Как продать дебиторскую задолженность и отразить сделки на счетах

Если кредитору срочно требуются средства, или когда приходит понимание, что неплательщик может не погасить обязательства, он вправе реализовать дебиторскую задолженность. Часто дебиторку продают в преддверии скорого банкротства. Покупателями являются конкурсные кредиторы, которые желают получить наибольшее количество голосов при решении вопросов по несостоятельности должника. В любом из случаев продавец получит скорую прибыль. Приказ Министерства финансов № 32 от 1999 года определил, что при продаже дебиторской задолженности в бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки: Дт 76, 91.2, 51; Кт 91.1, 62, 76.

Правила продажи

Реализация дебиторской задолженности происходит в независимости от желания самого дебитора. Бывший кредитор может лишь уведомить должника о том, что владелец его обязательств поменялся, и все выплаты необходимо производить уже другому лицу. Но есть 2 исключения из этого правила:

1. Кредитор не может реализовать имеющееся требование, если в изначальном договоре между ним и дебитором был пункт о запрете права переуступки.
2. Если потенциально новый владелец обязательств имеет непосредственное отношение к должнику (его конкурент и т. д.), то он (должник) может воспротивиться совершению сделки.

Продать дебиторскую задолженность можно посредством составления акта купли-продажи. При этом продавец будет называться в договоре, как цедент, а покупатель, как цессионарий.

Если сумма продажи долга больше, чем сумма взыскания по реализуемым обязательствам, компания цедент будет вынуждена начислить НДС на разницу между реальной суммой реализации и размером дебиторки. Но на практике право требования чаще продается в убыток.

Цедент не имеет возможности переуступать адресные обязательства (алименты, возмещение вреда, причиненного здоровью и т. д.).

Кредиторы могут продавать дебиторскую задолженность другим лицам

Способы продажи

Согласно существующей практике, ДЗ может быть реализована посредством:

• Цессии.
• Факторинга.
• Векселей.
• Реализации на торгах.

Цессия

Цессионарий заключает договор с цедентом о купле права его требования. В акте прописываются все обязательства как нового, так и старого кредитора. Так, здесь допустимо указать, что цедент не несет ответственности за потенциальное банкротство должника. Цедент вправе продать не только существующие требования, но также и те обязательства, которые должны возникнуть в будущем.

Договор о купле-продаже обязательств необходимо заверять у нотариуса. Сразу после этого цессионарий должен получить не только право требования, но и то, что должник до этого момента выплатил цеденту (если иное не было указано в договоре).

Яркий пример цессии – продажа долга банком или ЖКХ коллектору.

Факторинг

Немногим отличается от цессии. Точно также покупатель и продавец заключают между собой договор, где определяются обязательства каждой из сторон. Продажа кредиторской задолженности другой организации по факторингу отличается всего тремя пунктами от цессии:

1. Реализовать можно исключительно дебиторскую задолженность. Если по договору цессии цессионарий может купить и иные имущественные и неимущественные права, то факторинг этого не допускает.
2. Покупателем чаще всего является банк или иная финансовая (кредитная организация).
3. Факторинг используют тогда, когда через одну сделку необходимо навязать покупателю дополнительные обязательства: выдать кредит продавцу, вложить инвестиции и т. д.

Купля-продажа дебиторки может производиться различными способами

Векселя

Вексель – это ценная бумага, в которой определено, что лицо, физическое или юридическое, его выдавшее, обязуется по истечении определенного срока выплатить держателю указанную сумму средств. Может быть двух видов:

1. Простой. Означает, что право на выплату средств принадлежит держателю векселя. В случае приобретения им каких-либо товаров он может рассчитаться с продавцом данной бумагой, что следует считать как продажу ДЗ.
2. Переводной. Должник выдает предприятию вексель, в котором указано, что держатель бумаги может покупать товары и услуги на определенную сумму, но рассчитываться за них будет уже сам должник. Владелец векселя должен будет лишь уведомить его о необходимости произвести выплату.

Денежное обязательство по векселям является бесспорным. Его держатель не должен обращаться в суд для подтверждения наличия обязательств должника.

