Какие налоги платит адвокат

Содержание

Какие налоги платит адвокат

Статус лиц, занимающихся адвокатской и нотариальной деятельностью, а также особенности исчисления и уплаты отдельных видов налогов зависит от того, в какой форме они ведут деятельность: как частнопрактикующие лица или в составе образования. Но, вне зависимости от формы ведения деятельности, единственной доступной системой налогообложения как для частнопрактикующих нотариусов и адвокатов, так и для различных образований является общая система налогообложения.

Налогообложение адвокатов и нотариусов, вне зависимости от выбранной формы ведения деятельности, осуществляется с учетом ряда особенностей, характерных только для указанной группы налогоплательщиков.

Как происходит налогообложение адвокатов и нотариусов

В соответствии с законодательством нотариусы и адвокаты не являются ИП, а их объединения (коллегии, бюро, консультации) признаются некоммерческими организациями.

Особенности налогообложения указанных лиц напрямую зависят от того, в какой форме ими осуществляется деятельность: единолично или в составе НКО.

Формы ведения деятельности:

  • Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие кабинет;
  • Объединения (бюро, коллегия, юридическая консультация).

Система налогообложения

Важно! Вне зависимости от формы ведения деятельности адвокатом или нотариусом, единственно возможной системой налогообложения для указанных лиц является ОСНО. Связано это с тем, что оказание адвокатских и нотариальных услуг не входит в перечень видов деятельности по которым возможно применение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системы налогообложения, а, в отношении использования УСНО, законодатель прямо запрещает применения данного режима адвокатами и нотариусами, вне зависимости от формы ведения ими деятельности.

Единственно возможной системой в итоге оказывается ОСНО.

Рассмотрим вкратце налогообложение каждого вида деятельности указанных лиц.

Налогообложение частнопрактикующих нотариусов и адвокатов

По общему правилу предприниматели на ОСНО уплачивают три основных налога:

  • НДС;
  • НДФЛ;
  • Налог на имущество.

Но так, как нотариусы и адвокаты не являются предпринимателями, для них установлена иной порядок уплаты налогов и применения льгот.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с пп. 14 п. 3 и пп. 17 п.2 ст. 149 НК РФ частнопрактикующие нотариусы и адвокаты освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

При этом нотариусы освобождены от НДС лишь в части услуг, облагаемых госпошлиной по установленным тарифам. В отношении иных услуг, а также, если стоимость услуги превышает установленный тариф, с разницы взимается НДС.

Адвокаты, в целом освобождены от НДС в отношении оказываемых ими юридических услуг.

Налог на имущество

Указанный налог уплачивается данными плательщиками в том, же порядке, что и физлицами, то есть они не производят его расчет и не сдают налоговые декларации. Налог рассчитывается инспекцией и, в виде уведомления, направляется физлицу для уплаты в установленный законом срок.

НДФЛ

Доход, полученный от оказания услуг указанными выше лицами, подлежит обложению подоходным налогом по ставке 13 %.

При расчете суммы налога к уплате данный граждане вправе применить социальные, стандартные, имущественные и профессиональные вычеты.

В течение года им необходимо сделать 3 авансовых платежа и, по окончании года, рассчитать сумму, подлежащую уплате в бюджет. Авансовые платежи самостоятельно не рассчитываются, а уплачиваются по уведомлениям, которые налоговая инспекция им направляет.

Расчет налога инспекция осуществляет, либо в соответствии с декларацией о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ (если налогоплательщик ее представил), либо на основании дохода, полученного в прошлом году.

В 2017 году авансы необходимо уплатить:

  • За полугодие (с января по июнь) – до 17 июля;
  • За 9 месяцев (с июля по сентябрь) – до 16 октября;
  • За 12 месяцев (октября по декабрь) – до 15 января 2018 года

По итогам года (если доход оказался больше предполагаемого) необходимо доплатить налог в срок до 15 июля 2018 года.

Отчетность по НДФЛ состоит из декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ, которую должны представлять налогоплательщики (но не всегда это делающие, так как санкции за ее не сдачу налоговым органом, как правило, не накладываются) и годовой отчетности по форме 3-НДФЛ.

Срок сдачи 3-НДФЛ – до 30 апреля года, следующего за отчетным. За 2016 год нотариусы и адвокаты должны отчитаться в срок не позднее 2 мая 2017 года, а за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года.

Страховые взносы

Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).

В связи с переходом в 2017 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:

  • 26% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;

На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.

Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2017 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:

  • 23400 руб. — на пенсионное страхование;
  • 4 590 руб. — на медстрахование.

Общая сумма выплат по страхованию в 2017 году равна 27 990 руб.

Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.

Допустим, за 2017 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.

Если частнопрактикующий адвокат или нотариус, является работодателем

При наличии наемных работников указанные лица, в общем порядке производят уплату подоходного налога за сотрудников, а также рассчитывают и уплачивают страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Тарифы страховых отчислений за сотрудников в 2017 году изменений не претерпели и составляют:

  • 22% — на пенсионное страхование;
  • 5,1% — на медстрахование;
  • 2,9% — на соцстрахование.

Налогообложение адвокатских образований

НДС

Также, как и частнопрактикующие адвокаты и нотариусы адвокатские образования освобождены от уплаты НДС.

Освобождению подлежит лишь деятельность по оказанию юридических услуг.

Если указанные образования оказывают иные услуги, например, по сдаче в аренду имущества, то указанная деятельность подлежит обложению НДС по ставке 18;

НДС уплачивается ежеквартально до 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом. То, есть, например, за 1 квартал налог необходимо уплатить до:

  • 25 июля – 1/3;
  • 25августа – 1/3;
  • 25 сентября 1/3.

Отчетность по НДС представляется ежеквартально до 25 числа следующего месяца.

Налог на прибыль

Доходы адвокатского образования в виде отчислений на содержание указанного образования, а также в сумме членских взносов не подлежат обложению налогом на прибыль.

Налог на имущество

В соответствии со статьей 381 НК РФ имущество адвокатских образований освобождено от обложения данным платежом.

Подводя итоги вышесказанному, отметим основные особенности налогообложения адвокатов и адвокатских образований, а также частнопрактикующих нотариусов:

  • Нотариусы и адвокаты, вне зависимости от формы ведения деятельности, могут применять только ОСНО;
  • Указанные лица по основной деятельности не платят НДС, налог на имущество и на прибыль;
  • Также, как и ИП нотариусы и адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников и производить уплату НДФЛ в качестве налогового агента;
  • Указанные лица в обязательном порядке обязаны вести учет доходов и расходов, бухгалтерский и налоговый учет.

Наталья Васильева, 2017-02-08

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым



Сохраните статью в социальные сети:

йоуфйфхф ьлпопнйлй, хртбчмеойс й ртбчб тззх

ртйзмбыбеф об ртпзтбннх рпчщыеойс лчбмйжйлбгйй

15 плфсвтс 2018

ьФП ЬЛУЛМАЪЙЧОБС БЧФПТУЛБС РТБЛФЙЛП-ПТЙЕОФЙТПЧБООБС РТПЗТБННБ, ТБЪТБВПФБООБС У ХЮЕФПН УРЕГЙЖЙЛЙ ДЕСФЕМШОПУФЙ БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙК.

йодйчйдхбмшоще ртпзтбннщ пвхюеойс

тХЛПЧПДЙФЕМШ РТПЗТБННЩ: оЕУФЕТЕОЛП аМЙС оЙЛПМБЕЧОБ, ДПЛФПТ ЬЛПОПНЙЮЕУЛЙИ ОБХЛ, РТПЖЕУУПТ, ЪБЧЕДХАЭЙК ЛБЖЕДТПК ЖЙОБОУПЧ Й ЛТЕДЙФБ тззх.

гЕМШ РТПЗТБННЩ:РПДЗПФПЧЙФШ УМХЫБФЕМЕК, ЙНЕАЭЙИ УРЕГЙБМШОПУФШ ВХИЗБМФЕТБ, ДМС ТБВПФЩ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ (ФБЛЙИ ЛБЛ БДЧПЛБФУЛЙК ЛБВЙОЕФ, ЛПММЕЗЙС БДЧПЛБФПЧ, БДЧПЛБФУЛПЕ ВАТП Й АТЙДЙЮЕУЛБС ЛПОУХМШФБГЙС).

