Порядок исправления бухгалтерских документов

Ошибаться может каждый и вовремя исправленная ошибка бухгалтера может не иметь критичных последствий. В статье рассмотрим порядок исправления бухгалтерских документов, которые составлены на бумажных носителях.

Исправление в первичных документах

Важно! Бухгалтер может совершить ошибку при составлении первичных учетных документов, регистров бухучета, различных форм бухгалтерской или налоговой отчетности и расчетах. При этом следует помнить, что исправить можно не всякий документ. В определенных случаях составить его потребуется заново.

В соответствии с законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (часть 7 ст. 9), исправления в первичных документах возможно только в том случае, «если иное не установлено федеральными законами и нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета».

К документам, в которых не допускается вносить исправления относят:

1. Кассовые документы (расходные и приходные кассовые ордера). Другие документы, которые составляются при ведении кассовых операций, исправлению подлежат. Например, исправления допускаются в кассовой книге.
2. Бланки строгой отчетности. Этот документ должен заполняться разборчиво, четко и исправления вносить в него не допускается. Испорченный БСО должен быть перечеркнут и приложен к книге учета бланков документов за ту дату, в которую он был заполнен.
3. Банковские документы. Исправления и ошибки в банковских документах недопустимы. Исправления будут восприниматься в качестве нарушения целостности распоряжения в переводе средств. Исправлению такие ошибки не подлежат.

В какие документы можно вносить исправления

Теперь разберемся в какие документы могут вноситься исправления. Во всех случаях, не относящихся к перечисленным выше, первичные документы можно исправлять. При этом исправление должно содержать дату исправления, подпись лиц, которые составили этот документ и указание фамилии и инициалов, а также иных реквизитов, позволяющих идентифицировать личность. При этом основными вопросами относительно исправлений в первичных документах относят: Как правильно исправить ошибку, можно ли ее просто замазать корректором? Кто подписывает исправление, если работник, допустивший ошибку, отсутствует? (Читайте также статью ⇒ Форма Т-2. Личная карточка работника)

Порядок, по которому происходит исправление ошибок в первичных бумагах устанавливается Положением о документах и документообороте №105. В соответствии с данным положением устанавливаются следующие требования:

• как в тексте, так и в цифровых значениях первички подчистка или несогласованные исправления недопустимы;
• исправление ошибок в первичке происходит следующим образом: неправильный текст или сумму зачеркивают и над сверху записывается верный текст или сумма;
• неверный текст или цифра зачеркивается одной чертой, при этом сделать это нужно таким образом, чтоб исправленное можно было прочитать;
• исправление ошибки сопровождается надписью «исправлено».

Данный порядок на сегодня является актуальным, это подтверждает письмо Минфина №03-07-14/38.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Что делать, если под исправлением невозможно поставить подпись составителя документа

Ситуации бывают разные и сотрудник, который составлял первичный документ мог уволится, заболеть или в нужный момент находиться в отпуске или командировке. Нормативные документы не предусматривают порядок действий в этом случае, поэтому разработать способ и порядок, по которому производится исправление компании могут самостоятельно. Лица, которые вправе подписывать первичные документы утверждает руководитель компании и согласует данный вопрос с главбухом. В данный перечень могут быть включены и лица, которые уполномочены подписывать данные документы. К примеру, подписывать исправления может лицо, наделенное правом подписи первичных документов (Читайте также статью ⇒ Порядок принятия локальных нормативных актов).

Корректирующие документы

При составлении первичных документов компании могут использовать универсальные передаточные документы (УПД). Если необходимо исправить УПД воспользоваться можно формой универсального корректировочного документа (УКД).

Исправление в счетах-фактуры

Порядок, по которому происходит исправление в счетах-фактурах определяется постановлением №1137 от 26.12.2011. В зависимости от того, какая совершена ошибка, компании потребуется составить корректирующий счет-фактуру, либо внести в исправления в ошибочный документ. Если обнаружится, что в счет-фактуре есть ошибка, но она не препятствует налоговым органам установить продавца, покупателя, имущественные права, наименование товаров, их стоимость и т.д., то новые счета-фактуры могут не составляться. Например, если в счет-фактуре указано неверно наименование товара, то потребуется составить новый документ, так как в данном случае налогоплательщик право на вычет по НДС утратит.

