Истребуемые документы

Содержание

Истребование документов при проведении налоговой проверки

Истребование документов при проведении налоговой проверки — форма налогового контроля, применяемая при проведении налоговой проверки, которая заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных учетных документов налогоплательщика.

Истребование документов при проведении налоговой проверки — это одна из форм налогового контроля, применяемая при проведении налоговой проверки. Истребование документов заключается в предоставлении налоговому органу заверенных копий или оригиналов первичных учетных документов налогоплательщика.

Истребование документов при проведении налоговой проверки регулируется ст. 93 НК РФ.

Истребование документов, как правило, производится при выездной налоговой проверке, но в некоторых случаях может применяться и при камеральной налоговой проверке. Истребование документов возможно также при проведении Дополнительных мероприятий налогового контроля. Истребование документов за рамками налоговой проверки или Дополнительных мероприятий налогового контроля запрещается. Такой вывод подтверждается п. 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Доказательства, истребованные налоговым органом после истечения сроков вышеуказанных контрольных мероприятий, не могут быть учтены налоговым органом при рассмотрении материалов налоговой проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Для истребования документов налоговый орган предъявляет налогоплательщику Требование о представлении документов (информации) (Форма Требования утверждена приложением N 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@).

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней — при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков, 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ) со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Указанный срок может быть продлен решением налогового органа, на основании соответствующего уведомления, направленного налогоплательщиком в налоговый орган.

Ответственность налогоплательщика

Законодательством установлена ответственность налогоплательщика за неисполнение требования налогового органа о предоставлении документов (см. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля).

Так, п. 1 ст. 126 НК РФ определяет:

«Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса, а также пунктом 1.1 настоящей статьи,

влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.»

Ответственность установлена и для должностных лиц налогоплательщика.

Так, ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях определяет:

«Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, —

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.»

Порядок представления в налоговый орган определен той же ст. 93 НК РФ (п. 2).

Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий.

В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок оформления копий документов разъяснен Письмом Минфина России от 07.08.2014 N 03-02-РЗ/39142 «О заверении копий документов, представляемых в налоговые органы»:

При заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляются: заверительная надпись: «Верно», должность лица, заверившего копию; личная подпись; расшифровка подписи (инициалы, фамилия); дата заверения.

При прошивке многостраничного документа на оборотной стороне последнего листа (либо на отдельном листе) должны быть проставлены следующие реквизиты: «Подпись», «Верно», должность лица, заверившего копию, личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию), дату заверения. Указанный лист должен содержать надпись: «Всего пронумеровано, прошнуровано, скреплено печатью _____ листов» (количество листов указывается словами).

Истребование документов при камеральной налоговой проверке

Истребование документов при камеральной налоговой проверке производится только в случаях, указанных в статье 88 НК РФ. В иных случаях истребование документов при камералке не производится (п. 7 ст. 88 НК РФ).

Перечень случаев, когда при камеральной налоговой проверке налоговый орган вправе истребовать документы:

— Если налогоплательщик применяет льготы по налогу, то налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на эти налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).

— Если в декларации по НДС заявлено право на возмещение налога. Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 1 ст. 176.1, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).

— При выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с использованием природных ресурсов, налоговые органы вправе истребовать у налогоплательщика иные документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц участника договора инвестиционного товарищества налоговый орган вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа (п. 8.2 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса в связи с возвратом покупателем налогоплательщику ранее реализованных подакцизных товаров (за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции), налоговой декларации по акцизам, представленной в связи с возвратом налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции этилового спирта поставщику — производителю этилового спирта, налоговой декларации по акцизам, отражающей налоговые вычеты сумм акциза, уплаченных налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров и правомерность применения указанных налоговых вычетов, за исключением документов, ранее представленных в налоговые органы по иным основаниям (п. 8.4. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость налоговый орган вправе истребовать у иностранной организации, состоящей на учете в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, признается территория Российской Федерации, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг (п. 8.5. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов (п. 8.6. ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки по консолидированной группе налогоплательщиков налоговый орган вправе истребовать у ответственного участника этой группы копии документов, которые должны представляться с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков, в том числе относящиеся к деятельности иных участников проверяемой группы. Необходимые пояснения и документы по консолидированной группе налогоплательщиков налоговому органу представляет ответственный участник этой группы (п. 11 ст. 88 НК РФ).