лБФЕЗПТЙС УМХЫБФЕМЕК: УРЕГЙБМЙУФЩ У ЧЩУЫЙН Й УТЕДОЙН УРЕГЙБМШОЩН, ПВТБЪПЧБОЙЕН, ВБЛБМБЧТЩ Й ЧЩРХУЛОЙЛЙ ЛПММЕДЦБ

пУПВЕООПУФЙ РТПЗТБННЩ: ЛХТУ «вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ» ЙНЕЕФ ВХИЗБМФЕТУЛХА Й ОБМПЗПЧХА УПУФБЧМСАЭЙЕ, ЛПФПТЩЕ РПЪЧПМСФ ОБЮЙОБАЭЕНХ ВХИЗБМФЕТХ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ ЙЪХЮЙФШ УХЭОПУФШ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч ДБООПК УЖЕТЕ, ПУПВЕООПУФЙ ОБМПЗППВМПЦЕОЙС Й ДТХЗЙИ РМБФЕЦЕК ПВСЪБФЕМШОПЗП ИБТБЛФЕТБ,

Б РТБЛФЙЛХАЭЙН ВХИЗБМФЕТБН – ХЗМХВЙФШ Й УЙУФЕНБФЙЪЙТПЧБФШ ЪОБОЙС Ч ПВМБУФЙ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Й ОБМПЗППВМПЦЕОЙС Й ЧЩКФЙ ОБ ВПМЕЕ ЧЩУПЛЙК РТПЖЕУУЙПОБМШОЩК ХТПЧЕОШ.

пУПВПЕ ЧОЙНБОЙЕ ХДЕМЕОП УРПУПВБН Й РТЙЕНБН ТЕЗЙУФТБГЙЙ ИПЪСКУФЧЕООЩИ ПРЕТБГЙК, ПЖПТНМЕОЙА ХЮЕФОПК ДПЛХНЕОФБГЙЙ (РЕТЧЙЮОЩЕ ДПЛХНЕОФЩ, ХЮЕФОЩЕ ТЕЗЙУФТЩ, ПФЮЕФОПУФШ).

чЩРПМОСЕФУС БОБМЙЪ ДБООЩИ ХЮЕФБ, ОЕПВИПДЙНЩИ ДМС РТЙОСФЙС ХРТБЧМЕОЮЕУЛЙИ ТЕЫЕОЙК. жПТНЙТХАФУС ЖЙОБОУПЧЩЕ ТЕЪХМШФБФЩ Й ВХИЗБМФЕТУЛБС ПФЮЕФОПУФШ ЪБ ПФЮЕФОЩК РЕТЙПД

пВХЮЕОЙЕ ПУХЭЕУФЧМСЕФУС У ХЮЕФПН РПУМЕДОЙИ ЙЪНЕОЕОЙК Ч ВХИЗБМФЕТУЛПН Й ОБМПЗПЧПН ЪБЛПОПДБФЕМШУФЧЕ.

ч ТЕЪХМШФБФЕ ПВХЮЕОЙС УМХЫБФЕМШ РПМХЮБЕФ:

  • ЪОБОЙС Ч ПВМБУФЙ УФБОПЧМЕОЙС Й ТБЪЧЙФЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч тПУУЙЙ; ПУОПЧБИ Й НЕФПДБИ ВХИЗБМФЕТУЛПЗП ХЮЕФБ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ЪОБОЙС ДМС БОБМЙФЙЮЕУЛЙИ Й ЙУУМЕДПЧБФЕМШУЛЙИ ЪБДБЮ УПЧТЕНЕООЩИ ФЕИОЙЮЕУЛЙИ УТЕДУФЧ Й ЙОЖПТНБГЙПООЩИ ФЕИОПМПЗЙК.
  • ОБЧЩЛЙ ЧЕДЕОЙС ВХИЗБМФЕТУЛПЗП Й ОБМПЗПЧПЗП ХЮЕФБ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ПРЩФ БОБМЙЪБ ВХИЗБМФЕТУЛПК Й ОБМПЗПЧПК ЙОЖПТНБГЙЙ Й ЖЙОБОУПЧП-ИПЪСКУФЧЕООПК ДЕСФЕМШОПУФЙ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ;
  • ПРЩФ ЧЕДЕОЙС ХЮЕФБ Ч ТБНЛБИ УЛЧПЪОПК РТБЛФЙЮЕУЛПК ЪБДБЮЙ Й ЖПТНЙТПЧБОЙС ЖЙОБОУПЧПЗП ТЕЪХМШФБФБ Й ПФЮЕФОПУФЙ РТЕДРТЙСФЙС;
  • ОБЧЩЛЙ ТБВПФЩ У ТБЪМЙЮОЩНЙ ЙУФПЮОЙЛБНЙ ЙОЖПТНБГЙЙ Й ОПТНБФЙЧОП-РТБЧПЧПК ВБЪПК;

нПДХМЙ РТПЗТБННЩ «вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Ч БДЧПЛБФУЛЙИ ПВТБЪПЧБОЙСИ»

нПДХМШ 1 вХИЗБМФЕТУЛЙК ХЮЕФ Й ЬФБРЩ ЕЗП ТЕЖПТНЙТПЧБОЙС Ч тж

нПДХМШ 2 бЛФЙЧЩ

нПДХМШ 3 дЕОЕЦОЩЕ УТЕДУФЧБ

нПДХМШ 4 тБУЮЕФЩ

нПДХМШ 5 гЕМЕЧПЕ ЖЙОБОУЙТПЧБОЙЕ

нПДХМШ 6 дПИПДЩ Й ТБУИПДЩ

нПДХМШ 7 пФЮЕФОПУФШ

рТЕРПДБЧБФЕМШУЛЙК УПУФБЧ:

– ЛЧБМЙЖЙГЙТПЧБООЩЕ РТПЖЕУУПТБ Й ДПГЕОФЩ тззх, ЙУРПМШЪХАЭЙЕ ОПЧЕКЫЙЕ ПВТБЪПЧБФЕМШОЩЕ ФЕИОПМПЗЙЙ (РТПВМЕНОЩЕ МЕЛГЙЙ, ДЕМПЧЩЕ ЙЗТЩ, ФТЕОЙОЗЙ, ВЙЪОЕУ-ЛЕКУЩ…)

– УРЕГЙБМЙУФЩ-РТБЛФЙЛЙ ЧЕДХЭЙИ ТПУУЙКУЛЙИ Й ЪБТХВЕЦОЩИ ЛПНРБОЙК

лПМЙЮЕУФЧП ЮБУПЧ: 72 БЛБДЕНЙЮЕУЛЙИ ЮБУБ.

уТПЛ ПВХЮЕОЙС: 2-4 ОЕДЕМЙ

тЕЦЙН ЪБОСФЙК:

зТХРРБ ЧЕЮЕТОЕЗП ПВХЮЕОЙС: ТБВПЮЙЕ ДОЙ У 19 ДП 22 ЮБУПЧ.

уФПЙНПУФШ ПВХЮЕОЙС: 25 000 ТХВ.

зйвлбс уйуфенб прмбфщ

(дмс лптрптбфйчощи лмйеофпч пф 2-и юем.

Налогообложение адвокатского кабинета и других адвокатских образований

– улйдлб 10%,

дмс чщрхулойлпч й уфхдеофпч уфбтыйи лхтупч тззх – улйдлб -10%,

прмбфб пвхюеойс ч 2-4 ьфбрб)

рП ПЛПОЮБОЙЙ ПВХЮЕОЙС УМХЫБФЕМСН ЧЩДБЕФУС ХДПУФПЧЕТЕОЙЕ ХУФБОПЧМЕООПЗП ПВТБЪГБ П ЛТБФЛПУТПЮОПН РПЧЩЫЕОЙЙ ЛЧБМЙЖЙЛБГЙЙ

рЕТЕЮЕОШ ДПЛХНЕОФПЧ, ОЕПВИПДЙНЩИ ДМС РПУФХРМЕОЙС:

  1. ъБСЧМЕОЙЕ
  2. лПРЙС РБУРПТФБ ЙМЙ ДПЛХНЕОФБ, ХДПУФПЧЕТСАЭЕЗП МЙЮОПУФШ
  3. лПРЙС ДПЛХНЕОФБ П РПМХЮЕОЙЙ ЧЩУЫЕЗП ЙМЙ УТЕДОЕЗП РТПЖЕУУЙПОБМШОПЗП ПВТБЪПЧБОЙС, ЪБЧЕТЕООБС ОПФБТЙБМШОП
  4. дПЛХНЕОФ П УНЕОЕ ЖБНЙМЙЙ
  5. жПФПЗТБЖЙС ТБЪНЕТПН 3×4 УН.

