Как рассчитать взносы в пенсионный фонд

Утвержден

решением Совета директоров

Государственной корпорации

«Агентство по страхованию вкладов»

от 3 февраля 2004 года (протокол N 3)

ПОРЯДОК

РАСЧЕТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

по страхованию вкладов» от 19.06.2007, протокол N 2)

I. Общие положения

1. Порядок расчета страховых взносов (далее — Порядок) установлен Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» (далее — Агентство) в соответствии с пунктом 6 статьи 19 и статьей 36 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (далее — Федеральный закон).

2. Порядок регулирует отношения, связанные с исчислением расчетной базы и расчетного периода для уплаты страховых взносов в фонд обязательного страхования вкладов (далее — страховые взносы), предусматривает особенности исчисления страховых взносов за неполный расчетный период, регулирует иные отношения, касающиеся порядка расчета страховых взносов.

3. Действие Порядка распространяется на банки, обязанные в соответствии со статьей 6 Федерального закона уплачивать страховые взносы.

4. Расчет страховых взносов осуществляется банками самостоятельно.

5. Расчетная база для исчисления страховых взносов (далее — расчетная база) определяется как средняя хронологическая за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств, которые не подлежат страхованию в соответствии с частью 2 статьи 5 Федерального закона.

Ежедневные балансовые остатки на счетах по учету вкладов в расчетном периоде включаются в расчет страховых взносов в размере соответствующих показателей отчетности об остатках подлежащих страхованию денежных средств физических лиц, размещенных во вклады. Форма, порядок составления и представления указанной отчетности устанавливаются нормативными актами Банка России.

(абзац введен решением Совета директоров ГК «Агентство по страхованию вкладов» от 19.06.2007, протокол N 2)

6. Расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный квартал года.

7 — 8. Исключены. — Решение Совета директоров ГК «Агентство по страхованию вкладов» от 19.06.2007, протокол N 2.

При этом остатки денежных средств в иностранной валюте указываются в рублевом эквиваленте по официальным курсам иностранных валют по отношению к рублю, установленным Банком России на указанные дни.

II. Расчет страховых взносов

9. Расчетная база за расчетный период вычисляется по следующей формуле:

L1 / 2 + L2 + L3 + … + Ln / 2

Ld = ——————————-, где:

(n — 1)

Ld — расчетная база за расчетный период;

L1 — сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число расчетного периода;

Ln — сумма остатков денежных средств на счетах по учету вкладов по состоянию на первое число квартала, следующего за расчетным периодом;

n — число календарных дней в расчетном периоде (с первого числа расчетного периода по первое число квартала, следующего за расчетным периодом, включительно).

Все суммы остатков на счетах в указанной формуле, а также полученное значение расчетной базы округляются до тысяч рублей по арифметическим правилам.

10. Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период, определяется по следующей формуле:

S = Ld x P, где:

S — сумма страхового взноса в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период;

Ld — расчетная база за расчетный период;

Р — ставка страховых взносов в процентах.

Рассчитанная сумма страхового взноса округляется с точностью до копеек по арифметическим правилам. Условный пример расчета страхового взноса за полный расчетный период приведен в приложении 1 к Порядку.

за неполный расчетный период

11. Подлежащие уплате страховые взносы за неполный расчетный период исчисляются в установленном настоящим разделом порядке в следующих случаях (в том числе при наступлении более одного из них в одном календарном квартале):

1) при постановке банка на учет в системе страхования вкладов — за период со дня внесения банка в реестр банков до дня окончания календарного квартала включительно, в котором банк был внесен в реестр банков;

2) при снятии банка с учета в системе страхования вкладов — за период с первого числа календарного квартала, в котором банк был снят с учета в системе страхования вкладов, включительно по день, предшествующий дню отзыва (аннулирования) лицензии или исключения банка из реестра банков по иным основаниям;

3) при введении Банком России моратория на удовлетворение требований кредиторов банка — за период с первого числа календарного квартала, в котором введен мораторий, включительно по день, предшествующий введению моратория;

4) при прекращении действия моратория на удовлетворение требований кредиторов банка — за период со дня прекращения действия указанного моратория до дня окончания календарного квартала включительно, в котором было прекращено действие моратория.

