Как купить демонстрационный автомобиль

В первую очередь стоит определиться с понятием «демонстрационный автомобиль». Скорей всего, каждый человек сможет понять из этого названия, что данная модель машины участвует в выставочных мероприятиях: выставка в шоу-руме, где предлагается потенциальным клиентам посидеть в этой модели, пощупать ее, послушать работу ее двигателя и так далее. Общепринято, что в выставочном зале такая машина стоит в полной комплектации. Казалось бы, что может быть лучше – машина должна иметь нулевой пробег. Но здесь не все так просто. Если интересен вариант «проходных» экземпляров, то есть выпущенных в 2009 и до 2011 года, то вырисовывается следующая картина: машины, имеющие пробег около 500 км списываются на переезд, парковку и так далее, составляют не более 5% всех демо-мобилей. 65% машин отводится имеющим пробег более 50000 км. Возникает вопрос, откуда такой пробег? Ответ как всегда прост – дилеры присваивают машине статус «демонстрационный» и тем, которые участвовали в тест-драйвах и тем, которые используются для клиентов в качестве подменной.

Основные задачи демонстрационного авто

Основной задачей такого автомобиля является предоставление возможности получить большее представлении о той или иной модели транспорта, получить ознакомительную информацию по ее производителю. Сегодня для многих владельцев СТО открыта удивительная возможность оценивать характеристики того или иного транспорта не выезжая с визитом в демонстрационный зал, который к тому же может находиться в другом регионе.

Многие компании предлагают своим клиентам воспользоваться специальными льготами при покупке демонстрационного автомобиля. Как правило, стараются предложить машины с минимальным пробегом по доступной цене, а те модели машин, в которых пробег переходит границу допустимого, имеют дополнительную скидку в момент покупки.

Как купить демонстрационный автомобиль

Производство некоторых моделей авто может быть несколько специфичным, то есть отвечать требованиям клиента, учитывать все его пожелания – это и комплектация, цвет и так далее. Достаточно изъявить свое желание, внести предоплату и ожидать.

Да, каждый человек, посещая демонстрационный зал желает исполнить свою мечту и приобрести нового «железного друга». Каждый автомобиль в салоне выглядит просто безупречно – блестящая поверхность авто поражает своим блеском и лоском на фоне сияющего чистотой салона. Именно эта чистота, комфорт и надлежащий уют считаются основными моментами в продаже демонстрационного авто.

Каждый автомобиль можно опробовать на тест-драйве. Клиентам представляется возможность ознакомления не только с новыми авто, но и машинами, имеющими пробег. Каждая такая машина проходит стадию предпродажной подготовки и, как правило, соответствует всем требованиям идеального технического состояния.

Такие дилерские центры, с целью завлечь своего клиента предлагают ему различные акции, всевозможные бонусы, которые способны сделать предстоящую покупку более интересней, желанней и выгодней.

Уважающие себя центры предлагают своим посетителям специальные зоны отдыха. Благодаря их удобству предлагается превосходная возможность отдохнуть в комфортной обстановке в беседе с дилером-консультантом, получая всю интересующую информацию о самой модели, о ее производителе. Обслуживание каждого клиента ведется на высшем уровне, который предлагается исключительно в центрах официальных дилеров уважаемых производителей авто.

Оценить материал:

1 USD: 62,2056 1 EUR: 72,7183 1 GBP: 82,5904 10 CNY: 96,9433 10000 BYR: 0 10 UAH: 23,8141 100 KZT: 18,8060 10 CZK: 28,1467 УЧ.СТ.ЦБ: % МРОТ: ,00р. Новости: 10341 Статьи: 3404 Документы: 1438 Формы: 350 События: 56 Семинары: 0 РосбухСтатьиДооборудование автомобиля в автосалоне: учет, налоги Статьи 24.03.2015 Формируем учетную политику 25.02.2015 Открываем свое дело: о чем нужно подумать 24.02.2015 Выкуп или возврат лизингового имущества 15.12.2014 Взыскание долга без расписки Документы 24.08.2016 Электронная подписка на журналы «Российский Бухгалтер» и «Кадровый Вопрос»

Промо-экземпляр журнала «Российский бухгалтер» — журнала для…

04.02.2013 Счет на промо-подписку на журнал «Кадровый вопрос»

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Кадровый…

04.02.2013 Счет на промо-подписку на журнал «Российский бухгалтер»