пфъщчщ

зДЕ РТПИПДСФ ЪБОСФЙС:нПУЛЧБ, РМ. нЙХУУЛБС, ДПН 6, тззх (ЛПТРХУ 3, ЛБВ.406), Н. «оПЧПУМПВПДУЛБС»

фЕМ.: (495) 250-64-90, 8-916-815-89-07, 8-962- 904-64-33
E-mail: bis@rggu.ru

чЕТУЙС ДМС РЕЮБФЙ

Service Temporarily Unavailable

На основании изложенного налоговые органы, руководствуясь частью 9 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ, направляли в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о сумме дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период без учета суммы налоговых вычетов, применяемых им при определении налоговой базы по НДФЛ. Одновременно обращаем внимание, что администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством передано от государственных внебюджетных фондов налоговым органам и исчисление и уплата страховых взносов осуществляются в соответствии с нормами главы 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса, а Федеральный закон N 212-ФЗ признан утратившим силу с упомянутой даты.

Страховые взносы для адвоката в 2018 году

УПК РФ; в качестве представителей в гражданском судопроизводстве в порядке ст. 50 ГПК РФ и в административном судопроизводстве в порядке ст. 54 КАС РФ; при оказании юридической помощи бесплатно в порядке ст. 26 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации» и Закона города Москвы от 04 октября 2006 года № 49 «Об оказании адвокатами бесплатной юридической помощи гражданам Российской Федерации в городе Москве», а также по поручению Адвокатской палаты города Москвы) Решение № 74 от 23.05.2017 (О бесплатной помощи по ст.51УПК; ст.50ГПК; ст.54КАС; ст.26ФЗ) Закон г. Москвы от 04.10.2006 N 49 (ред.

Взносы в пфр адвокатов в 2018

Важно

Установить в 2018 году размер целевого взноса, направляемого на частичное возмещение претендентами расходов Адвокатской палаты города Москвы на организацию и проведение квалификационного экзамена на приобретение статуса адвоката, в сумме 10 000 рублей. 17. Освободить от уплаты ежемесячных обязательных отчислений (профессиональных расходов) на общие нужды Адвокатской палаты города Москвы: — участников и ветеранов Великой Отечественной войны; — инвалидов по зрению; — инвалидов по слуху; — адвокатов со стажем адвокатской деятельности свыше 40 лет; — женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам.

Размер адвокатского взноса в 2018 году установил сау

Установить с 1 января 2018 года по 31 января 2018 года для членов Адвокатской палаты города Москвы, перешедших в 2018 году в Адвокатскую палату города Москвы из адвокатских палат других субъектов Российской Федерации, обязательные отчисления (профессиональные расходы) за первый месяц членства в Адвокатской палате города Москвы на общие нужды Палаты, с учетом отчислений в Федеральную палату адвокатов РФ, и на профессиональную подготовку в течение первого года работы в трехкратном размере действующей на момент внесения обязательных отчислений величины прожиточного минимума в городе Москве, установленного Правительством города Москвы для трудоспособного населения. 15.

Адвокатский взнос 2018

Внимание

Председатель конференции И.А. Поляков Секретарь конференции Н.М. Кипнис ТАБЛИЦА ОТЧИСЛЕНИЙ В АДВОКАТСКУЮ ПАЛАТУ ГОРОДА МОСКВЫ ГОД Обязательные отчисления Итого за год Ст.51 УПК РФ Итого за год Итого за весь год январь февраль-декабрь 2005 330 330 3960 700 8400 12360 2006 400 400 4800 700 8400 13200 2007 400 430 5130 700 8400 13530 2008 430 480 5710 700 8400 14110 2009 480 520 6200 700 8400 14600 2010 520 550 6570 700 8400 14970 2011 550 550 6600 700 8400 15000 2012 550 750 8800 700 8400 17200 2013 750 750 9000 700 8400 17400 2014 750 800 9550 700 8400 17950 2015 800 850 10150 700 8400 18550 2016 850 940 11190 700 8400 19590 2017 940 940 11280 700 8400 19680 2018 940 900 10840 700 8400 19240 Ежеквартальная ведомость по отчислениям на общие нужды Адвокатской палаты г.

В соответствии с указанным Положением, ежегодный взнос считается уплаченным с момента поступления средств на банковские счета органов адвокатского самоуправления. Обязанность по уплате ежегодного взноса на обеспечение реализации адвокатского самоуправления не считается выполненным адвокатом, если он внесен в полном размере (кроме случаев рассрочки платежа) или на счет только одного из двух органов адвокатского самоуправления: совета адвокатов региона или Национальной ассоциации адвокатов Украины.

Вернуться назад на Взносы в ПФР в 2018 годуВ Коллегии адвокатов адвокаты самостоятельно уплачивают фиксированные платежи по пенсионным и медицинским взносам за год. Какой доход брать в расчет при уплате доп. взноса в 1% с доходов свыше 300 000 руб.
за 2018 г.: с суммы всего дохода адвоката, или доход от адвокатской деятельности можно уменьшить на суммы установленных п.1 ст.21 НК РФ профессиональных налоговых вычетов? Можно ли возвратить излишне уплаченные взносы за прошлые периоды, рассчитанные с дохода без учета профессиональных налоговых вычетов? Можно ли на суммы уплаченных фиксированных платежей по страховым взносам и суммы доп. взноса в 1% уменьшить налогооблагаемую базу при расчете НДФЛ? За минусом профессиональных вычетов. Да вправе обратиться за возвратом излишне уплаченных взносов (пени, штрафов) в соответствующие органы Пенсионного фонда РФ.

Москвы, получивших статус в 2018 году, в течение первого года профессиональной деятельности следующие обязательные отчисления (профессиональные расходы) на общие нужды адвокатской палаты, с учетом отчислений в Федеральную палату адвокатов РФ: — ежемесячные обязательные отчисления (профессиональные расходы) в размере, указанном в пункте 10 настоящего Решения в зависимости от формы участия адвоката в оказании юридической помощи по назначению органов дознания, органов предварительного следствия и суда; — единовременные отчисления (профессиональные расходы) — на профессиональную подготовку в размере 12 000 рублей. При этом поступившие денежные средства направлять на расходную часть сметы – «Расходы адвокатов на профессиональную подготовку».
12. Установить для членов Адвокатской палаты г.

Москвы, принятых в Адвокатскую палату г.

  • Главная
  • Ответы на вопросы читателей

Адвокатская деятельность осуществляется в рамках коллегии, бюро или консультаций. Лица, осуществляющие адвокатскую практику без привлечения наемных работников, осуществляют взносы аналогично индивидуальным предпринимателям.

Несмотря на схожесть порядка обложения взносами сумм, полученных от ведения практики с ИП, адвокаты не являются предпринимателями. Форма Статус Особенности Кабинет Физическое лицо Ведет индивидуальную деятельность, независимую от других адвокатов Коллегия Юридическое лицо.

  • Инфо

    Отчисления на ОПС за январь-март и 15 дней апреля: В1 = 23 400 / 12 х 3 + 7 500 х 26% / 30 х 15 = 6 825 рублей;

  • На ОМС за аналогичный период: В2 = 4 590 / 12 х 3 + 7 500 х 5,1% / 30 х 15 = 1 338,75 рублей.
  • Адвокаты должны учитывать для определения базы налогообложения взносами суммы поступлений за оказание юридической помощи или исполнения поручений юридических или физических лиц. При получении дохода в размере менее 300 тысяч рублей платеж на личное страхование осуществляется только в пределах фиксированных сумм.

Налогообложение адвокатского кабинета

Данная новелла посвящена налогообложению адвокатского образования -адвокатский кабинет, в части основного налога — НДФЛ.

Любая практическая деятельность, приносящая доход, невозможна без осуществления необходимых расходов. Определение/расходов, является необходимым условием для правильного расчета суммы налога, подлежащего оплате в бюджет. Иной подход приводит к объективно завышенной налоговой нагрузке, что нарушает общий принцип справедливости налогообложения, установленный Президиумом ВАС РФ по делу № А55-5418/2010 от 19.07.11.

