Самая лучшая клавиатура для работы

Опубликовано: 15 Октябрь 2014 в рубрике Компьютеры

Если вы ищите самую лучшую клавиатуру для работы — вы зашли по адресу.

Не буду писать нудное вступление, а сразу назову модель — Apple Keyboard MB110.

Далее постараюсь аргументировать, почему именно эту модель я считаю лучшей для работы.

Лучшая клавиатура для работы

1. Удобство на рабочем столе.

В любой профессии существует необходимость грамотной организации рабочего места, т.к. от это напрямую зависит эффективность работы. Несмотря на то, что компьютеры применяются повсеместно, клавиатура далеко не единственный предмет, находящийся на столе. Бухгалтера заваливают столы первичной документацией, юристы договорами, дизайнеры используют массивные графические планшеты. Часто возникает необходимость положить на стол какие-то документы, причем желательно не просто кое-как пристроить, а сделать это удобно, что бы иметь возможность сверяться с этим документом в процессе работы и не потерять его среди других.

Клавиатура Apple максимально компактна. В этом легко убедиться просто критически оценив ее внешне — вы не найдете ничего лишнего.

2. Точность срабатывания кнопок

В клавиатуре используются переключатели ножничного типа. Данный тип кнопок характеризуется самой лучшей тактильной отдачей (вы хорошо чувствуете срабатывание кнопки). Кроме того, неважно в какую часть кнопки осуществляется нажатие (по центру или в край), по этому они плоские и лишены привычной выемки. Поначалу это может показаться необычным, но привыкаешь довольно быстро. Оба этих фактора (форма и хорошая тактильная отдача) усиливают друг друга и как результата очень существенно снижается количество ошибок и опечаток, что является очень важным показателем при выборе клавиатуры для работы.

Отдельно хочу заметить, что подобный тип клавиатур особенно понравится девушкам со средними и длинными ногтями=)

3. Скорость набора

Ножничные кнопки имеют средний ход до срабатывания, что в купе с плоскими кнопками позволяет печатать максимально быстро. Естественно при наличии соответствующего навыка.

4. Встроенные USB-разъемы

В это сложно поверить глядя на клавиатуру, но при своих размерах она действительно имеет 2 встроенных USB разъема. В работе вещь довольно полезная — можно легко вставить флешку либо подключить заряжаться телефон.

5. Качество и долговечность

Клавиатура спокойно прослужит 3 года и больше без потери качества работы и внешнего вида.

6. Внешний вид

Лично я никогда не уделял много внимания внешнему виду рабочей клавиатуры. Пластик он и есть пластик. Но в данном случае материал верхней части корпуса полированный аллюминий. Он не пачкается, не царапается, не скрипит и не дребежжит. За такой клавиатурой действительно приятно работать.

7. Приятный звук

Это очень тихая клавиатура, которая имеет очень мягкий приятный звук срабатывания кнопок. В некоторых ситуациях это может быть важным, к примеру если речь идет об офисе. Сложно находиться и работать в помещении где постоянно слышно громкое клацанье. Так же тишина может быть важна любителям поработать вечером дома. В этом случае желательно не мешать домашним громким клацаньем. Да и сам звук, как я уже говорил не просто тихий, но еще и очень приятный.

8. Легко чистить.

Довольно важный критерий для людей, привыкших к чистоте на рабочем месте. Т.к. поверхность кнопок гладкая чистить такую клавиатуру намного проще классической.

Бег. Как правильно начать бегать. Экипировка для бега — Фан-сайт о беге

Карта сайта

Как отразить в учете приобретение компьютера

Бухучет

Компьютер, приобретенный для управленческих или производственных нужд (т. е. не для продажи), учтите в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01). Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию.

В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как отразить в учете поступление материалов.

Поскольку стоимость компьютера, учтенного в составе материалов, переносится сразу же на затраты, следует организовать контроль за его сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плату, складывается из затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, приведение в состояние, пригодное к использованию. Расходы на приобретение компьютерных программ, без которых вычислительная техника не может осуществлять свои функции, следует рассматривать как расходы на приведение объекта основных средств в состояние, пригодное к использованию. Поэтому необходимые для работы компьютера программы включите в его первоначальную стоимость.

