Учет реализации и финансовых результатов

Поиск Лекций

Задача 9.3.ЗАО «Свет» приобрело у ООО «Прогресс» 100 единиц продукции, предназначенной для перепродажи. ЗАО «Свет» ведет учет товаров по фактической себестоимости.

Согласно расчетным документам поставщика цена одной единицы продукции со­ставляет 11 800 руб. (в том числе НДС — 18 %). Продукция приобретена через посредническую организацию. Расходы по оплате ее услуг состави­ли 23 600 руб. (в том числе НДС – 18%).

Транспортные расходы по доставке продукции на склад составили 29 500 руб. (в том числе НДС — 18%). Согласно учетной политике ор­ганизации транспортные расходы учитываются на счете 41, т. е. вклю­чаются в фактическую себестоимость приобретаемых товаров. 40 единиц продукции реализовано по цене 15 000 руб./ед. Отра­зить в бухгалтерском учете ЗАО «Свет» указанные операции, опреде­лить фактическую себестоимость единицы продукции.

Решение задачи 9.3.

Себестоимость одной единицы продукции составит 10 200 руб., включая услуги посреднической организации.

Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Приняты к учету 100 единиц продукции: 10 000 руб.* 100 ед. = 1 000 000 руб.	1 000 000
Учтен НДС по приобретенной продукции	180 000
Учтены расходы по оплате услуг посреднической органи­зации	20 000
Учтен НДС по услугам посреднической организации	3 600
Реализовано 40 единиц продукции по цене 15 000 руб., в том числе НДС	600 000		90-1
Списана себестоимость 40 реализованных единиц продукции 1 000 000 : 100 + 20 000 : 100 = 408 000 руб.	408 000	90-2

Задача 43.10 (Пример I9+)

Организацией получена выручка от реализации продукции собственного производства в сумме 350 000 рублей, кроме того НДС – 18% . Были осуществлены расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, в сумме 200 000 рублей. Учет выручки осуществляется по методу «отгрузки», для целей налогообложения — по методу «начисления». Отразить порядок формирования конечного финансового результата от реализации продукции бухгалтерскими записями.

Решение задачи 43.10

Выручка от реализации продукции (с учетом НДС) (350 000 + 350 000 * 18% : 100 % = 413 000 руб.):

Д-т 62 К-т 90-1 413 000 руб.

НДС от выручки (350 000 * 18% : 100% = 63 000 руб.):

Д-т 90-3 К-т 68 63 000 руб.

Списание себестоимости реализованной продукции:

Д-т 90-2 К-т 43 200 000 руб.

Отражены доходы от обычных видов деятельности:

Д-т 90-1 К-т 90-9 413 000 руб.

Отражены расходы от обычных видов деятельности:

Д-т 90-9 К-т 90-2 200 000 руб.

НДС:

Д-т 90-9 К-т 90-3 63 000 руб.

Конечный финансовый результат от обычных видов деятельности:

Д-т 90-9 К-т 99 150 000 руб.

Задача 9.2

Организация розничной торговли продала товар на сумму 236 000 руб. (в т. ч. НДС 18 %, ). Выручка поступила в кассу организации. Торговая наценка по реализованному товару 100 000 руб. Расходы на продажу составили – 20 000 руб. Составить бухгалтерские проводки, определить финансовый результата от реализации.

Решение задачи 9.2

Дт 50 Кт 90 236 тыс. руб.

Дт 90 Кт 68 36 тыс. руб.

Дт 90 Кт 41 236 тыс. руб.

Дт 90 Кт 42 -100 тыс. руб. – сторно

Дт 90 Кт 44 20 тыс. руб.

Дт 90 Кт 99 44 тыс. руб.