Исчисление и уплата НДФЛ осуществляется адвокатами в соответствии со ст. 227 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 227 НКУРФ). Частнопрактикующие адвокаты самостоятельно производят исчисление и уплату НДФЛ с доходов, полученных от осуществляемой ими деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. пунктом 2 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, утвержденном Минфина России и МНС РФ (далее -Порядок). Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге, типовая форма которой приведена в приложении к Порядку. □ Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговая ставка в отношении доходов от профессиональной адвокатской деятельности составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Общий порядок расчета «подоходного» налога сводится к следующему: определив доходы за год и налоговые вычеты, следует рассчитать налоговую базу как разницу между ними с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ. Сумма налога исчисляется адвокатами самостоятельно (п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ). При этом, адвокаты вправе применить профессиональные (ст.221 НК РФ), стандартные (ст.218 НК РФ), социальные (ст.219 НК РФ) и имущественные (ст. 220 НК РФ) налоговые вычеты. Адвокаты применяют свое право на получение имеющихся налоговых вычетов при подаче декларации по окончании финансового года. Если адвокатом по итогам этого года получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Убытки прошлых лет, понесенные адвокатом, не уменьшают налоговую базу текущего года (п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 227 НК РФ).

Доходы от профессиональной деятельности адвоката есть объект налогообложения, в соответствии с главой 23 НК РФ (подп. 2 п. 1 ст. 227). К основному доходу относятся средства, полученные адвокатом по соглашению об оказании его профессиональной деятельности, которые носят характер экономической выгоды.

Состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов определяется в порядке, аналогичному порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ для плательщиков налога на прибыль, с соответствующими удержаниями(ст. 221). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, распределяются по следующим элементам затрат:

1)материальные расходы;

2)амортизационные начисления;

3)расходы на оплату труда;

4)прочие расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Первоочередные расходы адвокатского кабинета предопределены п.7. ст.25 Закона об адвокатуре, а именно:

1)на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;

2)на содержание соответствующего адвокатского образования;

3)на страхование профессиональной ответственности;

4)на иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.

Согласно части 1 ст. 7 Закона об адвокатуре ежемесячные отчисления на общие нужды адвокатской палаты за счет получаемого вознаграждения являются профессиональной обязанностью адвокатов. Эти платежи относятся к категории «прочих расходов, связанных с производством и реализацией», так каких оплата является существенным условием для осуществления деятельности адвокатов (подп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Следовательно, адвокат может уменьшить налоговую базу по налогу на сумму отчислений на общие нужды адвокатской палаты.

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона об адвокатуре содержание адвокатского кабинета входит в обязанность адвоката, его учредившего. Но поскольку кабинет не является некоммерческой организацией, то нет оснований для применения подпункта 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Поэтому не все расходы, произведенные на эти цели, будут уменьшать налоговую базу, а лишь те, что предусмотрены главой 25 НК РФ.

Налогообложение адвоката, учредившего адвокатский кабинет

К таковым можно отнести расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (подп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ), включая суммы начисленной амортизации (ст. ст. 256 — 259 НК РФ); материальные расходы на приобретение иного имущества, не являющегося амортизируемым имуществом (ст. 254 НК РФ). Но, соотнося данные расходы с положениями НК РФ, необходимо принять во внимание разъяснения Конституционного суда РФ в определениях № 384-0-0 от 01.03.2012 года и № 1855-0 от 18.10.2012, в совокупности которых необходимо доказать причинно-следственную связь произведенных расходов с осуществляемой адвокатской деятельностью в рамках адвокатского кабинета.

Иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности, войдут в состав расходов для целей налогообложения, если они предусмотрены в главе 25 НК РФ. В частности, к наиболее актуальным из них относятся следующие затраты (ст. 264 НК РФ):

-на содержание служебного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ (подп. 11 п. 1);

-на информационные, консультационные и иные аналогичные услуги (подп. 14, 15 п. 1);

-плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (подп. 16 п. 1);

-на канцелярские товары (подп. 24 п. 1);

-на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем: СВИФТ, Интернет и иных аналогичных систем (подп. 25 п. 1);

— на услуги по ведению бухучета, оказываемые сторонними организациями или предпринимателями (подп. 36 п. 1);

— страховые взносы в соответствующие фонды (Пенсионный фонд РФ и т.п.);

Следует особо отметить, что к налоговому вычету принимаются только те налоги и сборы, которые непосредственно связаны с профессиональной деятельностью адвоката.

Помимо профессиональных вычетов адвокат вправе применить стандартные, социальные и имущественные вычеты, что позволит ему существенно снизить налоговую базу.

Кроме того, необходимо принять во внимание положения письма Минфина РФ от 02.02.2012 N 03-04-05/3-105. Согласно ему, можно дополнительно принять к вычетам расходы на ГСМ (как непосредственно связанные с принятым на себя адвокатом поручением), но необходимо соблюсти основное правило отнесения расходов на себестоимость: документальное подтверждение осуществления расходов именно в целях адвокатской деятельности, а не какой-либо иной деятельности или в личных целях. □

«Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода». □ документальным подтверждением могут служить:

-условия договора, предусматривающие использование адвокатом собственного ТС при исполнении взятого на себя поручения;

-путевые листы и акты с указанием точек назначения (маршрутизации) и расстояния между ними,

-принятые доверителем отчеты адвоката об исполнении поручения, содержащие в себе положения об использовании ТС;

-иные дополнительные документы, подтверждающие использование ТС для выполнения поручения.

При этом, необходимо учесть, что пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

При выполнении данных, условий расходы на горюче-смазочные материалы, производимые при использовании автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, могут, учитываться для целей исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в составе профессиональных налоговых вычетов. □

Так же возможно отнесение на затраты так называемых представительских расходов. Согласно п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для лиц, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате адвоката, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Цель этих кратких рекомендаций — законными методами свести налоги к минимуму, но при этом процветать и преуспевать. Главное — это последовательное и методичное оформление всех расходов, в соответствии с требованиями законодательства РФ, экономия на грамотном использовании которых зависит исключительно от самого налогоплательщика. НО, при правильном применении НК РФ — сэкономить можно много.

Инфо-Бухгалтер для адвокатов и их объединений

К формам адвокатских образований относят: коллегию адвокатов, адвокатское бюро, адвокатский кабинет и юридическую консультацию (ст. 20 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ»).

Каждая из перечисленных форм является неккомерческой организацией. Это говорит о том, что создается такая организация не с целью извлечения прибыли. Соответственно ведение бухгалтеского учета для адвокатов кардинально отличается от любой коммерческой организации.

Программа Инфо-Бухгалтер для адвокатов и их объединений является дополнением программного продукта Инфо-Бухгалтер, для ее работы необходима установка последнего.

Программа по бухгалтерскому учету для адвокатов позволяет автоматизировать учет оплаты труда адвокатов, состоящих в адвокатских объединениях, а также автоматизировать учет расчетов с клиентами.

Гибкая настройка параметров учета, которой обладает Инфо-Бухгалтер для адвокатов, способна учесть любой нюанс пользователя. Также стоит отметить, что в программе Инфо-Бухгалтер реализована процедура учета по каждому адвокату из объединения, по оказанию им услуг. Это очень удобно и значительно сокращает время бухгалтера.

+7 (495) 368-91-51

Основные возможности Инфо-Бухгалтера по бухгалтерскому учету для коллегии адвокатов:

• Учет адвокатских услуг;

• Взаиморасчеты с контрагентами;

• Взаиморасчеты с адвокатами;

• Гибкая система назначения отчислений с адвокатов;

• Автоматический расчет и удержание отчислений;

• Учет торговых операций;

• Учет материалов;

• Начисление заработной платы;

• Автоматический расчет НДФЛ, ЕСН и пенсионных отчислений с учетом специфики в расчете налогов для адвокатов и др.

Пример типовых операций

  • • Поступление вознаграждения адвоката в кассу.
  • • Поступление вознаграждения адвоката в банк.
  • • Отработка вознаграждения по итогам отчетного месяца. Списание в доход адвокату.
  • • Удержание из отработанной части вознаграждения отчисления на содержание филиала (коллегии).
  • • Начисление выплат по взаиморасчетам из общеколлегиальных средств.
  • • Возврат клиенту неотработанной части вознаграждения адвоката из кассы.
  • • Возврат клиенту неотработанной части вознаграждения адвоката из банка и др.

