Кассовые операции

Расчетно-кассовых операций

Введение

  1. Понятие расчетно-кассовых операций коммерческого банка.
  2. Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций

    Заключение

    Список литературы

Введение

Расчетно-кассовые операции являются основными, базовыми операциями для современных коммерческих банков.

В рамках расчетно-кассового обслуживания различных категорий клиентов, кредитные организации предлагают широкий спектр операций с наличностью, а также перечисление денежных средств по поручениям клиента с использованием новейших технических и технологических приемов и средств.

С целью сохранения конкурентных позиций на денежных рынках банки стремятся предлагать клиентам наиболее выгодные ценовые условия платежных операций, конвертации валют и широкие возможности платежных систем банка в рамках глобальной расчетной системы и собственных клиринговых центров и корреспондентских сетей.

Отличительной особенностью современных операционных подразделений банков является не только организация расчетно-кассового обслуживания и осуществление расчетов, но и профессиональное сопровождение и консультации клиентов по любым вопросам банковской деятельности, связанной с расчетами и платежными операциями.

Актуальность изучения особенностей и проблем расчетно-кассового обслуживания корпоративных клиентов определена следующими положениями.

Во-первых, специфика банковской деятельности заключается в ограниченной роли собственного капитала (как правило 10-20% в пассивах банков) в формировании банковских ресурсов. Значительный сегмент свободных ресурсов, то есть таких ресурсов, которые можно разместить с целью получения максимальной прибыли, составляют привлеченные средства. В свою очередь, в формировании привлеченных средств большое значение, помимо депозитных операций, играют операции по счетам клиентов, обслуживающихся в данном банке и, особенно, корпоративных клиентов, как имеющих наибольшие обороты по своим счетам и использующих широкий спектр расчетно-платежных операций.

Во-вторых, российские банки с целью укрепления платежной системы нашей страны и международных стандартов обслуживания своих клиентов, должны в рамках правового поля реализовывать такие схемы осуществления расчетов и предлагать такие банковские расчетно-платежные услуги, чтобы через банковскую систему проходило максимальное количество платежей и расчетов. Это позволило бы не только сделать прозрачной российскую экономику, но и стабилизировать платежную систему и поднять уровень доверия к банкам.

Таким образом, очевидна необходимость всестороннего изучения и применения на практике современных банковских продуктов и услуг в области расчетно-кассового обслуживания корпоративных клиентов, как способствующих развитию и укреплению российской платежной системы, с одной стороны, и формированию банковских ресурсов и укреплению конкурентных позиций банка на финансовых рынках — с другой.

Для достижения цели исследования в работе поставлены и решены следующие задачи:

— раскрыть понятие расчетно-кассовых операций коммерческих банков;

— дать характеристику нормативно-правового обеспечения расчетно-кассовых операций;

— выделить принципы организации системы расчетов и виды платежных операций;

  1. Понятие расчетно-кассовых операций коммерческого банка

Закон «О банках и банковской деятельности» определяет перечень основных банковских операций. К ним относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

Практически все из перечисленных банковских операций осуществляются в рамках расчетно-кассового обслуживания различных категорий клиентов в операционных подразделениях коммерческих банков.

По определению Лаврушина О.И., «расчетно-кассовые операции — ведение счетов юридических и физических лиц и осуществление расчетов по их поручению»

Расчеты – это процесс определения размера обязательства (долга) покупателя перед продавцом или размеров взаимных обязательств сторон сделки, включая урегулирование претензий, возникающих в ходе такого процесса.

Платежи логически продолжают процесс расчетов и означают погашение покупателем своего денежного обязательства или погашение участниками сделки своих взаимных денежных обязательств, то есть передачу или перевод денег должником тому, кому он должен в соответствии с расчетами, акт надлежащего выполнения должником своего денежного обязательства, в результате чего он освобождается от долга.

Платежи – операции, непременно денежные, то есть совершаемые только посредством денег. При этом данные операции могут совершаться посредством наличных или безналичных денег, а также комбинированным способом.

Наличные деньги – это участвующие в обращении физически располагаемые деньги, имеющиеся в данный момент у данного экономического субъекта.

Безналичные деньги – это участвующие в обращении деньги, принадлежащие одному экономическому субъекту, однако физически в данный момент находящиеся в другого экономического субъекта, причем таким образом, что первый все равно может распоряжаться ими как собственным имуществом, отдавая по мере необходимости соответствующие указания второму.

