Порядок представления отчетности

Согласно постановлению № 815, розничные продавцы алкоголя должны будут сначала сдать декларацию в региональный орган власти (далее — РОВ), который курирует оборот алкоголя и пива. Обратите внимание: речь идет не о подразделении РАР, которое относится к федеральным органам власти, а именно об органе госвласти субъекта Федерации, то есть, например, о министерстве в региональном правительстве или департаменте в региональной администрации.

Затем в течение суток с момента направления отчета в региональный орган власти декларанты должны будут отправить копии деклараций в Росалкогольрегулирование. При этом копии можно отправить в РАР только в электронном виде. Такие требования установлены Федеральным законом от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» и постановлением № 815.

Возникает вопрос: а можно ли сдать декларацию в РОВ на бумаге, а ее копию в РАР — в электронном виде?

Формально постановление № 815 разрешает сдать декларацию в региональный орган власти на бумаге, лично или по почте (п. 16, п. 18 постановления № 815). Однако на вопрос, как следует сдавать электронные копии, если декларация была отправлена на бумаге, постановление № 815 не отвечает. Ведь копии бумажных деклараций можно отправить только в виде сканов. А портал РАР сканы принять не может, он работает только с файлами установленного формата. Да и проект порядка электронного документооборота с РАР пересылку сканов не предусматривает. Как же эта ситуация будет решаться на практике?

Как может быть на практике

Скорее всего, региональные органы власти выпустят информационные письма, где разъяснят, что под копией отчета следует понимать не скан, а только файл установленного формата. Причем только тот файл, который сначала был подписан ЭЦП декларанта, а затем возвращен декларанту с ЭЦП регионального органа власти (такая процедура предусмотрена проектом порядка электронного документооборота). А декларанты, которые сдадут в РОВ отчет на бумаге, скорее всего, получат уведомление, что электронную копию такого отчета сделать невозможно. Поэтому у декларантов будет выбор: либо обжаловать в суде противоречащие друг другу правила сдачи отчетности, либо сдавать отчеты в региональные органы власти только в электронном виде по установленным форматам.

Вот . Через эти порталы можно отправить декларации по алкогольной рознице. После отправки отчета в РОВ декларанту следует дождаться копии отчета с ЭЦП регионального органа власти и отправить этот документ в Росалкогольрегулирование через портал РАР.

Обратите внимание: в регионах, выделенных в списке зеленым цветом, отчет на портал РАР можно будет передать прямо с регионального портала, нажав кнопку «Подать в Росалкогольрегулирование».

Что потребуется для подготовки и сдачи отчета

Итак, мы выяснили, что розничному продавцу алкоголя обязательно понадобится сертификат ЭЦП — даже если он сдаст отчет в РОВ на бумаге, отправить копию в РАР надо будет в электронном виде. Необходимо учитывать, что Росалкогольрегулирование установило особые требования к сертификату. Электронная подпись, которой заверяется отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС не подойдет. Для розничной «алкогольной» отчетности необходимо купить специальный сертификат ЭЦП. Вместе с сертификатом подписи нужно приобрести другие необходимые для сдачи отчета компоненты — лицензию на СКЗИ, то есть средства криптографической защиты информации (из-за требований Росалкогольрегулирования СКЗИ тоже отличаются от тех, что используются при сдаче налоговой отчетности и отчетности в фонды) и рутокен для хранения сертификата. Розничным продавцам алкоголя понадобится также сама программа для шифрования отчетов (то есть СКЗИ КриптоПро, лицензия на которую приобретается вместе с сертификатом ЭЦП), и программа для заполнения декларации. Наконец, надо будет скачать и установить на свой компьютер так называемые корневые сертификаты, без которых корректная отправка отчетности невозможна.

После приобретения сертификата ЭЦП и лицензии на КриптоПро все остальные названные выше компоненты (СКЗИ, программу для заполнения декларации, корневые сертификаты) можно установить через веб-диск «Контур-Экстерн». Специальный мастер позволяет загрузить все программы в один клик.

По какой форме сдается декларация

Чтобы узнать, в каком виде необходимо подать информацию, прочитайте Постановление Правительства РФ № 815 от 09.08.2012 г. (в редакции от 29.12.2018 г.) – этот документ устанавливает формы предоставления сведений об обороте продукции, которую классифицируют как алкогольную. А вот порядок их заполнения можно найти в Приказе ФСРАР № 231 от 23.08.2012 г. (в редакции от 23.06.2015 г.)

Важно! С 01 января 2019 году вступили в законную силу новые правила учета и сдачи деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, закрепленные постановлением №1719 от 29.12.2018 г.

Поэтому отчитываться будем по новым формам, с учетом внесенных изменений. Почему речь идет о формах декларации, а не об одной форме? Обратите внимание: декларация не для всех одинакова. Среди тех, кто должен ее сдавать есть и производители, и перевозчики, и ИП, и продавцы. Последние еще и делятся на опт и розницу. Для каждой из этих групп лиц, связанных с оборотом алкоголя есть свой бланк декларации, всего их 12 штук, некоторым надо заполнить сразу несколько бланков (например, для юрлиц, производящих алкоголь и спиртосодержащую продукцию, надо сдать формы № 1-4, 7, 10). .

Важно! С 01 января 2018 г. вступил в силу Федеральный закон №171-ФЗ, регламентирующий отмену 11 формы декларации, начиная с периода первого квартала для компаний, не оказывающих услуг общепита, которые, реализуя крепкий алкоголь, сканируют каждую бутылку и передают сведения в ЕГАИС.

Форма №11 остается обязательной для компаний:

• Общепита;
• Тех, кто освобожден от фиксации продаж в систему ЕГАИС, в связи с отсутствием выхода в интернет;
• Реализующих алкоголь в самолетах;
• Производящих пивосодержащую продукцию не более 300 тыс. декалитров в год, а также реализующих ее в розницу;
• Закупающих продукцию в качестве сырья, с последующей переработкой;
• Перевозящих нефасованную спиртосодержащую продукцию и этиловый спирт;
• Временно хранящих ввезенную продукцию в РФ.

Форма 12 осталась обязательной к заполнению компаниями и ИП, реализующими в общепите пивосодержащую продукцию, сидр, медовуху, пуаре.

Формат и сроки сдачи алкогольной декларации

Алкогольная декларация сдается только в электронном формате. Сведения на бланках № 1-10 сдаются в ФСРАР, а № 11-12 – в госорганы исполнительной власти по месту регистрации. Те, кто занимается розницей, также должны направить в электронном виде копию документа в ФСРАР – на это дается сутки после сдачи декларации в соответствующий госорган по месту регистрации.

Срок сдачи документа – до 20 числа месяца, следующего за завершившимся кварталом. Соответственно, в течение года декларация сдается до 20 января / апреля / июля / октября.

Так как декларация сдается электронно, вам придется оформить ЭЦП, скачать и провести установку специального программного обеспечения и пройти процесс регистрации в личном кабинете на сайте регионального органа, выдающего соответствующие лицензии (обо всем этом можно прочитать на сайте ФСРАР). Вы оформляете файл самой декларации, подписываете ее с помощью ЭЦП, зашифровываете и отправляете ее через личный кабинет. В нем же вы должны получить квитанцию с двухмерным штрих-кодом, которая будет подтверждать факт сдачи документа.

Если вы нашли ошибку в уже отправленном документе, то ее можно исправить, подкорректировав отправленный файл, но все исправления нужно письменно обосновать и подтвердить документами.

Какие есть «алкогольные» декларации

К «алкогольным» декларациям правомерно отнести:

I. Декларации из числа утвержденных постановлением Правительства России от 09.08.2012 № 815.

Можно выделить следующие основные категории лиц, которые сдают указанные декларации:

1. Производители:
   • этилового спирта (сдают приложения № 1, 6 и 10 к постановлению № 815);
   • других видов спирта, лекарственной продукции (приложения № 2, 7);
   • задействующие спирт в технических целях (приложения № 2, 7);
   • алкогольной продукции (приложения № 3, 10).
2. Виноградарские хозяйства:
   • осуществляющие поставку ягод на винзаводы (приложение № 13);
   • которые сами делают и продают вино (приложения № 1, 14);
   • производящие фирменные («защищенные») вина (приложения № 1, 15).
3. Предприятия, осуществляющие переработку алкогольной продукции для производства иной алкогольной и неалкогольной продукции (приложение № 4).
4. Перевозчики спирта и спиртосодержащих веществ (приложение № 9).
5. Продавцы:
   • спирта и алкогольной продукции оптом (приложения № 5, 6);
   • вина и крепкого алкоголя в розницу (приложение № 11);
   • легкого алкоголя в розницу (приложение№ 12).

II. Декларацию по акцизам— утвержденную приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1.

Алкоголь — подакцизный товар. Те предприятия, которые его производят и реализуют, обязаны сдавать указанную декларацию (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ, п. 5 ст. 204 НК РФ).

Теперь о том, в какие сроки сдаются корректировки по указанным выше отчетам.

Каковы сроки подачи уточненной декларации по постановлению № 815

В соответствии с п. 20 Правил, утвержденных постановлением № 815, хозяйствующий субъект, обязанный сдавать декларации, о которых идет речь, и обнаруживший в уже сданном отчете неточность, предоставляет в регулирующий орган (по приложениям с 1-го по 12-е — в Росалкогольрегулирование, с 13-го по 15-е — в Минсельхоз) корректирующую декларацию — с соответствующей пометкой и номером корректировки на титульном листе.

Уточненки для Росалкогольрегулирования принимаются без санкций до крайнего срока сдачи деклараций за тот квартал, что идет за отчетным.

