Если нет выручки куда относить расходы
Содержание
- Подскажите – расходы есть, выручки нет
- Основание списания расходов в БУ
- Расходы есть, а выручки нет
- Похожие:
- Счет 20 в бухгалтерском учете
- Корреспонденция 20 счета в бухгалтерском учете
- Закрытие 20 счета
- Примеры использования 20 счета в бухгалтерском учете
- Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов
- Расходы прямые? Проблем нет
- Разбираемся с косвенными расходами
- Даем инспекции пояснения, откуда убытки
- Возможен ли вычет НДС при отсутствии исчисленного налога
- Ведение учета при отсутствии доходов
Подскажите – расходы есть, выручки нет
479.37 Kb.
filling-form.ru > Договоры > Документы |
1 2 3 4 5 6 7 8
Основание списания расходов в БУПрочитала в статье «Учет. Налоги .Право.» Расходы есть, а выручки нетС такой ситуацией часто сталкиваются фирмы с сезонным видом деятельности. Однако у обычных предприятий тоже порой бывает временное затишье продаж. Что в таком случае делать с расходами, которых нельзя избежать?
Внереализационные расходы уменьшают облагаемую налогом прибыль в том периоде, когда они были произведены. Порядок их списания не зависит от того, есть у фирмы доход или нет. |
1 2 3 4 5 6 7 8
Похожие:
Типовой договор на сбор валютной выручки Управление своими силами и средствами производит сбор валютной выручки в учреждениях и предприятиях Хозоргана и доставляет ее в Банк… |
Подскажите, какова ставка врача, работающего в городской больнице? Подскажите, какова ставка врача, работающего в городской больнице? У моего мужа ставка 18000 рублей плюс доплата за категорию 6000… |
||
Нет если ответили «Нет», то ответьте на следующие вопросы: 7 Почтовый адрес Использовали ли Вы когда-нибудь др имена (девичья фамилия, псевдоним и т п.) Нет |
В ходе проверки было выявлено, что в Обществе установлен следующий… Есу г., ул Для этой кассы с банком согласован лимит остатка денежных средств и разрешено расходование выручки на заработную плату… |
||
Основные расходы на выполнение работ (прямые расходы) | Упоительный шаблон Единого определения и какой-либо классификации этого явления нет. Между тем такая литература есть, ее много, она живет. Нива массового… |
||
«Где я могу ознакомиться с Правилами приёма в Университет?» «У меня нет на руках свидетельства егэ (еще не выдали в школе), но есть аттестат. Могу лия подавать документы для поступления?» |
На участок 26 есть кадастровый паспорт, но нет земельной категории…. Ответственный исполнитель: Администрация с п. Анискинское, Администрация щмр, Комитет по управлению имуществом |
||
Нет следующих ответов на вопросы: 2, 6 То есть социальное управление возникает там, где имеет место общественная деятельность людей, которая предопределяет необходимость… |
Типовые ошибки при заполнении формы заявки Если нет названия группы компаний, но есть связанные юридически организации, укажите название самой крупной компании. Выручка группы/связанных… |
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Счет 20 бухгалтерского учета — это активный калькуляционный счет «Основное производство». Рассмотрим на простых примерах для чайников типовые проводки по 20 счету в бухгалтерском учете, а также какими проводками закрывается 20 счет.
Счет 20 в бухгалтерском учете
Производственные предприятия используют 20 счёт для фиксирования производственных затрат, а именно затрат на создание новой продукции (услуг, работ). Помимо затрат на 20 счёте также отражают материальную стоимость незавершённого производства:
Определение производственных затрат
К производственным затратам относят прямые затраты, относящие на производство конкретной продукции, оказанных услуг или работ основного вида деятельности.
Можно выделить следующие виды прямых расходов:
- Расходы на приобретение сырья для производства и материала для оказания работ и услуг;
- Оплата труда производственных рабочих;
- Амортизация и ремонт производственных основных средств;
- Потери от брака;
- Модернизация, внедрение новых технологий;
- Прочие расходы производственного процесса.
Важно! По окончанию отчётного периода или где нет более детального разделения (например, вспомогательное производство и прочие) на 20 счёте также отображаются:
- Расходы вспомогательных и обслуживающих производств;
- Косвенные расходы по управлению и обслуживанию основного производства.
Определение незавершённого производства (НЗП)
К незавершённому производству относят:
- Материальные ценности, находящиеся в производстве или переработке, а также принятые в производство, но ещё не участвующие в производственном процессе;
- Не отгруженная выпущенная продукция на склады хранения.
