Е. В. Мирошникова,
аудиторская фирма ЗАО «Визави-М»

Журнал «Бухгалтерский учёт» № 5 2004 г. Многие предприятия стараются представить потенциальным покупателям полный ассортимент производимой продукции и продаваемых товаров. Для наглядной демонстрации продукции, товаров оформляются витрины магазинов, открываются демонстрационные залы и т. п. В данной статье мы рассмотрим бухгалтерский учет и налогообложение таких расходов.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе» реклама – это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к физическому, юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации товаров, идей и начинаний.

К расходам на рекламу, в частности, относятся расходы на:

• оформление витрин;
• создание комнат образцов и демонстрационных залов;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях.

Расходы на рекламу облагаются налогом на рекламу. Данный налог действует в соответствии с подп. «з» п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.91 № 2118-1 «Об основах налоговой системы». Налог отнесен к категории местных, и его ставка устанавливается решением районных и городских представительных органов власти. Ставка налога не должна превышать 5 % от стоимости затрат на рекламу, произведенных рекламодателем.

Рекламные расходы в соответствии с п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н, признаются расходами по обычным видам деятельности. Расходы на рекламу принимаются в полном объеме, в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической их оплаты и иной формы осуществления.

Учет рекламных расходов ведется на счете 44 «Расходы на продажу», субсчет «Расходы на рекламу» независимо от вида деятельности организации. Аналитический учет по этому счету ведется отдельно по каждому виду расходов. Накопленные по дебету счета суммы подлежат ежемесячному списанию на себестоимость проданных товаров, работ, услуг.

Для признания расхода необходимо соблюдение следующих условий (п. 16 ПБУ 10/99):

• расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов;
• сумма расхода может быть определена;
• имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если не исполнено хотя бы одно из названных условий, в бухгалтерском учете организации признается не расход, а дебиторская задолженность.

Суммы исчисленного налога на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на рекламу».

Пример 1. Торговая организация в январе 2004 г. закупила 20 женских вечерних платьев по цене 5900 руб. (в том числе НДС 18 % – 900 руб.). Два платья были использованы для оформления витрины магазина. Учет ведется в покупных ценах. Через три месяца платья полностью потеряли товарный вид («выгорели») и подлежат списанию.

В учете организации произведены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на витрине»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»

10000 руб. (5000 руб. · 2 шт.)
переданы товары для оформления витрины;

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на витрине»

10000 руб. (5000 руб. · 2 шт.)
товары, использовавшиеся для оформления витрины, возвращены на склад;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»

10000 руб. (5000 руб. · 2 шт.)
списана себестоимость платьев;

Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы», субсч. «Прочие расходы»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Налог на рекламу»

500 руб. (10000 руб. · 5 %)
начислен налог на рекламу.

Предоставление скидок при продаже экспонируемых образцов

Торговые организации нередко предоставляют скидки покупателям, приобретающим экспонируемые образцы, если в результате использования товара в рекламных целях были частично утеряны его потребительские качества или ухудшился товарный вид.

Предоставление скидки на товар должно быть надлежаще обосновано. При обнаружении признаков утраты экспонируемыми образцами товара (продукции) части потребительских качеств оформляется акт уценки товарно-материальных ценностей (по унифицированной форме № МХ-15, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 09.08.99 № 66), руководителем предприятия выносится решение о предоставлении скидки 1 . При заключении договора купли-продажи необходимо отразить предоставленную скидку.

Пример 2. Торговое предприятие в мае 2003 г. закупило 3 кухонных гарнитура по цене 30000 руб. каждый (в том числе НДС 20 % – 5000 руб.). Один гарнитур был использован для оформления демонстрационного зала. При эксплуатации образца на его фасаде образовались сколы. В декабре 2003 г. руководство приняло решение о продаже образца со скидкой 20 %. Учет товара ведется в продажных ценах. Торговая наценка – 7000 руб. на один гарнитур.

В учете организации произведены следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

90000 руб. (30000 руб. · 3 шт.)
оплачено поставщику товара;

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

75000 руб.
оприходованы товары, полученные от поставщика;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

15000 руб. (5000 руб. · 3 шт.)
отражена сумма НДС, уплаченная поставщику по оприходованным товарам;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

15000 руб.
принят к вычету НДС;

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»,

К-т сч. 42 «Торговая наценка»

21000 руб. (7000 руб. · 3 шт.)
начислена торговая наценка на приобретенный товар;

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары в демонстрационном зале»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»

32000 руб. (25000 + 7000)
передан гарнитур в демонстрационный зал;

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»

25600 руб. (32000 – 32000 · 20 %)
реализован гарнитур со скидкой;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»

4266,67 руб.
начислен НДС с реализации;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Себестоимость продаж»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары в демонстрационном зале»

25600 руб.
списана стоимость проданного товара;

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»,

К-т сч. 42 «Торговая наценка»

6400 руб.
сторно на сумму скидки, предоставленной покупателю с продажной цены товара;

Д-т сч. 42 «Торговая наценка»,

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»

600 руб. (7000 – 6400)
отражена реализованная торговая наценка.