Счет на промо-подписку на электронную версию журнала «Российский…

Формы 15.05.2012 СПРАВКА №… для расчетов за выполненные работы (услуги)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-7

15.05.2012 ЖУРНАЛ учета работы строительных машин (механизмов)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-6

15.05.2012 КАРТА №… учета работы строительной машины (механизма)

Типовая межотраслевая форма № ЭСМ-5

События 25.09.2013 — 25.09.2013 25 сентября — представление отчета об использовании денатурированного этилового спирта 27.09.2013 — 27.09.2013 25 сентября — уплата налога НДПИ за август 2013 г. 25.09.2013 — 25.09.2013 25 сентября — представление налоговой декларации налогоплательщиками акциза и уплата акциза 18.09.2013 — 18.09.2013 18 сентября — Акцизы Дооборудование автомобиля в автосалоне: учет, налоги 16.05.2011 Елена Перевозчикова 13290 Дооборудование автомобиля в автосалоне – это, так называемый, предпродажный тюнинг, к которому можно отнести: установку системы звуковоспроизведения, охранной системы, датчика дождя, датчика наружного освещения, системы помощи при парковке, которая обычно является атрибутом машин более высокого класса, и другого дополнительного оборудования, делающего эксплуатацию машины более удобной. В переводе с английского «tuning» дословно означает «настройка», «регулировка». Таким образом, тюнинг автомобиля — это настройка или подготовка автомобиля в соответствии с пожеланиями клиента.
Автосалон может осуществлять дооборудование автомобиля собственными силами или силами сторонних организаций.
Установка систем и дополнительного оборудования у официального дилера не может привести к прекращению действия гарантийных обязательств завода-изготовителя в отношении нового автомобиля. При выполнении работ (оказании услуг) сторонними предприятиями, после их проведения предприятия должны предоставлять заказчику гарантии на данные работы и давать подробные указания (инструкции) по эксплуатации переделанного ими автомобиля, так как его уже нельзя считать серийным.
Бухгалтерский учет
Фактическая себестоимость приобретенных товаров формируется в соответствии с п. 6 ПБУ 5/01, согласно которому в нее включаются:
— цена товара по договору;
— суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товара;
— таможенные пошлины;
— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением товара;
— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены товары;
— затраты по заготовке и доставке, включая расходы по страхованию.
— затраты по доведению товаров до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением.
Расходы автосалона на дооборудование автомобиля можно учесть как затраты по доведению товара в соответствии с пожеланиями клиента и включить в фактическую себестоимость товара, учитываемую на счете 41 «Товары».
В случае, заключения отдельных договоров на продажу автомобиля и на установку дополнительного оборудования, затраты на дооборудование автомобиля в фактическую себестоимость не включаются, а учитываются обособленно.
Налоговый учет
Формирование покупной стоимости автомобиля в автосалоне будет осуществляться в налоговом учете в соответствии со ст. 320 НК РФ «Порядок определения расходов по торговым операциям», согласно которой в зависимости от принятой в организации учетной политики в покупную стоимость товара могут включаться:
1) стоимость приобретения товаров по цене, установленной условиями договора;
2) расходы, связанные с приобретением этих товаров (расходы на доставку, складские расходы (погрузка, разгрузка) и т.п.).
Сформированная, таким образом, покупная стоимость товара (цена + расходы, связанные с приобретением) включается в состав прямых налоговых расходов, а значит, уменьшает налогооблагаемую прибыль в том периоде, когда товар будет реализован.
Но автосалон может закрепить в учетной политике, что в покупную стоимость автомобиля включается только цена приобретения, а остальные расходы учитываются обособленно и подразделяются на прямые и косвенные, при этом прямыми будут только транспортные расходы (по доставке товара), а остальные косвенные (т.е. признаются в учете по мере их осуществления, а не по мере реализации товара).
Делаем вывод из вышеизложенного – расходы на дооборудование автомобиля в автосалоне могут быть включены в покупную стоимость (и признаваться в налоговом учете в месяце реализации товара) или учитываться обособлено (а значит являться косвенными расходами и признаваться в месяце осуществления таких затрат). Еще раз напомним о необходимости закрепить выбранный метод формирования покупной стоимости товара в учетной политике предприятия.
В целях налогообложения прибыли выручка от реализации товаров (без учета НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 и п. 3 ст. 271 НК РФ). Организация вправе уменьшить доход от реализации товаров на стоимость приобретения этих товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Для того чтобы сблизить два вида учета, в учетной политике для целей бухгалтерского учета и в учетной политике для целей налогообложения необходимо предусмотреть одинаковые способы формирования покупной стоимости товаров и расходов.
