Касса в бухгалтерском балансе

Содержание

Денежные эквиваленты

Инфо Денежные средства — это то, ради чего все организации, занятые в области продажи товаров и услуг, осуществляют свою деятельность. Получение прибыли — вот главная цель любой хозяйствующей компании в условиях рыночных отношений. С полученных денег все участники рынка должны уплачивать налоговые сборы в пользу государства.
А для верности расчета этих сумм необходим точный учет и отчетность. В этих целях существует масса форм отчетных документов, один из которых — бухгалтерский баланс. В данной статье рассматриваются такие вопросы, как разновидности средств в бухгалтерском балансе, денежные средства в наличной и безналичной формах, их эквиваленты, счета учета, строки в таблице, а также задачи анализа. Несколько слов о бухгалтерском балансе Бухгалтерский баланс — наиважнейший документ отчетности организации.

Подходы, применяемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, закрепляются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011). Внимание! Инструкцией по применению Плана счетов субсчет 55-3 «Депозитные счета» предназначен для учета денежных средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Но поскольку эти вклады, как правило, удовлетворяют критериям их признания финансовыми вложениями (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02), их учет может вестись на счете 58 «Финансовые вложения». Независимо от счета, на котором депозитные вклады учитываются в бухгалтерском учете, в Бухгалтерском балансе они должны показываться в составе финансовых вложений либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока обращения (погашения)) (п. 41 ПБУ 19/02).

Денежные средства в балансе это строка

Примеры денежных эквивалентов:

  • вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
  • финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

К начисленным процентам это не относится;

  • обмен одних ДЭ на другие.

Когда однозначно классифицировать денежный поток сложно, его следует отнести к операциям текущим. Важно! Отчет по ф. 4 служит пояснением к стр. 1250 Баланса. Исправление возможных ошибок в строчках баланса Ошибки в отчетности могут быть выявлены уже после того, как руководитель ее утвердил. Уточненные балансы не составляются, а оформляется бухгалтерская справка, в которой следует указать:

  • какая именно неточность выявлена, и в какое время;
  • на какие строчки отчетности она влияет, и в какой сумме;
  • существенная ли это ошибка или нет;
  • какие проводки исправляют выявленную ошибку;
  • какие строки отчетов были откорректированы, в том числе, с учетом ретроспективности.

Все неправильные проводки нужно сторнировать и сделать достоверные записи.

Сальдо дебетовое по счету 50 «Касса»] плюс плюс плюс (за исключением депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) плюс плюс (аналитические счета учета денежных эквивалентов) плюс (аналитические счета учета денежных эквивалентов) Пересчет стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации.

  • Главная
  • Прочее

В данной статье мы рассмотрим денежные эквиваленты в балансе. Узнаем, какие данные используются для заполнения строки 1250.

Важно Разберемся, как денежные средства отражаются в учетной политике. Отражение в отчетности денежных эквивалентов происходит с 2011 года.
Инфо Они – особая часть активов предприятия, обладающая характерными признаками. Об особенностях учета эквивалентов денежных средств, отражения их в балансе и учетной политике компаний и предприятий идет речь ниже.
Сущность и виды эквивалентов денежных средств Под эквивалентами денежных средств подразумеваются финансовые вложения, для которых характерен высокий уровень ликвидности. Кроме того, они разнятся краткосрочностью, легкостью превращения в тот объем денежных средств, который заранее известен.
Касательно изменения стоимости, эквиваленты подвергаются небольшому риску.

Отчетность за тот период, в котором сделаны ошибки, не уточняется. Все изменения отражаются в отчетности текущего года.

В пояснении указывается характер допущенной ошибки и суммы корректировок, сделанные по каждой конкретной строчке. Читайте также статью: → «Счет 03: Доходные вложения в материальные ценности» Топ 5 популярных вопросов Вопрос № 1.

