Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Бухучет и аудит Учет кредитов, займов, целевых поступлений и финансирования < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Учет краткосрочных и долгосрочных займов Заем представляет собой отношение, при которых одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Таким образом, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и материальные ценности. Предметом займа могут также являться иностранная валюта и валютные ценности. Договор займа заключается между юридическими лицами только в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Для обобщения информации о состоянии расчетов по полученным займам предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитом и займом» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитом и займом». На их базе для учета полученных займов открываются субсчета: 66-2 «Расчеты по краткосрочным займом» 67-2 «Расчеты по долгосрочным займом». По кредиту данных счетов отражается увеличение задолженности перед заимодавцем при поступлении от них денежных средств(ценностей). При этом составляются записи по кредиту субсчетов 66-2″Расчеты по краткосрочным займом», 67-2 «Расчеты по долгосрочным займом» в корреспонденции с дебитом счетов: 10 «Материалы», 08 «Вложения во необоротные активы» и других-на сумму займа, полученного в виде материальных ценностей; 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» — на сумму займа, полученного от заимодавцев в кассу организации или на текущий (расчетный) счет; 52 «Валютные счета» — на сумму поступившей иностранной валюты по договорам займа на валютный счет организации. Получение займов в отдельных случаях, установленных законодательством, осуществляется на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала. При получении займа в иностранной валюте производится периодическая переоценка кредиторской задолженности, связанная с изменением курса Национального банка Республики Беларусь. В бухгалтерском учете при этом составляются записи: По дебиту субсчетов 66-2, 67-2 и по кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов» — на сумму отрицательной курсовой разницы; По дебиту счета 97 «Расходы будущих периодов» и кредиту субсчетов 66-2, 67-2 — на сумму положительной курсовой разницы. Во многих случаях заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере и порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законодательством. Причитающиеся к уплате проценты по краткосрочным займом отражаются по кредиту субсчетов 66-2 «Расчеты по краткосрочным займом», 67-2 «Расчеты по долгосрочным займом» в корреспонденции с дебитом следующих счетов: 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во необоротные активы»-начисление процентов по краткосрочным и долгосрочным займом, полученным на осуществление капитальных вложений; 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 41 «Товары» — начисление процентов по краткосрочным и долгосрочным займом, полученным на приобретение товарно-материальных ценностей, до принятия указанных ценностей к бухгалтерскому учету; 91 «Операционные доходы и расходы» — начисление процентов после принятия к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, приобретенных за счет краткосрочных и долгосрочных займов, а также процентов по иным займом. При оплате ранее начисленных процентов производится запись по дебиту субсчетов 66-2, 67-2 и кредиту счетов учета денежных средств. Заемщик возвращает заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, предусмотренных договорам займа. Сумма займа, как правило, считается возвращенной в момент передачи её заимодавцу или зачисление соответствующих денежных средств на его банковский счет. Подтверждающими документами при этом служат товарно-транспортная и товарные накладные, выписка с банковского счета и другие. На сумму погашенного займа в учете производятся следующие записи: по дебиту счетов 66-2, 67-2 и кредиту счетов учета денежных средств — при погашении займа, ранее полученного в официальной денежной единице Республики Беларусь или иностранной валюте; по дебиту счетов 66-2, 67-2 и кредиту счетов 10 «Материалы», 41 «Товары» и других — при погашении задолженности по займу, ранее полученного в виде материальных ценностей. При погашении товарных займов продукции собственного производства составляются следующие записи: Дебит счета 90 «Реализация» — Кредит счета 43 «Готовая продукция» — на себестоимость отпущенной продукции; Дебит субсчетов 66-2, 67-2 — Кредит счета 90 «Реализация» по отпускным ценам; Дебит счета 90 «Реализация» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного НДС. Для получения дополнительных средств на краткосрочные и долгосрочные цели организации могут также привлекать займы путем выпуска и размещения облигаций. Если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то в бухгалтерском учету организации-эмитента