Торги

Одним из последствий финансового банкротства является распродажа всего имеющегося имущества у компании через аукцион. При этом задолженность также может быть реализована посредством торгов. При продаже дебиторки на аукционе часто используется дисконтирование (то же, что и скидка). Торги проходят на электронных площадках, участвовать в них могут все желающие, при условии соблюдения ими правил регистрации.

Продажа дебиторской задолженности с дисконтом очень выгодна для покупателя. Но изначально необходимо оценить риски. Задолженность не просто так была выставлена на аукцион. Если конкурсный управляющий во время производства дела о банкротстве не смог добиться ее погашения, то есть риск, что и новый владелец права требования не получит никаких доходов вследствие неплатежеспособности дебитора.

Вместе с имуществом должникам на торгах может быть продана и дебиторка

Отражение продажи в бухгалтерском и налоговом учете

Для цедента реализацию ДЗ следует считать, как получение прочих доходов. В соответствии с этим, продажу дебиторки необходимо отражать следующим образом:

• Дебит 76, кредит 91.1 – получаемая выручка.
• Дт 91.2, Кт 62 – списание дебиторки с баланса.
• Дт 51, Кт 76 – сумма средств, зачисленная за передачу долга.

В случае если сумма продажи оказалась больше самой задолженности, необходимо начислять НДС, что отражается следующим образом: Дт 91.2 Кт 68. Поскольку цессионарий также имеет право в дальнейшем продавать дебиторку, то он, чтобы вычислить налог на добавленную стоимость, должен определить разницу между суммами покупки задолженности и ее реализации.

В случае с налоговым учетом, цедент должен брать разницу между самой дебиторкой и суммой, за которую ее продали и, исходя из этого, внести данные и принять их во внимание при вычислении налогообложения на прибыль.

Для цессионария приобретение права требования следует расценивать как инвестиции. В бухучете покупка отражается проводкой Дт 58 Кт 76. Поскольку он также обязан перечислить деньги цеденту, то их обозначают записью Дт 76 Кт 51 (50).

Речь в видео пойдет о возврате дебиторки:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы Твитнуть Поделиться Поделиться Класснуть Отправить Рейтинг статьи:

Как правильно продать дебиторку?

Меню

• Автор темы Карл Радек
• Дата начала 22 Июл 2013
• Теги оценка

Карл Радек

Пользователь

Есть дебиторская задолженность общей суммой около 600 т.р. КУ поданы иски о взыскании. Большая ее часть нереальна ко взысканию. Чтобы не ждать пока будет получено решение суда, пока оно вступит в законную силу, пока приставы пошевелятся и т.д. и т.п. хочу ее реализовать и завершить конкурсное производство.
Оценка будет однозначно меньше 100 т.р.
Через СК будет проведен вопрос о необходимости ее оценки, реализации и при необходимости об утверждении порядка продажи.
Вопрос: могу ли я продать ее напрямую покупателю по цене оценки? Или необходимо ее продавать через публичное предложение с затратами на публикацию?

Вадим Пятаков

юрист

чтобы ничего не нарушить — не можете.
100 т.р. — про балансовую стоимость, то есть номинал, и то на дату введения процедуры

Карл Радек

Пользователь

чтобы ничего не нарушить — не можете.
100 т.р. — про балансовую стоимость, то есть номинал, и то на дату введения процедуры на момент введения КП данной дебиторской задолженности как таковой не существовало и на балансе не учитывалось. Дебиторку полностью выявил конкурсный. Меняет ли это положение вещей?

Вадим Пятаков

юрист

на момент введения КП данной дебиторской задолженности как таковой не существовало и на балансе не учитывалось. Дебиторку полностью выявил конкурсный. Меняет ли это положение вещей? п.5 ст. 139 от этого не меняется
Отдайте себе по отступному в счет вознаграждения. Если УпоРа нет в реестре, кредиторы нежалобные и т.д.

