Может ли руководитель компании уплатить налоги за юрлицо наличными деньгами?

Действующий налоговый инспектор считает, что нет.

Его поддерживает абсолютное большинство посетителей сайта.

Суды разрешают директору уплатить налоги за компанию наличкой.

Иногда случается, что компания не может уплатить налог со своего расчетного счета. К примеру, на дату перечисления средств в бюджет деньги от контрагента еще не поступили. Или бухгалтер не может перевести средства на счет Федерального казначейства через систему «Банк — клиент» из-за проблем с Интернетом.

С одной стороны, Налоговый кодекс позволяет уплатить налоги как в наличной, так и в безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ). Вместе с тем обязанность по уплате налога организацией считается исполненной с момента отражения на ее лицевом счете операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ.

Возникает вопрос: может ли руководитель компании заплатить налоги за юрлицо наличными деньгами? Например, взял под отчет денежные средства и отнес их в банк.

Как показал опрос среди посетителей сайта журнала РНК (результаты опроса приведены ниже), такие действия генерального директора организации с большой долей вероятности приведут к возникновению налоговой задолженности. Но эксперт по налогообложению привел доводы, которые в суде помогают компаниям доказать правомерность таких действий.

Мнение посетителей сайта www.rnk.ru

Может ли руководитель компании уплатить налоги за юрлицо наличными деньгами?

Диаграмма «Компания вправе заплатить налоги наличными деньгами при условии, что эти средства принадлежат именно ей»

Василий Ваюкин, управляющий партнер ООО «ПЕРСОНАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ»: «НК РФ позволяет уплатить налоги в наличной и безналичной формах. Порядок уплаты каждого налога предусмотрен отдельно (п. п. 4 и 5 ст. 58 НК РФ). Конституционный Суд РФ в Определении от 22.01.2004 N 41-О пришел к выводу, что на факт признания обязанности по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме происходит уплата денежных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных средств.

Напомню, что налогоплательщик вправе участвовать в налоговых правоотношениях через своего законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). Законным представителем компании является ее гендиректор (ст. 27 НК РФ). И если он уплачивает налоги от своего имени, но за счет средств компании, обязанность организации по уплате налогов можно считать исполненной (Определение ВАС РФ от 12.02.2009 N ВАС-1438/09, Постановления ФАС Поволжского от 11.03.2010 N А72-10616/2009, Северо-Кавказского от 04.09.2009 N А32-23285/2008 округов и Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 N А41-1279/11).

Полагаю, что принадлежность денежных средств компании можно объяснить документом, подтверждающим их выдачу физлицу (например, квитанцией банкомата о получении налички с корпоративной карты).

Такой вывод можно сделать и исходя из позиции Минфина России по отношению к порядку уплаты госпошлины (Письма от 01.06.2012 N 03-05-04-03/43 и от 23.05.2011 N 03-05-04-03/32). Представитель компании может уплатить госпошлину, если в «платежке» указано, что он действует на основании доверенности или учредительных документов с приложением документа, подтверждающего выдачу ему денег».

«Юрлицо не вправе платить налоги наличными деньгами — это прерогатива физлиц»

Александра Сорокина, начальник отдела камеральных проверок N 5 ИФНС России N 8 по г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса: «Действительно, положения налогового законодательства не содержат однозначного ответа на вопрос о том, может ли компания уплатить налог в бюджет наличными деньгами. Нет и разъяснений о том, может ли законный или уполномоченный представитель юрлица погасить задолженность по налогам от своего имени.

С одной стороны, п. 4 ст. 58 НК РФ позволяет уплатить налог как наличными деньгами, так и в безналичной форме. Но п. 3 ст. 45 НК РФ четко прописывает случаи, когда налог можно уплатить наличными. Получается, что это сделать могут только физические лица. Юридические лица в обязательном порядке должны уплачивать налог в безналичной форме с использованием расчетного счета (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ).