Такой порядок следует из пункта 8 ПБУ 6/01.

Ситуация: как отразить в бухучете списание и контролировать сохранность компьютера, переданного в эксплуатацию. Стоимость компьютера полностью списана на расходы?

Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета компьютера, списанного на расходы в составе материалов, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за сохранностью компьютера по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:

• ведомость учета компьютеров в эксплуатации;

• забалансовый учет.

Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.

План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета компьютеров, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».

При передаче компьютера в эксплуатацию в учете сделайте проводки:

Дебет 25 (26, 44…) Кредит 10-9

– передан в эксплуатацию компьютер;

Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– учтен компьютер на забалансовом счете.

В дальнейшем при выбытии компьютера из эксплуатации сделайте проводку:

Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

– списан компьютер с забалансового счета.

Все операции должны быть документально подтверждены (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому при списании компьютера с забалансового счета следует оформить акт.

Ситуация: можно ли в бухучете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Нет, нельзя.

Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. п. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что составные части компьютера не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письме Минфина России от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть в бухучете компьютер по частям. Они заключаются в следующем.

Отразить в бухучете составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

• составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

• сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01, письмо Минфина России от 20 февраля 2008 г. № 03-03-6/1/121).

В этих двух случаях в зависимости от срока полезного использования и стоимости компьютерное оборудование отразите в составе основных средств или материалов. При этом стоимость составных частей компьютера, учтенных в составе материалов, не включайте в налоговую базу по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г. № Ф09-564/10-С3, от 3 декабря 2007 г. № Ф09-9180/07-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7, от 19 апреля 2006 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А65-8600/2009, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г. № А57-30171/2005, Московского округа от 13 апреля 2010 г. № КА-А41/3207-10, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2006 г. № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2007 г. № А21-2148/2006, от 22 февраля 2007 г. № А05-7835/2006-9).

ОСНО: налог на прибыль

Порядок отражения при расчете налога на прибыль компьютера зависит от его первоначальной стоимости. При формировании первоначальной стоимости учитывайте следующее.

В первоначальную стоимость компьютера включается предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., включите в состав основных средств (п. 1 ст. 257 НК РФ). При расчете налога на прибыль его стоимость списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, компьютеры относятся ко второй амортизационной группе. Поэтому по данным объектам основных средств срок полезного использования может быть установлен в пределах от 25 до 36 месяцев включительно (абз. 3 п. 3 ст. 258 НК РФ). Конкретный срок полезного использования компьютера организация определяет самостоятельно. Если организация приобрела компьютер, бывший в эксплуатации, то срок полезного использования при расчете амортизации линейным методом можно установить с учетом срока фактического использования этого объекта предыдущими собственниками (п. 7 ст. 258 НК РФ). При нелинейном методе компьютер, бывший в эксплуатации, нужно включить в ту амортизационную группу, в которую он был включен у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ). Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию бывших в эксплуатации основных средств.

Компьютер, первоначальная стоимость которого не превышает 100 000 руб., учтите в составе материальных затрат. При методе начисления организация вправе самостоятельно определить порядок его списания с учетом срока использования компьютера и других экономических показателей. Например, единовременно или равномерно в течение нескольких отчетных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговую базу уменьшите после передачи компьютера в эксплуатацию и его оплаты поставщику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Организации, которые занимаются деятельностью в области информационных технологий, имеют право учесть приобретенный компьютер в составе материальных затрат, даже если его первоначальная стоимость превышает 100 000 руб. (п. 6 ст. 259, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Таким организациям списывать стоимость компьютера через амортизацию не обязательно.

Чтобы получить такую возможность, организация должна соответствовать одновременно следующим условиям:

• заниматься разработкой и реализацией компьютерных программ, баз данных или оказывать услуги (выполнять работы) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;

• иметь документ о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

• иметь среднесписочную численность сотрудников за отчетный (налоговый) период не менее 50 человек;

• получать доходы от деятельности в сфере информационных технологий в размере не менее 90 процентов от всех доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, в том числе от иностранных лиц – не менее 70 процентов.