Учет расходов на создание демонстрационного зала

Производственные предприятия нередко создают комнаты образцов или демонстрационный зал, в которых представляют полный ассортимент производимой продукции. Как правило, продукция, экспонирующаяся в демонстрационном зале, не подлежит продаже.

Затраты на открытие демонстрационного зала являются рекламными расходами. Однако они подлежат списанию не единомоментно, а постепенно, в порядке, устанавливаемом организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся, т. е. на протяжении планируемого срока использования комнаты образцов. Установленный порядок должен быть отражен в учетной политике организации. Для учета этих затрат используется счет 97 «Расходы будущих периодов».

Пример 3. Торговая организация в январе 2004 г. оформила комнату образцов реализуемого товара, которые предполагается использовать в течение 12 мес. Стоимость товаров, использованных для оформления, составила 60000 руб. (без НДС). В январе сделаны следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»,

К-т сч. 41 «Товары»

60000 руб.
списана стоимость товаров на основании акта о списании товаров в рекламных целях.

В январе—декабре производятся записи:

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»,

К-т сч. 97 «Расходы будущих периодов»

5000 руб. (60000 : 12)
списаны расходы по оформлению комнаты образцов.

Использование образцов при участии в выставке

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, понесенные на участие в выставке, могут быть признаны расходами организации только после закрытия выставки.

Пример 4. Производственно-торговое предприятие, зарегистрированное в Туле, принимало участие в выставке в Москве с 01.12.03 по 05.12.03. Для этого был собран выставочный образец сруба из соснового бруса 4 ґ 6 м стоимостью 64000 руб. (без НДС). Предприятие понесло затраты на сбор и разбор сруба, транспортные расходы в размере 35000 руб. Расходы на аренду павильона и участие в выставке составили 102000 руб. (в том числе НДС 20 % – 17000 руб.) На выставку был командирован один сотрудник. По окончании выставки сруб был продан за 78000 руб. (в том числе НДС 13000 руб.).

В бухгалтерском учете делаются записи:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч. 51 «Расчетные счета»

102000 руб.
перечислен аванс за участие в выставке;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

17000 руб.
отражен НДС;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

85000 руб.
отражены затраты на участие в выставке;

Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»,

К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

17000 руб.
принят к вычету НДС;

Д-т сч. 43 «Готовая продукция», субсч. «Продукция, переданная для участия в выставке»,

К-т сч. 43 «Готовая продукция», субсч. «Продукция на складе»

64000 руб.
сруб передан для участия в выставке;

Д-т сч. 23 «Вспомогательные производства»,

К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

35000 руб.
отражены затраты на доставку, монтаж и демонтаж сруба;

Д-т сч. 50 «Касса»,

К-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Выручка»

78000 руб.
сруб продан посетителю выставки;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Налог на добавленную стоимость»,

К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч. «Расчеты по НДС»

13000 руб.
начислен НДС с реализации;

Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Себестоимость продаж»,

К-т сч. 43 «Готовая продукция», субсч. «Продукция, переданная для участия в выставке»

64000 руб.
списана себестоимость сруба;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», субсч. «Расходы на рекламу»,

К-т сч. 23 «Вспомогательные производства»

35000 руб.
затраты на доставку, монтаж и демонтаж сруба отнесены на рекламные расходы.

Расходы по командировкам работников на выставки, ярмарки не относятся к затратам на рекламу и не облагаются налогом на рекламу.

Учет пробных образцов

В соответствии со ст. 10 Закона РФ от 07.02.92 № 2300-1 «О защите прав потребителя» продавец (изготовитель, исполнитель) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора.

Для ознакомления потребителя с качеством товара часто используются пробные образцы (например, в магазинах, торгующих парфюмерией и косметикой).

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 стоимость пробных образцов включается в состав расходов по обычным видам деятельности. Затраты признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Стоимость образцов, использованных для ознакомления потребителей со свойствами продукции, товаров, списывается на счет 44 «Расходы на продажу». Производятся записи (если учет товаров ведется по покупной стоимости):

Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары, используемые в качестве пробных образцов»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складе»

отражена передача товаров в торговый зал в качестве образцов для ознакомления покупателей со свойствами товаров;

Д-т сч. 44 «Расходы на продажу»,

К-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары, используемые в качестве пробных образцов»

списана себестоимость образцов товаров.

