НДС 2019: ставки налога

В 2019 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

• 20% – общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок;
• 10% – ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 0% – применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
• 20/120 или 10/110 – расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция;
• 16,67% – особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Перечень товаров по ставке 10% в 2019 году

Ставка НДС 10% применяется при реализации следующих категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):

1. продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, например мясо, молоко, яйцо, рыба, крупы, макаронные изделия, овощи, продукты детского и диабетического питания;
2. товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
3. периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).
   Для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).
   Ставка НДС 10% не применяется при реализации периодических печатных изданий и книг эротического или рекламного характера, когда рекламы более 45% от всего объема одного номера (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);
4. перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:
   – лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
   – медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Источник: Консультант Плюс

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>Спорный фрукт: есть ли шанс у аграриев понизить НДС на плоды и ягоды до 10%

Не первая необходимость

Сегодня пониженной ставкой НДС 10% облагаются самые распространенные категории продуктов питания: хлеб, мясная и молочная продукция, детское питание, овощи. «Мы давно критиковали норму, где по непонятной причине овощи облагались меньшим налогом чем плодово-ягодные или продукты их переработки: соки, повидло, пюре», — говорит директор ЗАО «Совхоз имени Ленина» Павел Грудинин. По его словам, разговоры о снижении налога на добавленную стоимость садоводы вели еще со времен, когда базовая ставка составляла 20% (с 1993 по 2004 годы). Чуть позже с инициативой выступила Ассоциация крестьянских хозяйств и сельскохозяйственных кооперативов России (АККОР). «Последние семь лет мы настаиваем на позиции снизить налог для продуктов пчеловодства и ягодных культур, в том числе бахчевых», — подтверждает Вячеслав Телегин, председатель совета АККОР. В Минфине настаивают, что фрукты и ягоды — «не предмет первой необходимости».

Лидером среди фруктов в структуре потребления россиян являются яблоки. По оценке Национального союза производителей плодов и овощей, объем отечественного рынка яблок в 2016 году достиг 2,5 млн тонн. «Ежегодно в России мы собираем около 750 000 тонн яблок, а закупаем вдвое больше», — приводит данные президент Ассоциации садоводов России Игорь Муханин. При этом он констатирует дефицит яблок в стране и подчеркивает, что со ставкой НДС в размере 18% наращивать производство российские хозяйства не в состоянии.

Все производство можно отразить в себестоимости одного килограмма яблок и цены реализации, говорит Муханин. При себестоимости 15-20 рублей (зависит от интенсивности сада) в рознице килограмм яблок стоит 40-45 рублей. В эту разницу — 25 рублей — заложены производственные затраты, зарплаты и НДС. Причем для молодых хозяйств размер налога на добавленную стоимость не имеет особого значения, так как они получают субсидию из федерального бюджета на возмещение затрат на покупку оборудования и строительство хранилищ. Таким образом, молодые предприятия выплачивают порядка 1,5-2% налога, в то время как работающее в полную мощь предприятия — 18%. «Приход с учетом себестоимости один и тот же, а расход в разы выше», — объясняет Муханин. С его слов, крупным аграриям Минсельхоз и региональные ведомства также дают субсидии, например, на закладку новых садов, но в результате эти средства все равно уходят на уплату базовой налоговой ставки. «Выходит, одной рукой деньги дают, а второй за счет налога забирают», — говорит Муханин.

По ягодам ситуация еще хуже. «Львиная доля производится в личных подсобных хозяйствах, которые вообще не платят налоги», — говорит Грудинин. По данным Росстата, это 793 800 тонн ягод при общем валовом сборе 806 8 00 тонн в 2016 году. Такое аграрное хозяйство, как «Совхоз имени Ленина» собирает порядка 1000 тонн садовой земляники, доход от ее продажи в этом сезоне — около 250 млн рублей. Из расчета по показателям 2017 года снижении НДС с 18% до 10% позволит сэкономить до 20 млн рублей. «Это и есть наш доход, который мы вложим в развитие компании, новейшее оборудование», — перечисляет глава совхоза.

