Что говорят последние новости об отмене ЕНВД? Появление ЕНВД (единый налог на вмененный доход) датируется 2003 годом, именно тогда стало возможно использование специального режима по уплате налогов для ряда предпринимателей.

Слухи об отмене ЕНВД муссируются в прессе уже не один год. Еще семь лет назад в государственной думе рассматривался проект, предлагающий заменить существующую систему на систему патентов, в то время дело не сдвинулось с мертвой точки, все осталось как прежде. Через год в Федеральном Собрании был принят ряд поправок в налоговом законодательстве и снова возникли разговоры об отмене ЕНВД и получении патента.

Отмена ЕНВД для ИП была запланирована на начало текущего года, но этого опять не произошло, два года назад (2016 год) приняли решение, что отмена ЕНВД состоится не в 2018, а будет отложена до 2021 года.

И хотя отсрочка на отмену ЕНВД только в 2021 году является законодательно обоснованной, постоянно возникают слухи, что этого следует ждать в следующем году, правдивы ли они, что же будет предложено взамен? Когда действительно отменят ЕНВД?

Что год грядущий нам готовит — отменят ли ЕНВД в 2019?

Итак, последние новости об отмене ЕНВД следующие: по федеральному закону № 97-Ф3 (статья 5, часть 8) налог должны были отменить в 2019 году, но по предложению депутата А.Макарова, внесенному на рассмотрение в Государственную Думу весной 2016, срок его действия был увеличен до 2021 года. Мотивацией для продления срока стало утверждение ряда законодателей, что такую систему налогообложения можно приравнять к наиболее комфортной для малого бизнеса. Следовательно, индивидуальные предприниматели получили еще два года отсрочки.

Какие изменения ждать владельцам бизнеса

Об отмене ЕНВД с 2019 года говорят постоянно. Уже с первого января вступят в силу следующие изменения для владельцев малого бизнеса и юрлиц:

— Расчет налога будет производиться по новому коэффициенту, который будет напрямую связан с уровнем инфляции (Приказ от Минэкономразвития РФ от 2017 года).

— Вступят в силу ряд дополнительных льгот в случае установки онлайн-касс (льготы для ИП), что повлечет изменение структуры декларации. Отмена кассовых аппаратов при уплате ЕНВД возможна лишь до начала июля следующего года, после чего владелец ИП не будет иметь права выдавать чеки или квитанции, все операции нужно будет проводить через кассовый аппарат.

— Изменится порядок урегулирования в деятельности потребительских кооперативов.

— Возрастет величина фиксированный взносов на пенсионное и медицинское страхование.

— Владельцам ИП будет предложено, не дожидаясь отмены ЕНВД по федеральному закону, перейти на другие формы налогообложения (например, налог для ИП по упрощенке).

— Индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться вычетом на расходы, связанные с приобретением кассового аппарата. Величина уплаченного налога будет уменьшена, исходя из затрат на кассу.

Важно! Отменят ли ЕНДВ или нет в следующем году, но лимит доходов при смене системы налогообложения не будет зафиксирован.

А что же вместо ЕНВД?

Единый налог на вмененный доход относится к такому типу налогообложения, при котором размер выплаты не зависит от величины полученной прибыли, им могут воспользоваться как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица. Применение такой системы налогообложения не всегда целесообразно для начинающего бизнесмена. Сложно рассчитать доходы в начале становления бизнеса, бизнес может принести нулевую прибыль, а платить в казну придется фиксированную ставку. В таком случае стоит задуматься об альтернативных системах налогообложения.

Считаем и сдаем

Если отмена ЕНВД для розничной торговли еще только планируется, то как же правильно самостоятельно рассчитать сумму налога?

ЕНВД=БД*ФП*К1*Л2*С

Для этого следует применить формулу: БД (размер базовой доходности) умножить на ФП (физический показатель деятельности индивидуального предпринимателя (количество работников, площадь торгового помещения и прочее в зависимости от вида услуг, которые предоставляет ИП), умножить на К1 (дефлятор), умножить на К2 (коэффициент, устанавливаемый региональными властями) и умножить на С (действующая ставка налога).

Получившуюся цифру следует умножить на три — это сумма, которую следует уплачивать поквартально.