При этом иностранными покупателями признаются организации, у которых:

• место госрегистрации – территория иностранного государства;

• при отсутствии регистрации на территории иностранного государства – место, указанное в учредительных документах, место управления организацией, местонахождение постоянного действующего исполнительного органа или постоянного представительства (если программы, работы, услуги приобретались через него) находятся за пределами России.

Кроме того, иностранными покупателями признаются физические лица, местожительство которых находится в иностранном государстве.

Документами, подтверждающими получение доходов от иностранных покупателей, являются:

• договор;

• документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация с отметками таможни.

Такие правила предусмотрены пунктом 6 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли в налоговом учете отразить составные части компьютера (системный блок, монитор и т. п.) как отдельные объекты основных средств?

Нет, нельзя.

Составными частями компьютера являются монитор, системный блок, клавиатура, мышь и т. д. По мнению контролирующих ведомств, учесть компьютер по частям нельзя. Объясняется это тем, что монитор, системный блок, клавиатура и принтер не могут выполнять свои функции по отдельности. Поэтому эти предметы нужно учесть в составе единого объекта основных средств. Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 2 июня 2010 г. № 03-03-06/2/110, от 4 сентября 2007 г. № 03-03-06/1/639 и МНС России от 5 августа 2004 г. № 02-5-11/136.

Совет: есть аргументы, позволяющие учесть компьютер по частям в налоговом учете. Они заключаются в следующем.

Учесть при налогообложении составные части компьютера как самостоятельные объекты можно в двух случаях:

• если составные части организация планирует эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования. Например, монитор предполагается присоединять к разным компьютерам. Или же через принтер на печать будет выводиться информация с двух и более компьютеров. Так поступайте и в том случае, если принтер одновременно выполняет функции ксерокса, факса и т. п.;

• если сроки полезного использования составных частей основного средства существенно отличаются (абз. 2 п. 6 ПБУ 6/01).

В этих двух случаях компьютерное оборудование, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев, а стоимость составляет более 100 000 руб., учтите как отдельный объект основного средства. Остальное компьютерное оборудование учтите в составе материалов. Такой порядок следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 и пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Правильность этой точки зрения подтверждает арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 28 июня 2010 г. № ВАС-7601/10, от 16 мая 2008 г. № 6047/08, постановления ФАС Уральского округа от 17 февраля 2010 г. № Ф09-564/10-С3, от 18 июня 2009 г. № Ф09-3963/09-С3, от 7 июня 2006 г. № Ф09-4680/06-С7 и от 19 апреля 2006 г. № Ф09-2828/06-С7, Поволжского округа от 26 января 2010 г. № А65-8600/2009, от 15 апреля 2009 г. № А55-12150/2008, от 12 февраля 2008 г. № А12-8947/07-С42, от 30 января 2007 г. № А57-30171/2005, Московского округа от 8 декабря 2008 г. № КА-А40/10120-08, Западно-Сибирского округа от 30 ноября 2006 г. № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Северо-Западного округа от 20 марта 2007 г. № А21-2148/2006, от 22 февраля 2007 г. № А05-7835/2006-9). Однако если следовать такой точке зрения, появляется риск возникновения споров с проверяющими.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера как единого объекта основных средств

ООО «Альфа» в январе приобрело персональный компьютер в следующей комплектации:

• системный блок – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
• монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
• клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
• мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Стоимость всех частей компьютера составляет 127 263 руб. (94 400 руб. + 31 860 руб. + 708 руб. + 295 руб.), в том числе НДС – 19 413 руб. (14 400 руб. + 4860 руб. + 108 руб. + 45 руб.).

Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес. (35 950 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2996 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 2,7778%).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60
– 107 850 руб. (127 263 руб. – 19 413 руб.) – учтена стоимость компьютера;

Дебет 19 Кредит 60
– 19 413 руб. – учтен НДС со стоимости компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 107 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 19 413 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 60 Кредит 51
– 127 263 руб. – перечислены поставщику денежные средства в оплату компьютера.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02
– 2996 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера, собранного из комплектующих собственными силами, как единого объекта основных средств

ООО «Альфа» в январе приобрело компьютерные комплектующие. Их стоимость составила:

• материнская плата, процессор, оперативная память, видеокарта, жесткий диск – 94 400 руб. (в т. ч. НДС – 14 400 руб.);
• монитор – 31 860 руб. (в т. ч. НДС – 4860 руб.);
• клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
• мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

В январе из данных комплектующих был собран компьютер собственными силами.

Стоимость компьютера составила 127 263 руб. (94 400 руб. + 31 860 руб. + 708 руб. + 295 руб.), в том числе НДС – 19 413 руб. (14 400 руб. + 4860 руб. + 108 руб. + 45 руб.).

Срок полезного использования компьютера установлен приказом руководителя организации равным 3 годам (36 месяцам).

При оформлении поступления собранного компьютера приемочная комиссия заполнила акт по форме № ОС-1, после чего он был утвержден руководителем организации и передан бухгалтеру. Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 35 950 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2996 руб./мес. (35 950 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2996 руб. ((127 263 руб. – 19 413 руб.) × 2,7778%).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 10-2 Кредит 60
– 107 850 руб. (127 263 руб. – 19 413 руб.) – оприходованы комплектующие компьютера;

Дебет 19 Кредит 60
– 19 413 руб. – учтен НДС со стоимости комплектующих компьютера;

Дебет 60 Кредит 51
– 127 263 руб. – перечислены поставщику денежные средства в оплату комплектующих компьютера;

Дебет 08 Кредит 10-2
– 107 850 руб. (127 263 руб. – 19 413 руб.) – учтена стоимость собранного компьютера;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 107 850 руб. – учтен компьютер в составе основных средств;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 19 413 руб. – принят НДС к вычету.

С февраля начисление амортизации бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02
– 2996 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по компьютеру.

С этого же месяца бухгалтер «Альфы» начал учитывать ежемесячную сумму амортизационных отчислений при расчете налога на прибыль.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компьютера по частям в качестве самостоятельных объектов

ООО «Альфа» в январе приобрело компьютер в следующей комплектации:

• системный блок – 122 720 руб. (в т. ч. НДС – 18 720 руб.);
• монитор – 10 620 руб. (в т. ч. НДС – 1620 руб.);
• клавиатура – 708 руб. (в т. ч. НДС – 108 руб.);
• мышь – 295 руб. (в т. ч. НДС – 45 руб.).

Организация приняла решение учитывать компьютер по частям в качестве самостоятельных объектов. Приказом руководителя организации установлены следующие сроки полезного использования компьютерного оборудования:

• системный блок – 36 месяцев;
• монитор – 25 месяцев;
• клавиатура – 18 месяцев;
• мышь – 10 месяцев.

В учетной политике «Альфы» установлен уровень существенности, равный шести месяцам. Поскольку сроки полезного использования компьютерного оборудования отличаются существенно, их следует учесть по отдельности. В учетной политике организации для целей бухучета установлен лимит учета основных средств в составе материалов, равный 40 000 руб.

При оформлении поступления компьютерного оборудования приемочная комиссия заполнила:

• на системный блок – акт по форме № ОС-1;
• на монитор, клавиатуру и мышь – приходный ордер по форме № М-4 и требование-накладную по форме № М-11.

Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация по оргтехнике начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по системному блоку составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 34 667 руб. ((122 720 руб. – 18 720 руб.) × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 2889 руб./мес. (34 667 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по системному блоку равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 2889 руб. ((122 720 руб. – 18 720 руб.) × 2,7778%).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет.