Задача 45.10 (Пример 22+)

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: получена выручка от реализации продукции в сумме 295 тыс. рублей, в том числе НДС – 18%; расходы, отнесенные на себестоимость реализованной продукции, составили 170 тыс. рублей, из них затраты основного производства — 140 тыс. рублей; коммерческие расходы – 15 тыс. руб.; управленческие расходы — 15 тыс. рублей. Прочие доходы: по договору простого товарищества — 25 тыс. рублей; штрафы за нарушение хозяйственных договоров — 7 тыс. рублей. Произведены прочие расходы: по оплате процентов за кредит – 4 500 рублей; услуг банка — 900 рублей; налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 2 500 рублей. Чрезвычайные расходы, связанные со списанием уничтоженных материальных ценностей -6 тыс. рублей. Начислен налог на прибыль. Отразить формирование финансовых результатов на счетах бухгалтерского учета.

Решение задачи 45.10

Начислена выручка от реализации:

Д-т 62 К-т 90-1 295 000 руб.

Начислен НДС от выручки (295 000 * 18% : 118% = 45 000 руб.):

Д-т 90-3 К-т 68 45 000 руб.

Затраты основного производства списаны на себестоимость реализованной продукции:

Д-т 90-2 К-т 20 140 000 руб.

Коммерческие расходы списаны на себестоимость реализованной продукции:

Д-т 90-2 К-т 44 15 000 руб.

Управленческие расходы списаны на себестоимость реализованной продукции:

Д-т 90-2 К-т 26 15 000 руб.

Расчет суммы прибыли от реализации продукции:

295 000 – 45 000 – 140 000 – 15 000 – 15 000 = 80 000 руб.

Отнесение суммы прибыли от реализации продукции на счет прибылей и убытков:

Д-т 90-9 К-т 99 80 000 руб.

Отражение доходов по договору простого товарищества:

Д-т 76-3 К-т 91-1 25 000 руб.

Отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров в пользу организации:

Д-т 76-2 К-т 91-1 7000 руб.

Отражение начисленных процентов за кредит:

Д-т 91-2 К-т 66 4 500 руб.

Отражение расходов по оплате банковских услуг:

Д-т 91-2 К-т 76-5 900 руб.

Отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов:

Д-т 91-2 К-т 68 2 500 руб.

Расчет прибыли от прочих доходов и расходов:

25 000 + 7 000 — (4 500 + 900 + 2 500) = 24 100 руб.

Отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков:

Д-т 91-9 К-т 99 24 100 руб.

Отражение чрезвычайных расходов, связанных со списанием уничтоженных материалов:

Д-т 99 К-т 10 6 000 руб.

Расчет налога на прибыль по ставке 24%.

Налогооблагаемая прибыль:

80 000 + 24 100 – 6 000 = 98 100 руб.

Сумма налога на прибыль:

98 100 * 24% : 100% = 23 544 руб.

Начислен налог на прибыль:

Д-т 99 К-т 68 23 544 руб.

Расчет чистой прибыли предприятия:

98 100 – 23 544 = 74 556 руб.

Сумма чистой прибыли отнесена на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

Д-т 99 К-т 84 74 556 руб.

Выручка поступила на расчетный счет:

Д-т 51 К-т 62 295 000 руб.

На расчетный счет поступил доход по договору простого товарищества:

Д-т 51 К-т 76-3 25 000 руб.

На расчетный счет поступили штрафы за нарушение хозяйственных договоров:

Д-т 51 К-т 76-2 7 000 руб.

Уплачены проценты за кредит:

Д-т 66 К-т 51 4 500 руб.

Оплачены услуги банка:

Д-т 76-5 К-т 51 900 руб.

Перечислены в бюджет суммы налогов, отнесенные за счет финансовых результатов:

Д-т 68 К-т 51 2 500 руб.

Перечислен в бюджет налог на прибыль организации:

Д-т 68 К-т 51 23 544 руб.

Задача 12.1.Финансовый результат деятельности предприятия в отчетном месяце сложился в результате получения следующих доходов и осуществлении следующих расходов: прибыль от обычных видов деятельности 12 млн. рублей, прибыль от прочих доходов и расходов – 3,2 млн. рублей, кроме того, был убыток от выбытия уничтоженных пожаром материалов на 0,5 млн. рублей, начисление налога на прибыль составило — 3,432 рубля, начисление налога на имущество – 0,4 млн. рублей. Определить финансовый результат деятельности предприятия.