В коммерческом банке расчётно-кассовым обслуживанием занимается специализированная структура, которая называется, как правило, Операционным управлением (отделом). В крупных банках в состав этого подразделения входят:

— операционные отделы, непосредственно обслуживающие клиентов, то есть проводящие операции списания и зачисления по счетам клиентов; удерживающие средства в доходы банка согласно тарифам; ведущие картотеки неоплаченных расчетных документов и принимающие другие требования к расчетным счетам; выдающие выписки из лицевых счетов клиентов и т.д.;

— службы, занимающиеся непосредственно отправкой и приемом платежей и выписок по корреспондентским счетам банков через корреспондентские сети либо через расчетно-кассовые центры ЦБ РФ;

— кассовый узел, осуществляющие все операции с приемом и выдачей наличных денежных средств во взаимодействии с отделами, обслуживающими клиентов.

В небольших банках данные подразделения существуют как самостоятельные единицы, или же объединяются (например, отдел расчетов с операционным отделом и т.д.).

  1. Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций

Банковская деятельность в целом, и проведение расчетно-кассовых операций в частности, являются жёстко регламентируемыми и контролируемыми процессами со стороны государства, Банка России и других уполномоченных органов.

Соблюдение норм банковского права – является не только непременным условием функционирования кредитной организации, но и залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и успешного всестороннего развития.

Центральный Банк РФ, осуществляющий регулирующие и надзорные функции за работой коммерческих банков, а также другие государственные органы разрабатывают и принимают к исполнению множество нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок расчетов и ведения банковских счетов клиентов, касающихся как внешнего, так и внутреннего содержания расчетно-кассовых операций.

Центральный Банк РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)», а непосредственно коммерческие банки – в соответствии с Федеральным закон № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности».

В рамках настоящей работы остановимся на основных нормативно-правовых документах, обязательных к исполнению каждой кредитной организацией и обязательных к знанию, пониманию и всестороннему анализу всем банковским служащим.

Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая. В этом документе, принятом Государственной думой РФ 22 декабря 1995 г., и введенным в действие Федеральным законом № 14-ФЗ от 26 января 1996 г., законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

В главе 44 ГК РФ вводятся:

— понятия банковского вклада и договора банковского вклада;

— оговорка прав на привлечение денежных средств во вклады;

— форма договора банковского вклада;

— виды вкладов;

— условия и порядок начисления и выплат процентов на вклад;

— необходимость обеспечения возвратности вкладов;

— распоряжение вкладом третьими лицами;

— порядок заполнения и выдачи сберегательных книжек и операций со сберегательными (депозитными сертификатами).

В главе 45 ГК РФ даются:

— определение банковского счета и договора банковского счета;

— возможный перечень операций по банковским счетам;

— порядок заключения договора банковского счета;

— удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете;

— сроки операций по счетам;

— условия кредитования счета;

— порядок оплаты расходов банка на совершение операций по счету;

— порядок начисления и уплаты процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете;

— условия возможности зачета встречных требования между банком и клиентом;

— основания списания денежных средств со счета;

— очередность списания денежных средств со счета;

— реализация ответственности банка за ненадлежащее совершение операций по счету;

— оговорка необходимости соблюдения банковской тайны;

— ограничения распоряжения счетом;

— условия расторжения договора и закрытия банковского счета.

Отдельная (46-я) глава ГК РФ посвящена расчетам. Здесь даны определения наличным и безналичным расчетам, приведены формы безналичных расчетов, условия их исполнения; оговорена ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение расчетов.

Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций

Банковская деятельность в целом, и проведение расчетно-кассовых операций в частности, являются жестко регламентируемыми и контролируемыми процессами со стороны государства, Банка России и других уполномоченных органов.

Соблюдение норм банковского права — является не только непременным условием функционирования кредитной организации, но и залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и успешного всестороннего развития.

Центральный Банк РФ, осуществляющий регулирующие и надзорные функции за работой коммерческих банков, а также другие государственные органы разрабатывают и принимают к исполнению множество нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок расчетов и ведения банковских счетов клиентов, касающихся как внешнего, так и внутреннего содержания расчетно-кассовых операций.

Центральный Банк РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)» (ред. ), а непосредственно коммерческие банки — в соответствии с Федеральным закон № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» (ред. ).

В рамках настоящей курсовой работы остановимся на основных нормативно-правовых документах, обязательных к исполнению каждой кредитной организацией и обязательных к знанию, пониманию и всестороннему анализу всем банковским служащим.