12. Расчетная база за неполный расчетный период вычисляется для календарного квартала, включающего этот период, по формуле, приведенной в пункте 9 Порядка. При этом на первый день периода, за который страховые взносы подлежат уплате, а также на первый день, следующий за окончанием указанного периода, слагаемые в формуле принимаются равными половине соответствующих сумм остатков на счетах по учету вкладов. На остальные дни календарного квартала, за которые страховые взносы не подлежат уплате, слагаемые в формуле условно принимаются равными нулю. Используемое в формуле число календарных дней в неполном расчетном периоде для целей вычисления расчетной базы принимается равным числу календарных дней в квартале, включающем неполный расчетный период.

13. Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов, в случаях, указанных в настоящем разделе, определяется по формуле, приведенной в пункте 10 Порядка. Условный пример расчета страхового взноса за неполный расчетный период приведен в приложении 2 к Порядку.

IV. Заключительные положения

14. Контроль правильности расчета сумм страховых взносов осуществляется Агентством на основании анализа отчетности банков, получаемой Агентством от Банка России, и разъяснений банков, получаемых по запросу Агентства, а также в ходе проверок банков, проводимых Банком России с участием работников Агентства.

15. В случае изменения установленного порядка исчисления расчетной базы новый порядок исчисления расчетной базы подлежит применению с расчетного периода, следующего за кварталом, в течение которого внесено изменение.

16. При изменении ставки страховых взносов новая ставка страховых взносов вводится не ранее 45 дней после принятия Советом директоров Агентства решения о ее изменении и начинает действовать с расчетного периода, следующего за кварталом, в течение которого принято соответствующее решение.

Приложение 1

к Порядку

расчета страховых взносов

СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ЗА ПОЛНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Банк производит расчет страхового взноса, подлежащего перечислению в фонд обязательного страхования вкладов за I квартал 2005 года.

Ставка страхового взноса банков в фонд обязательного страхования вкладов установлена Агентством по страхованию вкладов в размере P = 0,15 процента расчетной базы за квартал.

Размер расчетной базы определяется в соответствии с пунктом 9 Порядка расчета страховых взносов по формуле средней хронологической за расчетный период (I квартал 2005 года).

При определении размера расчетной базы за I квартал 2005 года банк использует данные о ежедневных балансовых остатках средств, подлежащих страхованию, за январь, февраль и март, а также данные баланса на 01.04.2005 в соответствии с пунктами 5 — 8 Порядка.

Пример включения сумм остатков на счетах по учету вкладов в расчет средней хронологической за полный расчетный период приведен в следующей таблице.

(тыс. руб.)

Подлежащие страхованию остатки на счетах по учету
вкладов для включения в расчет средней хронологической
за полный расчетный период

На дату

Сумма

Примечание

1500 / 2 = 750

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

2140 / 2 = 1070

ИТОГО сумма
остатков за весь
расчетный период

Число календарных дней в расчетном периоде (с 01.01.2005 по 01.04.2005) составляет:

n = 91

Расчетная база за расчетный период вычисляется по следующей формуле с учетом округления:

Ld = 163580 / (91 — 1) = 1817,556 ~= 1818 (тыс. руб.)

Сумма страхового взноса, подлежащая перечислению в фонд обязательного страхования вкладов за расчетный период, определяется по формуле:

(тыс. руб.)

Таким образом, сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов за I квартал 2005 года, составит 2727 руб. 00 коп.