Затраты на ознакомление потребителей со свойствами продукции и товаров не являются рекламными расходами и не облагаются налогом на рекламу.

* * *

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ в полном объеме признаются для целей налогообложения в качестве расходов на рекламу, произведенных в текущем отчетном (налоговом) периоде, затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Иногда во время выставок, ярмарок и т. п. мероприятий для посетителей производится розыгрыш призов. Расходы на приобретение (изготовление) призов признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, в течение отчетного (налогового) периода.

Списание товара при недостаче или порчи в бухгалтерских проводках

Если выявляется недостача товаров, приходится списывать их на убытки или искать виновных. Подтвердить факт хищения или порчи (например, с истекшим сроком годности) может только инвентаризация. Для некоторых категорий товаров существуют нормы естественной убыли, в пределах которых отсутствующие ТМЦ в налоговом учете можно списать в расходы фирмы.

Общая информация

В бухгалтерском учете недостача товаров отражается по 94 счету. В зависимости от причины определяют корреспондирующие счета. Самая первая проводка, которую необходимо сделать при обнаружении недостачи в ходе инвентаризации – списать товары с 41 счета:

• Дебет 94 Кредит 41.

Если недостача касается категории розничных товаров, то необходимо списать и их наценку. Для этого сторнируется проводка:

• Дебет 41.11 (41.12) Кредит 42.

Списание по нормам естественной убыли оформляется проводками:

• Дебет 96 Кредит 94 – если у организации есть резерв на списание потерь.
• Дебет 44 Кредит 94 – списание недостачи при отсутствии резерва.

Если установлены виновные лица

С работником, который несет ответственность за сохранность ТМЦ, заключают соответствующий договор. При обнаружении недостачи размер материального ущерба определяется фактически, по действующим рыночным ценам.

Для отражения взыскания при недостаче, превышающей норму естественной убыли в учете используют проводки:

• Дебет 73 Кредит 94 – отражение недостачи на счет работника.
• Дебет 73 Кредит 98 – отражена разница между суммой взыскания с работника и учетной ценой недостачи.
• Дебет 70 Кредит 73 — удержание недостачи из зарплаты
• Дебет 98 Кредит 91-1 – списание суммы, взысканной с работника за недостачу.

Если виновные лица не установлены

Если установить виновное лицо нет возможности, то недостачу списывают в пределах норм естественной убыли на расходы на счет 91.2. Сверхлимитные недостачи отражают проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 94 – отражена сумма недостачи, превышающая нормы естественной убыли.

В этом случае (если недостача превышает нормы) также нужно восстановить принятый ранее к вычету входной НДС: Дебет 94 Кредит 68 НДС.

Пример проводок

В организации после инвентаризации было выявлено хищение 10 кг. сливочного масла (норма естественной убыли 500 гр.) учетной стоимостью 6400 руб. (рыночная стоимость 8100 руб.) С продавца была удержана недостача в течение 4-х месяцев.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
94	41.01	Списана недостача	6400	Акт инвентаризации, инвентаризационная опись
44	94	Списана недостача по нормам естественной убыли	320	Бухгалтерская справка
73	94	Недостача отнесена на счет продавца	6080	Приказ руководителяБухгалтерская справка
73	98	Разница между ценой удержания и учетной ценой	1615	Бухгалтерская справка
70	73	Удержана из зарплаты ¼ часть недостачи	1520	Расчетно-платежная ведомость Т-49
98	91.1	Учтена в составе прочих доходов разница между учетной и рыночной ценой после взыскания	403,75	Бухгалтерская справка

Уцениваем дефектные товары

Сегодня 10.01.2019 www.mcfr.ru www.proflit.ru
Возврат Печать
http://www.ibuh.ru/account_report/2951/62179/index.php 28.11.2011 Ждановских Ольга Рубрика: Бухгалтерский учет Тематика: Учет МПЗ Источник: Журнал «Бухгалтерия. Просто, понятно, практично», №10 2011 год | Раздел: Рабочие ситуации

Компания провела инвентаризацию. И обнаружила дефекты у части товаров. Виновники порчи товаров не выявлены. Компания приняла решение уценить продукцию и реализовать ее с указанием перечня дефектов. Рассмотрим, как такую операцию оформить документально и корректно отразить в учете.