Гражданский кодекс Российской федерации. В этом документе законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

В главе 44 ГК РФ отражаются: понятия банковского вклада и договора банковского вклада; оговорка прав на привлечение денежных средств во вклады; форма договора банковского вклада; виды вкладов; условия и порядок начисления и выплат процентов на вклад; необходимость обеспечения возвратности вкладов; распоряжение вкладом третьими лицами; порядок заполнения и выдачи сберегательных книжек и операций со сберегательными (депозитными сертификатами).

В главе 45 ГК РФ даются: определение банковского счета и договора банковского счета; возможный перечень операций по банковским счетам; порядок заключения договора банковского счета; удостоверение права распоряжения денежными средствами, находящимися на счете; сроки операций по счетам; условия кредитования счета; порядок оплаты расходов банка на совершение операций по счету; порядок начисления и уплаты процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете; условия возможности зачета встречных требования между банком и клиентом; основания списания денежных средств со счета; очередность списания денежных средств со счета; реализация ответственности банка за ненадлежащее совершение операций по счету; оговорка необходимости соблюдения банковской тайны; ограничения распоряжения счетом; условия расторжения договора и закрытия банковского счета.

На основании базовых понятий банковского счета, договора банковского счета, порядка операций по банковскому счету и основных форм расчетов, законодательно закрепленных в Гражданском кодексе РФ, разработаны и утверждены все последующие инструкции и положения, более детально регламентирующие и регулирующие тот или иной вид расчетно-кассового обслуживания.

Одной из таких инструкций является Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П Документ Утратил силу. — Положение, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П. См. консультант Плюс http://base. consultant.ru/cons/cgi/online. cgi? base=LAW; n=131861; req=doc (далее — Положение № 2-П), которое регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

В первой части Положения № 2-П определены основные формы безналичных расчетов; формы расчетных документов, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата. Каждой форме безналичных расчетов и соответственно расчетным документам посвящена отдельная глава Положения № 2-П, в которой уделено внимание основным этапам работы с тем или иным документом.

Во второй части Положения № 2-П определен порядок осуществления расчетных операций через корреспондентские счета (субсчета) банков открытые в Банке России, выделены особенности осуществления таких расчетов, установлены правила представления кредитной организацией расчетных документов на бумажных носителях и электронных платежных документов, порядок отзыва расчетных документов из картотеки неоплаченных расчетных документов в подразделении расчетной сети Банка России, порядок открытия и закрытия корреспондентских счетов в ЦБ РФ, порядок возврата расчетных документов из картотеки при закрытии корреспондентского счета.

Часть третья Положения № 2-П регулирует порядок осуществления расчетных операций по корреспондентским счетам банков, открытых в других банках и по счетам межфилиальных расчетов.

Абсолютно необходимым документом в каждодневной работе банка по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются «Правила ведения бухгалтерских операций в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденные Положением Банка России 26 марта 2007 г. № 302-П (далее — Правила). Правила определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Структурой данного документа предусмотрены: план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях; характеристика счетов бухгалтерского учета; организация работы по ведению бухгалтерского учета; приложения, дополняющие и разъясняющие отдельные разделы Правил.

Без сомнения, важными являются все составляющие Правил, однако наибольшую практическую значимость, именно для операционных подразделений банка, имеет часть третья «Организация и ведение бухгалтерского учета», так как регламентирует как раз ту часть работы, которая выполняется в данных банковских структурах.

Еще одним необходимым документом, в числе прочих определяющим нормативно-правовую базу расчетно-кассовых операций банков, является Положение Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Документ утратил силу в связи с изданием Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У. Новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено Банком России 12.10.2011 N 373-П.

Оно определяет правила:

организации обращения наличных денег;

прогнозирования наличного денежного оборота;

составления и представления «Отчета о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций»;

организации анализа состояния наличного денежного оборота.

Согласно данному Положению предприятия и организации представляют в обслуживающий банк:

расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки;

календарь выдачи наличных денег на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии.

Так как в рамках расчетно-кассового обслуживания предприятиям (фирмам, организациям) открываются банковские счета, необходимым к исполнению документом является Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее — Инструкция № 28-И) .

В Инструкции № 28-И определены:

виды банковских счетов;

порядок и особенности открытия и закрытия текущих счетов физическим лицам и банковских счетов юридическим лицам и предпринимателями без образования юридического лица;

правила оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати;

порядок формирования и хранения юридических дела клиентов.

Все расчетно-кассовые подразделения коммерческих банков осуществляют свою деятельность в строгом соответствии с Федеральным законом РФ № 115-ФЗ от 07 августа 2001 г. (ред. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ).

В рамках соблюдения этого закона в кредитных организациях разработан комплекс обязательных к выполнению действий, включающих процедуры обязательного контроля и обязательный контроль.