Срок сдачи декларации за любой квартал — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом. И если, например, допущена ошибка в декларации за 1-й квартал, то ее можно успеть исправить до 20 июля — крайнего срока сдачи декларации за 2-й квартал.

Крайний срок подачи корректирующей декларации по алкоголю для Минсельхоза — 30 апреля года, идущего за отчетным (срок сдачи первичной декларации — до 15 февраля).

Во всех случаях к уточненкам прилагаются разъяснения о причинах, которые привели к тому, что в первичных декларациях были отражены ошибочные сведения.

Если в отношении хозяйствующего субъекта производится проверка, то он, пока она идет, не может сдавать в регулирующий орган уточненки.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Сдача уточненки в более поздние сроки относительно указанных выше возможна:

• если уточненка сдается как ответ на предписание Росалкогольрегулирования или Минсельхоза об устранении хозяйствующим субъектом нарушений, выявленных при проверке;
• в случае принятия регулятором положительного решения по заявке хозяйствующего субъекта на сдачу уточненки позже срока.

Если корректировку не сдать, то при выявлении ошибки регулятор может оштрафовать фирму на сумму до 100 тысяч рублей (ст. 15.13 КоАП РФ).

Когда сдавать корректировку декларации по акцизам: общие нормы

Акциз — это налог (ст. 13 НК РФ). Соответственно, в отношении его декларирования (в данном случае внесения корректировок в декларацию) применимы прежде всего общие нормы НК РФ, а именно те, что закреплены в ст. 81 кодекса.

Так, если ошибки в первичной декларации не приводят к занижению налога, то корректировку в общем случае можно не сдавать или сдать в любое время (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если уточненка сдана в ФНС до истечения срока ее сдачи (в случае с акцизами на алкоголь — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, крайний срок уплаты акциза тот же самый), то она признается вовремя сданной первичной декларацией.

Если уточненка по акцизам сдана по истечении срока ее сдачи (и уплаты акциза), то штрафных санкций не будет, если:

1. Уточненка сдана до момента, когда ФНС проинформировала налогоплательщика об обнаружении ошибок в первичной декларации.
2. Уточненка сдана до момента, когда ФНС проинформировала тем или иным образом налогоплательщика о начале выездной проверки по акцизу.

В обоих случаях ответственности не будет, только если до представления уточненки плательщик уплатил акцизы (и пени, если они были).

1. Уточненка сдана после проверки, при которой ФНС не обнаружила ошибок, приводящих к занижению суммы акциза.

Уточненка сдается и по требованию ФНС, если в первичной декларации обнаружены ошибки при проверке — в течение 5 дней (п. 6 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

В отношении сдачи уточненной декларации по акцизам действует также ряд специальных норм.

Сдаем корректировку отчета по акцизам: специальные нормы

Так, уточненка сдается (п. 20 ст. 204 НК РФ):

• в случае увеличения объема спирта в извещении об уплате (освобождении от уплаты) аванса по акцизу (в сравнении с первичным извещением) — за налоговый период, в котором произведена первоначальная уплата аванса по акцизу;
• в случае уменьшения объема спирта по новому извещению — за период, в котором произведена изначальная оплата, в целях получения зачета переплаты;
• при отсутствии закупки спирта в период, когда действовало извещение — за соответствующий период (при этом в ней должен быть показан нулевой акциз к уплате);
• при закупке спирта в период, когда действовало извещение, в меньшем объеме, чем отражено в данном документе — за соответствующий период (в ней отражается акциз, исчисленный исходя из фактического объема принятого спирта);
• при возврате спирта поставщику — за период, в котором была отражена сумма аванса по акцизам в соответствии с первичным извещением.

Кроме того, если спирт был ввезен в Россию из другой страны ЕАЭС и его объем отличается от того, что отражен в первичном извещении (либо при изменении наименования продавца), в ФНС также сдается уточненка — с указанием налога, исчисленного исходя из фактического объема импортированного спирта (п. 21 ст. 204 НК РФ).

А если в течение 180 дней не подтверждена нулевая ставка по экспорту в ЕАЭС, то в ФНС предоставляется уточненная декларация с кодом 20004 в подразделе 2.6 раздела 2 — за период, в котором совершен экспорт (письмо ФНС России от 17.11.2017 № СД-4-3/23346@). Указанный код обозначает, что по декларации не собраны документы на подтверждение нулевой ставки.

Узнать больше о корректировке отчетности по косвенным налогам — акцизам и НДС, при экспорте в другие страны ЕАЭС вы можете в статье «Как сделать корректировку декларации по косвенным налогам?».

***

Предприятия, осуществляющие производство и отпуск алкоголя, сдают два типа специфичных для своей деятельности отчетных документа — декларации (одну или несколько) по постановлению № 815 и декларацию по акцизам. Отчеты первого типа — не налоговые, вторые — регулируются НК РФ.