— При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком — участником регионального инвестиционного проекта, по налогам, при исчислении которых были использованы налоговые льготы, предусмотренные для участников региональных инвестиционных проектов настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать у такого налогоплательщика сведения и документы, подтверждающие соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным настоящим Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации (п. 12 ст. 88 НК РФ).

— В случае выявления несоответствия данных представленной отчетности с имеющимися у инспекции сведениями (Постановление ВАС РФ от 15.03.2012 N 14951/11, вывод сделан из системного толкования норм пунктов 3, 4, 5 ст. 88 НК РФ).

Ранее представленные в налоговые органы документы можно не предоставлять повторно (п. 5 ст. 93 НК РФ)

Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (информация). Указанное в настоящем пункте уведомление представляется в порядке, предусмотренном пунктом 3 настоящей статьи. Указанное ограничение не распространяется на случаи, если документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, если документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).

Требование о представлении документов, направленное налоговой инспекцией после истечения срока камеральной проверки признается незаконным (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09).

Дополнительно

Материалы по теме «Налоговый контроль»

Выемка документов и предметов при налоговой проверке — процедура налогового контроля, которая регулируется статьей 94 налогового кодекса Российской Федерации

Истребование налоговым органом документов (информации) у аудиторов — предусмотренная налоговым кодексом процедура истребования налоговым органом документов (информации) у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов).

Налоговые проверки — проверки, проводимые налоговыми органами в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов

Выездная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Дополнительные мероприятия налогового контроля — мероприятия налогового контроля, которые проводятся дополнительно, после окончания выездной налоговой проверки, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Как правильно оформить заверенные копии документов, представлямых в налоговый орган?

Внешние ссылки

Приказ ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах» (consultant.ru)

Требование о предоставлении копий документов при проведении выездной проверки

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Александр М (автор вопроса) 129 баллов

Добрый день,
Прибыл специалист-эксперт ПФР на проведение выездной проверки и с ходу вручил требование о предоставлении копий документов. Список богатый: все бумаги, какие можно придумать, например:
— «журналы-ордера»
— «банковские документы»
— «кассовые документы»
— «первичные документы бухгалтерского учета»
— «бухгалтерская отчетность»
и даже трудовые книжки сотрудников (!!) рентгенлаборатории.
Период дат, естественно, не указан.
Спрашиваю: «А зачем, собственно, вам это нужно?».
Отвечают: «А вдруг вы откажетесь какой-нибудь док-т предоставлять во время проверки, вот наше начальство и изобрело это универсальное и всеобъемлющее требование. Но вы все предоставили, нам никаких копий не нужно…».
Уважаемые коллеги, как поступить с требованием? Никак? Или официально ответить, что, поскольку вы не указали ни дат, ни конкретных наименований, поэтому не можем ничего предоставить…
Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань

Цитата (Александр М):Добрый день,
Прибыл специалист-эксперт ПФР на проведение выездной проверки и с ходу вручил требование о предоставлении копий документов. Список богатый: все бумаги, какие можно придумать, например:
— «журналы-ордера»
— «банковские документы»
— «кассовые документы»
— «первичные документы бухгалтерского учета»
— «бухгалтерская отчетность»
и даже трудовые книжки сотрудников (!!) рентгенлаборатории.
Период дат, естественно, не указан.
Спрашиваю: «А зачем, собственно, вам это нужно?».
Отвечают: «А вдруг вы откажетесь какой-нибудь док-т предоставлять во время проверки, вот наше начальство и изобрело это универсальное и всеобъемлющее требование. Но вы все предоставили, нам никаких копий не нужно…».
Уважаемые коллеги, как поступить с требованием? Никак? Или официально ответить, что, поскольку вы не указали ни дат, ни конкретных наименований, поэтому не можем ничего предоставить…Добрый день. А что именно вас смущает? Вот смотрите:
Органы контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах имеют право требовать от плательщика страховых взносов документы по формам, установленным государственными органами, служащие основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов. Это предусмотрено ст. 37 Федерального закона №212-ФЗ. Согласно ч. 2 данной статьи истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий.Отметим, что законодательство не предусматривает требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в территориальный орган ПФР, а также изъятие подлинников документов.К сведению: количество требований, выставляемых проверяющими плательщику страховых взносов в ходе выездной проверки, не ограничено. В случае необходимости орган контроля за уплатой страховых взносов вправе ознакомиться с подлинниками всех документов, подлежащих проверке (ч. 4 ст. 37 Федерального закона №212-ФЗ).объем проверяемых документов и информации о деятельности плательщика страховых взносов должностные лица, проводящие проверку, определяют самостоятельно, исходя из объема данных, подлежащих проверке, состояния бухгалтерского учета плательщика, а также вероятности нарушений исчисления страховых взносов.
В соответствии с п. 7.4 Методических рекомендаций комплект документов, подлежащих истребованию у плательщика страховых взносов для проведения выездной проверки, включает:• учредительные документы (устав и (или) учредительный договор, положение);• приказы об учетной политике;• разрешительные документы (лицензии, действующие в проверяемом периоде, и пр.);• расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за проверяемый период;• бухгалтерская отчетность плательщика страховых взносов за проверяемый период, в том числе годовые отчеты, пояснительные записки к ним, аудиторские заключения;• синтетические регистры бухгалтерского (налогового) учета за проверяемый период (главная книга, мемориалы-ордера, книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, журналы-ордера, ведомости (оборотно-сальдовые), кассовая книга и пр.);• аналитические регистры бухгалтерского учета (карточки субконто и пр.) по счетам учета расчетов с персоналом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, с подотчетными лицами, учета денежных средств;• карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов. Рекомендуемая форма приложена к Письму ПФ РФ от 26.01.2010 № АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 № 02-03-08-56П;• организационно-распорядительные документы, договоры и дополнительные соглашения к договорам (приказы, коллективные договоры, трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, соглашения, заключенные с физическими лицами, контракты и другие документы, связанные с установлением порядка и размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц);• банковские и кассовые документы (выписки банка, платежные поручения (требования), прочие документы);• первичные документы бухгалтерского учета, подтверждающие факты осуществления плательщиком хозяйственной деятельности (в том числе учетные, расчетные и платежные документы), в отношении всех выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. К указанным документам могут относиться ведомости по начисленным доходам в пользу физических лиц, расходные кассовые ордера, ведомости на выдачу аванса, зарплаты, премий и других вознаграждений, платежные банковские документы по зачислению денежных средств на банковские карточки и счета физических лиц.Дополнительно в ходе выездной проверки могут быть запрошены копии форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, в том числе содержащие сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица за проверяемый период.
Колосова И. Ю.,эксперт журнала «Отдел кадров коммерческой организации» С сайта Консалтинговая группа Аюдар 2013 год.
То есть все требуемые документы перечислены в Методических рекомендациях.
Александр М (автор вопроса) 129 баллов

Цитата (Важный бух):А что именно вас смущает?
Добрый день,
Глупость чиновников меня смущает…
Предположим, что если не указан период дат документов, то возьмем три проверяемых во время выездной проверки года.
Так, а теперь смотрим, например, пункт «банковские документы». Взгляните на шкафчик (или архивчик) где хранятся банковские доки по Вашему предприятию (предприятиям). Сложить друг на друга, стопка сантиметров восемьдесят будет? А их все, согласно требованию, следует откопировать, поставить штампик «Копия верна», автограф, печать и отдать в ПФР.
А это лишь один пункт…
Понимаете, одно дело предоставить. Это пожалуйста. Предоставили — инспектор не в претензии. Другое дело передать заверенные копии. Особенно, когда они вроде и не нужны никому. Потому и спрашиваю — возможно ли сэкономить бумагу — сохранить пару гектаров лесов, спелых и перестойных…
Важный бух 140 008 баллов, г. Астрахань