Решение задачи 12.1.

Отражение операций в бухгалтерском учете:

Д-т сч.90-9 К-т сч.99 — 12 млн. руб. — прибыль от обычных видов деятельности (продажи продукции);

Д-т сч.91-9 К-т сч.99 – 3,2 млн. руб. — прибыль от прочих доходов и расходов ;

Д-т сч.99 К-т сч.10 – 0,5 млн. руб. — убыток от списания материалов, уничтоженных пожаром;

Д-т сч.99 К-т сч.68-2 – 0,4 млн. руб. — начисление налога на имущество.

Расчет налога на прибыль по ставке 20%:

(12+3,2-(0,5+0,4))*20%/100%=3,432 млн. руб.

Д-т сч.99 К-т сч.68-1 — 3,432 млн. руб. — начислен налог на прибыль;

Д-т сч.68-2 К-т сч.51 – 0,4 млн. руб. — уплачен налог на имущество в бюджет;

Д-т сч.68-1 К-т сч.51 – 3,432 млн. руб. — уплачен налог на прибыль в бюджет.

Расчет чистой прибыли предприятия:

12+3,2-(0,5+0,4+3,432)=10,868 млн. руб.;

Д-т сч.99 К-т сч.84 – 10,868 млн. руб. — отражена чистая прибыль предприятия.

Задача 12.1

По данным, приведённым ниже, определить валюту баланса (тыс. рублей): здания 1000 тыс. руб.; неоплаченные счета покупателей 50 тыс. руб.; неоплаченные счета поставщиков 20 тыс. руб.; уставный капитал 200 тыс. руб.; запасы – 300 тыс. руб.; кредиты банка 830 тыс. руб.; денежные средства 100 тыс. руб.; прибыль 400 тыс. руб.

Решение задачи 12.1

Актив	Сумма (тыс.руб.)	Пассив	Сумма (тыс.руб.)
Здания		Неоплаченные счета поставщиков
Неоплаченные счета покупателей		Уставный капитал
Запасы		Кредиты банка
Денежные средства		Прибыль
Итого		Итого

Задача 12.2

Определите валюту баланса по следующим данным: здания 1200 тыс. руб.; неоплаченные счета покупателей 50 тыс. руб.; задолженность по заработной плате 20 тыс. руб.; уставный капитал 400 тыс. руб.; запасы 400 тыс. руб.; кредиты банка 930 тыс. руб.; денежные средства 100 тыс. руб.; прибыль 500 тыс. руб.; незавершенное производство 100 тыс. руб.

Решение задачи 12.2

Актив	Сумма (тыс. руб.)	Пассив	Сумма (тыс. руб.)
Здания		Задолженность по заработной плате
Неоплаченные счета покупателей		Уставный капитал
Незавершенное производство		Прибыль
Запасы		Кредиты банка
Денежные средства
Итого		Итого

Задача 12.4.Составить бухгалтерский баланс по разделам и груп­пам статей на основании следующих данных об объектах бухгалтер­ского учета организации «А» на 1 января 2008 г.:

Прибыль текущего года-30 650

Расходы будущих периодов-8 600

Основные материалы-368 400

Основное производство-27 300

Амортизация основных средств-460 500

Складочный капитал-1 764 200

Запасные части-6 700

Задолженность по авансам полученным-490 600

Расчетный счет-680 750

Облигации сроком погашения 16 месяцев-130 000

Автомобиль-210 000

Задолженность работникам по оплате труда-240 680

Задолженность подотчетных лиц-4 700 1

Арендованное производственное оборудование-960 370

Здание склада-1 590 200

Задолженность бюджету по налогу на добавленную-

стоимость- 40 020

Тема № 11 Учет финансовых результатов предприятия

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 13

Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах по учету формирования финансовых результатов.

Финансовый результат за отчетный год представляет собой прирост или уменьшение капитала предприятия, образовавшийся в ходе ее предпринимательской деятельности.