Для определения сумм незавершённого производства сначала описывают все вышеуказанные материальные ценности на конец отчётного периода, а потом устанавливают их стоимостную оценку.
Счет 20 Основное производство
Основные свойства счета 20 «Основное производство»:
- Учитывается только стоимостная оценка;
- Является активным и не имеет отрицательного остатка по окончанию периода, но может иметь положительный остаток, что является стоимостным показателем незавершённого производства;
- Кроме синтетического учёта по счету ведётся и аналитический в разрезе видов продукции, затрат (смета) и по подразделениям организации.
Первичные документы по учету производственных затрат:
Корреспонденция 20 счета в бухгалтерском учете
Счёт 20 «Основное производство» корреспондирует со следующими счетами:
Таблица 1. По дебету счета 20:
Дт | Кт | Описание проводки |
20 | 02 | Начисление амортизации ОС |
20 | 04 | Введение новых технологий в производство |
20 | 05 | Начисление амортизации НМА |
20 | 10 | Списание материалов, инвентаря, спецодежды и прочего на производство |
20 | 16 | Отклонение стоимости списанных в производство материалов |
20 | 19 | Включён в затраты не возмещаемый НДС по работам (услугам) |
20 | 21 | Списание полуфабрикатов на производственные цели |
20 | 23 | Списаны затраты вспомогательного производства |
20 | 25 | Учтены общепроизводственные расходы |
20 | 26 | Учтены общехозяйственные расходы |
20 | 28 | брак включён в производственные затраты |
20 | 40, 43 | Выпущенная продукция списана на производственные нужды или возвращена на доработку |
20 | 41 | Товары списаны на производственные нужды |
20 | 60 | Работы сторонних организации учтены в производственных затратах |
20 | 68 | Суммы налогов и сборов списаны на производственные нужды |
20 | 69 | Начислены страховые взносы производственных рабочих |
20 | 70 | Начислена заработная плата производственных рабочих |
20 | 71 | Оплачены подотчётные суммы на производственные нужды |
20 | 73 | Компенсация сотруднику затрат производственного характера (например, личный автомобиль, телефонных разговоров) |
20 | 75 | Учредителями внесены затраты основного производства в уставный капитал |
20 | 76.2 | Претензии, предъявленные подрядчикам и простои |
20 | 79 | Производственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе |
20 | 80 | Принятие к учёту незавершённого производства в качестве вклада в уставной капитал |
20 | 86 | Принятие к учёту незавершённого производства в качестве целевого финансирования |
20 | 91.1 | Оприходованы излишки незавершённого производства |
20 | 94 | Недостачи и потери в пределах норм в производственном процессе, без винновых лиц |
20 | 96 | Учтена сумма резервов в производственных затратах |
20 | 97 | Списание доли будущих расходов на производственные расходы |
Таблица 2. По кредиту счета 20:
Дт | Кт | Описание проводки |
10 | 20 | Оприходованы возвратные материалы или собственные материальные ценности (например, тара) |
15 | 20 | Списание работ, услуг основного производства |
21 | 20 | Оприходованы полуфабрикаты |
28 | 20 | Затраты списаны на исправление брака |
40 (43) | 20 | Списана фактическая себестоимость выпущенной продукции (оприходована выпущенная продукция) |
45 | 20 | Передача продукции (работ, услуг) сторонним лицам |
76.01 | 20 | Списаны затраты на страховое возмещение |
76.02 | 20 | Снижены затраты на сумму претензии, предъявленной подрядчикам и простои |
79 | 20 | Списаны затраты за счёт целевого финансирования основного производства |
90.02 | 20 | Списана себестоимость реализованных услуг |
91.02 | 20 | Затраты в связи с выбытием прочих активов организации (основных средств, материалов и т. п.) или потери незавершённого производства в связи с ЧС включены в состав прочих расходов |
94 | 20 | Отражены недостачи в основном производстве |
99 | 20 | некомпенсируемые потери из-за чрезвычайных обстоятельств отнесены на убытки |
Закрытие 20 счета
Важно! Метод закрытия счета 20 должен быть прописан в учётной политике, а также в ней должна быть указана база распределения, если необходимо.
Можно выделить 3 варианта закрытия счета:
- Прямой способ;;
- Промежуточный способ
- Прямая реализация выпущенной продукции.