Важно! Исправленный счет-фактуру подписывает руководитель компании и главный бухгалтер, либо уполномоченные на это лица.

Исправления в регистрах бухгалтерского учета

В регистрах бухгалтерского учета исправления не допускаются, если они не санкционированы лицами, ответственными за ведение документов. При исправлении указываться должна дата внесения изменения, подпись лица, ответственного за ведение регистра. Указывается фамилия и инициалы ответственного лица, либо иные реквизиты, позволяющие идентифицировать это лицо.

Исправление в отчетности

К отчетным документам, в которых не допускаются исправления с помощью корректора или аналогичных средств, относятся расчет по страховым взносам и налоговые декларации:

• по НДС;
• по налогу на прибыль;
• по налогу на имущество;
• по транспортному налогу;
• по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН;
• по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Важно! В налоговой декларации по НДФЛ не допускаются никакие исправления.

В расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от НС и профзаболеваний исправления производятся следующим образом:

• неправильное значение показателя перечеркивают;
• вписывают верное значение показателя;
• под исправлением ставится подпись страхователя, либо его представителя, а также дата исправления.

Если в компании используется печать, то исправления необходимо ею заверить.

Бухгалтерская справка

Если ошибку допустили в счетах бухучета при записи хозяйственной операции, то оформляется бухгалтерская справка, которая будет свидетельствовать о том, что были внесены исправления в проводки. Основанием для этого является то, что согласно закону «О бухгалтерском учете» данные, отражаемые в учетных регистрах производятся на основе первички. Данная справка необходима для того, чтобы реализовать исправление данных, а также для подтверждения факта допущения ошибки. В учетные регистры верные данные переносятся уже на основании справки.

Оформляют справку в свободной форме с обязательным указанием реквизитов, закрепленных в законе.

Ответственность за ошибки в бухгалтерских документах

Если ошибку, допущенную бухгалтером и занесенную в бухгалтерский учет, заметили при проверке сотрудники налоговой, это может привести к штрафным санкциям. Размер штрафа может составлять 10 000 – 30 000 рублей, либо 20% от суммы невыплаченного налога или взносов в ПФР, но не более 40 000 рублей.

Налоговики могут документы с ошибками посчитать поддельными документами и компания может быть привлечена к ответственности по этому основанию. В этом случае организации и должностным лицам может грозить:

• штраф до 80 тыс. рублей;
• штраф а размере полугодовой зарплаты;
• исправительные работы на 2 года, обязательные работы на 480 ч;
• арест до 6 месяцев.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Если лицо, ответственное за ведение документа отсутствует, то может ли внести за его исправления сотрудник по доверенности?

Ответ: Дело в том, что доверенность является инструментом гражданско-правовых отношений. Согласно трудовому законодательству, трудовая функция должна выполняться работником лично и в ТК РФ такой термин, как «доверенность» и вовсе не употребляется. При составлении доверенности, в ней должен быть указан конкретный человек, но в том случае, если трудовой договор с работником прекращен, сделать это невозможно. Порядок, по которому в компании ведется бухгалтерский учет утверждается руководителем, поэтом только он может принять решение о том, кем будут пописываться исправления в случае отсутствия нужного сотрудника.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Методика исправления ошибок в документах и учетных регистрах

Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Посмотреть оригинал Оформление фактов хозяйственной жизни должно осуществляться первичными документами и учетными регистрами, составленными в соответствии с требованиями, предусмотренными законодательными актами, нормативными документами и правилами документооборота, предусматривающими наличие всех реквизитов, аккуратность и правильность их заполнения, отсутствие помарок, подчисток и ошибок. Ошибкой считается неправильное отражение или неотражение фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете или бухгалтерской отчетности в результате: — неправильного применения законодательства или учетной политики; — неправильной классификации и (или) оценки фактов хозяйственной жизни; — неправильного использования имеющейся информации; — недобросовестных действий должностных лиц организации. Приведенный перечень является неполным, так как на практике могут возникать и другие ситуации. При этом нельзя считать ошибками неточности или пропуски в отражении (неотражении) фактов хозяйственной жизни, при получения новой информации, недоступной организации в момент отражения (неотражения) таких фактов. Ошибки могут встречаться: — в первичных документах, по которым ведется бухгалтерский и налоговый учет; — в учетных регистрах (неверное отражение фактов хозяйственной жизни); — в бухгалтерской и налоговой отчетности (в основном неправильность расчетов). Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается, поэтому при обнаружении в них ошибок они не принимаются к исполнению и должны быть составлены в новом исправленном варианте. В другие первичные документы и учетные регистры исправления вносятся лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими их. Обнаруженные ошибки в документах и учетных регистрах, созданных вручную (за исключением кассовых и банковских), исправляются корректурным способом, путем: — зачеркивания неправильной записи одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, и отражения рядом исправленного текста и (или) суммы; — проставления надписи «Исправлено», подтвержденной подписями лиц, составивших и подписавших документ, с указанием даты исправления. Пример. В учетном регистре неверно была сделана запись: вместо «100000» руб. ошибочно было записано «115000» руб. — следует аккуратно одной чертой зачеркнуть «115000» руб., рядом записать «100000» руб.; надписать «Исправлено», проставить дату исправления и скрепить записи подписью ответственного работника, который внес исправление. Важно, что нужно зачеркивать всю сумму, даже если ошибка допущена в одной цифре. Если вместо суммы «179 руб. 58 коп.» было записано «179 руб. 48 коп.», то при исправлении нужно зачеркнуть все цифры и написать сверху правильную сумму. Таким способом исправляются рукописные первичные документы. Если в организации применяется компьютерный учет и есть возможность заменить документ, его выводят на печать вновь в исправленном виде и подписывают повторно. Корректурным способом нецелесообразно пользоваться для исправления ошибочно записанных сумм в тех учетных регистрах, в которых уже подсчитаны итоги, так как в этом случае необходимо исправлять несколько сумм. Корректурный способ не применяется также в случаях, когда необходимо исправить указанную корреспонденцию счетов (вместо одного дебетуемого или кредитуемого счета указан другой). Такие ошибки обнаруживаются иногда после выведения итогов в Главной книге и составления баланса, в связи с чем их исправляют способом «красное сторно» (итал. stomo), заключающимся в том, что неправильно составленная корреспонденция счетов или сумма записывается чернилами красного цвета, что в бухгалтерском учете заменяет знак «минус». Иногда вместо красного цвета сумму отражают в круглых скобках, как в отчетности. Данный способ применяется также для отражения отклонений в стоимости материалов или себестоимости продукции (работ, услуг) в части экономии средств. В условиях автоматизации учета запись способом «красное сторно» соответствует первоначальной, но со знаком «минус». Пример. Организация приняла к учету материальные ценности от поставщика, отразив кредиторскую задолженность на сумму 100000 руб., тогда как по счету поставщика она составляла 90 000 руб. Исправление осуществляется двумя вариантами. 1. ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100000 руб. — «красное сторно». ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 90000 руб. (верная запись). 2. ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100000 руб. ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10000 руб. («красное сторно»). Способ дополнительной записи применяется в случаях, когда сумма факта хозяйственной жизни, записанная в правильной корреспонденции счетов, занижена. Если в документах поставщика значатся материалы на сумму 100000 руб., а принято к учету 80000 руб., то в том же отчетном периоде делается дополнительная запись на 20000 руб.: ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 80000 руб. — первоначально учтенная сумма. ДЕБЕТ 10 «Материалы»; КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 20000 руб. — дополнительная запись. В бухгалтерской отчетности ошибки устраняются в соответствии с новыми правилами, установленными ПБУ 22/2010. Различают существенные и несущественные ошибки. Существенной считается ошибка, которая, в отдельности или в совокупности с другими, может влиять на решения, принимаемые пользователями отчетности. Существенность ошибки определяется организацией, исходя из величины и характера показателя бухгалтерской отчетности. Исправление ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода установления нарушения (текущего или истекшего) и от даты их обнаружения. ПБУ 22/2010 введены новые временные границы для исправления ошибок: «до подписания бухгалтерской отчетности» и «после подписания бухгалтерской отчетности» вместо «до и после утверждения отчетности». Существенная ошибка, выявленная после подписания бухгалтерской отчетности, но до представления акционерам (участникам, учредителям), исправляется записями декабря. Если отчетность была представлена другим пользователям, ее следует заменить. Новая отчетность называется пересмотренной бухгалтерской отчетностью. Существенная ошибка, выявленная после представления отчетности акционерам (участникам, учредителям), но до ее утверждения, исправляется записями декабря, а в пояснениях указывают: представлена пересмотренная отчетность — и раскрывается суть ошибки. Существенная ошибка после утверждения отчетности: — в бухгалтерском учете исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде в корреспонденции с балансовым счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; — в отчетности текущего года — пересчетом сравнительных показателей за прошлые отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, если это возможно (ретроспективный пересчет). Пересчет показателей производится начиная с отчетного периода, когда допущена ошибка. Если этот период в отчетности не представлен, пересчитывается вступительное сальдо самого