Приложение 2

к Порядку

расчета страховых взносов

СТРАХОВАНИЯ ВКЛАДОВ ЗА НЕПОЛНЫЙ РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Банк производит расчет страхового взноса, подлежащего перечислению в фонд обязательного страхования вкладов за календарный квартал, в котором с 02.02.2005 по 01.03.2005 включительно действовал мораторий на удовлетворение требований кредиторов банка, введенный Банком России. Эта ситуация рассматривается как наступление в одном календарном квартале двух случаев, предусмотренных пунктом 11 Порядка.

Страховые взносы в I квартале 2005 года подлежат уплате банком за два периода (с 01.01.2005 по 01.02.2005 и с 02.03.2005 по 31.03.2005), составляющих вместе неполный расчетный период.

Ставка страхового взноса банков в фонд обязательного страхования установлена Агентством по страхованию вкладов в размере P = 0,15 процента расчетной базы.

Расчетная база за неполный расчетный период вычисляется для I квартала 2005 года по формуле средней хронологической, указанной в пункте 9 Порядка, с учетом положений раздела III Порядка:

1. Для периода с 01.01.2005 по 01.02.2005 слагаемые в формуле на первый день (на 01.01.2005), а также на первый день (на 02.02.2005), следующий за окончанием этого периода, принимаются равными половине сумм балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

2. Для периода с 02.03.2005 по 31.03.2005 слагаемые в формуле на первый день (на 02.03.2005), а также на первый день (на 01.04.2005), следующий за окончанием этого периода, принимаются равными половине сумм ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов.

3. Суммы ежедневных балансовых остатков на остальные дни квартала (с 03.02.2005 по 01.03.2005), за которые нет обязанности по уплате страховых взносов, для целей расчета условно принимаются равными нулю.

Пример включения сумм остатков на счетах по учету вкладов в расчет средней хронологической за неполный расчетный период приведен в следующей таблице.

(тыс. руб.)

Подлежащие страхованию остатки на счетах по учету
вкладов для включения в расчет средней хронологической
за неполный расчетный период

На дату

Сумма

Примечание

1500 / 2 = 750

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

1720 / 2 = 860

начало действия
моратория

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

принимается равной
нулю

1920 / 2 = 960

прекращение действия
моратория

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

нерабочий день

2140 / 2 = 1070

ИТОГО сумма
остатков за весь
расчетный период

За число календарных дней в неполном расчетном периоде для целей определения расчетной базы принимается полное число календарных дней с 01.01.2005 по 01.04.2005 включительно:

Расчетная база вычисляется по следующей формуле с учетом округления:

Ld = 112580 / (91 — 1) = 1250,89 ~= 1251 (тыс. руб.)

Сумма страхового взноса, подлежащая уплате в фонд обязательного страхования вкладов, определяется по формуле:

Таким образом, сумма страхового взноса, подлежащая уплате банком в фонд обязательного страхования вкладов за неполный расчетный период в I квартале 2005 года, составит 1876 руб. 50 коп.

Ассоциация содействует в оказании услуги в продаже лесоматериалов: производство имитации бруса по выгодным ценам на постоянной основе. Лесопродукция отличного качества.

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам — общие принципы

Страховые взносы рассчитываются и перечисляются в фонды по результатам каждого месяца. Базой для начисления таких взносов является, согласно ст. 8 Закона № 212-ФЗ, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, за вычетом не подлежащих обложению выплат. Величина базы, от которой производятся начисления, законодательно ограничена ее максимальным пределом, который ежегодно индексируется.

Плательщики страховых взносов должны по каждому получающему доход лицу вести учет начисленных ему доходов и, соответственно, страховых взносов, исчисленных с этих доходов. Данную сферу регулируют положения, содержащиеся в ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ.

Чтобы учет велся без искажений, ПФР и ФСС РФ рекомендуют применять карточки учета сумм произведенных начислений, вознаграждений и соответствующих страховых взносов (письма ПФР и ФСС РФ от 09.12.2014 № АД-30-26/16030, № 17-03-10/08/47380). Этот документ не носит обязательного характера, поэтому страхователь волен вносить в форму любые удобные для него изменения и корректировки.