Клиенты КЦ «Модус», получают ряд преимуществ, выбирая Инфо-Бухгалтер:

• Готовую систему, адаптированную в первую очередь для пользователя.

• Наличие актуальных обновлений;

• Бесплатные консультации по работе в программе;

• Оперативная помощь по работе с Инфо-Бухгалтер через удаленный доступ;

• Индивидуальная разработка под нужны Вашей компании.

Наши специалисты не оставят Вас один на один с возникшей проблемой. Мы стремимся, чтобы работа в программе Инфо-Бухгалтер для адвокатов и их объединений была не только удобной, но и эффективной

Скачать Инфо-Бухгалтер 8.8 для Адвокатов и их объединений

Бухгалтерский учёт

Обеспечить финансовую стабильность предприятия без участия грамотного специалиста в области бухучета – задача поистине неразрешимая. Обязанности бухгалтера не ограничиваются контролем материального состояния организации и начислением заработной платы – должностная инструкция финансиста содержит множество пунктов, и от его профессионализма зависит безопасность фирмы с точки зрения налогового законодательства.

Качественное ведение бухгалтерского учета и документооборота подразумевает работу целого аппарата сотрудников соответствующей специализации. При этом каждый из них, помимо обладания навыков по составлению бухгалтерской отчетности, должен знать основы делопроизводства и свободно ориентироваться в финансовом и налоговом праве. Содержание в штате компании специалистов, отвечающих столь высоким требованиям, обходится отнюдь не дешево.

Коллегия адвокатов «Комаев и партнеры» предлагает руководителям и владельцам предприятий возможность сэкономить деньги без ущерба для качества финансового облуживания. Мы обеспечим качественное ведение бухгалтерского учета организаций, независимо от формы собственности, организационно-правовой формы и системы налогообложения.

Объем услуг по ведению бухгалтерского учета варьируется в зависимости от потребностей конкретного предприятия: это может быть комплексное обслуживание, означающее полное финансовое сопровождение деятельности фирмы, или выполнение ограниченного количества операций.

Услуги по бухгалтерскому обслуживанию организаций в Москве

Услуги по ведению бухучета, оказываемые специалистом, имеющим не только финансово-экономическое, но и юридическое образование, подразумевают наличие дополнительных возможностей. Так, например, в рамках бухгалтерского обслуживания компании, сотрудники коллегии адвокатов «Комаев и партнёры» обеспечат представительство интересов клиента при производстве налоговых проверок, а также окажут эффективную помощь в выборе оптимальной системы налогообложения.

Бухгалтерское обслуживание организаций в Москве, предоставляемое нашими специалистами, включает в себя выполнение любых действий по поддержанию и соблюдению финансовой дисциплины на предприятии:

подготовка, обработка и анализ первичной бухгалтерской документации;

расчет и начисление заработной платы, налогов и иных обязательных платежей;

составление и оформление регистров учета;

составление внешней и внутренней отчетной документации;

оформление финансовых отчетов и предоставление их в налоговые органы, а также в органы статистики и внебюджетные фонды;

ведение кадровой документации;

оформление журналов бухгалтерских проводок и документооборота;

учет движения основных средств предприятия;

ведение бухгалтерского учета по УСН;

анализ состояния бухгалтерского учета предприятия;

обслуживание расчетного счета фирмы, в том числе регулярное получение выписок о движении денежных средств;

представление интересов клиента при производстве камеральных и выездных проверок, проводимых органами ИФНС, контроль за соблюдением формальных правил налогового контроля;

разработка внутренних нормативных актов, регулирующих организацию налогового и бухгалтерского учета компании-клиента;

предоставление консультаций по вопросам применения налогового и финансового законодательства, а также ведения бухгалтерского учета;

представление интересов клиента в государственных органах, в том числе в ИФНС.

Преимущества бухгалтерского аутсорсинга

Обращение в коллегию адвокатов «Комаев и партнеры» означает получение услуги по ведению бухучета с предоставлением дополнительных преимуществ и гарантий:

экономия бюджета за счет отсутствия необходимости несения расходов на заработную плату штатного бухгалтера, приобретения и обновления бухгалтерских и правовых программ, а также уменьшения налогооблагаемой базы;

исключение вероятности нарушения сроков составления финансовой отчетности и предоставления их в соответствующие органы;

гарантированное обеспечение конфиденциальности сведений о материальном состоянии предприятия и совершаемых сделках;

возможность приведения всей бухгалтерской документации в соответствие требованиям действующего законодательства;

пресечение необоснованного наложения санкций со стороны налоговых органов;

гарантия получения квалифицированной юридической поддержки в случаях нарушения прав предприятия-клиента со стороны должностных лиц налоговых и иных государственных органов.

Кроме того, предоставляя бухгалтерские услуги в Москве, наши специалисты несут личную ответственность за результаты своей работы. Таким образом, доверив нам ведение бухгалтерского учета и формирование отчетности, клиент может быть уверен в качественном и своевременном исполнении всех поставленных задач.

Ведение бухгалтерского учета в коллегии адвокатов в 2016 году

Добрый день!
Ваш вопрос слишком объёмный, на него невозможно ответить в рамках форума. Чтобы ответить на Ваш вопрос, нужно изложить здесь как минимум несколько томов профессиональной литературы. Надеюсь, Вы понимаете, что это нереально.

На нашем форуме Вам могут ответить в одной теме на один конкретный вопрос. Например:

«Как отразить такую-то операцию в бухгалтерском учёте коллегии адвокатов»;

«Правильно ли исчислять НДФЛ с дохода адвоката в коллегии адвокатов нарастающим итогом?»

«Платит ли коллегия адвокатов взносы за помощника адвоката при отсутствии доходов?»

И так далее, и тому подобное. Но сразу скажу, что вопросы о выборе бухгалтерских программ на нашем форуме обсуждать запрещено (исключение составляют сервисы наших партнёров).

Если у Вас появятся конкретные вопросы, то создайте для каждого из них отдельную тему.

Кроме того, рекомендую Вам воспользоваться Поиском по сайту. Вы найдёте очень много актуальной профессиональной информации.

Адвокатское образование (коллегия) — бухгалтерский учёт и проводки

Доброго часа дня, коллеги!
Заранее извиняюсь за повтор закрытых тем, но они закрыты, а вопрос не решён.
Предлагаю окончательно разобраться в системе учёта адвокатских образований, т.к. ни один законодательный акт не даёт решения этого вопроса.
Начну с того, что я составила элементарный пример месяца работы коллегии адвокатов, и выдаю его на окончательное шлифование:
(замечу, что моих адвокатов я считаю самостоятельными подразделениями одного целого, и поэтому использую для них не «прочих дт-кт», а 79счёт)
Проводки расписаны по принципу –
Дт-Кт, сумма (действие-документ основания)
Получена предоплата за юр.услуги:
51-86ав, 300 000 (Предоплата-п/поручение)
86ав-86, 300 000 (Услуга оказана-Акт)

Получены оплаты за оказанные юр.услуги:
51-86, 400 000 (Оплата -п/поручение)
86-79(Иванов), 200 000 (Распределение-Договор)
86-79(Петров), 350 000 (Распределение-Договор)
86-79(Сидоров), 150 000 (Распределение-Договор)

Распределение обязательств между адвокатами и уплата взноса в АП:
79И-86АП, 10 000 (Распределение-Ведомость)
79П-86АП, 17 500 (Распределение-Ведомость)
79С-86АП, 7 500 (Распределение-Ведомость)
79И-86КЛ, 40 000 (Распределение-Ведомость)
79П-86КЛ, 70 000 (Распределение-Ведомость)
79С-86КЛ, 30 000 (Распределение-Ведомость)
86АП-51, 35 000 (Уплата-п/поручение)

Налогообложение гонорара:
79И-68НДФЛ, 18 980 (Начисление-Ведомость)
79П-68НДФЛ, 33 650 (Начисление-Ведомость)
79С-68НДФЛ, 14 105 (Начисление-Ведомость)
79И-69ПФР, 21 900 (Начисление-Ведомость)
79П-69ПФР, 38 775 (Начисление-Ведомость)
79С-69ПФР, 16 275 (Начисление-Ведомость)
68НДФЛ-51, 66 735 (Уплата-п/поручение)
69ПФР-51, 76 950 (Уплата-п/поручение)