Важно! Перед закрытием счета 20 необходимо выделить остатки незавершённого производства.
Прямой способ
В течении отчётного периода фактическая цена не известна, а произведённая продукция учитывается по условным ценам, например, по плановой себестоимости.
При закрытии месяца производится корректировка стоимости выпущенной продукции до фактической себестоимости.
Закрытие 20 счета прямым способом — проводки:
Дт | Кт | Описание проводки |
По закрытию месяца | ||
43 | 20 | Корректировка выпущенной продукции |
90.02 | 43 | Отклонение фактической от плановой себестоимости проданной продукции списаны на себестоимость продаж |
Важно! При использовании данного метода невозможно учитывать произведённую продукцию по фактической себестоимости в течении месяца.
Промежуточный способ
В данном методе используется дополнительный счёт 40 «Выпуск продукции», на котором фиксируется отклонения плановой от фактической себестоимости. По кредиту – плановая себестоимость, по дебету – фактическая себестоимость.
По окончанию месяца Общая сумма отклонений списывается пропорционально на счёт 43 «Готовая продукция» и 90.02 «Себестоимость продаж».
Закрытие 20 счета промежуточным способом — проводки вручную:
Дт | Кт | Описание проводки |
43 | 40 | Оприходована готовая продукция по плановой себестоимости |
90.02 | 43 | Списана реализованная продукция по плановой себестоимости |
По закрытию месяца | ||
40 | 20 | Списана фактическая себестоимость произведённой продукции |
43 | 40 | Корректирующие записи, которые доводят плановую себестоимость до фактической себестоимости |
90.02 | 40 |
Прямая реализация выпущенной продукции
В данном варианте – произведённая продукция не складируется, а продаётся сразу с производства. При этом производственные затраты списываются на себестоимость продаж. Услуги закрываются именно таким способом.
Закрытие 20 счета при реализации услуг — проводки вручную:
Дт | Кт | Описание проводки |
По закрытию месяца | ||
90.02 | 20 | Списана фактическая себестоимость на себестоимость продаж |
Примеры использования 20 счета в бухгалтерском учете
Рассмотрим порядок применения счета 20 «Основное производство», а также его закрытие на примерах.
Пример 1. Прямой способ закрытия
Предприятие «Триголки» выпускает вечерние платья. В учётной политике закреплено, что выпуск продукции учитывается на счёте 43 «Готовая продукция», без учёта счета 40 «Выпуск продукции». За месяц было произведено 20 штук продукции и из них 10 реализовано по цене 5 000,00 руб. Плановая себестоимость составила – 3 000,00 руб. за шт.
Сумма производственных затрат равна 70 000,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 55 000,00 руб.;
- Сумма амортизации — 1 980,00 руб.;
- Оплата труда и взносов – 13 020,00 руб.
Проводки по 20 счету в виде таблицы согласно примеру:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Затраты на производство | |||||
10.10.2016 | 20 | 10 | 55 000,00 | Списано сырье на производственный процесс | Требование накладная |
Выпуск продукции | |||||
16.10.2016 | 43 | 20 | 60 000,00 | Выпуск вечерних платьев (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, приходный ордер (при перемещении на склад) |
Реализация готовой продукции | |||||
20.10.2016 | 62 | 90.01 | 59 900,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
20.10.2016 | 90.03 | 68 | 9 900,00 | Начислен НДС | |
20.10.2016 | 90.02 | 43 | 30 000,00 | Списание плановой себестоимости реализованной продукции | |
Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | Начислена амортизация производственных станков | |
31.10.2016 | 43 | 20 | 10 000,00 | Корректировка выпуска продукции | |
31.10.2016 | 90.02 | 43 | 5 000,00 | Корректировка себестоимости реализованной продукции |
Пример 2. Промежуточный способ закрытия
Предприятие «Триголки» выпускает вечерние платья. В учётной политике закреплено использование счета 40 «Выпуск продукции». За месяц было произведено 10 штук продукции и из них 7 реализовано по цене 4 500,00 руб., НДС в сумме. Плановая себестоимость составила – 2 700,00 руб. за шт.
Сумма производственных затрат равна 30 393,41 руб. из них:
- Материальные расходы — 15 900,00 руб.;
- Сумма амортизации — 1 473,41 руб.;
- Оплата труда и взносов – 13 020,00 руб.