С тарифами, по которым следует рассчитывать страховые взносы, можно ознакомиться в материале «Из чего складываются 30,2% страховых взносов?».

Порядок расчета страховых взносов

Порядок расчета страховых взносов, содержащийся в ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, устанавливает следующую последовательность операций, применяемую к доходам каждого физлица, которому производятся начисления:

  • по окончании очередного месяца года нарастающим итогом (за все прошедшие от начала года месяцы) формируется база для начисления страховых взносов;
  • исходя из ставок, соответствующих каждому из взносов, от базы, определенной нарастающим итогом, рассчитываются суммы взносов в фонды;
  • из рассчитанных от базы, определенной нарастающим итогом, взносов вычитаются суммы, рассчитанные в таком же порядке (нарастающим итогом) на конец предшествующего месяца;
  • полученные в результате такого расчета суммы подлежат перечислению в фонды как ежемесячные обязательные платежи.

Если рассчитанная нарастающим итогом база превысила предельное значение, установленное для нее в соответствующем году, то начисление взносов прекращается.

О различиях в определении взносов в ФОМС с доходов, начисляемых иностранцам, читайте в материале «Платите взносы в ФОМС за временно пребывающих в РФ иностранцев из ЕАЭС».

Вычеты и возмещение расходов по ФСС

Плательщику, согласно ч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ, дается право на уменьшение платежа по месячным взносам, связанным с временной нетрудоспособностью и материнством.

В ч. 1 ст. 1.4 Федерального закона № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) приводится детальный перечень выплат, которые можно включать в расходы и которые уменьшают указанный платеж. В список входят:

  • пособие, выплачиваемое в связи с временной нетрудоспособностью (ст. 5–9 Закона № 255-ФЗ);
  • пособие, выплачиваемое в связи с беременностью и родами (ст. 10–11 Закона № 255-ФЗ);
  • единовременное пособие, которое выплачивается женщинам, стоящим на учете в медучреждениях на ранних стадиях беременности (ст. 10 закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 № 81-ФЗ, далее — Закон № 81-ФЗ); индексируется каждый год;
  • единовременное пособие, выплачиваемое при рождении ребенка (ст. 12 Закона № 81-ФЗ); индексируется каждый год;
  • пособие, выплачиваемое каждый месяц в связи с уходом за ребенком в возрасте до полутора лет (ст. 11.1–11.2 Закона № 255-ФЗ);
  • социальное пособие, выплачиваемое на погребение (ст. 10 закона «О погребении и похоронном деле» от 12.01.1996 № 8-ФЗ).

При расчете страховых взносов необходимо знать, какую формулу использовать для этого действия и на что обращать внимание. Разберемся более подробно в этом вопросе и на примере рассмотрим расчет страховых взносов.

Порядок расчета страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать некоторые моменты, а именно лимит облагаемой базы и тарифы. Без их учета исчисление сумм будет произведено некорректно, и, соответственно, налоговая инспекция будет вправе применить административную ответственность к организации.

Лимит облагаемой базы по страховым взносам

В 2018 году повысились лимиты базы, облагаемой страховыми взносами, и на данный момент согласно Постановлению Правительства РФ от 15.11.2017 г. № 1378 они составляют:

  • по пенсионному страхованию — 1 021 000 руб. При достижении этой величины тариф взносов снижается;
  • по медицинскому страхованию — лимит отсутствует;
  • по социальному страхованию — 815 000 руб. При достижении этой величины выплаты не облагаются взносами;
  • по страхованию «на травматизм» — лимит отсутствует.

Ставки по страховым взносам

Ставки для расчета в 2018 году не изменились, но при расчете необходимо учитывать, что они подразделяются на основные, пониженные и дополнительные. Подробнее о тарифах читайте в этом материале.

Особые моменты по расчету страховых взносов

При расчете страховых взносов необходимо учитывать следующие моменты:

  • взносы исчисляются ежемесячно;
  • денежные средства необходимо перечислять несколькими платежами в зависимости от вида страхования;
  • изначально необходимо исчислить страховые взносы по каждому сотруднику по видам, а затем определить общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов по организации;
  • расчет взносов по каждому сотруднику ведется в специальной индивидуальной карточке, рекомендованная форма которой установлена Письмом ПФР от 09.12.2014 г. № АД-30-26/16030 и ФСС № 17-03-10/08/47380. Главное — карточка должна быть обновлена с 2017 г. в соответствии с правилами гл. 34 НК РФ. Кроме того, в ней не должно быть ссылок на Федеральный закон № 212, на данный момент отмененный.

Определение базы для расчета страховых взносов

Начислить страховые взносы нужно в тот день, когда работнику исчисляется вознаграждение. База для расчета взносов определяется работодателем самостоятельно на каждого человека, и при этом она устанавливается нарастающим итогом с начала года.

В базу необходимо включать все выплаты по трудовому договору (кроме необлагаемых выплат). Что касается гражданско-правовых договоров, то по ним страховые взносы начисляются аналогичным образом. Единственное исключение — по соглашениям ГПХ не рассчитываются социальные взносы.

Расчет взносов по пониженным ставкам

Общие ставки страховых взносов будут действовать до 2020 г. Что касается пониженных тарифов, то их могут использовать организации на УСН, осуществляющие льготные основные виды деятельности. К примеру, если компания осуществляет производство продуктов питания, но необходимо учесть, что доход от льготного вида деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.

Важно! Согласно пп. 1, 2 ст. 427 НК РФ доходы за год для использования пониженных тарифов должны быть не более 79 млн. руб. Если условие не выполняется, взносы должны быть пересчитаны по общим ставкам.

Всех страхователей, применяющих пониженные ставки расчета страховых взносов, можно условно разделить на 3 группы в зависимости от специфики деятельности:

  1. разработка или внедрение инновационных технологий;
  2. субъекты малого предпринимательства;
  3. некоммерческие и благотворительные организации.

Для подтверждения права использования пониженных тарифов нужно иметь в наличии соответствующую документацию. Ее не обязательно представлять в ИФНС, но нужно предъявить при проверке контролирующих органов.

Расчет страховых взносов с выплат сотрудникам-иностранцам

Расчет страховых взносов с выплат иностранным сотрудникам основывается на следующих моментах:

  1. взносы на ОПС рассчитываются аналогичным образом, как и по сотрудникам — гражданам России;
  2. взносы на ОМС рассчитываются только с доходов тех иностранных работников, которые постоянно или временно проживают в РФ. По временно пребывающим работникам взносы на ОМС рассчитывать не нужно, поскольку они не вправе получать медицинское обслуживание;
  3. взносы на ОСС рассчитываются с выплат вознаграждения любым иностранным работникам. При этом необходимо учесть, что взносы «на травматизм» исчисляются аналогично, как и по россиянам, а взносы по временной нетрудоспособности с вознаграждений временно пребывающих работников рассчитываются по пониженному тарифу 1,8%. Связан данный момент с тем, что такие сотрудники имеют право на пособие по болезни, а на пособия по уходу за детьми или декретные выплаты претендовать не могут.

Из данных правил существуют исключения:

  • если работник приехал из стран ЕАЭС (Казахстан, Армения, Киргизия, Белоруссия), то все взносы рассчитываются аналогичным образом, как и по гражданам России;
  • если работник имеет статус беженца (но не временное убежище в РФ), с его вознаграждения страховые взносы рассчитываются в обычном порядке;
  • если работник является высококвалифицированным иностранным специалистом, начисление страховых взносов осуществляется по специальным правилам.

В видео-материале представлена информация о сложных вопросах исчисления страховых взносов в 2018 г.: