Какие налоги заменяет ЕНВД?

Налог-налог 13 августа 2015 5913

Какие налоги заменяет ЕНВД, интересует всех, кто собирается работать на этом налоговом режиме. От того, какие налоги заменяет ЕНВД, напрямую зависит доход предпринимателя или организации.

Особенности режима ЕНВД

ЕНВД и заменяемые им налоги

Особенности режима ЕНВД

ЕНВД используют для налогообложения деятельности, оговоренной в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Его устанавливают муниципалитеты и города, используя физический показатель и коэффициент К2. Также есть понятие базовой доходности (описание приведено в п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она показывает, какую сумму нужно заплатить за месяц при соответствующем виде деятельности. Физический показатель может характеризоваться количеством работников, автомобилей, квадратных метров и т.д.

Подробнее о физических показателях читайте в статье «Расчет физических показателей для ЕНВД 2014–2015».

На величину налога влияют коэффициенты К1 и К2. Коэффициент К1 меняют ежегодно для учета базовой инфляции (индекса потребительских цен). На 2015 год К1 равен 1,798. Коэффициент К2 определяют местные законодатели (в пределах 0,005–1) в зависимости от местонахождения ИП и вида деятельности.

Для получения величины ЕНВД при оплате за квартал нужно умножить просуммированный за 3 месяца физический показатель на базовую доходность и коэффициенты К1 и К2, а также на 15%. Все эти данные указывают в декларации.

Нужно учесть, что при переходе на ЕНВД:

• при совпадении местонахождения деятельности и регистрации фирмы налоговый орган остается прежним;
• в противном случае нужно будет регистрироваться в двух ИФНС.

ЕНВД и заменяемые им налоги

При работе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) ИП и организации не платят следующие налоги:

• НДС;
• налог на имущество;
• НДФЛ (для ИП);
• налог на прибыль (для организаций).

Организации оплачивают налог на имущество только в том случае, если используемая ими недвижимость находится в их собственности и оценивается по кадастровой стоимости. Эта правило введено с 01.07.14. НДС подлежит оплате при ввозе продукции или товаров на территорию РФ и в некоторых других случаях.

Для ИП НДС также оплачивается по тем же правилам. Налог на имущество следует оплачивать при наличии в собственности зданий, которые попали в перечень имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости (п. 7 и абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Оплату данного налога ИП осуществляют с 01.01.15.

Подробнее о требованиях к уплате налога на имущество см. в статье «Уплата налога на имущество при ЕНВД в 2014–2015 годах».

Следует обратить внимание на то, что оплата налога производится как при наличии доходов, так и при их отсутствии. Добровольно отказаться от ЕНВД можно только по окончании текущего года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

От уплаты каких налогов плательщики ЕНВД освобождаются?

29 января 2018 1245 0 Поделиться Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты целого ряда налогов, что, естественно, делает его довольно привлекательным режимом налогообложения. Но распространяется ли это освобождение на всю деятельность предприятия? Есть ли у такого освобождения подводные камни? Ответы эти вопросы мы рассмотрим далее в статье

ЕНВД как альтернатива налогу на прибыль

Когда вмененщики не платят НДС?

ЕНВД и имущественные налоги

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и иных режимов

Если нарушены условия перехода на ЕНВД…

ЕНВД как альтернатива налогу на прибыль

ЕНВД — это особый специальный налоговый режим (СНР), потому что на него переводится не вся работа компании или индивидуального предпринимателя, а только ее отдельные виды, да и то при наличии определенных критериев.

ЕНВД применяется по желанию налогоплательщика (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

Величина налога не зависит от результатов деятельности налогоплательщика. При исчислении ЕНВД хозсубъекты руководствуются величиной вмененного им дохода, которая утверждена налоговым законодательством (ст. 346.27, 346.29 НК РФ). При этом размер фактически полученного дохода значения не имеет.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Преимущество ЕНВД заключается в освобождении хозсубъектов от части налогов, уплачиваемых при ОСНО (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В частности, плательщик ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль организаций (ИП, применяющие ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц) только в отношении тех видов деятельности, которые ведутся на ЕНВД, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

При получении прибыли от деятельности, не подпадающей под СНР, плательщику ЕНВД необходимо не просто отчитаться перед налоговой в установленном порядке, но и заплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП).

ВНИМАНИЕ! ИП-работодатель не освобождается от обязанности налогового агента по исчислению и удержанию НДФЛ с сотрудников и перечислению налога в бюджет. Также он обязан сдавать сопутствующую отчетность в ФНС: расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ.