Величина налога возрастает в том случае, если все составляющие формулы (кроме К2) начинают расти. На данный момент показатель К1 равняется единице, в начале следующего года он вырастет и станет равен 1, 798, что повлечет за собой увеличение налоговой нагрузки.

Важно! Чтобы использовать вычет и уменьшить сумму налога, индивидуальному предпринимателю следует произвести регистрацию кассы в органах ФНС не позднее конца июня следующего года.

Подача декларации осуществляется до 20 числа того месяца, который следует за налоговым периодом. Если двадцатое число выпало на выходной день или праздник, индивидуальный предприниматель может подать декларацию на следующий (рабочий) день.

Важно! Несвоевременная подача декларации влечет за собой наложение штрафа (минимальный размер — тысяча рублей), а длительная просрочка чревата принятием к неплательщику дополнительных мер по взысканию.

ЕНВД, онлайн-кассы и кассовые аппараты

Отмена касс для индивидуальных предпринимателей, находящихся на ЕНВД, возможна только до конца июня следующего года. На данный момент без кассовых аппаратов могут работать лица:

• оказывающие услуги населению;
• самостоятельно ведущие розничную торговлю;
• самостоятельно осуществляющие деятельности в области общепита.

Уже с первого июля следующего года установка онлайн-кассы станет обязательной. Каждый индивидуальный предприниматель сможет получить налоговый вычет, равный сумме расходов на покупку кассового аппарата (но не более 18 тысяч рублей).

В строку расходов могут быть включены:

• цена онлайн-кассы;
• стоимость дополнительного оборудования;
• цена услуг по установке и обслуживанию оборудования.

ЕНВД можно применять до 2021 года

Подписан закон, которым продлено действие ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Ранее предполагалось, что этот спецрежим перестанет использоваться с 1 января 2018 года (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29 июня 2012 года № 97-Ф3).

На практике это означало бы, что компании утратили бы право определять сумму налога на основе вменения, то есть просто умножая налоговую ставку на среднее значение дохода от своей деятельности в той или иной области, определенное в законе (ст. 346.29 НК РФ). Для ИП же аналогичная возможность предусмотрена другим спецрежимом – патентной системой налогообложения (ст. 346.44, ст. 346.47 НК РФ), который пока отменять не планируют.

С какого момента нужно учитывать увеличение транспортных средств, количества работников, торговых мест или иного физического показателя по ЕНВД? Узнайте из материала «Физические показатели при ЕНВД» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!

Получить доступ

Против того, чтобы лишить организации спецрежима на основе вменения, выступила в апреле группа депутатов. Они отмечали тогда, что отмена ЕНВД с 1 января 2018 года может вызвать трудности у налогоплательщиков в связи с переходом на иную систему налогообложения. В частности, приведет к значительным финансовым потерям с их стороны и значительно усложнит процедуру расчета налога.

Депутат Андрей Макаров, представляя законопроект в Госдуме, отметил, что ЕНВД – это самый комфортный, самый льготный режим налогообложения для малого бизнеса. «Мы должны дать ясные ориентиры бизнесу, как раз тем, самым маленьким, что им ничего не угрожает и они могут спокойно работать», – обосновал он необходимость сохранения ЕНВД. Именно на основе этой инициативы был принят указанный закон.

Напомним, ЕНВД подразумевает замену одним платежом целого ряда налогов: налог на прибыль организаций (для ИП – НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности), налог на имущество организаций (для ИП – налог на имущество физических лиц в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности), а также по общему правилу НДС. Все остальные налоги нужно уплачивать на общих основаниях. Налоговая ставка по ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода, а муниципальные власти могут снизить ее до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

К слову, применяется ЕНВД в отношении строго определенных видов деятельности: бытовые услуги, ветеринария, ремонт, ТО и мойка автомобилей, розничная торговля (площадь каждого торгового зала не должна превышать 150 кв. м), общественное питание с аналогичным ограничением по площади зала обслуживания посетителей и т. д. (п. 2, п. 4 ст. 346.26 ст. 346.31 НК РФ).

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

Единый налог на вмененный доход — один из самых распространенных специальных налоговых режимов среди представителей малого бизнеса. Но всегда ли выгодно использовать режим ЕНВД?

Переход к специальному налоговому режиму, предусматривающему уплату единого налога на вмененный доход, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями с 2013 года добровольно и в порядке, предусмотренном гл. 26.3 НК РФ.