Вопрос цены

Один из участников рынка цитирует еще неопубликованный доклад Алексея Кудрина президенту России Владимиру Путину, где говорится в том числе о результатах от импортозамещения в сельском хозяйстве. Согласно материалам доклада, теоретический уровень потребления на душу населения по большинству видов продовольствия (хлеб и хлебопродукты, мясо и мясопродукты, яйцо, сахар) достиг или даже превысил рекомендуемые медицинские нормы потребления. Это происходит из-за дефицита овощей и фруктов — ассортимент продуктов на полке сужается, утверждает собеседник Forbes. На момент публикации материала Forbes не удалось получить подтверждение этих положений доклада от ЦСР.

Однако на розничные цены снижение НДС до 10% не повлияет. Несмотря на удорожание химикатов, технического оборудования, услуг по доставке и упаковке фруктов, от себестоимости она не зависит. По словам Грудинина, основной фактор ее формирования — ситуация на рынке: «В связи с падением доходов населения для многих фрукты и ягоды стали не доступны, как деликатес». При этом он подчеркивает, что снижение НДС позволит увеличить объем отечественного производства фруктов и ягод — только в этом случае розничная цена может поползти вниз.

Своя экономика

Вопрос снижения налога на добавленную стоимость для садоводов не раз обсуждался в Госдуме, Совете Федерации, Минсельхозе. «Против всегда выступали Минфин и Минэкономразвития, ведь вместе со снижением НДС для российских предприятий придется понизить ставку и для большого числа импортеров из Белоруссии, Сербии, Кипра, Молдавии», — объясняет Муханин.

В феврале прошлого года министр Ткачев заявил, что к 2020 году страна должна выйти на практически 100-процентное самообеспечение, в том числе по фруктам, сохранив лишь часть импорта (цитрусовые и экзотические фрукты). Если это случится, доходы с продажи фруктов по зарубежным ценам, которые облагаются такой же базовой ставкой 18%, сократятся, а значит, снижение налога с предприятий, торгующих по отечественным ценам, станет выгоднее для экономики страны. Вячеслав Телегин уверен, что в течение пяти лет объемы импорта существенно сократятся, и останутся 10-15% заграничных поставок фруктов для Дальнего Востока, Камчатки, Калининграда, куда везти из южных регионов просто невыгодно.

Источник, знакомый с процессом обсуждения вопроса по снижению НДС, считает, что в Госдуме сейчас может разыграться борьба между двумя комитетами: по аграрным вопросам и по бюджету и налогам. «Победит последний. Властная функция и лоббистские возможности Минфина в разы выше, чем у Минсельхоза», — отмечает собеседник Forbes. По его словам, глава комитета по аграрным вопросам Владимир Кашин в личной беседе рассказал ему, что «взял десять дней, чтобы биться за это решение». За это время можно успеть получить дополнительную консультацию, или, например, переговорить с Аркадием Дворковичем, который курирует экономический и сельскохозяйственный блоки. По словам другого собеседника издания, уже на прошлой неделе ходили слухи, что Дворкович решение подписал, и «оставалось дождаться решения в правительстве». Официальный комментарий комитета Госдумы по аграрным вопросам получить не удалось. В пресс-службе правительства к моменту публикации материала не ответили на вопрос Forbes о стадии рассмотрения проекта снижения НДС на продажу фруктов и ягод.

Во вторник, 19 сентября замминистра финансов Илья Трунин пояснил позицию ведомства: «Есть большая доля импорта в яблоках, грушах и так далее. Для кого мы это делаем, я не понимаю». «Снижение НДС — это помощь всем производителям без исключения, — поясняет Грудинин. — А импорт в любом случае будет, пока в стране есть богатое население и низкий валютный курс».

редакция рекомендует