Решение примера с проводками в виде таблицы:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Затраты на производство | |||||
10.10.2016 | 20 | 10 | 15 900,00 | Списано сырье на производственный процесс | Требование накладная |
Выпуск продукции | |||||
16.10.2016 | 43 | 40 | 27 000,00 | Выпуск вечерних платьев (по плановой себестоимости) | Отчёт о производстве, приходный ордер (при перемещении на склад) |
Реализация готовой продукции | |||||
20.10.2016 | 62 | 90.01 | 31 500,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
20.10.2016 | 90.03 | 68 | 4 805,08 | Начислен НДС | |
20.10.2016 | 90.02 | 43 | 18 900,00 | Списание плановой себестоимости реализованной продукции | |
Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
31.10.2016 | 20 | 02 | 1 473,41 | Начислена амортизация производственных станков | |
31.10.2016 | 40 | 20 | 30 393,41 | Корректировка выпуска продукции | |
31.10.2016 | 43 | 40 | 3 393,41 | Корректировка плановой себестоимости до фактической | |
31.10.2016 | 90.02 | 43 | 2 375,39 | Корректировка себестоимости реализованной продукции |
Пример 3. Прямая реализация выпущенной продукции (выпуск услуг)
Предприятия «РемонтТорг» оказывает ремонтные услуги. 20.10.2016г. оказаны ремонтные работы на сумму 20 000,00 руб., плановая себестоимость которых – 15 000,00 руб.
Производственные расходы при этом составили 17 000,00 руб. из них:
- Материальные расходы – 2 000,00 руб.;
- Сумма амортизации — 1 980,00 руб.;
- Оплата труда и взносов – 13 020,00 руб.
Закрытие 20 счета проводки вручную при оказании услуг:
Дата | Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Затраты на производство | |||||
10.10.2016 | 20 | 10 | 2 000,00 | Списано запчасти и сырье на производственный процесс | Требование накладная |
Оказание ремонтных работ | |||||
20.10.2016 | 62 | 90.01 | 23 600,00 | Выручка от продажи | ТОРГ-12 |
20.10.2016 | 90.03 | 68 | 3 600,00 | Начислен НДС | |
20.10.2016 | 90.02 | 20 | 15 000,00 | Списание плановой себестоимости реализованной продукции | |
Начисление заработной платы производственным рабочим | |||||
31.10.2016 | 20 | 70 | 10 000,00 | Начислена з/п | Табель учёта времени, расчётная ведомость |
31.10.2016 | 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ | |
31.10.2016 | 20 | 69 | 3 020,00 | Начислены страховые взносы | |
Закрытие месяца | |||||
31.10.2016 | 90.02 | 20 | 2 000,00 | Корректировка себестоимости выполненных работ |
Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов
Главная → Бухгалтерские статьи
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 мая 2011 г.
Содержание журнала № 10 за 2011 г.В.А. Полянская, экономист
Бывает, что у организации в каком-либо отчетном или налоговом периоде доходов нет, а расходы есть. Казалось бы, никаких вопросов возникать не должно. Ведь ни в бухгалтерском, ни в налоговом законодательстве не предусмотрены какие-то особенности для учета расходов при отсутствии доходов.
Однако многие боятся, что отраженные в декларации по налогу на прибыль или в декларации по УСНО убытки привлекут внимание налоговых органов: бухгалтера могут вызвать на убыточную комиссию, запросить пояснения по вопросу возникновения убытков, предложить сдать уточненную «безубыточную» декларацию и т. д.
Кроме того, наличие убытков в течение нескольких лет является одним из критериев отбора организации для выездной налоговой проверкип. 2 раздела 4 Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011). И даже если вы отражаете убытки только в бухгалтерском учете, а в налоговом нет, к вам также могут быть вопросып. 2 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011). На комиссию вряд ли вызовут, а вот пояснения (в связи с чем возникли расхождения) наверняка попросят.
Такое внимание мало кому приятно. Потому бухгалтеры сомневаются, стоит ли показывать расходы, если нет доходов. Рассмотрим, как же нужно действовать.
Расходы прямые? Проблем нет
Перечень прямых расходов вы определяете в своей учетной политикепп. 4—6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н; п. 1 ст. 318 НК РФ; Письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@. С ними ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете проблем не будет.
В бухгалтерском учете они отражаются на счете 20 «Основное производство» и формируют незавершенное производство. В налоговом учете они могут отражаться в специальных регистрах. По мере реализации товаров (работ), в стоимости которых учтены прямые расходы, они списываются на расходы текущего периода как в налоговомп. 2 ст. 318 НК РФ, так и в бухгалтерском учете.
Получается, что прямые расходы учитываются при расчете финансового результата только при наличии доходов.
Если ваша организация оказывает услуги, в налоговом учете вы вправе учесть прямые расходы в полном объеме в текущем периодеп. 2 ст. 318 НК РФ. Но можете, в общем-то, этого и не делать, чтобы избежать убытка.
Разбираемся с косвенными расходами
В бухгалтерском учете
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли, независимо от намерения получить выручку или иные доходыпп. 17, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н.
Многие бухгалтеры сомневаются в правильности списания затрат со счета 26 на счет 90 в ситуации, когда выручки нет. Ведь затраты должны списываться в дебет счета 90 одновременно с признанием выручки по кредиту этого счета. Поэтому иногда используют другой вариант — списывают расходы в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Ошибки в этом нет, но обратите внимание, что управленческие расходы являются расходами по обычным видам деятельности, а не прочими расходами, и то, что организация пока не получает выручку, не меняет их квалификации.
Выбранный вами вариант нужно прописать в учетной политикеп. 7 ПБУ 1/2008.
Не отразив своевременно расходы в бухгалтерском учете, вы рискуете, что вашу компанию привлекут к ответственности за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходовст. 120 НК РФ; ст. 15.11 КоАП РФ.
Ранее многие специалисты, да и сами налоговики в устных рекомендациях советовали собирать расходы при отсутствии доходов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывать их на финансовый результат по мере поступления выручки. Многие бухгалтеры так и делали, прописав это в учетной политике. Соответственно, в том периоде, когда не было доходов, расходы не учитывались и убытки не формировались.
Но применять счет 97 для завуалирования убытков неправильно. Ведь, отражая на нем расходы, вы нарушаете требование своевременности отражения фактов хозяйственной деятельности и создаете скрытый резерв, что противоречит требованию осмотрительностип. 6 ПБУ 1/2008. Это приводит к искажению бухгалтерской отчетности (в этой ситуации она выглядит безубыточной) и вводит в заблуждение пользователей. В этом же году, в связи с изменениями, внесенными в Положение по ведению бухгалтерского учетаутв. Приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н (ред. от 24.12.2010), в рассмотренной ситуации счет 97 использовать вообще нельзя.
В налоговом учете
В налоговом учете косвенные расходы включаются в расходы текущего периода в полном объемеп. 2 ст. 318 НК РФ; Письмо Минфина России от 28.07.2009 № 03-03-06/1/495. В результате при отсутствии доходов будет сформирован убыток — отрицательная разница между доходами и расходами. Убыток отражается в декларации по налогу на прибыль и переносится на будущее. С этим согласен и Минфинп. 2 Письма Минфина России от 25.08.2010 № 03-03-06/1/565; Письма Минфина России от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341, от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414.
Тем не менее налоговики зачастую снимают расходы, когда нет доходов, но суды их не поддерживают. Они считают, что значение имеет не результат деятельности — прибыль или убыток, а направленность деятельности на получение доходап. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53; п. 3 Определения КС РФ от 04.06.2007 № 320-О-П; Постановления ФАС МО от 30.08.2010 № КА-А40/10012-10, от 04.08.2010 № КА-А40/6672-10; ФАС ПО от 18.02.2010 № А12-10777/2009.
Если же вы не отразите свои расходы в налоговом учете, претензий к вам никаких не будет.
Однако имейте в виду, что включить эти расходы в декларацию другого периода будет достаточно проблематично. При проверке их могут снять из-за того, что они не относятся к текущему периодуп. 1 ст. 54, ст. 272 НК РФ. Минфин не раз заявлял, что расходы, не учтенные в «убыточной» декларации, нельзя в следующих периодах учесть в качестве текущих расходовПисьма Минфина России от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225, от 23.04.2010 № 03-02-07/1-188, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105.
Поэтому, если налоговики снимут вам расходы, которые вы не отразили ранее, учесть их вы сможете, только представив уточненки за те периоды, к которым они относятся, и тогда все равно придется показать убытки.
Совет
Если убыток небольшой, возможно, действительно имеет смысл подать безубыточную декларацию, чтобы сберечь нервы. А бухучет при этом вести правильно. Но если суммы убытка значительные, то лучше их задекларировать, чтобы потом иметь возможность учесть их в будущем.