производятся следующие записи: по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту субсчетов 66-2 или 67-2 — на номинальную стоимость реализованных облигаций; по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» — на сумму разницы (превышения) между ценой размещения облигаций и их номинальной стоимостью. Выше указанная разница в течении срока вращения облигаций равномерно списывается со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Операционные доходы и расходы». При размещении облигаций по цене ниже их номинальной стоимости в бухгалтерском учете организации-эмитента производится запись по дебиту счетов учета денежных средств и кредиту субсчетов 66-2 или 67-2 — на стоимость облигаций по цене размещения. Разница между номинальной стоимостью облигаций и их стоимостью по цене размещения доначисляется равномерно в течении срока вращения облигаций с отражением операции по кредиту субсчетов 66-2 или 67-2 и дебиту счета 91 «Операционные доходы и расходы». Выпуск облигаций юридическими лицами может производится только под обеспечение (залог имущества, банковская гарантии, поручительство). Залогом могут выступать недвижимые имущества и ценные бумаги (государственные ценные бумаги, депозитные сертификаты). При возврате займа, привлеченного путем выпуска облигаций, в бухгалтерском учете организации составляется запись по дебиту субсчетов 66-2, 67-2 и кредиту счетов учета денежных средств. Аналитический учет по счетам 66-2 «Расчеты по краткосрочным займом» и 67-2 «Расчеты по долгосрочным займом» ведется в ведомости аналитического учета расчетов по кредитам и займом формы № 26-АПК. Здесь приводится информация о заимодавце, показывается общая сумма займа по договору, указываются срок, на который получен заем, и процентная ставка. По каждому полученному займу находит отражение информация о задолженности организации на начало и конец отчетного периода, суммы кредитовых оборотов (сумма полученных займов, начисленных процентов), а также дебетовых оборотов (погашение основного долга по займам, процентов). Записи осуществляются на основании выписок банка и приложенных первичных документов. При получении товарных займов записи могут осуществляется на основании товарно-транспортных накладных, товарных накладных, листов-расшифровок. В конце месяца в ведомости подсчитываются итоги всех операций и итоговая строчка ведомости по каждому субсчету переносится в журнал-ордер формы № 4-АПК. Синтетический учет по краткосрочным и долгосрочным займом ведется в журнале-ордере № 4-АПК, где для счетов 66 «Расчеты по краткосрочным займом» и 67 «Расчеты по долгосрочным займом» открываются отдельные разделы. Записи по каждому счету осуществляются в разрезе открытых в организации субсчетов, а при необходимости — в разрезе аналитических счетов на основании ведомости аналитического учета расчетов кредитам и займом формы № 26-АПК. По каждому субсчету вводится информация об остатках на начало и конец месяца, расшифровывается кредитовый оборот по счетам в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, приводится общая сумма оборота по дебету соответствующего субсчета. В конце месяца в журнале посчитываются общие итоги по счетам. До переноса кредитовых оборотов по счетам в Главную книгу производится их сверка с другими регистрами бухгалтерского учета: 50 «Касса» — с журналом- ордером формы № 1-АПК и так далее; 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета» — с журналом- ордером формы № 2-АПК. К 66 «Расчеты по краткосрочным займом» и 67 «Расчеты по долгосрочным займом» могут открываться и другие субсчета, например, для учета операций связанных с получением и погашением налоговых кредитов. При получении налогового кредита (например, по НДС) на его сумму в учете организации производится запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным займом» или 67 «Расчеты по долгосрочным займом». Начисленные за пользование налоговым кредитом проценты отражаются по дебету счета 91 «Операционные доходы и расходы» в корреспонденции с кредитом счетов 66 «Расчеты по краткосрочным займом» или 67 «Расчеты по долгосрочным займом». При погашении налогового кредита и процентов по нему дебетуются счета 66 «Расчеты по краткосрочным займом» или 67 «Расчеты по долгосрочным займом» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». < Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Предметы Агропромышленность Банковское дело БЖД Бухучет и аудит География Документоведение Естествознание Журналистика Инвестирование Информатика История Культурология Литература Логика Логистика Маркетинг Математика, химия, физика Медицина Менеджмент Недвижимость Педагогика Политология Политэкономия Право Психология Региональная экономика Религиоведение Риторика Социология Статистика Страховое дело Техника Товароведение Туризм Философия Финансы Экология Экономика Этика и эстетика Прочее

Источники финансирования долгосрочных инвестиций, учет их образования и использования

Главная | О нас | Обратная связь

⇐ Предыдущая123

В БУ формирование первоначальной стоимости внеоборотных активов долгий процесс, все затраты собираются на счете 08.

Для предприятия это не только та стоимость, которую он тратит на приобретение по договору, а все расходы, которые возникли в связи с приобретением, все расходы, которых не было бы, если бы мы не стали что-то приобретать.

Д08 К60 — уплачено продавцу,

Д08 К76 — консультант,

Д08 К76 — стоимость операционной системы, если ее не было,

Д08 К70 — если это ваш сотрудник, который не обязан это выполнять в принципе,

Д08 К69 — соцвзносы,

Д08 К02 — если использует объект основной собственности, который еще и амортизируется по ходу

Когда мы поняли, что больше расходов не будет и средство уже готово к эксплуатации, делается запись Д01 К08.

Финансирование капитальных вложения может осуществляться за счет, во-первых, собственных финансовых ресурсов (прибыль и амортизационные начисления). Во-вторых, за счет заемных средств (кредиты, займы, в том числе облигационные). И в-третьих, за счет привлеченных финансовых средств (соинвестирование, госфинансирование).

Собственные источники финансирования. Одним из основных источников финансирования технического переоснащения являются амортизационные отчисления, образующиеся в процессе использования средств труда в производстве. Величина амортизации является производной от стоимости средств труда, срока их использования и способа начисления амортизации. Амортизационные отчисления, с одной стороны, участвуют в формировании себестоимости продукции, а с другой стороны являются источником образования инвестиционного фонда для осуществления воспроизводства. Изнашиваясь в процессе использования, основные средства переносят часть своей стоимости на изготовляемый продукт. Перенесенная стоимость возмещается за счет выручки, полученной от реализации продукции. Действующими в настоящее время правилами бухгалтерского учета записи по использованию амортизации как источника финансирования в системе учета не предусмотрены. Накопление сумм амортизационных отчислений по кредиту счета 02 еще не означает, что сформирован источник финансирования капитальных вложений. Реальный финансовый ресурс организация получит только в том случае, если за проданную продукцию она получит денежные средства или их эквиваленты. Поступление выручки от продажи будет означать накопление денежного амортизационного фонда в составе оборотных средств.

Когда основное средство было приобретено и мы поняли, какова его первоначальная стоимость, перебросили на дебет счета 01, амортизация вообще процесс многослойный, это постепенное изнашивание, перенос части стоимости на стоимость готовой продукции, так вот амортизация — это постепенное перенесение на себестоимость продукции расходов на приобретение основных средств. Все затраты, которые мы понесли, уходят:

Д43 К20, после этого Д62 К90, Д90 К43 — продукция ушла, и будет стоимость компенсирована через цену. Вот в сумме, которую мы получим потом от покупателяД51 К62. Раньше был амортизационный фонд, сейчас этого фонда нет, предприятия действуют на свой страх и риск. Никто не может заставить амортизационный фонд формировать.

Действующая нормативная база регулирования бухгалтерского учета предполагает, во-первых, применение так называемого безфондового метода использования прибыли. А во-вторых, предполагается ограниченное использование дебета счета 84 «Нераспределенная прибыль». Прибыль распределяется по решению собственников предприятия. За счет прибыли могут финансироваться разные виды расходов, в том числе и расширение производства. Для распределения прибыли по разным направления ее использования предприятием может быть предусмотрено формирование различных фондов. Однако в плане счетов на сегодняшний день для фондов отдельных счетов не предусмотрено. Для контроля за использованием прибыли на цели финансирования долгосрочных инвестиций предприятием может быть образован фонд накопления в качестве отдельного аналитического субсчета к счету 84. Образование этого фонда будет отражаться записью Д84.субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» К84.субсчет «Фонд накопления образованный». По мере использования средств на капитальные вложения внутренней записью по счету 84 отражаются использование средств фонда накопления, Д84 «Фонд накопления образованный» К 84 «Фонд накопления использованный». Предположим, по окончанию года предприятием зафиксирована некоторая прибыль. В конце года делается запись Д99 К84 — нераспределенная прибыль, например, равна миллиону рублей. Получилась прибыль. Собственник решает, каким образом ее распределять и говорит, предположим, из этого фонда 500 тысяч мы отправим на расширение производства — купить основные средства. Мы на счете 84 делаем внутреннюю запись, Д84 «Фонд накопления образованный»- 500тыс. Что происходит? В следующем году мы начинаем приобретать новые средства, и в тот момент, когда мы поняли, какую суммы мы потратили, одновременно с записью Д01 К08, мы делаем запись Д84 «Фонд накопления образованный» К84 «Фонд накопления накопленный») — 300000, например. Таким образом, бухгалтер будет осуществлять контроль за приобретением основных средств. Придет вот компьютерщик в конце года — скажет, нужен компьютер, а бухгалтер скажет, что на счете 84 «Фонд накопления образованный»ноль — не из чего финансировать, и перенесет затраты на следующий год.