Выплата гонорара адвокатам:
50-51, 381 315 (Касса-чек, пр/ордер)
79И-50, 109 120 (Гонорар Иванова-Ведомость)
79П-50, 190 075 (Гонорар Петрова-Ведомость)
79С-50, 82 120 (Гонорар Сидорова-Ведомость)

Учёт зар.платы наёмным сотрудникам:
26-70, 30 000 (Начисление-Ведомость)
26-69, 10 200 (Начисление-Ведомость)
70-68, 3 380 (Начисление-Ведомость)
69-51, 10 200 (Уплата-п/поручение)
68-51, 3 380 (Уплата-п/поручение)
50-51, 26 620 (Касса-Чек, пр/ордер)
70-50, 26 620 (Касса-Ведомость, р/ордер)
86КЛ-26, 40 200 (Списание расходов-Закрытие месяца)

Учёт общехозяйственных расходов:
76-51, 70 000 (Оплата услуг-п/поручение)
26-76, 70 000 (Услуги-Договор, счёт)
50-51, 22 300 (Касса-чек, пр/ордер)
71-50, 3 000 (Под отчёт, касса-р/ордер)
79И-50, 12 300 (Под отчёт, касса-р/ордер)
79П-50, 7 000 (Под отчёт, касса-р/ордер)
26-79И, 12 300 (Услуги-Ав/отчёт)
26-79П, 7 000 (Услуги-Ав/отчёт)
26-71, 3 000 (Услуги-Ав/отчёт)
86КЛ-26, 92 300 (Списание расходов-Закрытие месяца)

Аналитика счёта 86КЛ:
Иванов +40 000
Петров +70 000
Сидоров +30 000
з/плата наёмному сотруднику -40 200
Расходы на содержание коллегии -92 300
Оборот +132 500 -140 000
Сальдо -7 500

Оборотная ведомость:
По принципу Сч\Дт\Кт=сальдо
26\132 500\132 500=
50\430 235\430 235=
51\700 000\692 500= +7 500
68\70 115\70 115=
69\87 150\87 150=
70\30 000\30 000=
71\3 000\3 000=
76\70 000\70 000=
79\719 300\719 300=
86\867 500\875 000= -7 500

В этом обороте мне не нравится 86 счёт, т.к. реально получено 700000 на целевое, расходуется 692500, а оборот на все 875000! Увеличен оборот на 175000! Могу понять 140000 за счёт 86КЛ, а 35000? Считаю, что этот оборот должен быть зеркален с банком, как сальдо. ВАШИ СОВЕТЫ?

Федосимов Борис Александрович, Адвокат, председатель
Московской городской Арбитражной и Налоговой
Коллегии Адвокатов «Люди Дела»

Согласно п.1 ст.20 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» формами адвокатских образований являются:

  1. адвокатский кабинет;
  2. коллегия адвокатов;
  3. адвокатское бюро;
  4. юридическая консультация.

В соответствии со ст.123.16-2 ГК РФ последние три формы являются «коллективными формами» работы адвокатов, именно их мы рассмотрим в данной статье, поскольку вопросы налогообложений адвокатских образований не достаточно подробно освещены и вызывают множество вопросов.

Проблематику налогообложения адвокатов (адвокатских кабинетов) мы представим в другой статье.

1. Возможные системы налогообложения

На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги:

Налог, система налогообложения, сбор

Системы налогообложения

КСНО 1

Специальные налоговые режимы

ЕСХН 2

УСНО 3

УСНО

СННПВСОРП 4

Доходы

Доходы-расходы

Федеральные налоги

3) налог на прибыль организаций;

«Ресурсные налоги»

4) налог на добычу полезных ископаемых;

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

«Зарплатные» налоги

7) налог на доходы физических лиц;

8) социальное страхование от несчастных случаев;

9) «социальные налоги» (страховые взносы).

12) упрощенная система налогообложения (доходы-расходы);

13) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

14) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

15) патентная система налогообложения;

Прочее

16) государственная пошлина;

17) таможенные сборы.

Региональные налоги

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

1 Классическая (обычная) система налогообложения.

2 Единый сельскохозяйственный налог.

3 Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения: только Доходы или Доходы за вычетом Расходов.

4 Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5 Знак «+» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается.

6 Знак «- +» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, если возникает база для его исчисления.

7 Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается.

8 Знак «+З» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, но может быть зачтен в счет уплаты основного налога на этой системе налогообложения.

9 Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается, но у налогоплательщика могут возникать случае, когда он не только начисляет, уплачивает данный налог, но и отчитывается по нему.

10 «Зеленый цвет» — означает, что этот налог может быть отменен по решению региональных\местных властей.

Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения (налогов) из другой системы. Например:

У организации может быть КСНО + ЕНВД (или, например, торговый сбор).

Если организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.

Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью (видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.

2. Адвокат ≠ адвокатское образование

Согласно п.1 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Таким образом, если адвокат входит какое-либо адвокатское образование, то все равно стороной по договору с доверителем является он (или несколько адвокатов), а не адвокатское образование в лице его «руководителя» или адвоката.

При этом, императивная норма п.6 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», согласно которой вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования не противоречит п.1 этой же статьи, поскольку, согласно п.13-14 ст. 22, п.2 ст. 23, ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатские образования являются налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами. Данная норма коррелирует с п. 1 ст. 226 НК РФ, где адвокатские образования признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов адвокатов.

Разница между правоспособностью адвокатов и адвокатских объединений на этом не заканчивается:

Адвокат (адвокатский кабинет) могут заключать ограниченное количество сделок, по сути п.2-3 ст. 2 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» предметы возможных договоров только юридическими услугами не запрещенные законодательством. При этом, п.1 вышеназванной статьи, позволяет еще адвокату заниматься научной, преподавательской и иной творческой деятельностью.

С адвокатскими же образованиями все иначе. Многие переносят правоспособность членов адвокатских образований (т.е. адвокатов) на правоспособность самого адвокатского образования, но это принципиально неверно, поскольку:

ст. 22-24 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» не содержат императивного запрета на коммерческую деятельность;

то что адвокатские образования являются корпоративными некоммерческими организациями (ст.123.16-2 ГК РФ) и согласно п.1 ст 123.1 ГК РФ не преследуют в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют ее между своими членами не означает, что адвокатские образования не могут иметь прибыли. Безусловно, они могут заниматься коммерческой деятельностью и получать прибыль, только вот пускать ее они могут только на уставные цели адвокатского образования! Более того, представляется возможным, что адвокатские образования могут учреждать другие коммерческие организации, прибыль которых также будет направлена на уставные цели адвокатского образования.

Исходя из вышеизложенного адвокатское образование ФОРМАЛЬНО может заключать в лице его единоличного исполнительного органа любые сделки не запрещенные законом (с изъятиями, связанными с лицензиями или членством в СРО).

Примеры (на основе коллегии адвокатов):

Коллегия адвокатов может заниматься издательской деятельностью, популяризируя те или иные юридические знания.

Коллегия адвокатов может оказывать финансовые консультации. Безусловно, такие услуги не могут оказывать адвокаты, но никто не запрещает коллегии адвокатов взять на работу финансовых консультантов, которые и будут осуществлять необходимую деятельность.

Коллегия адвокатов может сдавать в аренду, принадлежащее ей имущество.

Коллегия адвокатов может размещать свободные денежные средства в депозитах, ценных бумагах, получая соответствующий доход.

И не смотря на столь «впечатляющие возможности» адвокатских образований, но исходя из духа адвокатской профессии и кодекса профессиональной этики адвокатов, следует ограничить неразумную коммерческую деятельность адвокатских образований, сосредоточившись на квалифицированной юридической помощи доверителей в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

3. Возможные системы налогообложения адвокатских образований

Из вышесказанного, можно сделать выводы, что адвокатские образования не должны использовать:

систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

единый налог на вмененный доход;

систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Адвокатские образования не могут применять любую упрощенную систему налогообложения, в соответствии с императивным запретом установленной п.3 ст. 346.12. НК — не вправе применять упрощенную систему налогообложения: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Таким образом, коллегии адвокатов обязаны применять общую (классическую) систему налогообложения! А следовательно будут является плательщиками следующих налогов:

Налога на добавленную стоимость.