В январе бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 08-4 Кредит 60
– 104 000 руб. (122 720 руб. – 18 720 руб.) – учтена стоимость системного блока;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 720 руб. – учтен НДС со стоимости системного блока;

Дебет 01 Кредит 08-4
– 104 000 руб. – учтен системный блок в составе основных средств;

Дебет 10-9 Кредит 60
– 9850 руб. (10 620 руб. – 1620 руб. + 708 руб. – 108 руб. + 295 руб. – 45 руб.) – учтена стоимость монитора, клавиатуры и мыши в составе материалов;

Дебет 26 Кредит 10-9
– 9850 руб. – списана стоимость монитора, клавиатуры и мыши при вводе их в эксплуатацию;

Дебет 19 Кредит 60
– 1773 руб. (1620 руб. + 108 руб. + 45 руб.) – учтен НДС со стоимости монитора, клавиатуры и мыши;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 20 493 руб. (18 720 руб. + 1773 руб.) – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51
– 134 343 руб. – перечислены денежные средства поставщику в оплату компьютерного оборудования.

С февраля начисление амортизации по системному блоку бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 26 Кредит 02
– 2889 руб. – учтена ежемесячная сумма амортизационных отчислений по системному блоку.

При расчете налога на прибыль за I квартал в составе материальных затрат бухгалтер учел стоимость компьютерного оборудования на сумму 9850 руб.

С февраля бухгалтер при расчете налога на прибыль учитывает сумму амортизационных отчислений по системному блоку (2889 руб.).

ОСНО: НДС

Входной НДС, предъявленный при приобретении компьютера, примите к вычету (п. 1 ст. 172 НК РФ). Исключение из этого правила составляют случаи, например, когда:

• организация пользуется освобождением от уплаты НДС;

• организация использует компьютер в не облагаемых НДС операциях.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости компьютера. Это следует из пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и компьютер используется в обоих видах деятельности, входной налог со стоимости компьютера нужно распределить (п. 4 ст. 170 НК РФ).

ОСНО: налог на имущество

Компьютеры, отраженные в бухучете в составе основных средств, учитывайте при расчете налога на имущество при условии, что они приняты на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года. А вот если они приняты на учет после этой даты, то налогом на имущество их не облагайте (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Подробнее о том, как рассчитать данный налог, см. Как организации рассчитать налог на имущество.

УСН

Организации, применяющие упрощенку, обязаны вести бухучет, в том числе основных средств (ч. 1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поэтому приобретенный компьютер отразите в бухучете.

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на приобретение компьютера не уменьшают (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение компьютера уменьшают налоговую базу в следующем порядке.

Компьютер, первоначальная стоимость которого составляет более 100 000 руб., относится к амортизируемому имуществу (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при расчете единого налога при упрощенке стоимость компьютера можно учесть как расходы на приобретение основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом в первоначальную стоимость компьютера включите также предустановленное программное обеспечение, которое необходимо для полноценной эксплуатации данного имущества (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). Отражать такое программное обеспечение отдельно организация не должна.

Компьютер, приобретенный без минимального программного обеспечения, использовать нельзя. Поэтому расходы на покупку и установку таких программ включайте в первоначальную стоимость компьютера как расходы на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Такие разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 13 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7756, от 29 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1835.

Если компьютер не признается амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение можно учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). О моменте списания данных затрат подробнее см. Как на УСН списать материальные расходы.

Входной НДС, предъявленный поставщиком при приобретении компьютера, также включите в состав расходов (подп. 8 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

ЕНВД

Организации – плательщики ЕНВД обязаны вести бухучет и сдавать отчетность в полном объеме. Такие правила установлены в части 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Поэтому приобретенный компьютер отразите в бухучете.

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы расходы на компьютер не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Компьютер может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае сумму расходов на его приобретение нужно распределить. Если компьютер учтен в составе основных средств, то для целей расчета налога на прибыль нужно распределить ежемесячную сумму амортизационных отчислений. А для целей расчета налога на имущество – остаточную стоимость основного средства. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Если компьютер учтен в составе материалов, то нужно распределить сами расходы на его приобретение (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы на приобретение компьютера, используемого в одном виде деятельности организации, распределять не нужно.

НДС, выделенный в счете-фактуре на приобретение компьютера, также нужно распределить (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Как правильно принять к бухгалтерскому учету указанные объекты?