Пример.
Автосалон «Меркурий» реализует автомобиль Светлячкову Ю.Б.. По желанию покупателя было произведено дооборудование автомобиля.
Цена реализации автомобиля 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Цена приобретения автомобиля автосалоном у поставщика 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.).
Расходы на дооборудование автомобиля 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогового учета предусмотрен метод формирования покупной стоимости товаров с включением в них затрат на дооборудование.
В бухгалтерском учете автосалона «Меркурий» будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
— 708 000 руб. – оплата поставщику за автомобиль;
Дебет 41/Приобретенные авто Кредит 60
— 600 000 руб. — отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
— 108 000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю;
Дебет 41/Авто переданные на дооборудование Кредит 41/Приобретенные авто
— 600 000 руб. — автомобиль передан на дооборудование сторонней организации;
Дебет 60 Кредит 51
— 118 000 руб. – оплата сторонней организации за дооборудование автомобиля;
Дебет 41/Авто переданные на дооборудование Кредит 60
— 100 000 руб. — отражены расходы на установку дополнительного оборудования, которую осуществляла сторонняя организация;
Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — отражена сумма НДС по расходам на дооборудование автомобиля;
Дебет 68/НДС, Кредит 19
— 126 000 руб. (108 000 руб. + 18 000 руб.) — сумма уплаченного НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 41/Авто готовое к продаже Кредит 41/ Авто переданные на дооборудование
— 700 000 руб. — отражена стоимость автомобиля, готового к продаже;
Дебет 62 Кредит 90/1
— 1 180 000 руб. — отражена выручка от реализации автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 41/ Авто готовое к продаже
— 700 000 руб. — списана фактическая себестоимость автомобиля;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
— 180 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Дебет 90/9 Кредит 99
— 300 000 руб. – отражена прибыль от продажи автомобиля.
**
Пример.
Автосалон «Меркурий» реализует автомобиль Светлячкову Ю.Б.. По желанию покупателя было произведено дооборудование автомобиля.
Цена реализации автомобиля 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).
Цена приобретения автомобиля автосалоном у поставщика 708 000 руб. (в том числе НДС 108 000 руб.).
Расходы на дооборудование автомобиля 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.).
Цена дооборудования автомобиля выставленная автосалоном покупателю 132 000 руб. (в том числе НДС 20 000 руб.).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогового учета предусмотрен метод формирования покупной стоимости товаров обособленно от затрат на дооборудование.
В бухгалтерском учете автосалона «Меркурий» будут сделаны следующие записи:
Дебет 60 Кредит 51
— 708 000 руб. – оплата поставщику за автомобиль;
Дебет 41 Кредит 60
— 600 000 руб. — отражена покупная стоимость автомобиля, поступившего от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
— 108 000 руб. — отражена сумма НДС по приобретенному автомобилю;
Дебет 68/НДС, Кредит 19
— 108 000 руб. — сумма уплаченного НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 62 Кредит 90/1
— 1 180 000 руб. — отражена выручка от реализации автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 41
— 600 000 руб. — списана фактическая себестоимость автомобиля;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
— 180 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.
Дебет 44 Кредит 60
— 100 000 руб. — отражены расходы на установку дополнительного оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
— 18 000 руб. — отражена сумма НДС по дооборудованию автомобиля;
Дебет 60 Кредит 51
— 118 000 руб. – оплата сторонней организации за дооборудование автомобиля;
Дебет 68/НДС Кредит 19
— 18 000 руб. — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету;
Дебет 62 Кредит 90/1
— 132 000 руб. — отражена выручка от выполнения работ по дооборудованию автомобиля;
Дебет 90/2 Кредит 44
— 100 000 руб. — списаны расходы на установку дополнительного оборудования;
Дебет 90/3 Кредит 68/НДС
— 20 000 руб. — отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;
Дебет 90/9 Кредит 99
— 412 000 руб. (1 180 000 руб. – 180 000 руб. – 600 000 руб. – 100 000 руб. + 132 000 руб. — 20 000 руб.) – отражена прибыль.
**
3.6 Календарь Форум 30.10.2017 Оценка нематериальных активов Комментариев: 1 29.06.2014 Расчет работника при увольнении Комментариев: 1 29.01.2014 Как в 1С 8.2 отразить возврат денег,перечисленных ранее поставщику за слуги? Комментариев: 5 29.01.2013 УСН Комментариев: 0 27.08.2012 Подпись Пред ВК Комментариев: 0 26.06.2014 эффективная реклама для продвижения оптовой организации Комментариев: 0 25.05.2014 Отражение в учёте недостачи материалов (используются счета 15 и 16). Комментариев: 3 25.03.2014 Госпошлина Комментариев: 0