Даем инспекции пояснения, откуда убытки
Банальные отписки типа «тяжкие последствия финансового кризиса» не стоит использовать. Лучше подробно описать, почему у вас нет доходов и какие именно расходы вы показываете.
Например, так:
В связи со снижением спроса на продаваемые нами товары заказы от покупателей не поступают, вследствие чего в 2010 г. выручку наша компания не получала. В настоящее время мы заняты поиском новых покупателей.Здесь вы указываете именно вашу причину, например: •»пересматриваем ассортимент продаваемой продукции»;
•»ищем новых поставщиков, которые будут поставлять нам товар по более низким ценам»
В 2010 г. наша организация понесла следующие расходы, которые направлены на поддержание деятельности: аренда офиса, коммунальные платежи, зарплата сотрудников, приобретение канцелярских товаров.
Прекращение деятельности не планируется.
Или можно составить «объяснительную» так.
Наша организация создана недавно (в 2010 г.), деятельность еще не начата. Генеральный директор ведет переговоры по заключению договоров и т. д.
Зарплата директора и страховые взносы Вы указываете свои расходы, например:
•на приобретение основных средств;
•на обустройство офиса;
•на закупку товаров и т. д. формируют затраты компании за 2010 г. Иных существенных расходов нет.
Возможен ли вычет НДС при отсутствии исчисленного налога
На вычеты уменьшается общая сумма исчисленного налогап. 1 ст. 171 НК РФ. Поэтому контролирующие органы считают, что если исчисленного налога нет, то и входной налог вычитать не из чего. Как только появится исчисленный налог (то есть реализация), можно будет уменьшить его на налоговые вычетыПисьма Минфина России от 08.12.2010 № 03-07-11/479, от 29.07.2010 № 03-07-11/317, от 22.06.2010 № 03-07-11/260; Письма УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 № 16-15/135777, от 03.08.2009 № 16-15/079270. Однако суды в этом вопросе встают на сторону организаций, разрешая вычет налога и тогда, когда реализации нетПостановление Президиума ВАС РФ от 03.05.2006 № 14996/05; Постановления ФАС ПО от 15.12.2010 № А55-3486/2010; ФАС МО от 05.05.2010 № КА-А40/4094-10-2, от 11.02.2010 № КА-А40/351-10. Более того, есть судебные решения, в которых уточняется, что исчисленный налог при отсутствии реализации есть, просто он равен нулюПостановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2008 № 09АП-15622/2008-АК; Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.06.2007 № 17АП-3945/07-АК.
Но если перспектива споров с налоговиками вас не прельщает и возвращать налог из бюджета вы не собираетесь, то проще, конечно, отложить вычеты на период, когда у вас начнутся продажи (появится реализация).
***
Расходы, конечно, нужно отражать своевременно как в бухгалтерском учете, так и в налоговом. Не стоит идти на поводу у налоговых органов. Ведь обязанность бухгалтера — правильно вести учет своей деятельности. Аргументы налоговиков о необоснованности таких расходов не имеют под собой законодательной основы.
Поэтому спокойно отражайте налоговый убыток. А в течение следующих 10 лет на его сумму вы можете уменьшать базу по налогу на прибыльабз. 2 п. 8 ст. 274, ст. 283 НК РФ.
Если вы применяете УСНО с объектом «доходы минус расходы», то свои расходы (кроме расходов на приобретение товаров) вы можете учитывать после оплаты даже при отсутствии доходов. Сформированная в этом случае сумма убытка также может быть списана в течение следующих 10 летп. 7 ст. 346.18 НК РФ; Письмо Минфина России от 23.01.2009 № 03-11-06/2/5.
И если через несколько лет у вас возникнет обратная задача — уменьшить прибыль, чтобы меньше заплатить налог, — вам очень пригодятся эти самые убытки прошлых периодов.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:
2019 г.
2018 г.
- Учет расходов на пожарную безопасность, № 11
2017 г.
- Включать ли экосбор в расходы?, № 13
ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен
Используется
для индексации зарплаты
0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам
Используется для
регулирования зарплаты
18 781
Примечание
История
Ставка
рефинансирования
Используется для
расчёта отдельных показателей
7.75%
История
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?