Одна из задач при инвентаризации — выявить товарно-материальные ценности, частично утратившие свое первоначальное качество. Особенно это важно для торговых компаний. Им приходится регулярно осматривать продаваемые товары, поскольку покупателю должен передаваться товар надлежащего качества (п. 1 ст. 469 ГК РФ). В противном случае не исключены дополнительные расходы (ст. 475 ГК РФ).

Обнаруженные при инвентаризации дефектные товары можно реализовать по более низкой цене (с уценкой), оговорив недостатки товара в договоре. Этим продавец обезопасит себя от возможных претензий покупателя.

Подтверждаем выявление дефектов

Факт выявления поврежденного товара в ходе инвентаризации нужно подтвердить документально. Для этого используются такие документы:

1 инвентарная опись ТМЦ по форме № ИНВ-3 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88) с приложением актов на выявленные негодные или испорченные материалы и готовые изделия;

2 ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26 (утв. постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 № 26). В графе 6 «установлена порча имущества» компания указывает общую стоимость (в руб. и коп.) испорченных товаров. В графах 7-10 расшифровывает статьи их списания.

Унифицированной формы акта, который нужно приложить к инвентарной описи при выявлении испорченных товаров и материалов, нет. Его нужно разработать самим, не забыв указать все обязательные реквизиты, названные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». И утвердить в учетной политике предприятия.

Форма акта о выявленных дефектах может выглядеть так:

Уцениваем дефектный товар

Порядок и размер уценки дефектных товаров компании желательно закрепить внутренним документом. В нем нужно указать предельные размеры уценки (лучше в процентах от продажной стоимости) при различной степени порчи товара. Правила уценки обязательны для исполнения по всем группам товаров. Они утверждаются приказом руководителя компании (см образец на с. 65).

После подписания инвентаризационных ведомостей издается распоряжение или приказ руководства компании об уценке товара. Его можно подготовить в свободной форме. На практике торговые компании порчу товаров, подлежащих уценке, оформляют актом формы № ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» (утв. постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132).

Для уценки сырья и материалов на складах применяют форму № МХ-15 «Акт об уценке товарно-материальных ценностей» (утв. постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 № 66). Составляется акт в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами комиссии. Один экземпляр направляется в бухгалтерию, второй передается материально ответственному лицу для хранения или прикладывается к накладной при передаче товаров в места торговли.

Извлечение

Все названные выше документы позволяют бухгалтеру защитить компанию от претензий проверяющих в преднамеренном недополучении прибыли из-за снижения цены на товар.

Бухгалтерский учет уценки

Порядок бухгалтерского учета и документальное оформление уценки товаров приводятся в разделе 9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5).

Способ отражения уценки товаров в бухгалтерском учете зависит от способа учета — ведется ли он по покупным ценам или по продажным (для розничной торговли).

Учет по покупной цене. При учете товаров по покупным ценам, стоимость приобретения испорченного товара списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции с кредитом счета 41 «Товары» или 10 «Материалы».

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Торговая наценка устанавливается отдельно по каждому виду товара, или группе однородных товаров и ее размер должен быть закреплен документально.

Одновременно, если испорченные запасы могут быть проданы с уценкой или иначе использованы в деятельности компании, они приходуются по дебету счета 10 или 41 (в зависимости от вида запасов) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» по рыночным ценам (с учетом их физического состояния).

На эту же сумму уменьшаются потери от порчи (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Учет по продажной цене. При таком способе учета фактическая стоимость товара отражается на счете 41 «Товары», а торговая наценка на всю партию товаров — на счете 42 «Торговая наценка».

При уценке товаров бухгалтер компании уменьшает в первую очередь торговую наценку — на сумму уценки по каждому конкретному виду товара или на партию товаров однородной группы. Сумма уценки, превысившая торговую наценку, отражается в составе прочих расходов.

Если компания создавала резерв под снижение стоимости товаров, то при уценке товара списывается в первую очередь стоимость резерва, но не в момент подписания документов на уценку, а по мере реализации уцененных товаров.

Налоговый учет уценки

В НК РФ отсутствуют понятия «торговая наценка» и «учет товаров по продажной стоимости». А возможность уценки предусмотрена только при использовании товаров в качестве рекламных образцов (абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Пример

В ООО «Лютик» поступило 10 штук письменных столов по цене 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18% -1800 руб.) каждый. Торговая наценка на единицу товара составляет 20%. Учет товаров ведется по продажным ценам. В ходе инвентаризации у четырех столов были обнаружены дефекты. Виновные не выявлены. Руководством организации было принято решение уценить каждый дефектный стол на 2500 руб.