раннего отчетного периода, представленного в текущей отчетности. Несущественные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности за текущий год, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. Организация обязана защитить учетные регистры от несанкционированных исправлений, в связи с чем исправление ошибок дополнительными проводками способом «красное сторно» оформляются бухгалтерской справкой, фиксирующей неправильное отражение факта хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета, обосновывающей необходимость произведения исправительных записей и выполняющей функцию первичного документа, на основании которого производятся учетные записи. В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать информацию о существенных ошибках предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде, включая характер ошибки и суммы корректировок по статьям бухгалтерской отчетности, по данным о базовой и разводненной прибыли на акцию и вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов. Если определить влияние существенной ошибки невозможно, то в пояснительной записке раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учетеи отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденное приказом Минфина России от 28.06.2010 № бЗн. Посмотреть оригинал Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Методика исправления ошибок в документах и учетных регистрах Оформление фактов хозяйственной жизни должно осуществляться первичными документами и учетными регистрами, составленными в соответствии с требованиями, предусмотренными законодательными актами, нормативными документами и правилами документооборота, предусматривающими наличие всех реквизитов, аккуратность… (Основы бухгалтерского учета) Исправление ошибок в документах и учетных регистрах При ведении документов и регистров как в цифровой, так и в текстовой их части помарки, подчистки не допускаются. При храпении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их зашита от несанкционированного исправления. Ошибкой согласно правилам ПБУ 22/2010 является неверное отражение или неотражение… (Бухгалтерский учет) Методы исправления ошибок в первичных документах и учетных регистрах Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают ошибки. Ошибки могут быть локальными, когда искажение информации происходит в одном документе, например, неверно написана дата, или транзитными – если ошибка… (Теория бухгалтерского учета) Элементы метода бухгалтерского учета: первичные учетные документы и учетные регистры, инвентаризация имущества и обязательств, оценка имущества и обязательств, отражение операций на счетах Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Статья 9 Закона о бухгалтерском учете предусматривает, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные… (Бюджетный учет и отчетность) Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах Исправления в первичном учетном документе разрешаются в случае, если это не противоречит законодательству РФ. Ошибка зачеркивается одной чертой и над ней пишется правильная надпись, которую можно прочитать. Исправление ошибки в первичном документе оформляется надписью: «Исправлено» или «Исправленному… (БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ) Способы исправления ошибок в учетных регистрах В регистрах бухгалтерского учета, как и в других документах, не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за их ведение. Существуют три основных способа исправления ошибок в учетных регистрах: корректурным способом, способом дополнительных проводок и способом «красное сторно»…. (БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ) Исправление ошибок в бухгалтерских документах Все поступающие в бухгалтерию первичные документы подлежат обязательной проверке, в ходе которой контролируется правильность заполнения обязательных реквизитов документа. Ошибки, выявленные в результате проверки, можно разделить на несколько групп: 1) по причинам возникновения — небрежность, бухгалтерская… (СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ) Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета В регистр бюджетного учета не могут быть внесены исправления, не разрешенные лицами, ответственными за ведение данного регистра. При исправлении регистра необходимо написать дату исправления, поставить подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, указать их расшифровку. В случае ведения регистра… (БЮДЖЕТНЫЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ) Выявление и исправление ошибок В БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТАХ Первичные документы и учетные регистры необходимо вести аккуратно, без помарок и подчисток. Перед составлением годовой отчетности необходимо проверить наличие и правильность оформления первичных документов. 1 Доверенные первичные документы сопоставляются с данными учетных регистров с целью выявления… (БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА) Популярные страницы Методика исправления ошибок в документах и учетных регистрах Оформление фактов хозяйственной жизни должно осуществляться первичными документами и учетными регистрами, составленными в соответствии с требованиями,… Исправление ошибок в документах и учетных регистрах При ведении документов и регистров как в цифровой, так и в текстовой их части помарки, подчистки не допускаются. При храпении регистров бухгалтерского… Методы исправления ошибок в первичных документах и учетных регистрах Бухгалтерские документы должны быть заполнены правильно и четко, без помарок и исправлений. Но иногда при ведении учета возникают ошибки. Ошибки могут… Элементы метода бухгалтерского учета: первичные учетные документы и учетные регистры, инвентаризация имущества и обязательств, оценка имущества и обязательств, отражение операций на счетах Основанием для отражения в бухгалтерском учете информации об активах и обязательствах, а также операций с ними являются первичные учетные документы. Статья… Исправление ошибок, обнаруженных в первичных (сводных) учетных документах Исправления в первичном учетном документе разрешаются в случае, если это не противоречит законодательству РФ. Ошибка зачеркивается одной чертой и над ней… Способы исправления ошибок в учетных регистрах В регистрах бухгалтерского учета, как и в других документах, не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за их ведение. Существуют… Исправление ошибок в бухгалтерских документах Все поступающие в бухгалтерию первичные документы подлежат обязательной проверке, в ходе которой контролируется правильность заполнения обязательных реквизитов… Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бюджетного учета В регистр бюджетного учета не могут быть внесены исправления, не разрешенные лицами, ответственными за ведение данного регистра. При исправлении регистра… Выявление и исправление ошибок В БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТАХ Первичные документы и учетные регистры необходимо вести аккуратно, без помарок и подчисток. Перед составлением годовой отчетности необходимо проверить…

Лариса ЖУРАВЛЕВА

Сегодня в столице выходит множество газет и журналов. Растет и число издательских фирм. Бухгалтеры таких компаний сталкиваются в своей работе со множеством учетных нюансов. Остановимся на самых распространенных из них.

Обычно издатель периодики и «печатник» договариваются о выпуске газеты на бумаге типографии. Тогда расходы на нее бухгалтер издательства может отразить сразу по счету 20 «Основное производство». Но в этом случае в документах, поступивших к счетному работнику из типографии, расход бумаги должен быть указан вместе со всеми услугами. Такими как печать, фотовывод, фальцовка и другими.

В налоговом учете на все затраты издатель может уменьшить налог на прибыль (п. 1 ст. 254 НК). Столичные инспекторы никаких возражений по этому вопросу не высказывали.

Понятно, однако, что типография отнюдь не заинтересована в том, чтобы уменьшать затраты заказчика на «печатные листы». Скорее наоборот: вариант «все включено» обходится издательскому коллективу зачастую дороже, чем покупка бумаги на стороне.

А если «сэкономить на спичках»

Но с другой стороны, суета с поиском поставщика дешевой бумаги ради небольшого выигрыша – тоже не лучший вариант. Тем более что в этом случае между издательством и типографией возникают так называемые операции с давальческим сырьем, а с ними и лишние для бухгалтера хлопоты.

В такой ситуации издатель как передающая сторона сохраняет за собой право собственности на бумагу, переданную «печатникам» для переработки. Типография, выполняя заказ, делает с бумагой все, что необходимо, а затем отдает готовую продукцию издателю. Он обязан осмотреть и принять напечатанные газеты. Всего по сделке должны пройти такие документы: договор на переработку (договор подряда), акт приема-передачи бумаги в печать, отчет типографии об использовании бумаги, акт приема-передачи выполненных работ.

Заметим, что свой отчет типография составляет в натуральных единицах и указывает в нем отдельно данные о количестве поступившего и неиспользованного сырья. А в акте приема-передачи выполненных работ стороны-контрагенты указывают стоимостную оценку затрат на производство по каждому номеру газеты.

Лишней бумаги не бывает

Часть бумаги издателя может оказаться не израсходованной на печать газеты. В этом случае типография может вернуть материал владельцу – правда, только по документам. Реально бумага продолжает лежать на складе подрядчика до начала печати следующего номера газеты. В учете, тем не менее, надо сделать проводку: Дебет 10/1 – Кредит 10/7 «Материалы, переданные в переработку» – возвращена неизрасходованная бумага.

Кроме того, типография может купить бумагу у издательства. При этом на практике никаких перемещений материала не происходит, просто стоимость сырья печатник зачитывает в счет оплаты стоимости работ. Бухгалтеру в этом случае нужно правильно сделать учетные записи.

Не забудьте о недавних изменениях

Бухгалтерам вновь открываемых издательских предприятий не следует забывать о том, что с 1 января 2005 года произошли изменения в уплате госпошлины (гл. 25.3 НК). Ее размер зависит от того, на какой территории распространяется регистрируемое издание. Если газету или журнал покупают по всей России, за ее пределами или на территориях нескольких субъектов нашей страны, то размер пошлины за госрегистрацию для фирмы составит 2000 рублей. Если издание выходит ограниченно, например только на территории Москвы (субъекта России), то, чтобы зарегистрировать периодику, компании надо отдать 1000 рублей. За выдачу дубликата свидетельства издательскому предприятию придется заплатить 20 процентов размера пошлины. И столько же – за внесение изменений в полученные регистрационные документы.

Обратите внимание, что для регистрации общероссийского печатного издания фирма-учредитель должна подать заявление в Федеральную службу по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия. Если же газета предназначена для продажи на территории Москвы или только одного из ее районов, то заявление надо подать в территориальные учреждения этой службы (по Закону от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации»). Но в любом случае к заявлению бухгалтеру необходимо приложить документ, подтверждающий уплату государственной пошлины.

Учетный работник издательства может включить затраты по уплате пошлины в состав расходов по обычным видам деятельности. Это управленческие затраты, из которых складывается себестоимость проданной печатной продукции и финансовый результат (ПБУ 10/99 «Расходы организации»). При этом издержки на управление фирмой бухгалтер может учесть в себестоимости проданных газет, журналов полностью в отчетном году.

Справочно

Бухгалтерские проводки по учету затрат у издателя

Дебет 20/1 «Основное производство/расходы на бумагу» Кредит 60

– израсходована бумага на печать газеты

Дебет 20/2 «Основное производство/расходы на печать» Кредит 60

– отражены расходы на печать газеты

Дебет 20/3 «Основное производство/фотовывод» Кредит 60

– отражены расходы по фотовыводу

Дебет 19 Кредит 60

– отражена сумма НДС по услугам печати газеты

Дебет 60 Кредит 51

– оплачены расходы на печать газет

Дебет 68 Кредит 19

– сумма НДС к возмещению по оказанным услугам на печать газет.

Справочно

Бухгалтерские проводки по учету бумаги у издателя

Приобретение бумаги:

Дебет 10/1 Кредит 60

– поступили материалы от поставщиков

Дебет 19 Кредит 60

– сумма НДС по поступившим от поставщиков материалам

Дебет 60 Кредит 51

– оплачено поставщикам за материалы

Дебет 68 Кредит 19

– принят к зачету НДС по поступившим от поставщиков материалам

Дебет 10/ТЗР Кредит 76

– отражены расходы на доставку бумаги на склад типографии

Дебет 19 Кредит 76

– отражена сумма НДС за доставку бумаги на склад типографии

Дебет 76 Кредит 51

– оплачено за доставку бумаги на склад типографии

Дебет 68 Кредит 19

– принят к зачету НДС по доставке бумаги на склад типографии.

Передача бумаги в производство:

Дебет 10/7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10/1

– бумага передана в переработку

Дебет 20/1 Кредит 10/7 «Материалы, переданные в переработку»

– списана стоимость израсходованной бумаги

Дебет 20/1 Кредит 10/ТЗР

– списана стоимость расходов на доставку бумаги.

Кстати

Бухгалтерские проводки по продаже излишков бумаги у издателя

Дебет 62 Кредит 91

– отражена выручка от реализации бумаги

Дебет 91 Кредит 68

– начислен НДС с реализованной бумаги

Дебет 91 Кредит 10/7

– списана стоимость материалов

Дебет 91 Кредит 10/ТЗР

– списана стоимость расходов на доставку бумаги

Дебет 91 Кредит 99

– выявлена прибыль от реализации бумаги

Дебет 60 Кредит 62

– отражен зачет встречных требований.

Как проверить авансовый отчет

После того, как сотрудник предоставит в бухгалтерию авансовый отчет, его нужно проверить, заполнить отрывную часть и передать ее сотруднику. В статье рассмотрим как проверить авансовый отчет и как исправить ошибки, если они есть.

Как должен заполняться авансовый отчет

По истечении срока, на который сотруднику были выданы деньги, не позднее 3 рабочих дней он обязан предоставить авансовый отчет по истраченным средствам. Отчет предоставляется по унифицированной форме (АО-1), либо по самостоятельно разработанной форме. Если организация выбрала второй вариант, то следует в бланке предусмотреть все необходимые реквизиты. В любом случае форму АО, по которой сотрудники будут предоставлять отчет должен утвердить директор. Для этого он издает приказ к учетной политике. На лицевой стороне АО должны указываться ФИО сотрудника, его должность, а также назначение выданного ему аванса. На оборотной стороне отражаются расходы, которые были произведены сотрудником. Все оправдательные документы прикладываются к АО и нумеруются в том порядке, в каком они записаны в отчете (Читайте также статью ⇒ Ошибка в расходном кассовом ордере: как исправить?).

К АО должны быть приложены платежные документы, а также документы, которые могут подтвердить покупку.Например, товарный чек, накладная, акт выполненных работ и др. документы.

Важно! После проверки АО утверждает руководитель компании, либо уполномоченный на то сотрудник. Это нужно сделать в срок, установленный руководителем.

Промежуточный авансовый отчет

В определенных ситуациях требуется составление промежуточного АО. Заполнение промежуточных АО возможно, если это предусмотрено в локальных нормативных актах компании. К примеру, сотрудника направили в командировку на длительный срок – 6 и более месяцев. Для правильного формирования себестоимости, сотрудники могут предоставлять промежуточные АО за каждый месяц. Правило о промежуточных АО также необходимо прописать в положении о расчетах с подотчетными лицами и положении о командировках. Также следует указать способ, которым сотрудник будет передавать документы. Он это может делать лично, по почте, через курьера или сканы документов с досылкой оригиналов по почте. После того, как сотрудник вернется, с ним уже можно будет провести окончательный расчет (Читайте также статью ⇒ Форма КО-2. Расходный кассовый ордер).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Для проверки авансового отчета в первую очередь стоит обратить внимание на наличие документов, подтверждающих расходы сотрудника. Если расчет производился наличными средствами, то в качестве подтверждения должны быть приложены кассовые чеки, квитанции к ПКО или БСО. Если при расчете сотрудник использовал банковскую карту, то должны быть оригиналы слипов, квитанции или банкомата или терминала.

После этого проверяется целевое использование средств. Для начала следует выяснить на какие цели сотруднику были выданы деньги. Эти данные будут указаны в документы, который является основанием для выдачи денег под отчет (к примеру, РКО, приказ или заявление). Далее цель выдачи сравнивается с документами, приложенными сотрудником к отчету. Если все совпадает, то это означает, что деньги сотрудником были использованы по целевому назначению.

После этого следует проверить правильность всех сумм. Денежные средства, которые потратил сотрудник по отчету должны соответствовать суммам, указанным в прилагаемых к отчету документах.