При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности следует отметить ряд проблем.

Базовая доходность, установленная по видам деятельности, в некоторых случая не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным результатам предпринимательской деятельности. Также законодательством не всегда учитываются специфические особенности экономической деятельности. Не учитывается, что большинство предпринимателей на ЕНВД занимаются мелким бизнесом, не приносящим большого дохода, и не могут быть приравнены по размерам базовой доходности к юридическим лицам и ИП, которые используют в своей деятельности труд наемных работников. Поэтому во многих регионах показатели базовой доходности установлены в значительно завышенных либо в заниженных размерах, что, в свою очередь, приводит к неравенству условий их налогообложения и к нарушению целостности единого экономического пространства в стране.

Ставка налога является закрепленной Налоговым Кодексом и не может изменяться. По факту роль налоговой ставки выполняет корректирующий коэффициент К2. На местном уровне устанавливаются свои коэффициенты К2 в диапазоне от крайне льготных до фактически заградительных.

Предприятие — плательщик ЕНВД является невыгодным партнером, так как не может выставить счет-фактуру заказчику для его возмещения.

Определенные налогоплательщики не могут применять ЕНВД (ст. 346.26).

Размер налога не зависит от доходов и убытков, полученных в процессе осуществления деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на страховые взносы сотрудникам, однако последних обычно немного, поэтому сумма страховых взносов, принимаемых к уменьшению, будет небольшой.

Наличие схем уклонения от уплаты налога и неправомерного применения режима. В приведенном в письме от 31.10.13 № СА-4-9/19592 Обзоре внимание ФНС привлекли схемы дробления, целью которых является вывод выручки на низконалоговых участников бизнеса. Ревизоров призвали бороться с неправомерным переводом налогоплательщиками деятельности под уплату ЕНВД. Для этого региональных инспекторов учат внимательно исследовать условия ведения деятельности, переведенной на спецрежим. В частности, соответствуют ли они требованиям НК РФ под подозрением налоговиков окажется любая торговая компания, если она арендует площадь в помещении, превышающем 150 кв. метров. Характерными признаками неправомерного применения спецрежима названы некапитальные разграничения (стеллажами и витринами).

Помимо недостатков, специальный налоговый режим на основе единого налога на вмененный доход обладает и преимуществами:

Освобождение от уплаты некоторых налогов: для налогоплательщиков — организаций — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество; для ИП — налог на доходы физических лиц (НДФЛ), НДС, налог на имущество.

Упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета (если предприятие не совмещает свою деятельность с общим режимом налогообложения).

Применение корректирующих коэффициентов позволяет учесть влияние разнообразных внешних факторов на величину дохода и снизить тем самым размер налоговой базы. К1 — это коэффициент-дефлятор, который учитывает изменение потребительских цен на товары, работы или услуги в России в предыдущем периоде. К2 — это корректирующий коэффициент базовой доходности; с помощью него учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:

• ассортимент товаров (работ, услуг);
• сезонность;
• режим работы;
• величину доходов;
• особенности места ведения предпринимательской деятельности и др.

Применение учета фактического времени работы, если налогоплательщик осуществлял свою предпринимательскую деятельность в течение неполного налогового периода. Например, корректирующий коэффициент изменяется при работе с санитарными, выходными днями, согласно утвержденному графику, в случае временной нетрудоспособности, аварийной ситуации, ремонта и т. д. В подобных случаях отсутствие ведения деятельности необходимо подтвердить документальным образом.

Более простая форма отчетности плательщиков Единого налога на вмененный доход, а именно — налоговой декларации, которая содержит всего 5 страниц. Заполняется она намного легче, чем обычная налоговая декларация по налогу на прибыль, так как нужно лишь знать величину физических показателей и базовой доходности, значения коэффициентов К1 и К2 и формулу исчисления налога.

Отмена единого налога на вмененный доход, по заверениям Министерства Финансов РФ, случится не раньше 2018 года. Но упразднение данного специального налогового режима планировалось еще в 2014 году. Законопроект, который отменял бы ЕНВД с 2014 года, был одобрен Государственной Думой в первом чтении в 2011 году и сразу же вызвал резкое возмущение у многих предпринимателей. Против отмены ЕНВД выступали и малый, и крупный бизнес, поэтому и было принято решение не спешить с его отменой.