Когда вмененщики не платят НДС?

Еще один налог, от которого освобождены компании и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, — это НДС, перечисляемый по операциям, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по гл. 21 НК РФ. Это освобождение распространяется только на деятельность, переведенную на ЕНВД.

При совершении других операций, облагаемых НДС, заплатить налог, увы, придется.

В общем случае плательщиками ЕНВД не выставляются счета-фактуры, а входной НДС учитывается в составе цены товара.

Исключением является налог, уплачиваемый:

• в связи с импортом товаров в таможенное пространство РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
• в рамках соглашений о ведении совместной деятельности (в рамках простого товарищества), инвестиционного товарищества, управления имуществом, а также соглашения о концессии, действующих на территории РФ;
• налогоплательщиками, выступающими в качестве налогового агента.

Плательщику ЕНВД также придется перечислить НДС в бюджет в случае выставления контрагенту счета-фактуры с выделенным НДС. Несмотря на то что вмененщик не считается плательщиком НДС, он обязан перечислить полученный налог согласно п. 5 ст. 173 НК РФ.

ЕНВД и имущественные налоги

Фирмы (ИП), ставшие плательщиками ЕНВД, освобождены от налога на имущество юридических (физических) лиц, используемого для деятельности, переведенной на ЕНВД.

Исключение составляют объекты, налоговая база по которым оценивается по кадастровой стоимости, согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Налог на такое имущество предприятия и ИП платят независимо от избранного режима налогообложения.

Перечень таких объектов определяется исполнительными органами власти каждого субъекта РФ самостоятельно, не позже даты начала налогового периода. Список объектов размещается на официальном веб-сайте органа исполнительной власти и рассылается в электронном виде в налоговые органы, согласно п. 7. ст. 378.2 НК РФ.

ВАЖНО! Вмененщики не освобождаются от обязанности по уплате земельного и транспортного налога, при наличии в собственности данного имущества.

Раздельный учет при совмещении ЕНВД и иных режимов

Льготы плательщиков ЕНВД распространяются только на деятельность, переведенную на вмененку. Но как быть в том случае, если налогоплательщик одновременно ведет и другую деятельность на ОСНО, УСН, ЕСХН или ПСН, совмещая налоговые режимы?

В данном случае необходимо разделить учет фактов хозяйственной деятельности, относящихся к различным налоговым режимам, согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ.

Для ведения раздельного учета при совмещении нескольких систем налогообложения разрабатываются вспомогательные субсчета и учетные регистры.

Некоторые из операций удается полностью отнести к определенному налоговому режиму. А та часть имущества, обязательств, затрат, доходов, которая не может быть напрямую отнесена к определенному виду деятельности, разделяется между ними в соответствии с правилами, закрепленными приложениями к приказу об учетной политике предприятия. Это офисные затраты, затраты на заработную плату аппарата управления, сотрудников бухгалтерии и т. д.

Если нарушены условия перехода на ЕНВД…

Несоблюдение предприятием или предпринимателем в прошедшем налоговом периоде (квартале) требований п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ приведет к потере права на применение ЕНВД с начала налогового периода (квартала), в котором было допущено несоблюдение, и потере прав на налоговые льготы.

Для всех хозсубъектов это превышение средней численности работающих (100 человек).

Для предприятия, не являющегося организацией потребительской кооперации и не находящегося в полной собственности таких организаций либо их союзов, — превышение 25% доли участия других организаций в его деятельности.

В данном случае спецрежимники теряют право использования ЕНВД и обязаны начать применение ОСНО, а при наличии заявления о переходе на УСН — упрощенную систему налогообложения как вновь зарегистрированные, в соответствии с п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, с начала того квартала, в котором были допущены нарушения.

Вернуться на ЕНВД они смогут только в следующем квартале, если все условия перехода на ЕНВД, оговоренные п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, вновь начнут выполняться.

***

Освобождение от некоторых налогов — это сокращение налогового бремени для плательщика ЕНВД. Однако оно потребует от хозсубъекта четкого отслеживания принадлежности операций или имущества к тому или иному налоговому режиму, организации раздельного учета и соблюдения критериев, позволяющих применять вмененку.

Поделиться Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?
Звоните по номеру 8 800 350-83-53 и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный.

Какие налоги заменяет ЕНВД

Главная → Бухгалтерские консультации → ЕНВД

Обновление: 9 июня 2016 г.