В данной ситуации мы видим конкуренцию норм НК РФ, содержащих общие и специальные положения об уплате налога. При наличии конкурирующих норм права приоритет отдается той норме права, которая регулирует специальные положения о способах и формах уплаты налога в бюджет. Соответственно, платить налоги наличными от имени юрлица неправомерно.

Это подтверждает и Минфин России. По мнению финансового ведомства, ни налоговое, ни банковское законодательства не предусматривают уплату организациями обязательных платежей, в том числе налогов, в наличной форме (ст. 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности», Письма Минфина России от 11.07.2014 N 03-02-08/33873, от 24.10.2013 N 03-02-07/1/44732, от 20.05.2013 N 03-02-08/17543 и от 18.11.2011 N 03-02-07/1-396).

С Минфином России соглашается и налоговое ведомство (Письмо ФНС России от 11.12.2013 N ЗН-4-1/22320@)».

	Что с налоговой точки зрения важно включить в положение об охране труда
Проверка на риски: оплачиваем «коммуналку» без проблем с налоговой

Налоги организации оплачивает директор

Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит

29 мая 2017 г. 11:16 E-mail Об авторе статьи Архив

Борисова К. О., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С ноября 2016 года Налоговый кодекс допускает внесение налоговых платежей за налогоплательщика любыми лицами. То есть одна организация может заплатить за другую, равно как за ИП или физическое лицо. И наоборот: физическое лицо может погасить налоговую задолженность организации или ИП. Если лицо, совершающее платеж, и лицо, чья задолженность погашается, имеют одинаковый статус (организация платит за организацию, ИП за ИП, физлицо за физлицо), проблем в совершении платежа не возникает. Если статусы разные, в частности физическое лицо оплачивает налоги организации, то появляются технические сложности, которые препятствуют уплате налога. О сути проблемы и ее временном решении читайте в материале.

Зачем физлицу оплачивать долги организации?

Ситуации бывают разные, однако чаще всего необходимость внести налоговый платеж за организацию возникает при блокировке ее расчетных счетов. В этом случае учредитель или директор могут быть заинтересованы в погашении задолженности по налогам предприятия из личных средств путем перечисления нужной суммы с банковской карты. Еще одна причина, по которой может понадобиться уплатить налоги за организацию, – проблемы с банком. Так, если у банка отзывалась лицензия в тот момент, когда операции по счетам определенных юрлиц были приостановлены, данные юрлица фактически лишились возможности открытия новых расчетных счетов в других банках. Поэтому единственный шанс не усугублять ситуацию – оплатить налоги со счета иного лица (учредителя или директора).

Конкретная проблема

Клиент обратился с просьбой помочь сделать налоговый платеж за организацию с использованием платежной карты директора через онлайн-систему банка. Описание проблемы приводим ниже.

Есть ограничение на расчетном счете, поэтому за организацию налог платит директор через интернет-банк с личной карты. Выбираем через поиск номер ИФНС, КБК, куда и какой налог перечислять, ОКТМО, индекс документа – «0». Когда доходим до ИНН плательщика, нужно указать ИНН организации, за которую вносится сумма, система банка не пропускает данную комбинацию цифр, ведь ИНН юрлица состоит из 10 цифр, а ИНН физлица – из 12. Следующая преграда – поле «Статус плательщика». Необходимо выбрать статус «01» (налогоплательщик – юридическое лицо), а в справочнике, который предлагает банк физлицу, такого статуса просто нет. Получается, что налоговый кодекс разрешает директору производить уплату налогов за организацию, а в банковской платежной системе это реализовать невозможно.

Как видим, на данный момент существует техническая проблема в реализации прав физических лиц по внесению налоговых платежей за юридических лиц, несмотря на то что:

• указанная возможность установлена п. 1 ст. 45 НК РФ, Письмом Минфина РФ от 07.04.2017 № 03-02-08/20918;

• во исполнение положений ст. 45 НК РФ (в том числе) внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н;

• ФНС выпустила разъяснения по заполнению налоговых «платежек» за третьих лиц – см. Информацию «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом» (размещена на сайте www.nalog.ru), Письмо от 17.03.2017 № ЗН-3-1/1850@.