yasher

Воспитатель

Либо по отступному, либо собирайте все документы по дебиторке, делайте на основании документов заключение о невозможности взыскания, показывайте кредиторам, и протаскивайте (это уж чтоб совсем прикрыться) через СК списание. Или забирайте себе по отступному в счёт вознаграждения (если сумма задолженности бьётся, если нет делайте оценку стоимости и забирайте). Есть дебиторка на общую сумму 1 млн.руб.-платежи населения за коммуналку, не просуженная. Часть нереальна для взскания, в связи с пропуском исковой давности. Проинвентаризировали, нереальную для взыскания списываем, протаскиваем через собрание. Остается к примеру 500 тыс. руб. Но на взыскание уйдет много времени.
Есть текущие: вознаграждение КУ, его расходы на процедуру, привлеченные специалисты, текущая зарплата в наблюдении, и реестр, в котором имеется УПОР.
Общая сумма в балансе- 1 млн. руб., но есть же оборотки, по которым дебиторка Иванова-30 тыс. руб., Петрова-50 тыс.руб, Васечкина-90 тыс. руб.
Вопрос:
1. Это будет имущество балансовой стоимостью менее 100 тыс. руб., ну если дебиторка по каждому контрагенту, или всё таки берётся общая по балансу, без расшифровки. Автомобили же мы то же не скопом продаем, а по каждому наименованию.
2.Законно ли будет протащить через собрание как имущество балансовой стоимостью менее 100 тыс. и оценив самому каждого дебитора передать по отступному.
3.Или проще провести независимую оценку и забрать как вознаграждение (плюс расходы на процедуру) через отступное.

Денис Лобаненко

Честный рейдер

1. По отдельности.
2. Да.
3. «На вкус и цвет товарища нет» (с), » … от обстановки на фронтах»

SilvioB

Пользователь

Коллеги, тут многие высказались за отступное управляющему…Не стремная ли тема? Не получит АУ по шапке потом за то, что вместо того чтоб выставить на торги и возможно продать дороже (торги для того и есть), обрек кредиторов на меньшее удовлетворение? А то, практику тут видел — АУ по решению СК продал дебиторку к гос.компаниям 100%ную ко взысканию с большим дисконтом, так потом жалобы посыпались и суды как помню заняли позицию «могли в конкурсную массу получить гораздо больше денег», а АУ вместо того, чтобы образумить СК и разъяснить, как специалист, что взыскать можно полностью, безмолвно выполнил решение СК.

Александр Чижов

Арбитражный управляющий

Банкротство вообще тема стремная))) Все будет зависеть от того, будут ли жалобы, и как АУ сможет прикрыть свою позицию.

SilvioB

Пользователь

Александр, это понятно, что именно жалобы спровоцируют исследование ситуации судом. Вопрос именно в том — насколько устойчивая позиция «забрал по отступному» (по номиналу, я так понимаю?)? Меня заинтересовало именно то, что сразу несколько человек это предложили, т.е. схема популярная

SergeySt

Новичок

А есть практика передачи кредитору дебиторки по отступному (при лояльном СК) ?

SergeySt

Новичок

уже сам нашел ,практика есть.

SilvioB

Пользователь

уже сам нашел ,практика есть. Сергей, покажите пожалуйста, интересно тоже почитать.
Спасибо. C

comp

Пользователь

уже сам нашел ,практика есть. Сергей, можно скинуть практику на 701180@mail.ru?! Буду очень благодарен! E

encaro

Новичок

Про отступное и кредитора интересно, какая очередь была по «практике» , наличие текущей очереди, в общем, подробности, если можно S

Stas82

Пользователь

Про отступное и кредитора интересно, какая очередь была по «практике» , наличие текущей очереди, в общем, подробности, если можно Про отступное у меня большие сомнения, т.е. получается имущество должника можно вообще не продавать в порядке, ст. 111,139, электронные торги либо обычные торги, публикации в коммерсанте, ефрсб, — это все так, для формальности, теперь просто заходим на процедуру, находим имущество, делим между собой и кредиторами и завешаемся. Лично мне нравится, но как любят говорить в суде «воля законодателя была направлена не на это».
А по поводу дебиторки, обнаруженной в конкурсе и оцененной менее 100т.р. у нас суд считает можно продавать по п.5 ст.139,

Вложения

• 201,6 КБ Просмотры: 705

Н

Николай1

Пользователь

занимался данным вопросом, нашел много судебной практики которая подтверждает правильность действий конкурсного управляющего по продаже дебиторки рыночной стоимостью менее 100к рублей прямым договором без проведения торгов.
Очень понравился вывод одного аппеляционного суда о том что дебиторка в принципе не может иметь балансовой стоимости, так как она не имеет амортизации и остальных признаков имущества. Кроме того есть вывод о том, что конкурсный управляющий скорее действовал бы недобросовестно, продавая дебиторку (рыночноая стоимостью менее 100к, в том деле её стоимость была 26к) путем проведения торгов, так как затраты на публикации, услуги площадки, вознаграждения управляющего превысят полученный доход. Следовательно продажа прямым договором наоборот благо для кредиторов.