Одним из основных преимуществ специального налогового режима (СНР) в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) является значительное упрощение налогового бремени за счет освобождения от уплаты целого ряда налогов, которые нужно платить при применении «общего режима». Уплата ЕНВД организациями и ИП предполагает замену уплаты отдельного перечня налогов для каждой из указанных категорий плательщиков.

Какие налоги заменяет ЕНВД для индивидуальных предпринимателей

Перечень налогов, заменяемых применением данного СНР для ИП, содержится в п. 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ:

• подоходный налог (НДФЛ) с прибыли, полученной от видов предпринимательства, по которым применяется СНР в виде уплаты ЕНВД;
• налог на имущество физлиц по имуществу, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);
• налог на добавленную стоимость (НДС), кроме НДС при импорте товаров.

Кроме этого, предприниматели, применяющие СНР в виде уплаты ЕНВД, вправе:

• не вести учет доходов и расходов. В течение налогового периода учитывается только физический показатель (Письмо Минфина России от 23.10.2012 № 03-11-11/324, Письмо ФНС России от 21.08.2012 № ЕД-4-3/13838@);
• не применять контрольно-кассовую технику (Письмо ФНС России от 23.04.2015 № ЕД-4-2/7021).

Какие налоги заменяет ЕНВД для организаций

Перечень налогов, заменяемых применением данного СНР для юридических лиц, содержится в п. 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ:

• налог на прибыль организаций с доходов от деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД;
• налога на имущество организаций по имуществу, которое применяется в деятельности, переведенной на СНР в виде уплаты ЕНВД (кроме учитываемого по кадастровой стоимости);
• налог на добавленную стоимость (НДС), кроме НДС при импорте товаров.

Важно!

• Применение СНР в виде уплаты ЕНВД освобождает не только от уплаты вышеуказанных налогов, но и позволяет не отчитываться в налоговый орган путем представления налоговых деклараций по этим налогам в части деятельности, облагаемой ЕНВД (пункт 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 07.08.2015 № 03-11-06/3/45834);
• Если региональное законодательство не устанавливает особенностей исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости, организации — плательщики ЕНВД не обязаны исчислять налог на имущество по нему (Письмо Минфина России от 02.06.2015 № 03-05-05-01/31824);
• Если плательщиком, одновременно применяющим ЕНВД и УСН, единожды реализованы основные средства, применяемые в деятельности, по которой уплачивается ЕНВД (например, автомобили), доходы от такой продажи учитываются в налоговой базе УСН (Письмо Минфина России от 24.04.2015 № 03-11-11/23906);
• Ввиду освобождения от уплаты НДФЛ понятие материальной выгоды по сделке займа без процентов в отношении индивидуальных предпринимателей, одновременно применяющих УСН и СНР в виде уплаты ЕНВД, не распространяется, соответственно, такая выгода ими не исчисляется (Письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42697);
• Плательщик ЕНВД, выделивший в выставленном для покупателя счете-фактуре НДС, должен уплатить его в бюджет. Принять к налоговому вычету этот НДС плательщик ЕНВД не вправе, так как плательщиком НДС он не является, право вычета на него не распространяется (Письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-07-14/6823);
• Начиная с 2018 года глава 26.3 Налогового кодекса РФ, предусматривающая спецрежим в виде уплаты ЕНВД, не применяется (пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ);
• Налоговое законодательство не запрещает некоммерческим организациям применять СНР в виде уплаты ЕНВД (Письмо Федеральной налоговой службы России от 29.06.2015 № ГД-4-3/11277@);
• Плательщик вправе самостоятельно определиться с выбором режима налогообложения, в т.ч. и в отношении СНР в виде уплаты ЕНВД (Письмо Минфина России от 29.02.2016 № 03-11-11/11400).

Краткая актуальная информация о налогах, заменяемых уплатой единого налога на вмененный доход, содержится также на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

	Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
	Да, но мне не хватает знаний
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
	Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
	У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет

Плательщики ЕНВД и условия его применения

ЕНВД является особой системой налогообложения, которая может применяться не ко всем объектам предпринимательской деятельности. Так как данный налог подлежит взиманию в зависимости от того, какой характер носит деятельность, то плательщики его — это те фирмы, которые зарегистрированы плательщиками ЕНВД.