Цитата (Александр М): Цитата (Важный бух):А что именно вас смущает?
Добрый день,
Глупость чиновников меня смущает…
Предположим, что если не указан период дат документов, то возьмем три проверяемых во время выездной проверки года.
Так, а теперь смотрим, например, пункт «банковские документы». Взгляните на шкафчик (или архивчик) где хранятся банковские доки по Вашему предприятию (предприятиям). Сложить друг на друга, стопка сантиметров восемьдесят будет? А их все, согласно требованию, следует откопировать, поставить штампик «Копия верна», автограф, печать и отдать в ПФР.
А это лишь один пункт…
Понимаете, одно дело предоставить. Это пожалуйста. Предоставили — инспектор не в претензии. Другое дело передать заверенные копии. Особенно, когда они вроде и не нужны никому. Потому и спрашиваю — возможно ли сэкономить бумагу — сохранить пару гектаров лесов, спелых и перестойных…Добрый день Александр. Да понимаю я вас прекрасно. У нас в конце 2012 тоже была выездная, мучились, ну а куда теперь деваться то.
Александр М (автор вопроса) 129 баллов

Э-э-э, а зачем мучиться-то? Ну ладно, если бы копии доков были бы инспектору нужны для работы. . .
Кстати, статья с Главбуха от 12.11.2012:
Цитата:Налоговая инспекция вручила решение о проведении на комбинате выездной проверки и требование, в котором запрашивает значительное количество документов. При этом номера и даты запрашиваемых документов не указаны. Нужно ли предоставлять инспекции заверенные копии этих документов?
А. Зимин, налоговый консультант отвечает:
Требование о представлении документов должно быть составлено по форме приложения № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@. Налоговики должны указывать в требовании наименования, реквизиты и иные индивидуализирующие признаки истребуемых документов, а также период, к которому они относятся. На это обратил внимание Минфин России в письме от 25 июня 2007 г. № 03-02-07/2-106. Иногда налоговики в требовании пишут: «Представить счета-фактуры, полученные в 2011 году». Такая формулировка не содержит индивидуализирующих признаков запрашиваемых документов. Суды такие требования признают незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31 марта 2010 г. № А19-14862/09).
Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 апреля 2008 г. № 15333/07 отметил, что требование должно содержать достаточно определенные данные о требуемых документах. Если эти условия не соблюдаются, то требование можно не исполнять. Более того, предприятие не обязано само обращаться в налоговый орган за уточнением выставленного требования (постановление ФАС Московского округа от 3 марта 2009 г. № КА-А40/855-09).это по взаимоотношениям с налоговой, но принцип, предполагаю, один.
А в нашем случае не то что даты, даже период документов не указан…
Монстр 1 157 баллов, г. Челябинск 10 июня 2014 в 17:12 Изменено в 17:19

Здравствуйте, предлагаю ответить следующим образом:
В ответ на требование №…. от ….. о предоставлении копий первичных документов по выездной налоговой проверке отвечаем, что проверяющему Ф.и.о. предоставлен полный доступ к оригиналам запрашиваемых документов согласно перечню в требовании. В связи с большим объемом запрашиваемых документов в качестве копий (более …. листов) и невозможностью нашей организации выделить на данную задачу отдельного сотрудника обязуемся предоставить копии лишь тех документов, которые будут необходимы в качестве доказательств (приложений) к акту проверки.
Таким образом Вы им и не откажете и копии всех документов делать не будете. А вот про период (даты) документов скорее всего в этом требовании они просто забыли указать, предположительно это проверяемый период, который указан в справке или уведомлении о проведении проверки.
Александр М (автор вопроса) 129 баллов

Цитата (Монстр): … предлагаю ответить следующим образом: …
Наверное, Вы правы. Так и сделаем, спасибо.

Смотрят тему: гость

Процессуальный порядок истребования документов

Меню
Главная
Авторизация/Регистрация
Главная Право Налоговый процесс
< Пред СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ

В соответствии с п. 12 ст. 89 Налогового кодекса налогоплательщик обязан обеспечить возможность для должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов.

Ознакомление должностных лиц налоговых органов с подлинниками документов допускается только на территории налогоплательщика, за исключением случаев проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа, а также случаев, предусмотренных ст. 94 Налогового кодекса.

В связи с этим налоговые органы учитывают, что истребование документов в порядке, установленном ст. 93 Налогового кодекса, не должно заменять собой ознакомление с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов, по устному требованию проверяющих должностных лиц налогового органа. В случаях уклонения налогоплательщика от выполнения такой обязанности должно применяться истребование документов.

В случае отказа налогоплательщика представить указанные документы на ознакомление они могут быть истребованы налоговым органом в соответствии со ст. 93, либо может быть осуществлена выемка документов в соответствии со ст. 94 Налогового кодекса.

Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный контроль, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов (п. 1 ст. 93 Налогового кодекса).

Форма требования о представлении документов (информации) приведена в приложении № 5 к приказу ФНС России от 31 мая 2007 г. № ММ-3-06/338@.

При истребовании документов при камеральной налоговой проверке налоговые органы учитывают ограничения, предусмотренные ст. 88 Налогового кодекса и единым процессуальным порядком проведения камеральных налоговых проверок, утвержденным ФНС России.

При истребовании документов проводимого при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки в качестве дополнительного мероприятия налогового контроля, предусмотренного п. 6 ст. 101 Налогового кодекса, не применяются ограничения, предусмотренные ст. 88 Налогового кодекса и единым процессуальным порядком проведения камеральных налоговых проверок, утвержденным ФНС России.

При указании в требовании о представлении документов (информации) истребуемых документов налоговые органы учитывают, что в целях обеспечения истребования документов и практической возможности применения в случае непредставления документов ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 Налогового кодекса, указываются подробные данные, позволяющие идентифицировать истребуемые документы и определить их количество. Данными, позволяющими идентифицировать истребуемые документы, являются:

  • • одновременно наименования и реквизиты (дата, номер, наименование лица, составившего документ) документов;
  • • одновременно наименования и иные индивидуальные признаки документов (в случае, если законодательством предусматривается ведение определенного документа в течение определенного периода, в качестве иного индивидуального признака документа может выступать период, к которому относится документ).

При составлении требования о представлении документов (информации) учитывается, что наименования документов должны приводиться в строгом соответствии с их наименованиями, указанным в соответствующих нормативных правовых актах, обязывающих налогоплательщиков иметь или применять определенные документы в своей деятельности.

При этом учитывается, что обязательное указание периода, к которому относится истребуемый документ, предусмотрено формой требования о представлении документов (информации) только при использовании данной формы при истребовании документов (информации) в рамках ст. 93.1 Налогового кодекса в соответствии с п. 2 Порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, утвержденного приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@. При истребовании документов на основании ст. 93 Налогового кодекса указание периода, к которому относятся истребуемые документы, не является обязательным.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования.

Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Копии документов удостоверяются нотариально только в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

В отношении документов, представляемых в налоговые органы после 1 января 2010 г. налоговые органы учитывают, что в ходе проведения налоговой проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 Налогового кодекса, вступающий в силу с 1 января 2010 г.).

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 Налогового кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 Налогового кодекса.

Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, а равно представление в государственный орган (должностному лицу) таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, влечет ответственность должностных лиц и юридических лиц, предусмотренную ст. 19.7 КоАП РФ.

Посмотреть оригинал
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

< Пред СОДЕРЖАНИЕ ОРИГИНАЛ
  • Истребование документов при проведении налоговой проверки и оформление результатов налоговой проверки

    Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов…
    (Налоговый контроль. Налоговые проверки)

  • Культура процессуальных документов

    Все следственные и судебные действия и решения в уголовном процессе в соответствии с законом фиксируются в процессуальных документах. Эти документы составляют в большинстве случаев должностные лица, ведущие производство по делу. Культура процессуального документа отражает культуру его составителя. Ликас…
    (Юридическая этика)

  • Образцы процессуальных документов

    ПРОТОКОЛ судебного заседания г. Майск «2» июля 2009 г. Мировой судья судебного участка № 1 г. Майска Попов И.Н. с участием старшего оперуполномоченного ОМ-21 г. Майска Тимошина А.Д., лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, — Гамова Ивана Степановича,…
    (Административная ответственность)