Что означает «высоколиквидность» ДЭ? Ответ: Высокий уровень ликвидности гарантирует, что активы в самые короткие сроки можно превратить в денежную массу. Вопрос № 2. Банковский депозит – это ДЭ или инвестиция? Ответ: Классификация актива зависит от условий размещения депозита.

К ДЭ его относят тогда, когда он максимально ликвиден и может быть возвращен без существенных потерь для предприятия. Когда срок депозита год и более, его нужно причислить к нетекущим финансовым инвестициям.

Вопрос №3. В какой строчке ф.

Если же фирма хочет рассчитаться за аренду движимого имущества (например, аренду автомобиля), то это можно сделать из наличной выручки. Лимит наличных расчетов между юридическими лицами, а также индивидуальными предпринимателями остался прежним. В рамках одного договора между участниками наличных расчетов (независимо от того, производится платеж в период действия договора или после окончания срока его действия) можно осуществлять операции только в размере, не превышающем 100 000 рублей, либо на сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 000 рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Дебетовое сальдо счетов 50 + 51 +52 +55 (кроме субсчета 55-3 в части депозитных вкладов не явл. денежными эквивалентами) + Дебетовое сальдо по счету 57 + Дебетовые остатки по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) Показатели строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год. Пояснением к данной строке Бухгалтерского баланса является Отчет о движении денежных средств, а также дополнительное раскрытие информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п.

22 ПБУ 23/2011).

Нормативная база Использование бухгалтерских счетов для отражения операций по движению финансов осуществляется в соответствии с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94. Термин денежных эквивалентов используется согласно ПБУ 23/2011, утвержденным приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011.

Практический пример учета денежных средств компании Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс.

рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей. На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс.

Для экономиста и бухгалтера проведение аналитики и структурирования денежных средств — очень важная составляющая работы. Его полнота и достоверность необходима для ряда дальнейший действий, принятия управленческих решений, а также для внешних пользователей, таких как финансовые организации, банки, вкладчики, спонсоры и другие.

Анализ состояния счетов денежных средств подразумевает такие мероприятия, как контроль за оборачиваемостью финансовых потоков, временем обращения, определение оптимального количества ликвидных средств на счетах, прогнозирование предстоящих финансовых циклов, составление и распределение бюджетов. Счета, по которым ведется учет активов Все материальные блага и нематериальные активы учитываются на счетах бухгалтерского учета, специально предназначенных для каждой определенной категории средств, имущества или операций.

Ошибка № 1 При составлении баланса не учтены регулирующие величины

Пункт 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» говорит о том, что стоимость имущества и обязательств нужно отражать в бухгалтерском балансе за вычетом регулирующих величин. Что это за величины? Прежде всего те суммы, которые уменьшают величину статьи баланса, но непосредственно увидеть их в отчете нельзя. Перечень регулирующих величин мы привели в табл. 1.

Таблица 1 Перечень регулирующих величин, которые уменьшают показатели бухгалтерского баланса
Регулирующая величина На каком счете отражается Какие показатели уменьшает
Амортизация основных средств 02 субсчет «Амортизация основных средств» Сумма начисленной амортизации уменьшает первоначальную стоимость основных средств. То есть вычитается из дебетового сальдо счета 01
Амортизация основных средств, являющихся доходными вложениями 02 субсчет «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» Сумма начисленной амортизации сокращает первоначальную стоимость доходных вложений. То есть отнимается из дебетового сальдо счета 03
Амортизация нематериальных активов 05 Величина начисленной амортизации сокращает цену нематериальных активов. То есть отнимается из дебетового сальдо счета 04
Резерв по сомнительным долгам 63 субсчет «Резервы по краткосрочным сомнительным долгам» Стоимость резерва уменьшает краткосрочную дебиторскую задолженность. То есть вычитается из дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 71, 73 (76) (кроме процентных займов), 75
63 субсчет «Резервы по долгосрочным сомнительным долгам» Сумма резерва сокращает долгосрочную дебиторскую задолженность. То есть минусуется из дебетового сальдо по счетам 62, 60, 73 (76) (кроме процентных займов)
Резерв под обесценение финансовых вложений 59 субсчет «Резерв под обесценение краткосрочных финансовых вложений» Сумма резерва уменьшает краткосрочные финансовые вложения. То есть сокращает дебетовое сальдо по счетам 58, 55 субсчету «Депозитные счета», 73 (76) (в части процентных займов)
59 субсчет «Резерв под обесценение долгосрочных финансовых вложений» Сумма резерва уменьшает долгосрочные финансовые вложения. То есть вычитается из дебетового сальдо счетов 58, 55 субсчета «Депозитные счета», 73 (76) (в части процентных займов)
Резерв под снижение стоимости материальных ценностей 14 Величина резерва сокращает стоимость материально-производственных запасов. То есть отнимается из дебетового сальдо по счетам 10, 11, 15, 16 (или кредитовое сальдо 16), 20, 21, 23, 29, 41 (за вычетом сальдо по счету 42, если товары учитываются в продажных ценах), 43, 44, 45, 46