Заемные источники. Заемные источники финансирования капитальных вложений — это кредиты и займы. Кредит — денежные средства, полученные от банка или банковской организации. На то, чтобы давать кредит, нужно лицензию иметь. А средства, взятые у другого физического/юридического лица — это займы, кредиты и другие заемные средства отражаются с использованием счетов 66 — расчеты по краткосрочным кредитам и займам и 67 — расчеты по долгосрочным кредитам и займам. Получение займа отражается Д51 К66/67. Проценты по кредитам, взятым на приобретение сооружения и изготовление инвестиционного актива, подлежат включению в стоимость этого инвестиционного актива. Начисление процентов по таким кредитам отражается записью по Д08 К66/67. Таким образом, возвращаясь к этому — все расходы, связанные с приобретением основных средств, это увеличение стоимости первоначальной. Поэтому проценты, которые вы платите по кредиту на данные цели — тоже являются расходами, увеличивающие первоначальную стоимость. Использование заемных средств, полученных на финансирование вложений отражается далее по кредиту счета 51 в корреспонденции с различными счетами, в основном со счетом 60 при оплате услуг подрядчика или счетов поставщиков.

Д51 К66 поступили деньги, начинает приобретение средств Д08 К60, далее Д60 К51, кредит ушел в погашение задолженности, потому что появилось основное средство. Кроме того, возможно заключение таких кредитных договоров, по которым денежные средства направляются банком непосредственно на счета контрагентов без зачисления на расчетный счет организации. При этом делается запись Д60 К66/67. В данном случае средства не проходят через наш расчетный счет. Д08 К60 — начали поступать станки и оплату производит банк Д60 К66, долг поставщика погашен, но вместо долга перед поставщиком возник долг перед банком, ибо он за нас расплатился.

Привлеченные источники. При нехватке собственных средств в качестве источника финансирования вложений организацией могут быть привлечены средства сторонних инвесторов. В качестве таких инвесторов могут выступать физические и юридические лица, а также государство, которые в данном случае будут считаться либо соинвесторами, либо субинвесторами — в зависимости от условий заключенного договора. Поэтому для субинвестора и для соинвестора отношения в рамках заключенного договора носят инвестиционный характер, то и бухгалтерский учет у обоих участников договора будет основываться на правилах учета долгосрочных инвестиций. В бухгалтерском учете инвестором денежные средства, полученные от субинвесторов, отражаются записью по Д51 К76.субсчет «Расчеты с субинвестором».

⇐ Предыдущая123

Рекомендуемые страницы:

Краткосрочные и долгосрочные займы

Займы по видам делятся на краткосрочные и долгосрочные. При их учете задействованы разные счета.

Учет краткосрочных займов

Краткосрочные займы получают на срок до 12 месяцев. Для учета используют 66 счет. Получение краткосрочного займа отражают по дебету 51 счета и кредиту 66.

Если необходимо уплачивать проценты (по графику или один раз одной суммой), то сначала их рассчитывают, на основании процентной ставки, прописанной в соглашении, а затем начисляют проводкой:

• Дебет 66 Кредит 91.2.

Перечисление процентов оформляют записью:

• Дебет 66 Кредит 51.

Нужно вести аналитический учет по каждому полученному краткосрочному займу.

Пример краткосрочного займа:

Организация получила краткосрочный заем в сумме 198 000 руб. на 8 месяцев. Процентная ставка составляет 16% годовых.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
66	51	Получен заем	198 000	Выписка банка
91.2	66	Начислены проценты по займу	21 120	Договор займаБухгалтерская справка
66	51	Перечислены проценты	21 120	Платежное поручение исх.
66	51	Возврат займа	198 000	Платежное поручение исх.

Для стороны, которая предоставляет заем имеет значение только наличие процентов по нему. Заемщик не делит его на долгосрочный или краткосрочный.

Учет долгосрочных займов

Долгосрочные займы отличаются от краткосрочных тем, что их срок превышает один год. Для их учета предназначен счет 67.

Получение займа отражают по:

• дебету 51 счета и кредиту 67.

Начисление процентов – записью:

• Дебет 67 Кредит 91.2,

А уплату:

• Дебет 67 Кредит 51.

Необходимо вести аналитический учет, по каждому из полученных долгосрочных займов.

Пример:

Организация получила заем на 28 месяцев под 12% годовых в сумме 1 540 000 руб.

Проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
67	51	Получен заем	1 540 000	Выписка банка
91.2	66	Начислены проценты по займу	431 200	Договор займаБухгалтерская справка
67	51	Ежемесячная сумма перечислений отправлена на счет заемщика	15 400	Платежное поручение исх.
67	51	Возврат займа	1 540 000	Платежное поручение исх.

Налогообложение

С точки зрения налогообложения получение займа не является прибылью организации, а также не подлежит обложению НДС. Только если заем получен деньгами. Когда заемные средства выражены имуществом, на его стоимость начисляется НДС.

Проценты, которые уплачиваются за пользование займом, напротив, участвуют в налогооблагаемой базе по прибыли и НДС, а для предпринимателей – в НДФЛ. Они уменьшают прибыль в составе внереализиционных расходов, и по сумме включенного НДС в составе процентов можно получить вычет, предъявив счета-фактуры.

База по НДФЛ для предпринимателей уменьшается на сумму уплаченных процентов по итогам года.

Краткосрочные и долгосрочные займы: отличия, актуальные предложения

Назад к списку Неопубликованная запись Имя автора

Сегодня займы могут выдаваться на разных условиях, и главным вариантом их классификации является общая сумма. Условия кредитования в некоторых компаниях предполагают деление займов на краткосрочные, долгосрочные и особо долгосрочные. Как правило, с их оформлением не возникает сложностей, поскольку требования в микрофинансовых компаниях значительно проще, чем в банках при получении кредитов. На российском рынке работают сотни МФО, и если вы получите отказ в одной из них, то сможете обратиться в другую компанию с лояльными требованиями.

О краткосрочных займах

Этот вариант кредитования наиболее распространён в современных условиях. Сумма краткосрочных займов не превышает 10 тыс. руб, а срок кредитования — 10 дней. Переплата по займу зависит от выбранной организации. Процентные ставки могут устанавливаться на уровне от 1 до 2,2% в день. Некоторые компании предлагают особо выгодные условия кредитования — бесплатные займы (без необходимости уплачивать проценты). Как правило, такую возможность предлагают молодые организации, которым необходимо привлечение новых клиентов. Подобная акция действует в компании Езаем, в которой каждый новый клиент может оформить бесплатный займ на сумму до 15 тыс. руб.

Оформить краткосрочный микрозайм можно почти в любой МФО, и чаще всего требования к заемщикам находятся на самом низком уровне: возраст от 18 лет и наличие российского гражданства. На оформление таких микрозаймов онлайн заемщики тратят около 10-15 минут.

О долгосрочных займах

Долгосрочные займы выдаются на суммы от 10 до 30 тыс. руб и на срок до 24 недель. Получить долгосрочные займы чуть сложнее, т.к. клиентам необходимо соответствовать более высоким требованиям, а в некоторых случаях — лично посетить отделение выбранной компании. Преимуществом долгосрочных займов является сниженная процентная ставка, составляющая от 0,5% в день.

Требования к заемщикам при оформлении долгосрочных займов выглядят примерно следующим образом:

1. наличие гражданства РФ;
2. возраст заемщика — от 21 года;
3. наличие постоянного источника дохода;
4. именная банковская карта для подтверждения личности.

В основном долгосрочные микрозаймы выдаются на банковскую карту или наличными. Однако получение займа наличными не означает, что для этого вам требуется собирать множество документов, стоять в очередях и долго ожидать решение компании. Вместо этого вы можете заполнить простую онлайн-заявку за 5 минут, после чего посетить отделение лишь для того, чтобы забрать деньги. Для получения такого мини-займа вы можете использовать самые разные компании: Money Funny, Манимен, Быстроденьги, Займ 911, Миг-Кредит и т.д.

Особо крупные займы

Общая сумма крупных займов может достигать 1 млн. руб, а получить их не так просто, как два перечисленных. Во-первых, вам необходимо соответствовать множеству требований (от стабильного дохода до полного права собственности на определённое имущество). Во-вторых, для получения подобного займа вам придётся заложить в компанию какое-либо имущество, в качестве которого могут выступать как движимые, так и недвижимые объекты. Чаще всего в подобных случаях оформляются займы под залог автомобилей, а их максимальная сумма напрямую зависит от оценочной стоимости имущества.

Например, если ваш автомобиль будет оценён в 500 тыс. руб, вы легко можете рассчитывать на получение 400 000 руб. При таком сотрудничестве ставка рассчитывается за каждый месяц и составляет от 1,5%, что вполне неплохо для столь крупных сумм и лояльном отношении компаний. Средняя процентная ставка займов под залог имущества определена на уровне 61%.