Нет, свой бизнес – это слишком рискованно | |
Да, но мне не хватает знаний | |
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию | |
Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП | |
Хочу открыть свое дело, но как самозанятый | |
У меня уже свое дело |
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет
Ведение учета при отсутствии доходов
Автор PPT.RU 7 июня 2010
0 комментариев Вновь созданные организации зачастую сталкиваются с тем, что приходится осуществлять текущие расходы при отсутствии доходов. От подобных ситуаций также не застрахованы и компании, существующие уже не первый год. Ситуация, когда вновь созданная организация может получать доходы непосредственно с момента начала деятельности случается не столь уж часто, даже если фирма осуществляет торговую деятельность. Но большинству новых организаций трудно получать доходы с начала работы, особенно если они занимаются производственной деятельностью. Это и очевидно, так как для организации производственного процесса требуется некоторое время. Необходимо приобрести и установить оборудование, создать запасы сырья, материалов и топлива, арендовать помещение, подобрать кадровый состав работников и т. п. Расходы для целей налогообложения При расчете налога на прибыль организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом затраты должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Каждая организация считается созданной со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Вновь созданная организация обязана встать на учет в налоговых органах в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.01 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей «. С этого момента организация должна вести налоговый и бухгалтерский учет полученных доходов и понесенных расходов. Порядок признания расходов в главе 25 НК РФ не ставится в зависимость от того были у организации доходы в этом же периоде или нет. Поэтому организация может учитывать расходы, как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором доходы не были получены. Однако обязательным условием при этом является то, что осуществляемая деятельность и данные расходы в целом направлены на получение доходов (Письмо Минфина РФ от 10.04.08 № 03-03-06/1/265 ). Следовательно, вновь созданная организация при отсутствии доходов имеет право признать расходы, которые произведены с момента ее государственной регистрации. Пример 1 статьи 264 НК РФ, несмотря на то, что доходов у организации пока нет. > Признание расходов Порядок признания налогоплательщиком расходов в целях налогообложения прибыли зависит от применяемого метода учета доходов и расходов: метода начисления или кассового метода. Организации, применяющие метод начисления, признают расходы в том отчетном (налоговом) периоде, к которому эти расходы относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы оплаты товаров (работ, услуг). То есть определяют их с учетом положений ст. 318 — 320 НК РФ , что предусмотрено в п. 1 ст. 272 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 252 НК РФ все расходы, произведенные организацией, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. А затраты на производство и реализацию, осуществленные налогоплательщиком, применяющим метод начисления, делятся на прямые и косвенные (п. 1 статьи 318 НК РФ). Прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которой они учтены. Следовательно, если у организации имеются прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то их учет в налоговой базе по налогу на прибыль может быть осуществлен после реализации продукции и указанных товаров. К прямым расходам относятся расходы на приобретение сырья и материалов, покупных товаров, амортизация производственного оборудования, заработная плата основных работников, страховые взносы, начисленные на такую заработную плату, и т. п. Все остальные расходы, не относящиеся к прямым расходам и не признаваемые внереализационными расходами, являются косвенными. Косвенные расходы, произведенные в отчетном или налоговом периоде, относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме. При этом расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов в целях налогообложения прибыли относятся на убытки в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 283 НК РФ, что отмечено в Письмах Минфина РФ от 17.07.08 № 03-03-06/1/414 и от 08.12.06 № 03-03-04/1/821 . Пример 2 ст. 254 НК РФ, подп. 10 и 24 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если при расчете налога на прибыль организация применяет кассовый метод, то все фактически оплаченные ею расходы учитываются в текущем периоде (п. 3 ст. 273 НК РФ). Следует учесть, что при отсутствии доходов формируется убыток при условии соответствия требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. > Расходы на подготовку и освоение производства Как уже было отмечено, для начала деятельности вновь созданной организации требуется осуществить ряд необходимых затрат. Такими затратами являются: приобретение (аренда) производственных помещений и оборудования, монтаж и пусконаладочные работы технологического оборудования, покупка сырья и материалов, энергоресурсов, обучение работников и т. п. Данные расходы непосредственно направлены на получение будущих доходов. Часть из них учитывается при налогообложении прибыли в стоимости объекта приобретаемого (создаваемого) амортизируемого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ), а часть может быть учтена в составе прочих расходов в качестве расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Так как глава 25 НК РФ не содержит порядка определения расходов на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов задачей налогоплательщика является документальное обоснование отнесения осуществленных им расходов к указанной категории. В Письме Госстроя РФ от 27.10.03 № НК-6848/10 отмечено, что пусконаладочные работы подразделяются на 2 вида: «вхолостую» и «под нагрузкой». Расходы на проведение пусконаладочных работ «вхолостую» связаны с отладкой оборудования, приведение его в рабочее состояние, поэтому должны учитываться в стоимости данного объекта амортизируемого имущества. После ввода основного средства в эксплуатацию производятся пусконаладочные работы «под нагрузкой», которые осуществляются для отладки выпуска конкретного вида продукции. Поэтому затраты на проведение таких работ являются текущими расходами организации. Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства представляет собой сумму расходов на его приобретение и доведение до состояния пригодного для использования. После ввода объекта в эксплуатацию указанные расходы будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль путем начисления амортизации. При этом к расходам, указанным в подп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ, не могут относиться расходы, подлежащие включению в стоимость амортизируемого оборудования. Если пусконаладочные работы связаны с настройкой и отладкой приобретенного (сооруженного) оборудования, проверкой его технических параметров на соответствие техническим условиям, а также с обучением обслуживающего персонала, то без осуществления подобных работ невозможна эксплуатация данного оборудования. В этом случае такие работы можно обоснованно квалифицировать как работы по доведению приобретенного (сооруженного) объекта амортизируемого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования. Нередко случается, что пусконаладочные работы происходят уже после ввода основного средства в эксплуатацию и проводятся на уже действующем оборудовании для отладки выпуска определенного вида продукции. В этом случае затраты на выполнение подобных работ могут быть учтены как расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (подпункт 34 п. 1 ст. 264 НК РФ). Пример 3 Уменьшение доходов одного вида деятельности на расходы по освоению другого Известно, что для российских организаций прибылью являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ (ст. 247 НК РФ). Для исчисления налога на прибыль необходимо определить налоговую базу, то есть денежное выражение налогооблагаемой прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Согласно п. 2 ст. 274 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно, если:
- прибыль облагается по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ (20%);
- главой 25 НК РФ предусмотрен порядок учета прибыли и убытка, отличающийся от общего порядка.
Например, доходы, полученные организацией в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ) или в виде дивидендов (п.3 ст. 284 НК РФ), облагаются по налоговым ставкам 15% или 9%. Отличающийся от общего порядок учета прибыли и убытка предусмотрен, если осуществляется деятельность:
- связанная с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 НК РФ);
- в рамках договора доверительного управления имуществом (ст. 276 НК РФ) или простого товарищества (ст. 278 НК РФ);
- связанная с уступкой (переуступкой) права требования (ст. 279 НК РФ), проведением операций с ценными бумагами (ст. 280 НК РФ) и финансовыми инструментами срочных сделок ( ст. 304 НК РФ).
Таким образом, по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается по одинаковой ставке, формируется общая налоговая база независимо от того, соответствуют ли понесенные расходы полученным доходам. Следовательно, когда организация осуществляет обычную деятельность, прибыль от которой облагается по ставке 20%, и производит расходы по освоению другого вида деятельности, доходы по которому также будут облагаться по ставке 20%, полученную прибыль можно уменьшить на расходы, связанные с новым видом деятельности. Пример 4 Учет расходов при отсутствии дохода у организации, применяющей УСН Упрощенная система налогообложения может применяться налогоплательщиками как единственно применяемая система, так и наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Как известно объектами налогообложения при УСН могут быть доходы, облагаемые по налоговой ставке 6%, или, по выбору налогоплательщика, доходы, уменьшенные на величину расходов. Во втором случае налоговая ставка на федеральном уровне устанавливается в размере 15%. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 2 статьи 346.20 НК РФ). В Санкт-Петербурге для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» действует налоговая ставка в размере 10%. Следует иметь в виду, что расходами налогоплательщика, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) при условии их соответствия перечню расходов, приведенному в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Таким образом, расходы, перечисленные в указанной статье, произведенные вновь созданной организацией, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были фактически оплачены. Если у организации в этом периоде доходы от осуществления деятельности отсутствуют, произведенные расходы формируют сумму убытков за налоговый период, которые могут быть учтены в последующие налоговые периоды в порядке, установленном п. 7 ст. 346.18 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 23.01.09 №03-11-06/2/5). Валерий Соловьёв, советник государственной гражданской службы РФ II класса
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно: Подпишитесь на ежедневную рассылку Каждый будний день мы будем отправлять вам всё, что было опубликовано вчера
Вы ничего не пропустите! Подписаться
Добавить комментарий