Например, регулирующей величиной является амортизация, начисленная по основным средствам и нематериальным активам. Такой вывод подтвержден Минфином России в письме от 30.01.2006 № 07-05-06/16.

Амортизация уменьшает первоначальную стоимость объектов, поэтому в бухгалтерском балансе амортизируемое имущество нужно показывать по остаточной стоимости.

На заметку

Какое имущество нужно амортизировать в бухгалтерском и налоговом учете при УСН

Налоговый учет. Понятие амортизируемого имущества закреплено в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ. Там сказано, что амортизируемым является тот объект, который находится у фирмы на праве собственности, используется для получения дохода, служит более 12 месяцев, а его стоимость превышает 40 000 руб.

В частности, амортизируемым имуществом в общепринятом понимании являются основные средства (их список утвержден постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) и нематериальные активы. Обратите внимание: в налоговом учете при УСН стоимость амортизируемого имущества списывается на расходы в течение календарного года равными долями ежеквартально. При этом имущество должно быть оплачено и введено в эксплуатацию ( п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерский учет. Здесь нет четкого определения амортизируемого имущества. Есть отдельные понятия основных средств и нематериальных активов, по которым начисляется амортизация.

Так, основным средством является объект, который используется в производственной деятельности, служит свыше 12 месяцев, не предназначен для перепродажи и приносит доход в будущем (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). При этом стоимостной критерий отнесения имущества к основному средству фирма устанавливает самостоятельно в учетной политике. Он не может быть более 40 000 руб., но может быть меньше этого предела. Например, фирма вправе решить, что объект будет основным средством, если он стоит свыше 20 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).

Для нематериального актива характеристики такие: не предназначен для перепродажи, служит более 12 месяцев, отсутствует материально-вещественная форма. При этом первоначальная стоимость актива может быть любой. Главное, чтобы она была достоверно определена исходя из расходов на приобретение (п. 3 и 7 ПБУ 14/2007 «Учет НМА»). В бухгалтерском учете амортизация по основным средствам и нематериальным активам начисляется ежемесячно в течение срока службы, который должен быть более одного года (абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01, п. 31 ПБУ 14/2007).

Однако не все основные средства являются амортизируемыми. Например, земельные участки и объекты природопользования в бухгалтерском учете не амортизируются (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Поэтому их следует отражать в балансе по первоначальной стоимости (п. 7 и 8 ПБУ 6/01).

Информацию о том, как составить бухгалтерский баланс по упрощенной форме.

Второй вид регулирующих величин — это начисленные резервы. Правда, «упрощенцы», являясь субъектами малого предпринимательства, большинство видов установленных резервов могут не создавать.

Например, нет необходимости формировать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»).