Финансовый результат деятельности организации – это прибыль или убыток за отчетный период, представляет собой разницу между доходами и расходами.

В соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятии условно подразделяются на группы:

1) доходы и расходы от обычных видов деятельности, т.е. от деятельности, ради которой образована организация,

2) прочие доходы и расходы,

В бухгалтерском учете разницу между доходами и расходами организации определяют с помощью счетов учета финансовых результатов, таких, как:

— счет 90 «Продажи»,

— счет 91 «Прочие доходы и расходы»,

— счет 99 «Прибыли и убытки».

Таким образом, финансовые результаты деятельности организации за отчетный период выявляются на трех счетах:

1) на счете 90 – финансовый результат от продажи продукции, работ, услуг, т.е. результаты от производственной деятельности,

2) на счете 91 – финансовый результат от прочих доходов и расходов, т.е. прибыль или убыток от прочих операций,

3) на счете 99 — финансовый результат деятельности предприятия.

Ежемесячно на первых двух счетах выявленный финансовый результат по указанным группам доходов и расходов, который списывается на счет 99.

На счете 90 сопоставляются доходы (выручка от продажи продукции) и расходы (себестоимость проданной продукции,

В бухгалтерском учете данные в течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются конечные результаты по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы»

Списание сумм со счета 99 «Прибыли и убытки» производится по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Налог на прибыль.

Налог на прибыль предприятий определен главой 25 НК РФ.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от его уплаты некоторые виды деятельности, учет доходов и расходов по которым должен быть обособленным. Такими видами являются:

Ø уставная деятельность некоммерческих организаций за счет целевых поступлений и бюджетных средств,

Ø деятельность организаций, по которым используется упрощенная система налогообложения, или уплачивается единый налог на вмененный доход.

Объектом обложения налога на прибыль является прибыль предприятия, определяемая как разница между полученными доходами и величиной произведенных расходов.

Доходы предприятия для целей исчисления налога на прибыль делятся на две группы:

1. доходы от реализации товаров, работ, услуг,

2. прочие доходы.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на две группы:

1. расходы, связанные с производством и реализацией продукции,

2. прочие расходы.

Прочие доходы включают в себя следующие виды поступлений:

Ø суммы арендной платы,

Ø проценты по выданным займам,

Ø суммы штрафов, которые признаны должниками,

Ø безвозмездно полученные средства,

Ø другие аналогичные доходы.

Прочие расходы объединяют следующие типы затрат:

Ø расходы на содержание имущества, переданного в аренду,

Ø судебные издержки,

Ø расходы по услугам банков,

Ø проценты по долговым обязательствам

Ø убытки прошлых налоговых периодов.

Ставка налога на прибыль установлена в размере 20%

Пример учета финансовых результатов

Задача №1

В отчетном периоде организация реализовала продукцию на сумму 1200000 руб. (в т.ч. НДС -18%).Себестоимость продукции составила 600000 руб., коммерческие расходы – 25000 руб.

В этом же периоде организация получила доход в сумме 50000 руб. (в т.ч. НДС-18%) от сдачи имущества в аренду. Сдача имущества в аренду не является для организации производственной деятельностью. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду составили 45000 руб.

Определите финансовый результат, составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

1. Д-т 62 – К-т 90 сч.1 – 1200000 – отражена выручка от продажи продукции,
2. Д-т 90 сч.3 – К-т 68 – 183051 руб. – отражена сумма НДС от продажи продукции,
3. Д-т 90 сч.2 – К-т 43 – 600000 руб. – отражена себестоимость продукции,
4. Д-т 90 сч.2 – К-т 44 – 25000 руб. – отражена сумма коммерческих расходов,
5. Д-т 76 – К-т 91 сч.1 – 50000 руб. отражена сумма дохода от сдачи имущества в аренду,
6. Д-т 91 сч.2 – К-т 68 – 7627 руб. – отражена сумма НДС от сдачи имущества в аренду,
7. Д-т 91 сч.2 – К-т 60 – 45000 руб. – отражена сумма расходов от сдачи имущества в аренду,
8. Д- 90 сч.9 – К-т 99 — 391949 руб. — отражена сумма прибыли от реализации продукции,
9. Д-т 99 – К-т 91 сч.2 – 2627 руб. — отражена сумма убытка от прочих доходов и расходов,
10. Д-т 99 – К-т 84 – 388722 руб. — определена сумма нераспределенной прибыли отчетного периода.

