете на сч 10 «поступлением материалов»
списываете на 20 «перемещением материалов»
готовую продукцию на 43
в накладной покупателю можно тогда легко написать просто «компьютер»
ГАВ |
3 вариант. Приходуете все на 41, бухсправкой с текстом «Комплектация» списываете все на 20, и в этой же справке последней строкой с 20 на 41 компьютер.
Spice1 (bceb8) |
Спасибо большое!
ГАВ, нашла по поиску такой же совет. Так и сделала. ГАВ
А можно поподробнее про ваш способ на примере. К примеру мы купили у одного поставщика монитор, у другого системный блок, продаём как компьютер.какие проводки в бухсправке?
ГАВ |
Ну примерно так
д20 к41 1 шт 1000 Списан в комплект монитор
д20 к41 1 шт 1500 Списан в комплект системный блок
д41 к 20 1 шт 2500 Оприходован комплект: компьютер.
Количества в справке надо обязательно проставить, чтобы потом продавалось нормально. И НУ заполнить, только аккуратно. а что должно быть в бух. справке в НУ?
ГАВ |
Дык должно быть списание товаров и поступление товаров… Нажмите кнопочку «Заполнить НУ» и посмотрите , что получится.
ГАВ |
По идее должно быть так
д пусто кН02.02.1 1 шт 1000 Списан в комплект монитор
д пусто кН02.02.1 1 шт 1500 Списан в комплект системный блок
дН02.02.1 к пусто 1 шт 2500 Оприходован комплект: компьютер. А просто документ «Комплектация»не пойдет?. И все проводки как ГАВ говорил сами рождаются
ГАВ |
А нету в 1С Бух комплектации. Тока в ТиС и комплексной Д Н07.04.1 к Н02.02.1 почему то при автоматическом заполнении ставит Не молчите, плииииз…..
ГАВ |
Ну она ставит, а вы поправьте, делов-то А как? Не даёт поправить. Не понимаю, как сделать «пусто»… Ой, вроде всё получилось. Убрала вручную проводки. А вчера не получалось…))
Спасибо Вам!!!
Добавить комментарий