Российский бухгалтер © 2006-2019.

Адрес редакции: 127015, г. Москва, ул. Б. Новодмитровская, д. 14, стр. 2

Контактный телефон: (495) 648-61-85

«Российский бухгалтер» — портал для бухгалтеров, налоговых специалистов, кадровиков, юристов, предпринимателей. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка (УСН), вмененка (ЕНВД), заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения.

На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

«Российский бухгалтер» является зарегистрированным печатным СМИ, регистрационный номер ПИ № ФС77-39817 от «07» мая 2010 г., выдан Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.

Сайт www.rosbuh.ru является Интернет-представительством журнала «Российский бухгалтер», содержит как материалы журнала, так и иные справочно-информационные материалы по тематике журнала. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции — обладателя исключительных имущественных прав.

О проекте Авторам Подписка Правила использования Права Контакты

Бухучет в автосалоне: при усн на осно особенности учет затрат и доходов

Налоговый учет доходов и расходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

Бухгалтерский учет (Самоучитель) (Кондраков Н.П.) » Налоговый учет доходов и расходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”*(22).
2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ*(22).
4. О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1*(22).
5. Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента и порядков их заполнения. Приказ Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н.
6. Положение по бухгалтерскому учету “Учет основных средств”. ПБУ 6/2001. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н*(22).
7. Положение по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов”. ПБУ 14/2007. Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н.
8. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР. Утверждены постановлением Совета Министров СССР от 22 апреля 1990 г. N 1072*(22).
9. Порядок учета доходов и расходов хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Утвержден приказом Министерства финансов РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430.
10. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а*(22).
11. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядок ее заполнения”. Приказ Министерства финансов РФ от 11 декабря 2006 г. N 169н (в ред. приказа Министерства финансов РФ от 31 декабря 2008 г. N 159н).

При упрощенной системе объектом налогообложения признается один из показателей:

• доходы (налоговая ставка 6%);
• доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

При определении доходов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, а также прочие доходы в соответствии со ст. 249 и 250 НК РФ.

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества и имущественных прав.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

• приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
• ремонт основных средств и арендные платежи за арендуемое имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• обязательное страхование работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
• другие расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на приобретение основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, налогоплательщик принимает в момент ввода основных средств в эксплуатацию.

При этом первоначальная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

Расходы на приобретение указанных объектов учитываются только по оплаченным объектам, используемым для предпринимательской деятельности.

Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы в зависимости от срока полезного использования:

• до трех лет – в течение одного года;
• от трех до 15 лет включительно – в течение трех лет (50% стоимости основных средств в течение 1-го года, 30% – в течение 2-го года и 20% – в течение 3-го года);
• свыше 15 лет – в течение 10 лет равными долями. При этом стоимость имущества, приобретенного до даты перехода на упрощенную систему налогообложения, принимается равной его остаточной стоимости на момент перехода.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется в соответствии с постановлением Правительства РФ о классификации основных средств (4).

По объектам основных средств, не включенных в данную классификацию, сроки полезного использования определяются в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется в соответствии с п. 2 ст. 258 НК (в ред. Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ).

В случае реализации или передачи приобретенных или созданных объектов основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение или создание предприятие обязано пересчитать налоговую базу за весь период пользования указанными объектами до даты реализации (передачи) и уплатить дополнительную сумму налога и пени. По объектам со сроком использования свыше 15 лет обязательный срок использования установлен в 10 лет.

Материальными расходами считаются затраты на приобретение сырья и материалов, топлива, воды и энергии, используемых в производстве товаров, выполнении работ и оказании услуг, при реализации продукции и на хозяйственные нужды. Детальный перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ.

Расходы на оплату труда – это любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления (надбавки за работу в ночное время, совмещение профессий, работу в тяжелых и вредных условиях, сверхурочную работу и работу в выходные дни), премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием работников, предусмотренные законодательством Российской Федерации и коллективными и трудовыми договорами.

Расходы на командировки – это стоимость проезда, расходы по найму жилого помещения, консульские, визовые и импортные расходы, суточные.

Большая часть расходов принимается в фактической сумме. В размере, не превышающем установленные нормы, принимаются расходы, перечисленные в Учет нормируемых расходов для целей налогообложения.

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, оплата процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты), оплата услуг третьих лиц учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности. По материалам дополнительным условием является списание сырья и материалов в производство.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. Для целей налогообложения можно использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

• по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
• по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Сущность указанных методов оценки изложена в Оценка материально-производственных запасов.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке, учитываются в составе расходов также после их фактической оплаты.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в фактически уплаченных суммах.

Расходы на приобретение, создание и реконструкцию (модернизацию, достройку, дооборудование) основных средств и нематериальных активов отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Указанные расходы учитываются только по указанным объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) или имущественных прав векселя расходы по приобретению указанных объектов учитываются после оплаты векселя.

При использовании векселя, выданного третьим лицом, расходы по приобретению указанных выше объектов учитываются на дату передачи указанного векселя за приобретаемые объекты.

Указанные расходы учитываются исходя из цены договора, но не более суммы долгового обязательства, указанного в векселе.

Расходы, осуществленные после перехода на УСН с иных режимов налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата произведена после перехода предприятия на УСН.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами считаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Как отмечалось, налоговые ставки устанавливаются: 1) либо по отношению к доходам (6%); 2) либо по отношению к доходам, уменьшенным на сумму расходов (15%). При использовании второй базы налогообложения возможны варианты, когда расходы могут быть равны доходам или даже превышать их. В таких случаях следует использовать норму об уплате минимального налога, который рассчитывается по ставке 1% налоговой базы в виде дохода.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем и сумму понесенного убытка, уменьшающего налоговую базу, по каждому налоговому периоду в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Право на применение упрощенной системы налогообложения утрачивается, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. руб.

Уплата единого налога должна осуществляться в виде авансовых платежей.

Уплата авансовых платежей производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога по итогам календарного года производится организацией не позднее 31 марта, а индивидуальными предпринимателями – не позднее 30 апреля, т.е. в сроки подачи деклараций указанными налогоплательщиками.

Учет при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Для исчисления налоговой базы и суммы налога налогоплательщики ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н.

Указанная Книга открывается на один год, может вестись на бумажных носителях или в электронном виде, должна быть пронумерована и прошнурована.

На последней странице Книги проставляется число страниц, заверяемое подписью руководителя или предпринимателя и печатью (при ее наличии у предпринимателя), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется его печатью до начала ведения книги.

Исправление ошибок в Книге должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предприятия) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предприятия).

Книга, заполнявшаяся в электронном виде, после ее распечатывания по окончании налогового периода представляется в налоговый орган для заверения должностным лицом инспекции не позже срока, установленного для представления налоговой декларации по итогам налогового периода, т.е.

не позднее 31 марта для предприятий и не позднее 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.

Книга учета доходов и расходов состоит из трех разделов.

Раздел I “Доходы и расходы” предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

При этом графа 5 Книги заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов приведен в табл. 17.1 по данным следующего примера.

Пример

В первом квартале 2009 г. малым предприятием осуществлены платежи за поступившие материалы (50 000 руб.), по взносам на обязательное страхование (7000 руб.) и выплачена заработная плата работникам (50 000 руб.); выручка от продажи продукции и товаров составила 130 000 руб.

В целом расходы организации за первый квартал составили 107 000 руб. Превышение доходов над расходами составило 23 000 руб. (130 000 – 107 000), сумма налога за первый квартал – 3450 руб. (23 000 х 15% : 100%).

Таблица 17.

1 Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, на 200_ г.

I. Доходы и расходы

РегистрацияСумма, руб.N п/пДата и номер первичного документа операцииДоходы, учитываемые при исчислении налоговой базыРасходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1	Платежное поручение от 17.01.08 N1	Платежи за материалы	–	50 000
2

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5325

Учет доходов расходов при УСН

Кстати, Вам не обязательно все это знать! Сервис «Моё дело» сделает все сам.

Что — прям все сам? Учёт доходов и расходов Гусарова Юлия 123123123

Главное для упрощенца – это правильно учитывать доходы и расходы, ведь именно они служат базой для расчета единого налога.

Впрочем, учет расходов при использовании вариант УСН «Доходы» — дело добровольное.В этом случае траты организации или предпринимателя налоговиков не интересуют, но можно учитывать затраты по желанию, для порядка в делах.

Как вести при УСН учет доходов

Не все поступления считаются доходом и облагаются налогом, поэтому для начала уточним, какие доходы на УСН должны быть учтены:• оплата, поступившая от клиентов (в кассу и на банковский счет) за выполненные услуги и работы; • предоплата от покупателей;• полученные по договорам с контрагентами суммы штрафов и пени;• списанная по закону кредиторская задолженность;• проценты по займам;• излишки запасов по результатам инвентаризации. Не признаются налогооблагаемым доходом суммы, перечисленные в статье 251 Налогового Кодекса РФ.Среди них:• имущество, вложенное в уставный капитал;• имущество, полученное в рамках целевого финансирования;• поступления от деятельности на ЕНВД;• суммы, облагаемые налогом на прибыль (для предпринимателей – НДФЛ);• деньги или имущество, полученные по договору займа в погашение основного долга.Учет доходов на УСН производится по кассовому методу, т.е. в тот момент, когда деньги фактически поступили на счет или в кассу.

Доходы минус расходы: учет в ООО и ИП

Выбирая вариант налогообложения «доходы минус расходы», надо быть готовым к тому, что далеко не все произведенные затраты можно включить в уменьшение платежа по УСН.НК РФ предусмотрел в статье 346.16 ограниченный перечень затрат, сокращающих выплаты в бюджет.

Главное условие – затраты должны быть направлены на получение прибыли.В основном — это издержки ООО или ИП, направленные на: • закупку товаров или материалов; • закупку, создание (постройку, реконструкцию) объектов основных средств или нематериальных активов.

Траты на закупку основных средств учитываются поквартально равными частями, но только после того, как объект был введен в эксплуатацию;• оплату труда сотрудников и страховые взносы за себя и работников; • командировочные расходы.

При этом допускается учет налогов в расходах:• уплаченного поставщикам НДС. Упрощенцы не платят НДС и не получают вычетов по нему, поэтому включают в КУДиР стоимость закупленных товаров и услуг с учетом НДС;• минимального налога УСН.

Если в прошлом году ИП или ООО заплатили в бюджет минимальный налог УСН (1% от выручки), то разницу между ним и налогом, рассчитанным обычным способом, можно учесть в расходах в следующем налоговом периоде.

Себестоимость товаров, купленных для перепродажи, учитывается в расходах только после их реализации.А вот стоимость сырья и материалов, закупленных для производства, можно учесть для уменьшения налогооблагаемой базы сразу после того, как они были оплачены и получены.

Ждать отпуска в производство и продажи товаров, изготовленных из этого сырья, не нужно. Также в уменьшение базы можно включить убытки за последние 10 лет при условии, что:• они получены при применении УСН;• сохранились подтверждающие документы.

Любые другие расходы в налоговом учете тоже должны быть документально подтверждены чеками, актами, накладными, платежными поручениями, товарными чеками и т.д.Только в этом случае их можно отразить в КУДиР и учесть при расчете налога.

Если издержки не подпадают под перечень затрат УСН, перечисленный в статье 346.16 НК, то они не могут уменьшить налоговую базу.

Если возникнут сомнения, можно ли признавать те или иные траты, и как это делать, вы всегда сможете обратиться в службу консалтинга сервиса «Моё дело».

Эксперты в течение суток бесплатно подготовят ответ по вопросу учета доходов и расходов, а также по любому другому вопросу.Вы оплачиваете только скромную абонентскую плату за пользование сервисом, а вопросы можете задавать в неограниченном количестве.

Книга учета доходов и расходов

Все записи о поступивших средствах сосредотачиваются в Книге доходов и расходов – главном налоговом регистре для упрощенцев.

Действующую форму книги можно найти в приказе Минфина России приказом от 22 октября 2012 г. № 135н.

Зарегистрированные пользователи сервиса «Моё дело» могут скачать книгу в разделе «Бланки».

Если вести учет в сервисе, искать бланк не потребуется – КУДиР формируется автоматически одновременно с декларацией. В 2017 году форма КУДиР претерпела изменения.

Теперь она включает графу, в которой указывается начисленный торговый сбор.Учет доходов УСН 2017 года позволяет уменьшить налоговую базу на уплаченные суммы сбора.

Пока этот вид обязательного платежа введен только в столице.Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании года ее необходимо распечатать, прошить и подписать.

Специально книгу сдавать в ИФНС не нужно, ее хранят у себя и предъявляют инспекторам по требованию в случае проверки.

Работа в сервисе «Моё дело»

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» вы сможете легко и быстро отражать поступления и траты, а система сама сформирует КУДиР, рассчитает налог за минусом вычетов и заполнит налоговую декларацию.

Заплатить налог и отправить отчетность в контролирующую инстанцию вы сможете прямо из личного кабинета.Каждый шаг при работе с сервисом сопровождается инструкциями и подсказками.Это сводит к нулю вероятность ошибок.

Оцените возможности сервиса, получив три дня бесплатного доступа.

Узнать подробнее про:

• Налоги при УСН
• Доходы на УСН
• Налоговые ставки УСН

Всего 833 рубля в месяц

Минута на выставление счета! Пока клиент не передумал Выставляйте счета из сервиса сразу
с кнопкой оплаты. Ваши клиенты смогут совершать оплату любым удобным для них

способом. Мы все предусмотрели! Подробнее Сдавайте отчетность не выходя из дома Сервис автоматически сформирует отчет, проверит его и отправит онлайн. А узнать, принят ли Ваш отчет, есть ли вопросы от инспектора — можно в любой момент. Подробнее Никто не хочет платить налоги, но… Мы поможем, по крайней мере, не переплачивать. Сервис сам рассчитает налоги и
взносы и предложит Вам все возможные варианты снизить налоги. Подробнее Не оставим Вас наедине с бухгалтерией Не нужно гуглить, задайте свой вопрос экспертам «Моего дела». Мы разберем Вашу ситуацию и предложим оптимальное решение в течение суток. Подробнее Сверьтесь с ФНС, пока они сами не проявили интереса Проверить, нет ли у вас задолженности по налогам за прошлые периоды,

можно прямо из личного кабинета. Для сверки больше не нужно посещать инспекцию. Подробнее Не забудьте про сотрудников Взносы, зарплата и другие выплаты рассчитываются автоматически. Полный пакет необходимыхдокументов для оформления

сотрудников формируется в один клик. Подробнее Удобная интеграция с банками Мгновенная выгрузка платежных поручений для отправки в банк, загрузка выписок из банка в сервис. Теперь движение денежных средств всегда под контролем. Подробнее Несем ответственность за свои действия Для Вашего спокойствия наша ответственность застрахована на
100 000 000 рублей! Подробнее Интеграция
с Моё дело.API Открытое API позволяет обмениваться данными с любым сервисом, который Вы используете. Подробнее

Бесплатный
пробный доступ

Ведение бухучета при УСН

Закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ сделал ведение бухучета обязательным для всех организаций, при этом неважно, какую налоговую систему они применяют.

Исключением не стали и организации – «упрощенцы», а вот ИП на УСН вправе обойтись без бухгалтерии, если ведут налоговый учет своих доходов, расходов и физпоказателей по видам деятельности.

Каковы особенности бухучета для организаций, применяющих УСН, рассмотрим в этой статье.

Бухгалтерский учет при УСН

Обязанность ведения бухучета появилась у организаций на УСН с вступлением в силу нового закона о бухгалтерском учете № 402-ФЗ. При этом возникла и обязанность представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Для малых предприятий закон допускает применение упрощенных способов ведения бухучета, а сдачу отчетности – по упрощенным формам. Именно такими предприятиями являются многие организации, работающие на «упрощенке».

Не подпадающие под эту категорию «упрощенцы», должны вести бухучет в полном объеме, согласно закону о бухучете.

Институтом профбухгалтеров РФ разработаны рекомендации по ведению бухучета и составлению бухгалтерской отчетности для малых предприятий, согласно которым упрощенный бухучет предлагается вести одним из трех способов:

• в полной форме – используется двойная запись и регистры бухучета активов предприятия (ведомости учета операций по счетам, оборотно-сальдовые ведомости и т.п.); при этом регистры более простые, чем при обычном учете, можно не применять некоторые ПБУ;
• в сокращенной форме – двойная запись применяется при отражении операций в Журнале учета фактов хозяйственной деятельности, а регистры бухучета не используются;
• в простой форме (только для микропредприятий) – учет ведется в Журнале учета без применения двойной записи. Хозяйственные операции фиксируются в хронологическом порядке и сразу группируются по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финрезультатах.