Налога на прибыль организаций.

Налога на имущество организаций.

Страховы взносов (это хоть и не налог, но по сути являющийся им) + социальное страхование от несчастных случаев.

Налога на доходы физических лиц.

Не берем в рассмотрение следующие налоги, поскольку у адвокатских образований не должна возникать база для налогообложения этими налогами:

налог на добычу полезных ископаемых;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

налог на игорный бизнес.

4. Налоги, отчетность и раздельный учет

НДС:

Статья 149 НК РФ. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

    Пункт 3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

14) оказание услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации или Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности.

Это означает, что все доходы, связанные с профессиональной деятельностью адвокатов (оказанием юридических услуг) не облагаются НДС.

Но это не означает, что у коллегий адвокатов никогда не может быть базы по НДС. Она может возникнуть в большом количестве случаев. Например, при сдаче помещений, принадлежащей коллегии адвокатов в аренду.

Стандартная ставка для большинства прочих операций адвокатских образований составит 18%.

Налог на прибыль организаций:

Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:

8) отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро.

Это означает, что все доходы, связанные с отчислениями (целевыми взносами) от адвокатов не облагаются налогом на прибыль.

И это опять не означает, что у адвокатских образований никогда не может быть облагаемой выручки (доходов). Она может возникнуть в большом количестве случаев. Например, при получении дохода от размещения свободных денежных средств.

Стандартная ставка для большинства прочих операций адвокатских образований составит 20%.

Налог на имущество организаций:

Статья 381 НК ПФ. Налоговые льготы

Освобождаются от налогообложения:

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

Таким образом, адвокатские образования не платят налог на имущество.

Транспортный налог:

Если адвокатское образование имеет на своем балансе имущество, которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано, как транспортное средство и оно признается, в соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения транспортным налогом, то адвокатские образования будут начислять и перечислять транспортный налог в региональный бюджет РФ.

Налоговые ставки на автотранспортные средства, принадлежащие адвокатским образованиям, определены в ст. 361 НК РФ.

Земельный налог:

Если адвокатское образование имеет земельные участки на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, и они признаются, в соответствии со ст.389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом, то адвокатские образования будут начислять и перечислять земельный налог в местный бюджет РФ.

Стандартная ставка для большинства земельных участков, принадлежащих адвокатским образованиям составит 1,5%.

Страховые взносы + социальное страхование от несчастных случаев:

Данные «налоги» нам надо будет четко разделить на 2 части:

Начисления на адвокатов.

Начисления на сотрудников адвокатских образований (не адвокатов).

Начисления на адвокатов:

Согласно п.1.1, 1.2 ст. 14 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

1. Фиксированные взносы на 2015 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

в Пенсионный фонд — 18 610, 80 руб. (5 965 руб. × 26% × 12 мес.) = (МРОТ * Ставка + 12).

Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше и написал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то взносы в ПФ составят на страховую часть 14 316 руб. (5 965 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 4 294, 80 руб. (5 965 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, или если плательщик 1967 года и младше, но не писал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то вся сумма (1 8610,80) пойдет на страховую часть; Но помните, что в любом случае в 2015 году взносы в ПФ платятся одной платежкой. Делит на страховую и накопительную часть сам Пенсионный фонд.

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3 650,58 рубля (5965 руб. × 5,1% × 12 мес.);

в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2015 году взносы не платятся.

2. Фиксированные взносы на 2015 год при доходе выше 300 тыс. рублей составят:

сумма взноса, определенная по предыдущему пункту;

плюс 1 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей, но не более восмикратного размера, т.е. (5 965 руб. × 26% × 12 мес. × 8 ) 148 886,40 рублей.

Таким образом, по умолчанию каждый адвокат адвокатского образования обязан заплатить: 22 261,38 страховых взносов в год.

Начисления на сотрудников адвокатских образований:

По умолчанию, все сотрудники адвокатских образований будут платить страховые взносы по следующим ставкам, согласно ст. 58 ФЗ № 212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»:

База для начисления страховых взносов

Тариф страхового взноса

Пенсионный фонд Российской Федерации

Фонд социального страхования Российской Федерации

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

В пределах 711 000 (ПФР) / 670 000 (ФСС) рублей

76

Продолжу. Начало тут

Предположим, у вас есть высшее юридическое образование, 2 года юридического стажа и постоянная работа по специальности, но вы мечтаете стать адвокатом, видите сны про то, как от вида вашего удостоверения сотрудники полиции падают в обморок, а судья рыдает от вашей речи и оправдывает серийного убийцу. Тогда ваша дорога — в адвокатуру, но будьте готовы поменять стабильное «до» на затратное и безденежное «после».

0. Разовый взнос в адвокатскую палату за доступ к экзамену/за сдачу экзамена/за работу экзаменационной комиссии.

Введен еще не во всех палатах, поэтому под номером ноль. Средний размер — 10 тысяч рублей. Если экзамен не сдал, деньги не возвращаются.

1. Разовый взнос в адвокатскую палату за то, что она согласилась принять вас к себе и разрешить вам работать адвокатом.

Введен абсолютно во всех палатах России и платится обычно в течение 1-2 месяцев после успешной сдачи экзамена. Самое страшное зло и главная причина не становиться адвокатом. Могу немного ошибиться, но в 2017 году минимальный взнос 40 тысяч рублей, максимальный — 350 тысяч рублей. То есть, уволившись с постоянной работы, еще не имея дел и доходов, вы уже должны заплатить много денег. При прекращении статуса адвоката по своей инициативе или его лишении в качестве наказания, деньги не возвращаются.

2. Ежемесячные взносы в адвокатскую палату за то, что она согласилась принять вас к себе и разрешить вам работать адвокатом.

Не очень много, но каждый месяц и вне зависимости от доходов и количества дел. В среднем, около 2 тысяч рублей.

3. Ежемесячные взносы в адвокатское образование (это непосредственное место работы адвоката) за то, что оно согласилось принять вас к себе и разрешить вам работать адвокатом.

До 2015 года можно было сразу же после получения статуса адвоката открыть свой адвокатский кабинет и стать «сам себе хозяин». Либо объединиться с другом по секте и открыть свое собственное адвокатское бюро или адвокатскую коллегию с блекджеком и секретаршами.

С 2015 года все изменили — нет у тебя 5 летнего адвокатского стажа — идешь лесом. То есть, не совсем лесом, а в интернет, где ищешь к кому прибиться. Такой вот слепой котенок-потеряшка, который ищет себе маму. Естественно, что матерым и доходным коллегиям/бюро такой новичок не нужен, а если кому и нужен, то не за красивые глаза, а за ежемесячный членский взнос, который составляет (примерно, везде цены разные) от 3 до 10 тысяч рублей. В месяц. Вне зависимости от доходов и количества дел.

4. По закону, адвокат — не ИП, но все отчисления и налоги платит как ИП и даже больше.

Ежемесячные отчисления в Пенсионный фонд при годовом доходе до 300 тысяч рублей — примерно 2 тысячи рублей.

Ежемесячные отчисления в Фонд медицинского страхования при годовом доходе до 300 тысяч рублей — примерно 400 рублей.

Итого за год почти 30 тысяч страховых взносов.

Если же доход адвоката превысит 300 тысяч рублей, то к 30 тысячам страховых взносов добавляется 1% от суммы, превышающей 300 тысяч. Например, заработал за год миллион — заплатишь 30 тысяч основных + 7 тысяч с превышения.

Ежемесячные отчисления в налоговую — 13% от полученного дохода, как у любого гражданина (а вот ИП можно всего 6% платить). Заработал миллион — будь добр, заплати в бюджет 130 тысяч.

5. Затраты на аренду и содержание своего офиса, приобретение оргтехники,комплектующих, канцелярии и т.д.

Отчасти, этих трат можно избежать, вступив в коллегию/бюро, предоставляющие рабочие места, но не всегда можно найти такое адвокатское образование, а еще у них за такую «доброту» повышенные взносы. Кроме того, обычно рабочее место дают в кабинете 50 кв.м., где сидит еще десяток таких же коллег, то есть про сверхсекретные беседы с важными доверителями можно забыть, да и приглашать их в такой «свой» офис — не комильфо.