Плательщиками Единого налога на вмененный доход являются около 50 % организаций малого бизнеса и предпринимателей. Для них он очень удобен в плане того, что, уплачивая один налог, они освобождаются от некоторых других. Данные налогоплательщики ведут упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, у них нет необходимости покупать и содержать кассовый аппарат. Налог, к тому же, очень просто рассчитывается — достаточно умножить базовую доходность на значение физического показателя и на корректирующие коэффициенты. Но для крупных организаций ЕНВД применять невыгодно, так как им приходится вести более сложный и дорогой раздельный учет операций, облагаемых единым налогом и обычными налогами.

Можно сказать, что как налог ЕНВД устарел. С самого начала он вводился для тех областей деятельности, где государственный контроль тогда было трудно осуществлять. Но в настоящее время он является существенным послаблением административного и налогового гнета для малого бизнеса. Поэтому верное решение — предоставить выбор налогоплательщикам решить , какой налоговый режим применять — обычный или специальный.

В то же время, от сохранения такой системы налогообложения, как единый налог на вмененный доход, выиграют и некоторые крупные компании, а именно ресторанные и торговые сети. Часто в регионах собственники подобных предприятий искусственно разделяют свой бизнес на несколько мелких для того, чтобы любая его доля попадала под льготное налогообложение, что позволяет сэкономить на налоговых платежах в бюджет. Кроме того, организации и предприниматели на ЕНВД нередко входят в состав налогосберегающих схем для производственных предприятий. Сумма единого налога не зависит от финансовых результатов их деятельности, поэтому они используются для легализации обналиченных с помощью компаний-«однодневок» сумм.

Существует предположение, что отмена единого налога на вмененный доход связана с низким уровнем поступления средств в бюджет. Сравним доли единого налога на вмененный доход в составе консолидированного бюджета РФ и налоговых доходов бюджета с 2008 по 2012 годы:

Таблица 1.

Поступления от Единого налога на вмененный доход в составе консолидированного бюджета Российской Федерации за 2008—2012 гг.

Бюджет РФ (тыс. руб.)
Налоговые доходы (тыс. руб.)
ЕНВД (тыс.руб.)
Доля ЕНВД в Бюджете РФ(%)	1,039	1,378	1,231	0,731	0,62
Доля ЕНВД в налоговых доходах(%)	1,04	1,379	1,232	0,732	0,72

Таким образом, можно сделать вывод, что, начиная с 2009 года, доходы от ЕНВД постепенно сокращаются. За последние 5 лет поступления снизились более, чем в 1,5 раза, что свидетельствует о нецелесообразности использования ЕНВД в прежнем формате, если тенденции последних лет усугубятся.

Но так как ЕНВД полностью зачисляется в бюджет городского округа, то необходимо рассмотреть, какую долю доходов он занимает в местном бюджете. Для примера возьмем городской округ Самара за период с 2008 по 2012 год.

Таблица 2.

Поступления от Единого налога на вмененный доход в составе бюджета г. о. Самара за 2008—2012 гг.

Бюджет г. о. Самара (тыс. руб)		12434769,6	11861125,8	17470294,3	13594942,8
ЕНВД (тыс. руб)		541927,42			816594,4
Доля ЕНВД в Бюджете г. о. Самара (%)	4,54	4,36	6,04	3,67	6,01

Из расчетов, произведенных в таблице, следует, что поступления от ЕНВД ведут себя нестабильно. Нельзя выявить четкой тенденции к снижению или увеличению доходности в местный бюджет от единого налога на вмененный доход. Поэтому говорить о необходимости отмены ЕНВД в 2018 году не стоит.

Не сложно догадаться, что отмена вмененного режима, нанеся существенный удар по малому бизнесу, может привести к снижению количества субъектов малого и среднего предпринимательства, что в конечном итоге, отрицательно скажется на поступлениях в местные бюджеты.