Ошибки в авансовом отчете

Рассмотрим, на что обратить внимание при проверке авансового отчета в первую очередь и к чему может привести допущенная ошибка:

1. Дата отчета. Работник обязан предоставить авансовый отчет не позднее 3 рабочих дней с момента истечения срока, на который ему были выданы денежные средства. Если дата в АО не указана, то контролирующие органы просто не примут такой документ. Данный реквизит для первичных документов является обязательным. По дате утверждения документа будет определяться период затрат (например, для командировки). Однако, если отчет сотрудником предоставлен позже положенного срока, это не будет являться препятствием для признания затрат.
2. Данные о подотчетном сотруднике. Организация может выдать деньги не только своему сотруднику, но и лицу, с котором был заключен гражданско-правовой договор. Если будут допущены ошибки в ФИО подотчетника, то расходы не будут приняты налоговыми органами, так как они не смогут идентифицировать это лицо.
3. Суммы и реквизиты платежных документов. новый аванс сотруднику можно выдавать только после того, как он отчитается по предыдущему. При этом по каждой сумме в АО должен быть приложен подтверждающий документ. Если этих документов нет, то подотчетные суммы будут признаны доходом сотрудника и на него будет начислен НДФЛ.
4. Подписи. Подписывает АО руководитель компании, либо имеющий соответствующую доверенность сотрудник. Помимо этого в АО должна быть подпись бухгалтера и подотчетного лица. Если всех подписей в отчете нет, то документ будет признан недействительным и принять в расходы указанные суммы компании не удастся.
5. Бухгалтерская запись. Если будут нарушены правила ведения бухучета, то на бухгалтера директором может быть наложено дисциплинарное взыскание.

Указанные ошибки в АО недопустимы, поэтому их исправить следует в первую очередь. Также желательно исправить и следующие ошибки:

1. Номер АО. Нумерация АО ведется в хронологическом порядке, однако номер для первичных документов не является обязательным и никак не влияет на учет расходов.
2. Наименование компании. В АО можно указать наименование полностью или кратко, это не имеет значения. Если в документе будет допущена подобная ошибка, то расходы все равно будут приняты, так как определить, что АО относится к данной компании можно и по иным реквизитам.
3. Реквизиты РКО или ПКО. В АО должны быть указаны дата и номер РКО, по которому работнику вернули перерасход, либо дата и номер ПКО, если деньги вернул работник. Если в реквизитах будут допущены ошибки, то расходы будут приняты, но контролеры могут попросить дать пояснения, так как нет информация о том, все ли долги погашены.

Если к АО не приложен чек

Если работник приложил к АО квитанцию к ПКО, выданную контрагентом, то такой документ может быть принят. Таким документом также можно подтвердить расходы. Законодательно не установлено, что в качестве оправдательного документа к АО должен быть приложен кассовый чек.Кассовый ордер представляет собой первичную учетную документация, а значит и квитанция, оформленная к ордеру будет являться оправдательным документом, таким же как чек.

К АО приложен кассовый чек без товарного чека или накладной

Если к АО приложен только кассовый чек, то его можно принять. Однако, при этом следует оформить дополнительный документ, который будет подтверждать поступление ценностей. Например, если в фирму поступили материалы без документов, то составить следует акт приемки материалов. Это необходимо, так как кассовым чеком можно подтвердить только то, что сотрудник израсходовал определенную сумму.

Как исправить ошибку в авансовом отчете

Авансовый отчет подлежит проверке главным бухгалтером и в установленный срок утверждается руководителем. АО является первичным документом и все исправления в нем следует делать по правилам бухучета.

Важно! В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» исправления в первичных документах допускаются, если иное не предусмотренное иными нормативными актами.

При исправлении в первичном документе должна указываться дата, подписи лиц, составивших этот документ, а также указание их ФИО. Запрет на исправление установлен только на кассовые и банковские документы.

Порядок исправлений в первичных документах будет следующим:

1. Неправильные данные (сумма или текст) зачеркивают, а над ними записываются верные данные (сумма или текст). Зачеркивать текс следует одной чертой, чтобы то, что перечеркнули можно было прочесть.
2. Далее ставится надпись «Исправлено», которая подтверждается подписью лиц, подписывающих АО;
3. Ставится дата исправления документа.

Вопрос: Нужно ли оформлять АО, если подотчетный сотрудник всю полученную сумму аванса вернул?

Ответ: Нет, не нужно. Наличные работнику выдаются под отчет из кассы по РКО. Работник, который получил наличные обязан выполнить поручение и отчитаться за потраченные деньги. С этой целью он предоставляет отчет. Если поручение работодателя он выполнить по каким-либо причинам не смог, то и отчет ему предоставлять не нужно. Он просто должен вернуть в кассу полученный аванс.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик