Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО?

Налог-налог 12 декабря 2018 109226 Доходы при УСНО – признается доходом или нет та или иная приходная операция «упрощенца», зависит от многих факторов. Что влияет на доходную часть баланса «упрощенца», какие доходы учитываются при УСН, рассмотрим в этой статье.

Выручка по УСН 2018–2019 годов

Внереализационные доходы на упрощенке

Порядок признания доходов при УСН

Примеры доходов при УСНО

Доходы, не учитываемые при УСН

Итоги

Выручка по УСН 2018–2019 годов

Одним из основных требований относительно возможности использования УСН фирмой или ИП является установленный предел уровня годового дохода, который не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ.

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:

• от реализации;
• внереализационных;
• от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

В доходы не включают поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ):

• изготовленных фирмой изделий;
• выполненных работ или услуг;
• ранее купленных товаров;
• прав на имущество.

В случае посреднической деятельности доходом будет комиссионное или другое вознаграждение (см., например, письмо Минфина России от 18.04.2018 № 03-11-11/25816).

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

Подробнее об условиях, позволяющих применять УСН, читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

Внереализационные доходы на упрощенке

К таким доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ):

• от сдачи имущества в аренду;
• от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
• в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
• при безвозмездном получении имущества;
• в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
• как доход прошлых лет;
• в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см. );
• при списании кредиторской задолженности;
• от участия в других организациях;
• как курсовые разницы;
• в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.

Подробнее о составе внереализационных доходов читайте в этом материале.

Рассмотрим некоторые примеры из вышеприведенного перечня.

Аренда

При сдаче имущества в аренду у «упрощенца» могут иметь место не только доходы в виде арендной платы, но и поступления:

• в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2018 № 03-11-11/25816, от 22.05.2017 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2013 № 03-11-11/36391);
• в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986).

Арендодатель может учитывать у себя в расходах затраты на содержание имущества, сдаваемого в аренду. Подробнее об этом — в статье «Может ли арендодатель учесть для УСН расходы на содержание объекта аренды?».

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность может быть списана по истечении срока исковой давности. Тогда эти суммы признают доходом. Это допускается, если они не подпадают под требования подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. письмо Минфина России от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31883).

Штрафы

Контрагенты при нарушении условий заключенных договоров оплачивают штрафы. Эти суммы также включают в доходы при их зачислении на расчетный счет или в кассу.

Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

Порядок признания доходов при УСН

При УСН доходы признаются (ст. 346.17 НК РФ) на момент:

• получения оплаты от покупателя на расчетный счет или в кассу;

См. также «Какой датой признавать доход комитенту на УСН?».

• поступления (безвозмездного или в качестве оплаты) имущества (или прав на него), работ, услуг;
• получения авансов в счет последующей передачи товара;
• оплаты векселем;
• оплаты чеком;
• оплаты через электронные платежные системы.

День поступления денег является датой для учета поступившего дохода. Причем не важно, произведена отгрузка товара, выполнена работа или нет. Поступлением может быть оплата и задолженности, и аванса.

Доходом также признается взаимозачет задолженностей организаций между собой на сумму погашенного обязательства (письмо Минфина от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230).

При оплате товара векселем дата получения дохода будет зависеть от способа его реализации. При сдаче векселя на оплату в банк поступление денег на расчетный счет фирмы будет считаться днем получения дохода.

Векселем можно также рассчитаться с другим поставщиком. При этом в векселе заполняется передаточная подпись (индоссамент), т е. право на вексель переходит к другому лицу. Дата передачи векселя будет днем получения по нему дохода (см. письмо Минфина РФ от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9917).

Если же организация на УСН получила от покупателя чек в счет оплаты, она может засчитать доход по нему при выполнении следующих условий:

• зачисление денег на счет продавца при сдаче чека в банк;
• получение наличных по чеку;
• передача чека третьему лицу.

Датой получения дохода по чеку будет день поступления денег на расчетный счет или в кассу. При передаче чека по акту третьему лицу днем зачисления дохода будет дата оформленного акта передачи.

При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:

• принятие электронных денежных средств у клиента;
• уменьшение остатков на его счете;
• увеличение их на счете получателя на эту же сумму.

Подтверждающим документом при этом является выписка или сообщение оператора платежной системы.

Рассмотрим способ оплаты через банкоматы. Если управляющая жилищная компания (УЖК) на УСН производит сбор платы за коммунальные услуги, то оплата за них может производиться через банкоматы. В этом случае УЖК заключает договор с платежным агентом о приеме платежей и последующем их зачислении на расчетный счет УЖК за вознаграждение. Датой получения доходов УЖК будет день поступления денег от физического лица платежному агенту (п. 3 ст. 3 закона «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 № 103-ФЗ,). Определить эту дату возможно на основе составленного платежным агентом реестра платежей.

Примеры доходов при УСНО

Итак, при УСНО доходы и расходы подсчитываются по кассовому методу. Поступающие на расчетный счет или в кассу деньги считаются доходом.

Отдельные примеры доходов, учитываемых при УСН, приведены выше. Кроме того, доходы, учитываемые при УСН, могут возникнуть и в других ситуациях.

Например:

1. Организация, применяющая УСН, возвращает ранее полученный заем своим имуществом. При передаче имущества к кредитору переходит право собственности на него, а следовательно, у должника возникает доход от реализации этого имущества. Этот доход учитывается при исчислении налоговой базы по УСН (ст. 409 ГК РФ, ст. 38, п. 1 ст. 39, ст. 248, 249, 346.15 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2016 № 03-11-11/37751).
2. «Упрощенец» в соответствии с утвержденной государством программой содействия самозанятости безработных граждан и стимулирования создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан, получает выплаты из бюджета. Полученные выплаты должны быть отражены в доходах, но не в день поступления на расчетный счет, а на дату, когда полученная сумма будет израсходована в соответствии условиями получения бюджетных средств. Доходы от полученных выплат признаются в размере израсходованных сумм. Такой порядок применяется в течение 3 налоговых периодов. Если по завершении 3 периода у «упрощенца» останутся неизрасходованные суммы выплат, полученных на вышеуказанные цели, то оставшиеся суммы нужно будет включить в доход для целей исчисления УСН. Если «упрощенец» нарушит условия получения бюджетных средств, то всю сумму полученных выплат нужно будет включить в состав доходов, облагаемых упрощенным налогом (абз. 4, 5 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
3. «Упрощенец», как субъект малого предпринимательства, может получить финансовую поддержку в виде бюджетных субсидий. Полученные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет них расходам, но не более 2 налоговых периодов с даты их получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит величину потраченных и признанных в расходах средств, указанную разницу следует отразить в доходах в данном налоговом периоде.

Доходы, не учитываемые при УСН

К ним относятся доходы, отраженные в ст. 251 НК РФ. В частности, это могут быть:

• полученные залог или задаток;
• имущество, принятое в качестве вклада в уставный капитал;
• денежные средства, полученные агентом для выполнения возложенного на него поручения.

При налогообложении также не учитывают поступления в виде:

• возвращенного задатка;
• денег, полученных от поставщика за возвращенный ему бракованный товар;
• денег, возвращенных из-за неправильно указанных реквизитов;
• возврата ошибочно переведенных сумм;
• средств от ФСС для возмещения расходов на пособия по нетрудоспособности и материнству;
• возврата излишне уплаченных налогов и взносов;
• возвращенного аванса.

Итоги

Доходами при УСН признаются доходы от реализации и внереализационные доходы, за исключением доходов, приведенных в ст. 251 НКРФ. Моментом признания доходов признается их фактическое получение. В особом порядке, описанном в п. 1 ст. 346.17 НК РФ, осуществляется признание доходов, полученных в виде бюджетных субсидий на развитие малого предпринимательства и в виде выплат из бюджета, направленных на снижение безработицы.

Порядок признания доходов при УСН

Ликбез • Упрощенная система налогообложения • Доходы при УСН

Для целей исчисления УСН доходы признаются по кассовому методу (п.1 ст.346.17 НК РФ) — датой получения доходов признается день:

• поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу,
• получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав,
• погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе день списания задолженности).

Таким образом, дата отражения доходов не зависит от того, отгружен ли оплаченный товар, оказана ли услуга, выполнена ли работа. В доходах отражаются суммы, поступившие как в оплату задолженности покупателя (заказчика), так и суммы полученной предоплаты (аванса).

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Не нашли ответ? БЕСПЛАТНАЯ консультация!Все вопросы-ответы по теме Доходы при УСН

• Доходы, учитываемые при налогообложении
• Доходы, не учитываемые при налогообложении
• Поступления, не являющиеся доходами, и поэтому не учитываемые при налогообложении
• Порядок признания доходов при УСН
• Особенности признания доходов при переходе на УСН с общей системы налогообложения

Письма и разъяснения

• Письмо Минфина № 03-11-09/393 от 10.12.2009

  Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Учитываются ли при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы, возвращенные бюджетными организациями или специализированными коммерческими организациями, уплаченные ранее как задаток в качестве обеспечения заяв…

• Письмо Минфина № 03-11-04/2/228 от 20.09.2007

  Организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы»), приобрела монитор, который оказался бракованным. Продавец вернул организации денежные средства в размере стоимости бракованного монитора. Учитываются ли указанные средства в составе доходов для целей налогообложения?

• Письмо Минфина № 03-11-04/2/231 от 07.11.2006

  Об учете организацией, применяющей УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения денежных средств: ошибочно возвращенных или перечисленных ей контрагентом, ошибочно зачисленных банком на ее расчетный счет, и об отражении этих операций в Книге учета доходов и расходов.

• Письмо Минфина № 03-11-06/2/211 от 16.10.2009

  Вправе ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения — «доходы минус расходы»), учитывать в целях гл. 26.2 НК РФ в составе доходов суммы возврата излишне уплаченных налога на прибыль организаций и НДС, которые уплачивались организацией до перехода на УСН?

• Письмо Минфина № 03-11-06/2/192 от 22.12.2010

  В соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя,…

• Письмо Минфина № 03-11-11/329 от 22.12.2010

  Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», заключил договор комиссии с ООО-1, где ООО-1 — комитент, а предприниматель — комиссионер. По договору комиссии комитент поручает комиссионеру купить и продать товар от своего имени, но за счет комитента за возна…

• Письмо Минфина N 03-11-11/1 от 14.01.2011

  Каков порядок определения величины предельного размера доходов, превышение которой влечет утрату права налогоплательщика применять УСН в 2009 г.?

• Письмо Минфина N 03-11-11/15 от 27.01.2011

  Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН. Основным видом деятельности ИП является комиссионная торговля. ИП заключает договоры комиссии как с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, так и с физлицами. В соответствии с договорами комиссии в обязанности комиссионера (ИП) …

• Письмо Минфина N 03-11-11/16 от 27.01.2011

  Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» и планирует систематически заниматься выдачей краткосрочных (на срок не более одного года) процентных займов гражданам (физлицам) наличными деньгами. В качестве обеспечения возврата выданных займов ИП планирует…

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/04 от 19.01.2011

  Некоммерческое образовательное частное учреждение, применяющее УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществляет образовательную деятельность в соответствии с государственными образовательными стандартами согласно полученной лицензии, за что взимает плату с обучающихся. Вес…

• Письмо Минфина N 03-11-06/2/107 от 08.07.2011

  ООО применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». До 2011 г. ООО занималось обслуживанием общего имущества многоквартирных домов по договору с другой управляющей организацией. С января 2011 г. ООО приступило к управлению многоквартирными домами в качестве управляющей организац…

• Письмо Минфина N 03-11-11/185 от 15.07.2011

  Учитываются ли при исчислении налоговой базы ТСЖ, применяющим УСН, денежные средства (платежи), полученные от своих членов и собственников жилья, не являющихся членами товарищества, на оплату коммунальных услуг и на содержание дома?

• Письмо Минфина N 03-03-06/4/77 от 13.07.2011

  Основными целями благотворительного фонда являются формирование имущества на основе добровольных взносов и использование этого имущества для защиты прав ребенка, укрепления авторитета и роли семьи, упрочения социального статуса детства в обществе, содействия защите материнства, детства и отцовст…

• Письмо Минфина N 03-11-06/3/89 от 29.07.2011

  ООО, применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы», производит органическое удобрение на основе куриного помета. В целях продвижения собственной продукции на рынке сбыта ООО периодически выезжает в другие регионы России на выставки.

  Так, с 12 по 14 февраля 2010 г. ООО участвовало в выс…

Консультации

• Налогообложение возмещения расходов агента при УСН

  Организацией, применяющей УСН, заключен агентский договор, в соответствии с которым агент заключает договора с третьими лицами, где они выступают от своего имени, но за счет принципала. Принципал в…

• Является ли кредит доходом при УСН

  Кредит, полученный предприятием, применяющим УСН, на расчетный счет, признается «Доходом» предприятия или нет?

• Если клиентам нужен НДС

  все мои покупатели платят НДС ,я перешел на УСНО с 01.01.2011г.(доходы уменьшенные на величину расходов) , я плачу НДС в бюджет при продаже ,теперь получается что заплатив НДС я не получаю прибыль …

• Вычеты при УСН

  Я предприниматель,плачу налог по упрощенке,являюсь опекуном девочки 2004г.р. Имею ли я право получать какие — то вычеты с налога

• Доходы при УСН

  Здравствуйте. Прочла кучу информации, но так и не нашла однозначного ответа на свой вопрос. Подскажите, пожалуйста, если юридическое лицо, находящееся на УСН (доходы) получило от физического лица з…

• Движение по счету при УСН

  Здравствуйте! Наша организация применяет УСН «Доходы- расходы». Сторонняя организация в 2010 году перегоняла деньги на наш счет для оплаты своих нужд. В своем п/п мы указывали, что произв…

• УСН доходы

  Здравствуйте. У нас турагентство, в этом году мы перешли на УСН Доходы. как платить налог с комиссии туроператоров понятно, а вот если мы оказали транспортные/туристические услуги (экскурсия) по до…

• Доходы УСН — на дату получения

  ИП на УСНО доходы минус расходы, деньги от реализации поступили на расч. счет 22.12.2011г., но не сняты и не использованы, облагаются ли они как доход 15 %. С уважением Татьяна

• Расчет в натуральной форме — двойное налогообложение

  Помогите, пожалуйста, решить проблему. ИП выполняет монтажные работы (работает на УСН). По условиям договора подряда Заказчик часть суммы выплачивает деньгами, часть — передачей в собственность ква…

• Внереализационные доходы при УСН

  Здравствуйте.Предприятие на УСН доходы минус расходы.При оплате услуг связи использовался как безналичный расчет, так и оплата через терминалы услуг связи.Ни одного чека из терминала нет, следовате…

• Сдача в аренду склада оптовой торговли — УСН

  ООО на УСН (доходы). Сдаем в аренду собственное нежилое недвижимое имущество (под складские помещения для ведения только ОПТОВОЙ торговли). Обязаны ли мы быть плательщиками ЕНВД или можем спокойно …

• Займ не является ни доходом ни расходом

  беспроцентный займ при усн входит в расход и доход?

• Доходы при УСН

  в банковской квитанции источник поступления указан «возврат подотчетных сумм» и «договор займа беспроцентный»,это является доходом?подлежит ли налогообложению?Записывается ли эт…

• Доходы УСН

  Доброго времени суток! Я являюсь ИП на УСН (доход — 6%) Собираюсь открыть расчетный счет в банке. Меня интересует как будут облагаться налогами денежные средства на расчетном счету? Я так понимаю, …

• Совмещение режимов

  Здравствуйте.У меня магазинчик авто запчастей (ЕНВД)собираюсь продавать автомасла (УСН)как платить налоги раздельно?или можно все перевести на УСН когда начну продавать масла ?

• Передача материалов в счет погашения займа

  Внереализацинные доходы?
  ООО на УСН 15% получила краткосрочный беспроцентный займ от ед. учредителя на покупку материалов. Материалы не реализованы. Возможно ли ими погасить задолженность перед з…

• Задаток это не аванс

  Можно ли при применении УСН (дох-расх),авансы от заказчика,полученные в виде задатка, на приобретение оборудования не учитывать в доходах в 2011г. (орг-ция занимается установками систем «Умный…

• Доходы УСН при расчетах с участием банка

  ИП находится на налогообложении: УСНО доходы и ЕНВД. Продает товары физлицам в кредит через банк. Банк после получения информации по кредитам перечисляет на расчетный счет денежные средства, но не …

• Внереализационные доходы при совмещении режимов

  Организация совмещает два спецрежима-УСН (Доходы)-сдача в аренду помещений и ЕНВД-грузоперевозки. 1.Списываем просроченную кредиторскую задолженность. Она относится к ЕНВД-100%. Является ли это до…

• Строительство нового жилья не подпадает под ЕНВД

  Наша компания — ООО — УСН (доходы минус расходы), основной вид деятельности 45-21 (производство общестроительных работ). есть Заказчик — физическое лицо (не ИП) — объект строительства — дом, 2эт. В…

• Доходы УСН 6%

  УСН 6%.За оказанные услуги заказчик рассчитался зерном в августе,мы его перепродали в ноябре и оплату получили в январе.Когда следовало уплатить налог?

• Налоги при получении займа не возникают

  Здравствуйте подскажите ИП находится на режиме налого обложения доходы — расходы получило беспроцентный займ должно ли мы платить налоги с этого займа

• Полученный займ не является доходом в цклях налогообложения

  Добрый день! Должен, ли учитываться полученный беспроцентный займ в книге доходов и расходов? УСНО ДОХОДЫ.

• ЕНВД или УСН

  ИП. УСН 6%.Плачу ЕНВД. Розничная торговля комп. оргтехн.Так же бывает продажа по безналу по договорам розн.торговли. Вопрос. Правомерно ли требование ФНС на оплату 6% УСН(безнал) к налогу на ЕНВД.

• УСН

  Получается я должен буду платить в месяц в пенсион.фонд-1400руб,плюс арендная плата. А УСН сколько будет от 20 квадратных метров площади?Это при продаже автомасел и фильтров имеется в виду.Спасибо …

• Доходы УСН

  Здравствуйте, наша организация (ЗАО) находится на УСН «Доходы». Мы продали ангар и землю, на вырученные деньги купили себе офис. Является ли это доходом?

Как учитывать доходы при УСН

Компаниям на УСН с любым объектом налогообложения нужно знать, какие доходы и как учитывать для расчета единого налога.

Какие доходы берутся в расчет базы при УСН?

• Доходы от реализации: выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Собственного производства и приобретенных.

• Внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли:
  • доходы от долевого участия в других организациях,
  • курсовые разницы,
  • штрафы, пени и другие санкции за нарушение договоров, возмещение убытка или ущерба;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду, если они не относятся к доходам от реализации,
  • доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, если они не считаются доходами от реализации,
  • проценты по займам, кредитам, банковским счетам и вкладам, ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
  • безвозмездно полученное имущество, работы, услуг или имущественные права.

Из доходной части исключаются:

• полученные залоги и задатки,
• взносы (вклады) в уставный капитал организации,
• безвозмездный вклад имуществом от участников с долей более 50% (если это имущество не передается третьим лицам в течение года),
• целевое финансирование,
• гранты.

Когда принимать доходы к учету при УСН?

Доходы на УСН учитываются кассовым методом, т.е. на дату:

• поступления денежных средств в кассу или на счет в банке,
• получения имущества, работ, услуг, имущественных прав,
• погашения долга контрагента перед компанией другим способом.

Если покупатель рассчитался с вами векселем, датой получения дохода считайте день оплаты векселя или день его передачи третьему лицу.

При возврате аванса покупателю уменьшайте доходы налогового (отчетного) периода, в котором возвращаете аванс.

Как рассчитать налог по УСН доходы?

• Если налогом облагаются доходы, полученную базу нужно умножить на ставку налога: по НК РФ 6%, в некоторых регионах ниже.

» Уменьшите налог на сумму пенсионных взносов, но не более чем на 50%.

» Помимо единого налога, заплатите налог на прибыль от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и на прибыль контролируемых иностранных компаний.

• Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, для расчета налога нужно сначала посчитать расходы.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

Найти бухгалтера

5 Средняя
оценка Поделиться ссылкой

• Изменения законодательства
• Анонсы и записи вебинаров
• Советы по ведению бухгалтерии
• Скидки и акции

Вам будут интересны статьи по теме «УСН»

Лизинг при УСН

Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Хочу подарок! Попробовать бесплатно 30 дней Зарегистрироваться Используя сервис, вы соглашаетесь соблюдать условия Лицензионного договора Остались вопросы?

УСН 6 процентов — что является доходом?

10 ноября 2017 10171 0 Поделиться УСН 6 процентов многих бизнесменов притягивает своей простотой налогообложения. Так ли просто сэкономить, используя данный способ? Виды доходов, от которых зависит величина налоговой базы, и порядок их признания мы рассмотрим в нашей статье.

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

Какие доходы не принимать при расчете налоговой базы?

Кассовый способ учета доходов при упрощенной системе налогообложения: нюансы

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Учитывать доходы упрощенцу нужно для соблюдения 2 целей:

• подсчета налоговой базы, авансов и налога к уплате по итогам года;
• контроля лимита доходов — в 2018 УСН 6 процентов можно применять, если доходы не превышают 150 млн руб. за год.

Для правильного подсчета налога при УСН «доходы» потребуется изучить общий порядок признания доходов и расходов для упрощенцев, который изложен в ст. 346.17 НК РФ. Поступления подлежат включению в налоговую базу и признаются доходом по кассовому методу:

• на дату прихода денежных средств на банковский счет;
• на дату внесения наличных денег в кассу налогоплательщика;
• на день получения имущественных прав, прочего имущества, погашения долга;
• на дату оплаты векселя.

Доходы делятся на поступления от основной деятельности и внереализационные доходы.

Все, что является доходом при УСН 6%, более детально изложено в ст. 249 НК РФ:

Основной вид деятельности на упрощенке 6 процентов	Поступления, которые признаются для налогообложения
Торговля	Поступления в счет продажи покупных товаров, погашение дебиторской задолженности, предоплата за поставку товаров
Услуги	Расчеты за работы: строительные, монтажные, транспортные, информационные, ремонтные и прочие оказываемые услуги
Производство	Расчеты по продаже собственной продукции
Посредническая деятельность	Комиссионное вознаграждение (письмо Минфина РФ от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404)
Отдельные способы получения дохода	Поступления от реализации имущества либо прав на это имущество, доходы, связанные с длительным этапом производства, а также прочие поступления, предусмотренные ст. 271 и 273 НК РФ

Поступления могут быть как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

К числу внереализационных доходов упрощенцы относят (ст. 250 НК РФ):

• доходы от участия в простом товариществе;
• излишки, выявленные при инвентаризации;
• безвозмездные поступления имущества;
• суммы, полученные в результате переоценки валютных средств (в части положительной разницы);
• суммы процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
• списанную кредиторскую задолженность;
• поступления от передачи недвижимости, земельных участков в пользование по договорам аренды/субаренды — в таком случае доходами могут быть не только сами суммы арендных платежей, но и, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были сделаны без согласования с арендодателем (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986);
• возмещенные убытки, пени, штрафы за нарушение договорных отношений, в случае признания должником либо по решению суда (письмо Минфина от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984);
• прибыль от участия в иных организациях.

Внереализационные доходы подлежат обязательному учету при расчете налоговой базы УСН «доходы» и фиксации в КУДиР.

Для организаций, которые решили использовать упрощенку 6%, законодательством предусмотрены случаи, когда поступления налогом не облагаются.

Какие доходы не принимать при расчете налоговой базы?

Есть ряд операций, которые не попадают в базу при расчете по ставке налога УСН — доходы. К их числу относятся, в частности, следующие поступления (ст. 251 НК РФ):

• в качестве возмещения расходов по страховым случаям от ФСС;
• от контрагентов для формирования залога, задатка;
• от прочих плательщиков для создания уставного/складочного капитала;
• чистых активов имущества для формирования добавочного капитала;
• от агентов, комиссионеров (финансовые средства или имущество) в рамках посреднических контрактов;
• от заемщиков по кредитным соглашениям, договорам займа (кроме случаев уплаты процентов).

Информация об этих операциях собирается на соответствующих бухгалтерских счетах обособленно.

Кассовый способ учета доходов при упрощенной системе налогообложения: нюансы

На упрощенной системе налогообложения по доходам важно определить момент признания доходов. Если доходы выражены в денежной форме, то факт их получения устанавливается в соответствии с датой поступления денег в кассу или на расчетный счет. Подтверждающий документ в данном случае — ПКО, кассовый чек, банковская выписка. На основании указанных документов формируются записи в книге учета доходов и расходов организаций и ИП на УСН (КУДиР, утверждена приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н).

Если расчеты ведутся в неденежной форме, то датой признания доходов считается день поступления имущества или же имущественных прав либо день погашения задолженности прочим способом. Для документального подтверждения поступления активов или имущественных прав может составляться акт приема-передачи, на дату составления которого и отражается доход в КУДиР.

В случае проведения взаиморасчетов датой признания дохода служит день подписания акта о взаиморасчетах фирмы. Подобные нюансы уточняются письмом Минфина от 24.10.2012 № 03-11-06/2/135.

Авансы, поступающие на расчетный счет или в кассу компании, по правилам кассового метода признаются в составе доходов днем их фактического зачисления, независимо от самого факта выполнения работ или отгрузки продукции, в счет которой поступил аванс (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ).

Если организация ведет расчеты с покупателями с помощью электронной платежной системы (электронные деньги), датой признания доходов на упрощенке является тот момент, когда оператор списывает денежные средства со счета покупателя и зачисляет их на электронный счет продавца. Важная деталь такой операции заключается в том, что распоряжение о списании средств со счета покупателя и зачислении на счет контрагента должно осуществляться одновременно. Такое правило установлено п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

***

На УСН компания может выбрать один из объектов налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Если выбрана упрощенка по доходам, то компании следует внимательно анализировать свои поступления, чтобы не включить в налоговую базу денежные средства, освобожденные от налогообложения.

Поделиться Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен Юридическая консультация После прочтения остались вопросы?
Звоните по номеру 8 800 350-83-53 и наши юристы проконсультируют Вас! Звонок бесплатный.