Кто может применять ЕНВД

Платить данный налог могут те ООО и ИП, которые зарегистрированы в местных органах налогообложения как плательщики данного налога. То есть они занимаются тем видом деятельности, который попадает под систему ЕНВД, а конкретнее:

• Предоставляющие услуги бытового характера.
• Предоставляющие услуги ветеринарного направления.
• Предоставление услуг по ремонту авто и мотоциклов.
• Услуги платной автостоянки.
• Услуги в сфере общественного питания с торговым залом или без него.
• Торговля в розничном направлении.
• Перевозка пассажиров.
• Грузовые перевозки для физических лиц.
• Предоставление жилплощади ограниченного размера для проживания лиц.
• Организация рекламных мероприятий и ее размещение на поверхности конструкций, а также автотранспорта.

Если деятельность ООО или ИП указана в ст. №346 НК РФ, то данный объект может рассчитывать на то, что станет плательщиком ЕНВД.

При этом перевести свою деятельность в режим обложения ЕНВД можно в любой момент, если ваша деятельность соответствует требованиям. Этот процесс требует подачи заявления в течение 5 дней с начала осуществления деятельности. Если вы ООО, то заявление составляют по форме ЕНВД-1, если ИП, то ЕНВД-2.

Данный документ подается в тот налоговый орган, который находится по месту территориальной принадлежности места деятельности. В случае если вы занимаетесь автоперевозками, то по месту регистрации бизнеса.

Налоговые органы принимают решение о постановке на учет как плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней, оповещая о своем решении объект хозяйствования специальным уведомлением.

Подробнее о том, кто может применять ЕНВД, смотрите в видео:

Особенности ведения бизнеса на ЕНВД

Те организации, кто может применять ЕНВД, освобождаются от уплаты следующих налогов:

• Прибыльный налог.
• НДФЛ в том случае, если вы – ИП.
• Налог, начисленный на имущество (если это не кадастровая сумма).
• НДС.

Но когда плательщик ЕНВД осуществляет еще и деятельность, находящуюся на общей или упрощенной системе налогообложения, то ему необходимо вести раздельный учет. Доходы, расходы, налоги, зарплата – все это подлежит разнотипному учету: как налоговому, так и бухгалтерскому.

Так, расходы на оплату труда, выплаченные сотрудникам, которые заняты в обеих сферах деятельности, делятся на две части соответственно занятости сотрудников в каждой из сфер.

Стоит также отметить, что ЕНВД лучше совмещать с другими системами налогообложения, так как условия применения ЕНВД достаточно строги. Лучше подать заявление на УСН и затем по ней отчитываться «нулевками», чем налоговая служба, проводя проверку, попросит вас предоставить документацию по общей системе налогообложения.

Основным примером «двойного» налогообложения можно назвать торговый бизнес. Так, если вы, имея стационарный магазин, продаете свой товар по интернету, то в ваших же интересах подать заявление на ЕНВД по стационарной торговле и УСН по сетевой и тогда производить раздельный учет доходов, расходов и прочего.

Перейти на другую систему налогообложения с данной можно, начиная с нового года. Для этого нужно в течение пяти дней подать заявление о снятии с ЕНВД. В том случае, если вы не переходите на другую систему налогообложения, а просто прекращаете деятельность, которая подлежит ЕНВД, вам нужно в течение пятидневного срока подать такое же заявление, иначе придется платить налог на доходы с той деятельности, которую вы не осуществляете.

Обязанности плательщика ЕНВД по отчетности

Отчетность по ЕНВД для налоговых органов составляется в виде декларации. В ней указываются все расходы и доходы как обоснование суммы рассчитанного предпринимателем налога.

Данная декларация составляется с учетом показателей и сумм за три месяца. То есть декларацию налогоплательщик ЕНВД должен подать раз в квартал до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.

Декларацию можно подать в бумажном виде, заполнив форму вручную или на компьютере. В таком случае это можно сделать, самостоятельно отнеся документ в инспекцию или отправив его заказным письмом. Сдать отчетность можно также и в электронном виде. Но для этого нужна заверенная электронная подпись.

Отдельно стоит сказать про сроки уплаты налога. Предпринимателям нужно оплатить сумму налога по данной системе раньше 25 числа того месяца, в котором подана отчетность, то есть также следующего за отчетным кварталом.

Если плательщик ЕНВД является еще и налоговым агентом, если по характеру деятельности он предоставляет счета-фактуры, в которых предъявляет покупателю сумму НДС, то он должен подавать и декларацию по НДС в согласованном с законом порядке.

О заполнении декларации ЕНВД смотрите в видео:

Итак, налогоплательщиком ЕНВД может быть как ООО, так и ИП в том случае, если характер осуществляемой ими деятельности попадает под такие, которые подлежат ЕНВД.