Тут надо думать и просчитывать, что выгоднее — снять свой собственный отдельный офис или платить повышенные взносы в коллегию за их офис.

В любом случае, самый минимум — 10 тысяч в месяц.

6. Затраты на рекламу, раскрутку, сайт, визитки, и т.д.

Без этого молодому адвокату нельзя. Если не вкладываться в свою раскрутку, первое время (а у многих это «первое» время годами тянется) можно сидеть на лапше быстрого приготовления.

Суммы разные, но многие без этого обходятся, поэтому писать среднюю цифру не буду.

Лично у меня каждый месяц уходит около 20 тысяч.

7. Затраты на одежду (первое правило для хорошего адвоката — иметь хотя-бы один хороший костюм и туфли), ГСМ для авто или проезд на таксо/общественном транспорте, если еще своего авто нет. Ездить придется много.

Суммы, опять же, у всех разные. Лично у меня только на бензин в месяц около 10 тысяч уходит.

8. Затраты на обучение, повышение квалификации, семинары, симпозиумы, круглые столы, научные конференции.

Очень редко, кто тратит на это деньги и считает это нужным, но лично мое мнение — надо.

Во-первых, есть шанс познакомиться с коллегами и обмениваться клиентами. Во-вторых, есть шанс познакомиться с руководителям крупных компаний и взять себе богатую компанию на обслуживание. В третьих, нужно постоянно учиться, как завещал дедушка Л.

____________________________________________________________________________

И вот после этого, посчитав все затраты и прикинув, что лучше синица в руках (стабильный оклад на стабильной работе), чем журавль в небе (мифические доходы адвокатов-миллионеров), человек с высшим юридическим образованием, 2 годами юридического стажа и постоянной работой по специальности, мечтающий стать адвокатом, оставляет мечты там, где они должны быть и продолжает работать дальше без адвокатского статуса.

А еще после этого, посчитав все затраты, среднестатистический гражданин сможет понять, почему адвокаты столько просят за свою работу.

22 475 дней назад в Лига Юристов Похожие посты Возможно, вас заинтересуют другие посты по тегам:

Налогообложение при осуществлении адвокатской деятельности: современное состояние и возможные изменения

1 декабря 2017

Сергей Колотов

Генеральный директор аудиторской компании «ГРАД»

специально для ГАРАНТ.РУ

В настоящее время адвокатская деятельность осуществляется в следующих формах: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро. юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», далее – закон об адвокатуре).

При этом адвокат не вправе осуществлять адвокатскую деятельность по трудовому договору, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности (ст. 2 закона об адвокатуре).

Налогообложение доходов адвокатов, осуществляется единообразно вне зависимости от формы адвокатского образования. По общему правилу доход облагается НДФЛ по ставке 13%, либо 30% в случае, если адвокат не является налоговым резидентом РФ (ст. 224 Налогового кодекса). Страховые взносы адвокат уплачивает за себя самостоятельно, вне зависимости от выбранной формы адвокатского образования (п. 1 ст. 430 НК РФ). Базой для расчета размера страховых взносов является МРОТ, установленный на начало календарного года. На начало 2017 года он был равен 7500 руб. (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 164-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»). Адвокаты, годовой доход которых не превышает 300 тыс. руб., являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (порядок расчета: МРОТ x 26% x 12 = 7500 х 26% х 12 = 23,4 тыс. руб.) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (порядок расчета: МРОТ x 5,1% x 12 = 7500 х 5,1% х 12 = 4590 руб.) (п. 2 ст. 425 НК РФ). В случае если годовой доход адвоката превышает 300 тыс. руб., то с суммы превышающей 300 тыс. руб. дополнительно на обязательное пенсионное страхование уплачивается 1%. Максимальный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера МРОТ, умноженного на ставку взносов на обязательное пенсионное страхование и на 12. В 2017 году указанная сумма составляет 187,2 тыс. руб. (8 x 7500 руб. x 26% x 12). Указанный максимальный размер страховых взносов может быть достигнут в 2017 году в случае, если ежегодный доход составит не менее 16,68 млн руб.

Широко обсуждаемый Проект концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи, в том числе с участием представителей российских и иностранных юридических компаний, московских и региональных адвокатских образований, а также ФПА России, предполагает существенные изменения, как в деятельности адвокатов, так и в деятельности других субъектов, оказывающих профессиональную юридическую помощь. Указанные в Концепции изменения предполагают существенные изменения в области налогообложения при осуществлении адвокатской деятельности.

Предлагается обеспечить возможность работы адвоката по трудовому договору с адвокатским образованием и найма адвокатом адвоката. Указанные положения не изменяют порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов адвокатов, вне зависимости от выбора адвокатом формы адвокатского образования и закрепления с ним юридических отношений: соглашения об участии (о партнерстве), гражданско-правового договора оказания услуг (соглашения об оказании юридической помощи) или трудового договора.

Вместе с тем, Концепцией предусматривается возможность внесения изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» в части исчисления и уплаты страховых взносов с адвокатов, работающих по трудовому договору. Предлагается распространить на адвокатов, работающих по трудовому договору, действующий режим исчисления и уплаты страховых взносов, который предусматривает ежегодный фиксированной размер страховых взносов базой для исчисления которого является МРОТ. В случае если соответствующие изменения в НК РФ внесены не будут, то оплата труда адвокатов, заключивших трудовые договоры, будет подлежать обложению страховыми взносами в общем порядке, предусмотренном для наемных работников, что означает существенное ухудшение финансового положения адвоката ввиду увеличения его расходов. В конечном счете отсутствие изменений в гл. 34 НК РФ «Страховые взносы» может привести к росту стоимости услуг адвокатов.

Предлагается обеспечить условия для создания коммерческих корпоративных форм ведения адвокатской деятельности. Указанные изменения предполагают, что адвокатскую деятельность возможно будет осуществлять не только в форме адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, но также и адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих корпоративных организаций, предусмотренных Гражданским кодексом, например, в форме общества с ограниченной ответственностью, непубличного акционерного общества, полного товарищества, производственного кооператива. Также предполагается внести изменения в законодательство, позволяющие адвокатскому образованию оказывать услуги от своего имени, а не от имени каждого конкретного адвоката.

Действующий порядок осуществления адвокатской деятельности не предполагает ее обложение НДС, поскольку услуги оказываются непосредственно адвокатом, то есть физическим лицом, не являющимся плательщиком НДС. При отсутствии внесения изменений в НК РФ оказание услуг адвокатским образованием от своего имени будет облагаться НДС. Во избежание увеличения стоимости услуг адвокатов для клиентов предполагается внесение изменений в НК РФ, которые бы предусматривали освобождение от налогообложения НДС услуг адвокатских образований либо в полном объеме, либо только в отношении услуг, которые оказываются физическим лицам.

Ввиду того, что сумма вознаграждения за оказание юридической помощи будет признаваться доходом, учитываемым в целях исчисления налога на прибыль организаций, в отношении адвокатской деятельности, осуществляемой в формах коммерческих корпоративных организаций, предполагается внесение изменений в порядок учета отдельных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций. Установленный НК РФ перечень расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, предлагается дополнить следующими видами расходов:

  • суммы вознаграждений, распределенные адвокатским образованием между адвокатами согласно заключенному между ними соглашению;
  • суммы вознаграждений адвокатов, работающих в адвокатском образовании по трудовым договорам и не являющихся партнерами (участниками) адвокатского образования;
  • иные расходы, обусловленные спецификой осуществляемой адвокатскими образованиями деятельности, например, расходы на уплату обязательных взносов в адвокатские палаты.

Также адвокатским образованиям в организационно-правовых формах коммерческих организаций предлагается разрешить использовать УСН, которая в настоящий момент не может использоваться адвокатскими образованиями. Для адвокатских образований, являющихся некоммерческими организациями, применение УСН не является актуальным, но для новых форм адвокатских образований в организационно-правовых формах коммерческих организаций данный вопрос будет весьма критичным, поскольку в настоящее время множество коммерческих корпоративных организаций, предоставляющих юридические услуги, применяют УСН.

Необходимо учитывать, что указанные изменения налогового законодательства являются проектом, конечная реализация которого будет зависеть от позиции Минфина России. В связи с этим рекомендуется своевременно ознакомиться с вступающими в силу изменениями в налоговое законодательство по мере их принятия.

Документы по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Федеральный закон от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»