Первоначальная стоимость каждого стола -10 000 руб. (без НДС). А торговая наценка на каждый стол — 2000 руб. (10 000 х 20%). То есть продажная цена одного стола составляет 12 000 руб. Решение об уценке на 2500 руб. после выявления дефектов говорит о том, что столы удастся продать только ниже цены их приобретения. (12 000 руб. — 2500 руб. = 9500 руб.). Рассмотрим подробнее отражение операции в учете.

При поступлении 10 столов:
Дт 41 Кт 60 100 000 руб. — оприходованы письменные столы;
Дт 19 Кт 60 18 000 руб. — учтен НДС по приобретенным столам;
Дт 68 Кт 19 18 000 руб. — принят к вычету НДС по приобретенным столам.

Рассчитаем торговую наценку, для этого умножим стоимость товара, учтенную на счете 41, на размер наценки 20%:
100 000 х 20% = 20 000 руб.

Дт 41 Кт 42 20 000 руб. — отражена торговая наценка на принятые к учету товары.

При уценке 4 столов:

Бухгалтер сначала уменьшит торговую наценку. Но в нашем примере дефектный товар можно продать только ниже цены его приобретения. Поэтому для отражения уценки бухгалтеру нужно провести две операции:
1. Сторнировать сумму наценки:
Дт 41 Кт 42 сторно 8000 руб. (2000 руб. х 4 шт.) -сторнирована наценка на 4 уцененных стола.

2. Сумму уценки сверх торговой наценки отразить в составе прочих расходов:
Дт 91-2 Кт 41 2000 руб. ((2500 руб. — 2000 руб.) х 4 шт.) отражена уценка товаров сверх торговой наценки

Налог на прибыль. Для расчета налогов имеет значение только финансовый результат деятельности, то есть прибыль или убыток. Он определяется как разница между ценой реализации товара и стоимостью их приобретения, увеличенной на расходы, непосредственно связанные с реализацией (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Если при уценке товара его продажная стоимость осталась выше покупной, то реализация принесет прибыль. А если продажная стоимость ниже покупной, компания получит убыток. Он принимается к учету единовременно в полном объеме (п. 2 ст. 268 НК РФ).

Поскольку компания вправе реализовать свой товар по любой цене, согласованной с покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ), эта цена будет приниматься как цена реализации при расчете налогов.

Резервы под снижение стоимости товаров в налоговом учете не создают. И при методе начисления, и при кассовом методе потери от порчи товаров включают в состав расходов в момент подписания документов, подтверждающих факт обнаружения дефектов или порчи. Но если фирма применяет кассовый метод, то потери можно учесть только при условии, что испорченные товары оплачены (ст. 272 и 273 НК РФ).

ПРОСТО ИМЕЙТЕ В ВИДУ

…налоговые инспекторы часто не хотят признавать убытки в торговых компаниях, ссылаясь на то, что основной целью функционирования любой фирмы является получение прибыли. Поэтому налоговых рисков не влечет только уценка товара на сумму, не превышающую торговую наценку.

НДС. Сумму налога на добавленную стоимость по уцененным товарам, ранее принятую к вычету, восстанавливать не нужно, даже если уцененный товар продан ниже его закупочной стоимости. Дело в том, что среди оснований для восстановления НДС уценка товара, а также его продажа ниже покупной стоимости не значатся (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Просмотров: 20912 | Комментариев: 0

Возврат к списку

Комментарии Написать комментарий Никто еще не прокомментировал эту статью, Вы можете стать первым Чтобы написать комментарий — авторизуйтесь

Другие статьи

• Определение стоимости излишков, выявленных после инвентаризации

Вернуться к списку

Блоги

08.01.2019 08:27:18
07.01.2019 23:05:26
01.01.2019 15:23:22
01.01.2019 15:04:25
01.01.2019 14:58:51
01.01.2019 14:52:26
21.11.2014 14:32:27 Если вы решили бросить скучную работу и заняться каким-нибудь прибыльным делом, то нужно оценить обстановку и все факторы «за» и «против». У вас есть … 01.06.2012 13:00:22 Продолжаю свою любимую тему различных «разводов» и «лохотронов» и в очередной раз призываю к бдительности и внимательности.
Итак!
Получил по почте и… 30.05.2012 14:51:47 На протяжении многих лет я отвечаю на вопросы, касающиеся налогообложения и бухучета коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей. И в… 30.05.2012 14:32:13 Двойные стандарты окружают нас везде и всюду. Много их и в сфере налогообложения. Простой пример. Хорошо всем известна официальная позиция Минфина п… 30.05.2012 14:13:47 29 мая сего года поучаствовал в конференции «Налоговые стратегии в России», организованной Moscow times. В основном собрались представители … Учет и отчетность

• Бухгалтерский учет
• Отчетность
• Документооборот