Список литературы:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Гл. 15, 16, 26.2,26.3.
2. Письмо ФНС России от 31.10.13 № СА-4-9/19592 «О направлении обзора практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков и налоговых споров судами по вопросам необоснованной налоговой выгоды».
3. Журавлева Н.К. Проверки компаний на спецрежимах // Учет в торговле. — 2011. — № 5.
4. Фещенко Е. Налоговикам известно несколько схем, не связанных с однодневками // Практическое налоговое планирование. — 2014. — № 1.
5. Что лучше: ЕНВД, УСН, патент? — — Режим доступа. — URL: http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=2125 (дата обращения 20.05.2014).
6. Отчетность ЕНВД в вопросах и ответах — — Режим доступа. — URL: http://www.elba-buhgalter.ru/about/otchetnost-envd.html (дата обращения 29.05.2014).

Добрый день, уважаемые ИП!

Не знаю, много ли из читателей моего сайта посещают официальный сайт ГосДумы РФ, а я вот регулярно почитываю =) Иногда встречаются очень интересные законопроекты, особенно для ИП.

Как в этот раз, когда внезапно обнаружил законопроект, согласно которому планируют бессрочно продлить действие ЕНВД. Напомню, что все ИП на ЕНВД знают, что данная система налогообложения должна была действовать до 1-го января 2018 года.

Но в мае 2016-го действие ЕНВД было продлено до 1-го января 2021 года: https://dmitry-robionek.ru/zakon/envd-2021.html

Что предлагают на этот раз?

Теперь же предлагается и вовсе снять временные ограничения. Об этом написано в законопроекте № 1134213-6 “О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»

http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/%28Spravka%29?OpenAgent&RN=1134213-6

В частности, в пояснительной записке к законопроекту сказано, что :

Однако отмена системы налогообложения в виде ЕНВД с 1 января 2021 года может привести к уменьшению количества налогоплательщиков и потерям местных бюджетов.
Например, в Приморском крае, по предварительным оценкам, при отмене данного режима налогообложения потери бюджетов муниципальных образований составят 1767,6 млн рублей, в том числе потери бюджета Владивостокского городского округа — 683,0 млн рублей в год.

Тут стоит отметить, что законопроект был внесен Законодательным Собранием Приморского края.

И, соответственно, все расчеты в пояснительной записке приведены именно для Приморского края. Но понятно, что подобная же ситуация может возникнуть и в других регионах России.

А одним из главных аргументов является то, что если ЕНВД будет отменено с 2021 года, то будут существенные просадки по налоговым поступлениям в бюджет:

Ну, что сказать?

Думаю, что продлят без ограничений по времени. Но следите за новостями для ИП, подписывайтесь на новости моего сайта.

С уважением, Дмитрий Робионек

Не забудьте подписаться на новые статьи для ИП!

И Вы будете первыми узнавать о новых законах и важных изменениях:

Подписаться на новости по емайл

Другие новости для ИП:

1. Единый Реестр Субъектов Малого и Среднего Бизнеса начал свою работу. Обязательно проверьте себя!
2. Немного про новые БСО с 1-го июля 2018 года: странно, но про них мало кто вспоминает
3. Еще одна хорошая новость для ИП: штрафы заменят на предупреждения при первичном нарушении

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Отмена ЕНВД с 2019 года

Начать налоговую политику по отмене ЕНВД по отдельным видам деятельности законодатели планируют уже в 2019 году. Так, предполагается запретить применение ЕНВД компаниям и предпринимателям, которые занимаются торговлей товаров с маркировкой. Статью 346.27 НК РФ планируется дополнить формулировкой о том, что к розничной торговле не относится реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с законодательством РФ и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации. Данные поправки в Налоговый Кодекс РФ содержатся в проекте, опубликованном на федеральном портале.

С 1 января 2019 года уже вступило в силу Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р, утвердившее перечень отдельных товаров, которые подлежат обязательной маркировке с указанием сроков ее введения. В частности с 1 марта 2019 года обязательной маркировке подлежит табачная продукция, с 1 июля 2019 года – обувь, с 1 декабря 2019 года – духи, автомобильные шины и покрышки, фотокамеры, постельное белье и определенные виды одежды (Распоряжение Правительства от 28.04.2018 № 792-р).

Что ждать плательщикам ЕНВД в 2019 году? Отменят или нет вмененный налог для тех, кто торгует маркированными товарами? Это станет окончательно известно после внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ.

Вместе с тем, следует отметить, что в настоящий момент глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на применение ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина от 13.02.19 № 03-11-11/8895).