Вадим Пятаков

юрист

не может иметь балансовой стоимости, так как она не имеет амортизации и остальных признаков имущества. Еретики) дебиторка не отражается в балансе?
Может это на благо кредиторов, но такая безграмотность при обосновании судактов уже совсем не доставляет…
Ст. 128 ГК Объекты гражданских прав. К объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.
Дебиторка не амортизируется потому что это не вещь, но это иное имущество (имущественное право).
Но то, что дебиторская задолженность не отражается на балансе?! Это как вообще?
Что такое рыночная стоимость в реалиях банкротства? Это АУ позвал своего оценщика, оценил в 5 копеек, и продал дебиторку Газпрома как неликвидную
Имхо, можно без торгов только если номинал дебиторки <100 тысяч. Иначе, если дебиторка мертвая, взыскивать через приставов, потом списывать. Или сразу списывать. Может на это будут жалобы, но не меньше чем если за копейки по прямым договорам продавать Последнее редактирование: 20 Дек 2013 Н

Николай1

Пользователь

В чем то согласен с Вами, но все же считаю что допустимо применение аналогии. Ведь почему то взыскивают проценты временному по оценке имущества а не по балансу, хотя в законе четко прописано про балансовую стоимость. ст. 20.6 Сумма процентов по вознаграждению временного управляющего составляет при балансовой стоимости активов должника.
Вот выдержки из решений:
Согласно п. 12, п. 73 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности по номинальной стоимости на основании оправдательных документов, которые служат первичными учетными документами.
В данном случае размер требований ООО «А» к ООО «Б» был установлен вступившими в законную силу судебными актами, а также выданным и на их основании исполнительными листами, которые являются оправдательными документами с точки зрения бухгалтерского учета.
Согласно пункту 5 статьи 139 Закона о банкротстве имущество должника, балансовая стоимость которого на последнюю отчетную дату до даты открытия конкурсного производства составляет менее чем сто тысяч рублей, продается в порядке, установленном решением собрания кредиторов или комитета кредиторов.
Вместе с тем у дебиторской задолженности отсутствует балансовая стоимость, поскольку в балансе отражается лишь фактическая сумма долга, которая не может изменяться вне зависимости от времени, в течение которого сохраняется задолженность и вне зависимости от факторов реальности взыскания долга.
В то же время не соответствуют требованиям разумности и добросовестности действия конкурсного управляющего по реализации с торгов дебиторской задолженности, если расходы по проведению торгов могут сравняться или даже превысить возможные поступления от реализации задолженности.
Следовательно, реализация дебиторской задолженности без проведения торгов может иметь место под контролем кредиторов организации-банкрота (статья 17 Закона о банкротстве).
При этом норма пункта 5 статьи 139 Закона о банкротстве может применяться по аналогии, если рыночная стоимость дебиторской задолженности не превышает ста тысяч рублей.

Вадим Пятаков

юрист

При этом норма пункта 5 статьи 139 Закона о банкротстве может применяться по аналогии, если рыночная стоимость дебиторской задолженности не превышает ста тысяч рублей. Николай1, аналогия закона для случаев когда что-то не урегулировано. Как продавать дебиторку из закона итак известно — на торгах, <100 балансовая (на последнюю отчетную дату до банкротства) — по прямым договорам. Тут аналогия возможна в части того, что делать если дебиторку только просудили, и у нее не было балансовой стоимости до банкротства. Тогда, вероятно, можно смотреть ее балансовую стоимость сейчас, если <100 — продавать по прямым договорам.
Возможно суд приведенные выводы делает исходя из конкретных обстоятельств дела, видя что АУ прав. Но сам по себе этот вывод опасен — «торги можно не проводить, если под контролем кредиторов». Как в реальности кредитор-миноритарий будет оспаривать оценку? Положение без него утвердят, пока будет жаловаться на АУ — тот уже все продаст, суд разведет руками, а обжаловать положение о продаже бесполезно — его голоса ничего не решали.

Автор темы