Учетная политика при «упрощенном» бухучете в ООО на УСН

Для создания единой системы учета предприятию необходима бухгалтерская и налоговая учетная политика.

Это документ, в котором закрепляется выбранный способ бухучета и налоговой деятельности.

Фирма разрабатывает учетную политику самостоятельно на основе положений действующего законодательства (ПБУ 1/2008, Закон № 402-ФЗ).

При упрощенном бухучете учетная политика тоже может быть упрощенной, то есть с меньшим документооборотом.

В ней обязательно указывается выбранный способ бухучета на «упрощенке», рабочий план счетов, формы учетных регистров и первички, порядок учета доходов и расходов, основных средств, материалов, порядок создания резервов, если они есть и т.п.

План счетов можно сократить за счет объединения некоторых счетов, например на счете 20 учитывать все затраты, относимые на 20, 23, 25, 26 счета, на счете 76 объединить все счета расчетов с контрагентами – 60, 62, 73, 76 и т.д. (Информация Минфина от 01.11.2012 № ПЗ-3/2012). Все эти особенности учета закрепляются в учетной политике «упрощенца».

Ведение аналитического учета при сокращенном плане счетов должно быть организовано так, чтобы при переходе с «упрощенки» на ОСНО или иной налоговый режим, была возможность перейти на него без потерь данных по всем счетам бухучета.

В налоговой учетной политике «упрощенцу» следует закрепить основные моменты учета для определения налоговой базы. В отличие от бухучета, налоговый учет при УСН ведется только в одном регистре – КУДиР.

Нужно указать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы», а также прописать состав облагаемых доходов и расходов и порядок их признания.

Обратите внимание, что ИП на «упрощенке» могут не иметь бухгалтерскую учетную политику, но налоговая политика у них должна быть обязательно.

Как вести бухучет при УСН

Не стоит путать налоговый и бухгалтерский учет – главное их отличие для «упрощенцев» заключается в способе учета.

Налоговый учет при УСН ведется по кассовому методу, то есть доходы признаются в день поступления денег в кассу или на банковский счет, а расходы – после их фактической оплаты (п.п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ).

Бухучет при УСН ведется методом начисления, когда отражение фактов хоздеятельности не зависит от фактического поступления денег или оплаты контрагентам.

Метод начисления считается наиболее точным для отражения финансового состояния организации, его обязаны применять все предприятия, не являющиеся малыми, с выручкой не более 1 млн руб. в квартал. А для малых предприятий и здесь сделано исключение: они при желании могут использовать для ведения бухучета кассовый метод (п. 12 ПБУ 9/99; п. 18 ПБУ 10/99).

В части бухучета при УСН «доходы минус расходы» 2016 год новшеств не принес, здесь по-прежнему особенно тщательное внимание должно уделяться учету расходов.

Это учет списания стоимости основных средств, нематериальных активов, материалов, НДС, а также расходов на реализацию, расходов будущих периодов.

Важно также определить порядок списания убытков прошлых лет – при доходно-расходной «упрощенке» Налоговым кодексом допускается перенос убытка на будущее и списание его, а также минимального налога, уплаченного в период убытков, в течение 10 лет (п.7 ст. 348.18 НК РФ).

Бухучет при УСН «доходы» должен вестись не только в части доходов, но и расходов тоже, несмотря на то, что затраты организации в расчете налога не участвуют.

В учетной политике дополнительно следует прописать, за счет каких платежей и в каком порядке будет уменьшаться начисленный налог (страховые взносы, больничные, платежи по договорам личного страхования, торговый сбор).

Следует помнить, что в случае перехода с УСН «доходы» на другой налоговый режим, расходная часть бухучета не должна быть утрачена.

Бухгалтерская отчетность на УСН

Организации- «упрощенцы» должны один раз в год сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и в территориальное отделение статистики. В состав отчетности входит Бухгалтерский баланс по форме 1 и Отчет о финрезультатах по форме 2. Отчитаться за 2016 год нужно в срок до 31 марта 2017 года.