  • Процессуальные документы, сроки, издержки

    Процессуальные документы Традиция знакомить будущих юристов с понятиями «процессуальные документы», «процессуальные сроки», «процессуальные издержки» в рамках одной темы учебного курса возникла исторически. Так, УПК РСФСР 1960 г. содержал гл. 7 «Протоколы, сроки и судебные издержки», а УПК РСФСР…
    (Уголовный процесс)

  • Процессуальные документы

    Традиция знакомить будущих юристов с понятиями «процессуальные документы», «процессуальные сроки», «процессуальные издержки» в рамках одной темы учебного курса возникла исторически. Так, УПК РСФСР 1960 г. содержал гл. 7 «Протоколы, сроки и судебные издержки», а УПК РСФСР 1923 г. включал гл. 5 «О протоколах»…
    (Уголовный процесс)

  • ПРИЛОЖЕНИЯ. Образцы отдельных служебных и процессуальных документов органов и учреждений системы профилактики правонарушений несовершеннолетних.

    Вводная, используемая для заполнения документов При обходе обслуживаемой территории 1 июля 2014 года в 14 час. 15 мин. старший инспектор по делам несовершеннолетних Управления внутренних дел по г. Сыктывкару майор полиции Костина Любовь Сергеевна увидела через стеклянную прозрачную витрину…
    (Профилактика правонарушений несовершеннолетних)

  • Процессуальные сроки. Процессуальные издержки. Процессуальные документы

    Процессуальные сроки Процессуальные сроки: значение и виды Институт процессуальных сроков имеет важное значение для досудебного производства по уголовным делам. Процессуальные сроки в уголовном процессе представляют собой разновидность правовых средств, направленных на обеспечение правильного…
    (Уголовно-процессуальное право (Уголовный процесс))

  • Процессуальные документы

    Процессуальные — это действия, из которых складывается уголовно-процессуальная деятельность. К числу процессуальных действий относятся все следственные, судебные и иные действия, предусмотренные УПК РФ (п. 32 ст. 5). Процессуальные действия производятся в определенных, предусмотренных законом процессуальных…
    (Уголовно-процессуальное право (Уголовный процесс))

  • Классификация процессуальных документов по стадиям и содержанию

    1. По стадиям уголовного процесса документы подразделяются на две группы: (1) процессуальные документы, характерные для досудебного производства (постановление о возбуждении уголовного дела, постановления о привлечении в качестве обвиняемого, обвинительные заключения, обвинительные акты и др.);…
    (Уголовно-процессуальное право (Уголовный процесс))

Популярные страницы
  • Истребование документов при проведении налоговой проверки и оформление результатов налоговой проверки

    Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае…

  • Культура процессуальных документов

    Все следственные и судебные действия и решения в уголовном процессе в соответствии с законом фиксируются в процессуальных документах. Эти документы составляют…

  • Образцы процессуальных документов

    ПРОТОКОЛ судебного заседания г. Майск «2» июля 2009 г. Мировой судья судебного участка № 1 г. Майска Попов И.Н. с участием старшего оперуполномоченного…

  • Процессуальные документы, сроки, издержки

    Процессуальные документы Традиция знакомить будущих юристов с понятиями «процессуальные документы», «процессуальные сроки», «процессуальные издержки»…

  • Процессуальные документы

    Традиция знакомить будущих юристов с понятиями «процессуальные документы», «процессуальные сроки», «процессуальные издержки» в рамках одной темы учебного…

  • ПРИЛОЖЕНИЯ. Образцы отдельных служебных и процессуальных документов органов и учреждений системы профилактики правонарушений несовершеннолетних.

    Вводная, используемая для заполнения документов При обходе обслуживаемой территории 1 июля 2014 года в 14 час. 15 мин. старший инспектор…

  • Процессуальные сроки. Процессуальные издержки. Процессуальные документы

    Процессуальные сроки Процессуальные сроки: значение и виды Институт процессуальных сроков имеет важное значение для досудебного производства…

  • Процессуальные документы

    Процессуальные — это действия, из которых складывается уголовно-процессуальная деятельность. К числу процессуальных действий относятся все следственные,…

  • Классификация процессуальных документов по стадиям и содержанию

    1. По стадиям уголовного процесса документы подразделяются на две группы: (1) процессуальные документы, характерные для досудебного производства…