В соответствии с определенным Законом № 115-ФЗ перечнем организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, банки осуществляют контроль определенного круга операций. О таких операциях и лицах их совершивших, банки обязаны немедленно информировать уполномоченные органы.

Мы выделили, лишь ключевые, базовые, на наш взгляд, нормативно-правовые документы, регулирующие расчетно-кассовые операции. Однако, можно без преувеличения, заметить, что почти каждая банковская операция подкреплена и регламентирована соответствующей инструкцией: или общей, обязательной к применению всеми банками, или внутренней — разработанной внутри конкретного банка.

Кассовые документы – это те документы, которые кассир обязан оформлять в связи с движением наличных денег в кассе. Из этой статьи вы узнаете, какие существуют кассовые документы и их основные особенности.

Порядок организации кассовых операций в РФ

Учет денежных средств

Основные нормативные документы:

ГК РФ, КоАП, «о бух. Учете», ФЗ от 22 мая 2003 №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и(или) расчетов с использованием платежных карт», ПБУ №3, Положение «о Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» утверждено ЦБ 12 октября 2011 года №373П, Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 года №2-П «О безналичных расчетах в РФ», указание от ЦБ РФ от 20 июня 2007 года №1843 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расхода наличных денег поступивших в кассу юридического лица или кассу ИП», план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению.

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, в чековых книжках. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе устанавливается ЦБ РФ. Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банках.

Кассовые операции осуществляются согласно порядку ведения кассовых операций, утвержденного ЦБ 12 октября 2011 года. Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке определяются организацией.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения кассовой книги (форма №0310004)

Сумма остатка наличных денег на конец рабочего дня организация определяет лимит остатка наличных денег самостоятельно в соответствии с приложением к порядку ведения кассовых операций и в организации об установленном лимите издается распорядительный документ.

Накопление наличных денег в кассе сверхустановленного лимита допускается в дни выплат ЗП, стипендий, выплат социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а так же выходные, не рабочие праздничные дни в случае ведения организацией в эти дни кассовых операций. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается.

Кроме того существует лимит расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, ИП, юридическим лицом и ИП – 100 000 рублей.

За осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных размеров, за накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов может быть наложен административный штраф в соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ в следующих размерах от 4 000 до 5 000 рублей на должностных лиц, от 40 000 до 50 000 рублей на юридических лиц.

Кассовые операции ведутся кассиром, при наличии у организации нескольких кассиров один из них является старшим кассиром. Кассовые операции могут производиться руководителем.

Документальное оформление кассовых операций.

Для учета кассовых операций применяются следующие документы:

— Приходно кассовый ордер ПКО (ф №0310001)

— Расходный кассовый ордер РКО (ф №0310002)

— Кассовая книга (ф №0310004)

— Книга учета принятых и выданных кассиром финансовых средств (ф №0310005)

Кассовые документы оформляются:

— Главным бухгалтером

— Бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром)

— Определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа

— Руководителем

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы (расчетно-платежная ведомость, платежные ведомости, заявления, счета, другие документы)

Внесение исправления в кассовые документы не допускается.

ПКО заполняется главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии руководителем, кассиром.

РКО подписывается руководителем, а так же главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии руководителем (да-да, две подписи), кассиром, лицом получившим деньги.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью или штампом, которые содержат реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а так же образцами подписей лиц уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовой операцией руководителем образцы подписей не оформляется. При наличии старшего кассира к операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течении рабочего дня отражается старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Записи в эту книгу осуществляются в момент передачи наличных денег.

Кассовые документы могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств. Кассовые документы, оформляемые с технических средств распечатываются на бумажном носителе.

При получении ПКО кассир проверяет наличие подписей и их соответствие образцу подписей наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму указанную в ПКО с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме указанной в ПКО. Кассир расписывается, расставляет штампы и выдает вносителю квитанцию к ПКО.

Выдача наличных денег подотчет проводится по РКО. Выдача ЗП осуществляется по РКО, расчетно-платежным ведомостям.

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю при предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, либо при предъявлении доверенности и документа удостоверяющего личность.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие ФИО получателя денег, ФИО доверителя, и перед подписью лица, которому доверено получение денег делается надпись «по доверенности»

При выдаче наличных денег по РКО кассир подготовляет сумму наличных денег и передает РКО получателю денег, который указывает получаемую сумму и подписывает РКО. Кассир пересчитывает подготовленную сумму, таким образом получатель мог наблюдать, и выдает получателю наличные деньги. После выдачи наличных денег