Исправление ошибок в первичных документах

Автор PPT.RU 10 июля 2007
0 комментариев Чтобы избежать расхождений при возможной встречной проверке, необходимо помнить, что исправленные документы должны быть получены и контрагентом. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Если в тексте или цифровых данных первичного документа допущена ошибка или не заполнены все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством, возникает необходимость исправления неверных данных. В Федеральном законе от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Поэтому при обнаружении в них ошибок такие документы не могут приниматься к исполнению и должны быть составлены заново. В остальные первичные учетные документы исправления можно вносить лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех лиц, которые заверили эти документы. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено». Помимо этого обязательно должна быть проставлена дата внесения исправлений. В соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Приказом Минфина СССР от 29.07.83 №105 , в первичных документах подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Таким образом, исправления нельзя делать при помощи корректора. При выявлении ошибки неправильные данные следует зачеркнуть и надписать над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Другая ситуация, если в документах не хватает реквизитов. Такую ошибку можно исправить, просто дописав необходимые реквизиты от руки, даже если документы напечатаны на компьютере. Законодательно это не запрещено. Исправления в счетах-фактурах По счетам-фактурам смешанный способ заполнения узаконен Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.05.06 №283 , которое внесло изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС. Теперь в п. 14 Правил указано, что счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения, могут регистрироваться в книге покупок. Отдельно рассмотрим ситуацию, когда счета-фактуры исправляются путем их замены с указанием тех же реквизитов (номеров и дат), потому что по этому вопросу сложилась не однозначная судебная практика. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением установленного порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (НК РФ ). Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.00 №914 , определен порядок внесения исправлений в счет-фактуру, согласно которому исправления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. На основании этого, по мнению Минфина, высказанного в Письме от 08.12.04 №03-04-11/217 , принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, исправленных путем их замены с указанием тех же реквизитов (номеров и дат), неправомерно. Такая позиция в некоторых случаях нашла поддержку в суде. Например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.06 по делу №А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1 и др. Согласно другой точке зрения, к которой чаще склоняются судьи, положения налогового законодательства не запрещают вносить изменения в счета-фактуры путем их переоформления (составления нового экземпляра с исправленными данными), что также подтверждается имеющейся судебной практикой. Например, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 09.08.06 №Ф03-А80/06-2/2027, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.07.05 №А56-41788/04 , Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.05 № А19-17975/04-24-Ф02-907/05-С1 и др. Исправления в бухгалтерском и налоговом учете В случаях выявления ошибок в цифровых данных первичных документов, в бухгалтерском и налоговом учете необходимо отразить сумму искажения хозяйственной операции. В бухгалтерском и налоговом учете исправления производятся в разном порядке. В случае, если искажение суммы хозяйственной операции произошло в текущем периоде до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажение выявлено. При выявлении искажения в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность. В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде искажения суммы хозяйственной операции в прошлом году, исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся (Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67н ). В налоговом учете, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в текущем периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (ст. 54 НК РФ ). В статье использованы документы: Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96). В ред. от 03.11.06 . «Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. Минфином СССР 29.07.83 №105) . Постановление Правительства РФ от 11.05.06 №283 «О внесении изменений в Постановление правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. №914» . Постановление Правительства РФ от 02.12.00 №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость». В ред. от 11.05.06. Письмо Минфина РФ от 08.12.04 №03-04-11/217. Приказ Минфина РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В ред. от 18.09.06. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно: : СТАТЬИ : СТАТЬИ Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера
Вы ничего не пропустите! Подписаться

Ручная корректировка результатов расчета

Результаты, полученные путем автоматического расчета, можно корректировать вручную, но делать этог настоятельно НЕ рекомендуется. Следует находить и устранять причину некорректного расчета.

Рассмотрим особенности работы с ручными корректировками (на примере документа Начисление зарплаты и взносов).

Ручная корректировка результатов

При ручной корректировке результатов изменения вносятся непосредственно в колонку Результат. После этого откорректированная сумма выделяется жирным шрифтом:

Следует учитывать, что если в следующих месяцах потребуется пересчитать введенную вручную сумму, то такой перерасчет придется также производить вручную, автоматически программа сделать это уже не сможет.

В этом случае в документе Больничный лист на вкладе Перерасчет прошлого периода сторнируется оплата по часовому тарифу, ошибочно начисленная сотруднку за дни болезни в ноябре 2017, однако результат в этой сторнирующей записи автоматически не рассчитывается, т.к. начисленная сумма по часовому тарифу была внесена в документ Начисление зарплаты и взносов вручную. Поэтому в документе Больничный лист также придется внести ручные корректировки по сторнируемой сумме Оплаты по часовому тарифу:

Перезаполнение документа с ручными корректировками

При перезаполнении документа Начисления зарплаты и взносов (нажимается кнопка Заполнить – Заполнить) в случае, когда есть ручные исправления, программа уточняет, хотим ли мы их сохранить:

Если требуется сохранить ручные корректировки, то следует нажать кнопку Сохранить, в противном случае – кнопку Не сохранять. При выборе последнего варианта будет произведен автоматический расчет результата.

Отмена ручных исправлений

Для отмены ручных корректировок в документе Начисление зарплаты и взносов следует выделить нужную строку, нажать правой клавишей мыши и выбрать пункт Отменить исправления сотрудника:

Ручная корректировка показателей, участвующих в расчете

Ручные корректировки могут быть внесены в значения показателей, участвующих в расчете. Такие корректировки также выделяются жирным шрифтом.

Результат в этом случае рассчитывается автоматически на основании значений показателей.

В этом случае в документе Начисление зарплаты и взносов внесенное вручную значение показателя будет выделено жирным шрифтом:

Производится автоматический расчет суммы Оплаты по часовому тарифу, что отражается в колонке Результат:

При вводе документа Больничный лист в декабре 2017 г. с указанием дней болезни за ноябрь 2017 г. (с 27 по 30 ноября), на вкладке Перерасчет прошлого периода автоматически сторнируется сумма Оплаты по часовому тарифу, за дни болезни сотрудника:

В данном случае автоматический расчет возможен, так как программе известна информация по часовому тарифу и количеству отработанных часов, приходящихся на дни болезни:

Ручная корректировка отработанных дней и часов

При ручной корректировке отработанных дней и часов изменения вносятся в колонку Отработано (оплачено).

НЕ рекомендуется вносить такие изменения, т.к. в программе существует несколько различных учетов для отработанного времени: отработанное время для расчета зарплаты, отработанное время для расчета среднего заработка, для отражения в табеле, для расчета переработок и т.д. Исправив вручную дни и/или часы при начислении зарплаты, Вы внесете изменения только в один из учетов, а в других учетах останутся некорректные данные.

Корректировки отработанных дней или часов выделяются жирным шрифтом:

Исправление документов и перерасчеты

После выплаты или отражения в учете документ начисления считается «закрытым», и все коррективы уже должны вноситься не путем редактирования, а с помощью ввода документов-исправлений.

Для этого в первоначальном документе нажимается ссылка Исправить и создается новый документ того же вида, в котором и производится пересчет сумм на основании новых введенных в него данных.

Для исправления ситуации необходимо в первоначальном документе Отпуск внизу нажать ссылку Исправить. Будет создан новый документ Отпуск, в который следует внести соответствующие корректировки, т.е. указать, что отпуск продолжается до 27 ноября.

В этом случае на вкладке Перерасчет прошлого периода будут отсторнированы начисленные в исходном документе Отпуск суммы:

Новый расчет будет произведен на вкладке Начислено (подробно):