Финансовый результат от производственной деятельности-(прибыль) — 391949 руб.= (1200000 руб. – 183051 руб. – 600000 руб. – 25000 руб.),

Финансовый результат от прочих доходов и расходов – (убыток)- 2627 руб. = (50000 руб. – 7627 руб. – 45000 руб.)

Сумма нераспределенной прибыли — составит — 388722 руб. = (391949 руб.-2627 руб.)

Задача №2

Расчет налога на прибыль организаций

№	Показатель	Сумма
	Доходы от производства и реализации продукции ( сумма выручка за минусом НДС).
	Расходы, связанные с производством и реализацией продукции
	Валовая прибыль от производства и реализации продукции
	Прочие доходы
	Прочие расходы
	Налогооблагаемая база (стр. 3 + стр. 4 – стр. 5)
	Сумма налога на прибыль организаций по ставке 20%

Бухгалтерская проводка – Дебет 99 – Кредит 68 сч.(налог на прибыль организаций) – 2800 – начислен налог на прибыль организаций.

Задачи для самостоятельного решения

При выполнении заданий используйте приложения № 1

Задача №1.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000руб. (в том числе НДС 18%.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженной продукции 160 000руб. Расходы на продажу составили 25 000руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача №2.

В отчетном периоде организация реализовала готовую продукцию на 276 000руб. (в том числе НДС 18%.). Право собственности на отгруженную продукцию переходит покупателю в момент оплаты. Расходы на продажу полностью списываются на себестоимость реализованной продукции отчетного периода. Себестоимость отгруженной продукции 160 000руб. Расходы на продажу составили 25 000руб. В конце отчетного периода на расчетный счет организации поступила выручка в оплату отгруженной продукции в размере 210 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат от реализации продукции.

Задача № 3.

Прочие доходы и расходы

В отчетном периоде организация получила следующие доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности:

— выручка от продажи объекта основных средств – 12 000руб. (в том числе НДС18%.). Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств 10 000руб., сумма начисленной амортизации 4 000руб.;

— доход по принадлежащим организации акциям акционерного общества – 30 000руб.;

— проценты по предоставленному работнику займу – 400руб..

Организацией осуществленыследующие расходы:

— признан к уплате штраф за нарушение условий договора аренды – 4 000руб.;

— списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 15 000руб.

Составить бухгалтерские проводки и определить сальдо прочих доходов и расходов.

Задача №4.

Организация реализовала готовую продукцию на сумму 912 000руб. (в том числе НДС 139 119руб.).

Себестоимость реализованной продукции 800 000руб.

Выручка от продажи продукции поступила на расчетный счет.

Проданы материалы сторонней организации на сумму 30 000руб.

Выручка за материалы поступила на расчетный счет.

Получены проценты по вкладам в банке 40 000руб.

Расходы на продажу готовой продукции составили 5 000руб.

Оплачены услуги банка – 800руб.

Списана просроченная дебиторская задолженность 35 000руб.

Определить финансовый результат. Составить бухгалтерские проводки.

Задача №5

Покупателю предъявлены расчетные документы за отгру­женную продукцию на сумму 45 600 руб. (в том числе НДС – 18%.). Покупатель оплатил полученную продукцию. Себестоимость отгруженной продукции 16000 руб. Расходы на продажу 2000 руб.

Определить финансовый результат и составить бухгалтерские проводки.

Задача № 6

Учетной политикой установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж. В отчетном периоде ООО продало готовую продукцию на сумму 240000 руб. (в т.ч. 18%.). Себестоимость проданной продукции составила 150000 руб., общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16000 руб. Определить финансовый результат от реализации и отразить в учете.