По правилам поля 60 («ИНН»), 102 («КПП») и 101 («Статус») платежного поручения должны быть заполнены реквизитами лица, за которое уплачивается налог. А в поле 24 («Назначение платежа») сначала указываются ИНН и КПП (для физических лиц – только ИНН) лица, осуществляющего платеж, затем через двойную дробь («//») – наименование (Ф. И. О.) плательщика, чья обязанность исполняется, затем через двойную дробь («//») – иная необходимая информация.

При этом шаблоны поручений банковских систем не дают возможности физическому лицу указать в поле «ИНН плательщика» реквизиты юридического лица (ввиду несоответствия по количеству цифр), а в поле «Статус плательщика» проставить код 01.

Временное решение проблемы

На практике описанную выше техническую загвоздку (до ее системного решения, которое остается за банком) можно обойти так.

Шаг 1. Оформляем платеж

Физическое лицо уплачивает налоги юридического лица от собственного имени (желательно для проверки работоспособности предлагаемого варианта сделать платеж на небольшую сумму). В назначении платежа указывается следующее: «Название, ИНН, КПП юридического лица, за которое совершен платеж» // «Название налога».

Если по такому платежному поручению налог не будет зачислен в счет погашения задолженности юридического лица и будет значиться как невыясненный, физическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Шаг 2. Уточняем платеж

В заявлении можно уточнить реквизиты платежа, полагаясь при этом на разъяснения ФНС о налоговых платежах в пользу третьих лиц. В частности, акцентировать внимание, что платеж совершен во исполнение обязанности юридического лица по уплате соответствующей суммы налога, указать ИНН и КПП организации, ее статус – «01».

* * *

Технические сложности в уплате «чужих» налогов (физическим лицом за организацию) в очередной раз доказали неготовность кредитных организаций к реализации новых возможностей и требований, установленных налоговым законодательством. Так было с уплатой страховых взносов в I квартале 2017 года, так есть с налоговыми платежами за третьих лиц. Предложенная в нашей консультации схема уплаты налогов физическими лицами за юридических лиц временная, но работоспособная, поскольку она практиковалась и до внесения поправок в ст. 45 НК РФ (в связи с массовым отзывом у банков лицензий). Однако тогда лицу, осуществлявшему платеж, нужно было оформлять доверенность на совершение платежа. Сейчас этой необходимости нет.

пора учиться!

• 15 января 2019 / Интернет «Международные стандарты в аудите», Квалификация «Специалист по международным стандартам в аудите» (IAPBE)
• 22 января 2019 / Интернет Налогообложение Российской Федерации
• 25 января 2019 / Интернет Дробление бизнеса: правовые проблемы, защита от претензий налоговых органов
• 29 января 2019 / Интернет Сертифицированный главный бухгалтер по МСФО (IAB). Январский набор

• 29 января 2019 / Интернет Как читать управленческую отчетность. Бесплатный вебинар.
• 06 февраля 2019 / Интернет Валютное регулирование и валютный контроль в РФ с учетом последних изменений законодательства
• 11 февраля 2019 / Интернет Недобросовестные поставщики: как сохранить налоговые вычеты и не допустить нарушения законов
• 13 февраля 2019 / Интернет «Система управления бизнес-проектами», Квалификация «Project management» (IAPBE)

• 13 марта 2019 / Интернет Программа CIMA “Управление эффективностью операций”. Уровень Р1 (подготовка к майской сессии 2018 г.)
• 14 января 2019 / Санкт-Петербург Профессиональный внутренний аудитор: современная организация, управление и методическое обеспечение (по программе профессионального стандарта «Специалист по внутреннему контролю» 5 уровень)
• 15 января 2019 / Москва Курс обучения “IPFM:МСФО.Базис”
• 15 января 2019 / Санкт-Петербург Последние изменения в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО)

Ещё семинары и курсы