Консультации экспертов службы Правового консалтинга ГАРАНТ

• 
• 

Подробности Категория: Консультации экспертов ГАРАНТа Опубликовано: 23.07.2014 00:00

Организация приобрела системные блоки (стоимостью 22 000 руб. и 37 000 руб.), помимо этого, единовременно были приобретены мониторы, клавиатуры, мыши, карты памяти (стоимостью менее 40 000 руб. за единицу). Из указанных комплектующих будут «собраны» (скомплектованы) персональные компьютеры. Учетной политикой предусмотрено, что активы стоимостью менее 40 000 руб. учитываются в составе материально-производственных запасов.

Как правильно принять к бухгалтерскому учету указанные объекты?

Отметим, что в настоящее время среди специалистов не выработано единого мнения по вопросу как учитывать компьютер: как единый объект или по отдельным составляющим (системный блок, монитор и т.д.).

Согласно п. 4ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01) актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

• а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

При этом п. 6ПБУ 6/01 предусматривает, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Полагаем, что системный блок, монитор, клавиатуру, мышь и т.д. формально возможно рассматривать как комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Основанием для этого служит то, что в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, компьютер и его комплектующие (системный блок, монитор, принтер) отнесены к классу «Техника электронно-вычислительная» (код ОКОФ — 14 3020000) и на основании Классификацииосновных средств, включаемых в амортизационные группы (далее — Классификация), утвержденной постановлениемПравительства РФ от 01.01.2002 N 1, включены во вторую амортизационную группусо сроком полезного использования свыше 2 и до 3 лет включительно.

По мнению Минфина России изложенному в письмеот 04.09.2007 N 03-03-06/1/639, все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов и способные выполнять свои функции только в составе комплекса, учитываются отдельным инвентарным объектом.

Следовательно, если стоимость всех комплектующих персонального компьютера превысит 40 000 руб. и организация решит придерживаться позиции финансового ведомства, то в этом случае приобретенные комплектующие необходимо учитывать в составе персонального компьютера как единый инвентарный объект. Иными словами приобретенный компьютер будет являться единым основным средством, стоимость которого в бухгалтерском учете будет относиться на расходы посредством начисления амортизационных отчислений.

В таком случае в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дебет 60Кредит 51

— оплачены приобретенные ценности;

Дебет 08Кредит 60

— оприходованы системный блок, монитор, клавиатура, мышь;

Дебет 19Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным ценностям;

Дебет 01Кредит 08

— приобретенные устройства учтены как единый инвентарный объект основного средства «Компьютер персональный»;

Дебет 68Кредит 19

— принят НДС по приобретенному компьютеру;

Дебет 20(23, 26, 44) Кредит 02

— начислена амортизация (ежемесячно).

Если же стоимость персонального компьютера окажется менее 40 000 рублей, то в этом случае необходимо учитывать следующее.

Абзацем четвертым п. 5ПБУ 6/01 предусмотрено, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Учет таких «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Следовательно, если стоимость компьютера составит менее 40 000 руб., то компьютер может быть учтен в составе МПЗ.

Согласно Плану счетовбухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденному приказомМинфина РФ от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о наличии и движении материально-производственных запасов используется счет 10″Материалы». Такие активы подлежат включению в расходы организации при вводе в эксплуатацию (п. 93Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказомМинфина РФ от 28.12.2001 N 119н). В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац 4 п. 5ПБУ 6/01).

Вместе с тем существует и иной порядок отражения в учете рассматриваемого имущества.

Согласно абзацу второму п. 6ПБУ 6/01 в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Суды в своих решениях отмечают, что компьютер как совокупность монитора, системного блока, клавиатуры и других частей подлежит постановке на бухгалтерский учет как единый инвентарный объект (обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов) только в том случае, если срок полезного использования всех входящих в него частей является одинаковым. В противном случае каждая такая часть является самостоятельным инвентарным объектом (постановления ФАС Поволжского округа от 12.02.2008 N А12-8947/07-С42(ОпределениемВАС РФ от 16.05.2008 N 6047/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Кавказского округа от 04.02.2011 N А32-44414/2009).

Критерии определения существенного отличия сроков полезного использования в нормативных документах не установлены. Поэтому организации следует разработать эти критерии самостоятельно и утвердить их в своей учетной политике. Учитывая, что Классификацияможет использоваться и для целей бухгалтерского учета, в учетной политике признак существенности можно отразить следующим образом: «в случае, если части объекта относятся к разным амортизационным группам согласно Классификации, то такие части учитываются как самостоятельные инвентарные объекты».

Таким образом, проанализировав сроки полезного использования отдельных составляющих частей в разрезе критерия «существенности», утвержденного учетной политикой, организация может самостоятельно принять решение о том, каким образом следует отражать приобретенные комплектующие — как один объект или несколько. Дополнительным аргументом в пользу последней позиции может служить точка зрения, высказанная в письмеУМНС России по г. Москве от 12.04.2002 N 11-15/16900. В частности, в указанном письме отмечено, что системный блок, монитор и принтер могут учитываться как отдельные самостоятельные инвентарные объекты.

В свою очередь, как было отмечено ранее, активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4ПБУ 6/01 и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ.

Принимая во внимание, что данный лимит установлен организацией в размере 40 000 руб., а также учитывая, что стоимость каждой из составных частей персонального компьютера (монитора, системного блока, клавиатуры, мыши и т.д.) менее 40 000 руб., полагаем, что данные активы могут быть учтены в составе МПЗ.

Однако, учитывая позицию Минфина России, а также наличие судебной практики (которая свидетельствует о спорности рассматриваемого вопроса), полагаем, что налоговые органы, вероятнее всего, будут настаивать на том, что отдельные предметы, входящие в состав компьютера, нужно принимать к бухгалтерскому учете как единый инвентарный объект и, если его стоимость превышает 40 000 руб., включать такой объект в состав основных средств (что повлечет за собой необходимость начисления налога на имущество).

К сведению:

В соответствии с п. 1 ст. 256НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 257НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

По мнению специалистов финансового ведомства, в целях налогообложения прибыли компьютер также следует учитывать как единый инвентарный объект, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности (письма Минфина России от 02.06.2010 N 03-03-06/2/110, от 06.11.2009 N 03-03-06/4/95, от 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, от 09.10.2006 N 03-03-04/4/156, от 27.05.2005 N 03-03-01-04/4/67, от 01.04.2005 N 03-03-01-04/2/54, от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140, смотрите также постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10.11.2008 N Ф04-6827/2008(15577-А46-42), ФАС Поволжского округа от 23.11.2004 N А12-5120/04-с10). Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что системный блок, монитор, клавиатуру и т.д. следует рассматривать как единый инвентарный объект, стоимость которого погашается посредством начисления амортизационных отчислений.

Вместе с тем арбитражная практика преимущественно не поддерживает позицию Минфина России. Суды в своих решениях приходят к выводу, что компьютерная техника имеет разное функциональное назначение и разные сроки полезного использования, не является комплексом конструктивно сочлененных предметов, так как не монтируется на едином фундаменте, не является единым целым с процессором, может выполнять свои функции одновременно с несколькими процессорами. Поэтому учитывать такие объекты в качестве единого инвентарного объекта неправомерно (постановления ФАС Поволжского округа от 26.01.2010 N А65-8600/2009, от 15.04.2009 N А55-12150/2008, ФАС Уральского округа от 17.02.2010 N Ф09-564/10-С3, от 18.06.2009 N Ф09-3963/09-С3, ФАС Московского округа от 19.11.2009 N КА-А40/12329-09и т.д.).

Иными словами, в налоговом учете системный блок, монитор, клавиатуру и т.д. следует рассматривать как отдельные инвентарные объекты. При этом если стоимость комплектующих в отдельности составляет менее 40 000 руб., то для целей налогового учета указанные объекты амортизируемым имуществом не являются. В целях налогообложения они учитываются в составе материальных расходов по пп. 3 п. 1 ст. 254НК РФ.

Однако такой способ учета может привести к спорам с представителями налоговых органов.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Степовая Яна