Однако есть и те резервы, которые при определенных условиях обязательны для всех компаний, в том числе и для фирм на УСН (п. 70 и 77 Положения по бухгалтерскому учету, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). Это резерв по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей и под обесценение финансовых вложений. Соответственно если в течение 2013 года вы формировали какие-либо резервы, то на их стоимость нужно уменьшать определенные статьи баланса. Так, на величину резерва по сомнительным долгам сократите дебиторскую задолженность (письмо Минфина России от 23.12.2005 № 07-05-06/353). На сумму резерва под обесценение финансовых вложений — финансовые вложения (п. 38 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). На величину резерва под снижение стоимости материальных ценностей — материально-производственные запасы (п. 25 ПБУ «Учет материально-производственных запасов») (см. табл. 1).

Ошибка № 2 Выданные беспроцентные займы включены в состав финансовых вложений

Финансовыми вложениями являются активы, которые могут приносить вашей фирме доход в будущем в виде прироста своей стоимости, дивидендов, процентов (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Так, к финансовым вложениям относят инвестиции в ценные бумаги и облигации, вклады в уставные капиталы других фирм, а также предоставленные партнерам займы (п. 3 ПБУ 19/02).

Обратите внимание

К финансовым вложениям следует относить не все займы, а только те, что выданы под проценты.

Однако не все займы можно отнести к финансовым вложениям. А только те, что вы выдали под проценты. Так как именно возврат процента предполагает получение дохода в будущем.

В случае же с беспроцентным займом никакого дохода у вас не будет. Поэтому, формируя бухгалтерский баланс, посмотрите, куда вы отнесете такой заем.

Денежные средства, выданные без процентов, должны отражаться не в составе финансовых вложений компании, а рассматриваться как дебиторская задолженность организации.

Что касается счетов бухгалтерского учета, на которых следует отражать беспроцентный заем, то здесь ситуация следующая.

Если заем вы выдали своему работнику, то его сумму записывайте по дебету счета 73 субсчета «Расчеты по предоставленным займам». Если обычному физлицу или фирме — по дебету счета 76.

Каковы последствия неполной оплаты уставного капитала

Ответственность. Каких-либо специальных санкций за неполную оплату уставного капитала ООО законодательством не установлено. Однако штрафы могут быть предусмотрены учредительными документами самого общества. Тогда участники, не внесшие полностью вклады, несут ответственность по долгам своей фирмы в пределах установленных санкций (п. 1 ст. 87 ГК РФ и п. 3 ст. 16 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ) (далее — Закон № 14-ФЗ).

Последствия неполной оплаты капитала. Если в установленное время участник долю не оплатил, юридически она перейдет к обществу (п. 3 ст. 16 Закона № 14-ФЗ и постановление ФАС Московского округа от 26.05.2008 № КГ-А41/2035-08). В таком случае лицо теряет статус участника. На это неоднократно указывали судьи (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу № А45-6502/2010 и Президиума ВАС РФ от 12.01.2010 № 11470/09).

После того как доля перешла в собственность общества, в течение года ее можно будет распределить между всеми участниками пропорционально их вкладу в уставный капитал либо продать. При этом распределить долю можно только в том случае, если она оплачена. Полностью неоплаченную долю распределять нельзя. Продать долю разрешено лишь тогда, когда это не запрещает устав общества (п. 2 и 3 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Если такие действия выполнены не будут, то придется уменьшать размер уставного капитала организации на неоплаченную долю (п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

Важное обстоятельство

Выданные беспроцентные займы следует отражать в бухгалтерском балансе в составе дебиторской задолженности на счете 73 или 76 в зависимости от того, кто является получателем займа.

Пример 1. Как отразить в балансе выданные беспроцентные и процентные займы

10 декабря 2013 года ООО «Виктория», применяющее «упрощенку», выдало два займа:

— краткосрочный беспроцентный заем ООО «Рига» в размере 50 000 руб.;

— долгосрочный заем ООО «Успех» в сумме 100 000 руб. под 6% годовых (по состоянию на 31 декабря 2013 года сумма начисленных, но еще не полученных процентов по займу составила 345 руб.).

Покажем, как отразить эти операции в балансе.

Сумму беспроцентного займа — 50 000 руб. ООО «Виктория» запишет в баланс по строке, где учитывается краткосрочная дебиторская задолженность. Величину процентного займа —100 000 руб. общество занесет в строку, где отражаются долгосрочные финансовые вложения. При этом сумму начисленных процентов по долгосрочному займу — 345 руб. общество отразит в составе дебиторской задолженности в балансе. Поскольку проценты не приносят доход в будущем как сами финансовые вложения.

Ошибка № 3 В балансе отражен только оплаченный уставный капитал

Размер уставного капитала определяют лица, создающие юридическое лицо, и его величина прописывается в учредительных документах. Минимальная сумма капитала для общества с ограниченной ответственностью составляет 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона № 14-ФЗ). Для закрытого акционерного общества — 10 000 руб. Для открытого акционерного общества — 100 000 руб. (ст. 26 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Однако для того, чтобы зарегистрировать, например, общество с ограниченной ответственностью, учредителям достаточно оплатить лишь половину уставного капитала компании.

Причем взнос можно внести как деньгами, так и ценными бумагами, имуществом либо имущественными правами (п. 1 ст. 15 Закона № 14-ФЗ).

А оставшуюся часть разрешено внести в течение первого года работы общества, если более ранняя дата не установлена уставом (п. 3 ст. 90 ГК РФ и п. 1 ст. 16 Закона № 14-ФЗ).

Уставный капитал показывают в балансе в той сумме, которая записана в уставе. Независимо от того, рассчитались учредители полностью или нет.

На практике контролирующие ведомства уже не следят за тем, оплачена ли вторая часть уставного капитала в нужные сроки. А сами учредители порой забывают погасить задолженность, из-за этого уставный капитал является не полностью оплаченным.

Так вот, если уставный капитал вашей фирмы оплачен не полностью, по строке «Капитал и резервы» в бухгалтерском балансе все равно показывайте его полную сумму. То есть ту, что числится в уставе.

А вот задолженность учредителя по уставному капиталу отражайте по дебету счета 75 субсчета «Расчеты по вкладам в уставный капитал». И фиксируйте ее в балансе в составе краткосрочной дебиторской задолженности. Поскольку по общему правилу, как мы уже отметили, рассчитаться за капитал нужно в течение года после регистрации общества.

Ошибка № 4 Дебиторская и кредиторская задолженности зачтены между собой

Часто бывает, что между двумя фирмами возникает взаимная задолженность. Например, вы должны деньги организации, а она в свою очередь должна вам. Соответственно в вашем учете одно и то же лицо является одновременно и дебитором, и кредитором. И порой бухгалтеры у себя в учете проводят внутренний зачет, после чего в бухгалтерском балансе показывают сумму, оставшуюся после зачета. Другими словами, сворачивают и дебиторскую, и кредиторскую задолженность.

И вот такие действия являются неверными, поскольку закрывать взаимную задолженность в балансе можно, только если был проведен реальный зачет требований с контрагентами, в результате которого долги были погашены и это все отражено соответствующими бухгалтерскими проводками.

А просто так зачет между статьями активов и пассивов бухгалтерского баланса запрещен (п. 34 ПБУ 4/99 и п. 40 Положения № 34н). Более того, сальдо по всем активно-пассивным счетам нужно отражать в бухгалтерском балансе развернуто.

Напомним, активно-пассивные счета — это счета, на которых одновременно фиксируется и имущество (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).

Так, активно-пассивными являются следующие счета бухгалтерского учета: 16, 40, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91 и 99.

Применяются они для учета расчетов с партнерами по бизнесу, в результате которых может возникнуть как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

Особенностью активно-пассивных счетов бухгалтерского учета является то, что они могут иметь одновременно как дебетовый, так и кредитовый остаток (это и означает развернутое сальдо).

Подсказки от сайта e.26-2.ru

Принимая решение, какой бланк баланса заполнять — обычный или упрощенный, посмотрите, чем они отличаются

«Упрощенцы» могут заполнять бухгалтерский баланс по общей форме, наравне со всеми фирмами, или по упрощенной — она разработана специально для субъектов малого бизнеса. Оба бланка утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (далее — приказ № 66н).

В чем различие — спросите вы? Прежде всего, документы отличаются степенью детализации. Так, в упрощенном бланке — 5 строк для отражения актива и 6 — для пассива. В обычном — 15 строк и для актива, и для пассива. То есть показатели упрощенной формы укрупнены по сравнению с показателями обычного баланса.

Во-вторых, в обычной форме есть графа «Пояснения». Ее нужно заполнять, если к бухгалтерской отчетности составляется пояснительная записка. В упрощенной форме такой графы нет. Поскольку субъекты малого бизнеса могут вообще не составлять пояснительную записку к бухгалтерской отчетности. За исключением случаев, когда необходимо раскрыть важную информацию (п. 6 приказа № 66н, письмо Минфина России от 03.04.2012 № 03-02-07/1-80 и п. 17 информации Минфина России № ПЗ-3/2010).

В-третьих, для каждой строки обычного баланса есть определенные коды. Они указаны в приложении № 4 к приказу № 66н. В упрощенном бланке их также нужно применять. Но код следует определять по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.

Прежде чем принять решение, какой баланс заполнять — обычный или упрощенный, мы рекомендуем вам ознакомиться с их бланками на сайте электронного журнала «Упрощенка». Войдя на сайт под своим логином и паролем, выберите в верхнем меню раздел «Формы», после чего в строке поиска введите словосочетание «Бухгалтерский баланс», если вам нужна обычная форма, или «Бухгалтерский баланс субъекта малого предпринимательства» — если упрощенная. Каждый из бланков можно скачать, нажав на соответствующую кнопочку, расположенную в верхнем правом углу.

То есть у вашей фирмы может быть одновременно и дебиторская, и кредиторская задолженность, отраженная на одном счете, например на счете 76.

Записи по дебету активно-пассивного счета означают увеличение дебиторской задолженности либо уменьшение кредиторской. А по кредиту — увеличение кредиторской либо уменьшение дебиторской задолженности.

Конечное сальдо по дебету такого счета считайте следующим образом: начальное сальдо по дебету плюс обороты по дебету минус обороты по кредиту.

В бухгалтерском балансе нельзя проводить зачет кредиторской и дебиторской задолженности. Отражать такие долги следует отдельно друг от друга.

Конечное сальдо по кредиту определяйте так: начальное сальдо по кредиту плюс обороты по кредиту минус обороты по дебету.

В бухгалтерский баланс результаты включайте таким образом: конечное дебетовое сальдо — в актив, конечное кредитовое сальдо — в пассив.

Пример 2. Как сформировать сальдо на активно-пассивном счете 71

ООО «Рига» применяет упрощенную систему. На начало декабря 2013 года организация имеет задолженность перед сотрудником М.М. Мышкиным в сумме 50 руб. При этом сотрудник К.К. Кузин должен своему работодателю — ООО «Рига» — 100 руб. А сотрудник Б.Б. Баранов задолженности на начало месяца перед обществом не имеет. В течение декабря были совершены следующие операции:

1) К.К. Кузин вернул в кассу 100 руб. (ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71);

2) Б.Б. Баранову выдано из кассы под отчет 300 руб. (ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50);

3) Б.Б. Баранов представил авансовый отчет на 200 руб. (ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71);

4) выдано из кассы М.М. Мышкину под отчет 200 руб. (ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50);

5) М.М. Мышкин представил авансовый отчет на сумму 200 руб. (ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71).

Посмотрим, как бухгалтер ООО «Рига» посчитает развернутое сальдо по активно-пассивному 71 счету (см. табл. 2).

Конечное сальдо по сотрудникам бухгалтер вычислит следующим образом:

К.К. Кузин: 100 руб. – 100 руб. = 0 руб.

Конечное сальдо нулевое, значит, задолженности нет.

Б.Б. Баранов: 300 руб. – 200 руб. = 100 руб.

Конечное сальдо по дебету равно 100 руб., значит, это дебиторская задолженность общества с ограниченной ответственностью.

М.М. Мышкин: 50 руб. + 200 руб. – 200 руб. = 50 руб.

Конечное сальдо по кредиту получилось 50 руб., следовательно, это кредиторская задолженность ООО «Рига».

В баланс суммы пойдут следующим образом:

—100 руб. — в состав дебиторской задолженности (в актив);

—50 руб. — в состав кредиторской задолженности (в пассив).

Таблица 2 Структура активно-пассивного счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2013 года
ФИО сотрудника Начальное сальдо на 01.12.2013 (руб.) Обороты за месяц (руб.) Конечное сальдо на 31.12.2013 (руб.)
ДЕБЕТ КРЕДИТ ДЕБЕТ КРЕДИТ ДЕБЕТ КРЕДИТ
Кузин К.К. 100 0 0 Вернул в кассу
100
0 0
Баранов Б.Б. 0 0 Выдано из кассы под отчет
300
Предоставлен авансовый отчет
200
100 0
Мышкин М.М. 50 Выдано из кассы под отчет
200
Предоставлен авансовый отчет
200
0 50

Нюансы, требующие особого внимания

Стоимость имущества и обязательств отражается в бухгалтерском балансе за вычетом регулирующих величин: амортизации и резервов (по сомнительным долгам, под снижение стоимости материальных ценностей и под обесценение финансовых вложений).

Беспроцентные займы не приносят дохода в будущем. Поэтому их нужно включать в дебиторскую задолженность. В составе финансовых вложений отражать не следует.

В балансе показывают ту сумму уставного капитала, которая зафиксирована в уставе. При этом неважно, оплачена она или нет.

Звезда
за правильный ответ Тест Неправильно Правильно! Как отражать в бухгалтерском балансе выданные беспроцентные займы? Финансовыми вложениями являются активы, которые приносят организации доход в будущем в виде прироста своей стоимости, дивидендов, процентов (п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). Беспроцентные займы никакого дохода в будущем не приносят. Поэтому, формируя баланс, их следует отражать в составе дебиторской задолженности. В составе финансовых вложений Как дебиторскую задолженность

Вложения во внеоборотные активы

Для каждого вида внеоборотных активов в разделе I бухгалтерского баланса предусмотрена отдельная строка. Если актив сформирован, то вопросов с выбором строки не возникает. Сложности вызывает отражение вложений в активы, т.е. затрат на их приобретение (создание и т.п.), которые пока еще учтены на счете 08. Ведь специальных строк под них баланс не предусматривает.

Существует два способа показать вложения в балансе:

  1. Включить их стоимость в строку, предусмотренную для соответствующего актива. Например, вложения в строящиеся ОС (счет 08-3) показать по строке 1150 «Основные средства», вложения в НМА (счет 08-5) – по строке 1110 «Нематериальные активы» и т.д. Данный способ следует из примера оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (Приложение № 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»). В нем к каждой строке, посвященной тому или иному активу, приводится в том числе таблица с расшифровкой по соответствующей незавершенке. А это позволяет сделать вывод о том, что показатель актива включает в себя и стоимость вложений в него.
  2. Не включать вложения в строки по активам, а отразить их отдельно. При этом можно либо ввести в баланс дополнительную строку, либо, в случае несущественности показателей, отразить их по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы».

Второй вариант кажется нам более правильным методологически. Ведь сам факт того, что на отчетную дату вложения продолжают числиться на счете 08, говорит о том, что не выполняются условия признания соответствующего актива. Следовательно, нет и оснований для отражения его в балансе.

Вы можете выбрать любой из способов, главное, чтобы он был единым для всех ваших вложений.