• Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
• Номер строки в балансе: 1230
• Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

• авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
• долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
• задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
• переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
• долги работников по заработной плате;
• долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
• прочие виды недоимок.

Как отражается сальдо по счетам

Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

Счет, субсчет	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
			200 000,00	250 000,00		50 000,00
			100 000,00	100 000,00		0,00
			100 000,00	150 000,00		50 000,00
Итого			200 000,00	250 000,00		50 000,00

Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

Как отразить резервы по просроченным долгам

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

• дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
• дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
• дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Пример отображения в строке 1230 баланса

Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

Номер РСБУ	Сальдо по дебету	Сальдо по кредиту
	20 000	10 000
	30 000	12 000
		10 000
		40 000
	5 000	3 000

По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

Ликвидность долгов, как актива

Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

Недоимки возникают по причинам:

1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
2. Неплатежеспособность покупателей.
3. Трудности при реализации продукции.
4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
5. Быстрый рост объема продаж.

Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

Измерение показателя дебиторки

Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

Теги

Категории

Статьи бухгалтерского баланса

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым  ?>

Задолженность учреждения перед внебюджетными фондами

13 января 2014
3423

Теги:
ПФР / ФСС России / Страховые взносы / задолженность / бюджетные учреждения

Редакция журнала «Актуальная бухгалтерия»

13 января 2014 3423

Задолженность бюджетного (автономного) учреждения перед внебюджетными фондами (социального и медицинского страхования, а также пенсионным фондом) подразделяется в зависимости от ее вида. Порядок формирования и бухгалтерского учета задолженности перед внебюджетными фондами зависит от ее вида.

Учреждение обязано учитывать на отдельных счетах аналитического учета задолженность перед:

1. фондом социального страхования по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отражаемую на счете 0 303 02 000;
2. фондом социального страхования по взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отражаемую на счете 0 303 06 000;
3. федеральным фондом обязательного медицинского страхования по взносам на обязательное медицинское страхование, отражаемую на счете 0 303 07 000;
4. территориальными фондами обязательного медицинского страхования по взносам на обязательное медицинское страхование, отражаемую на счете 0 303 08 000 (с 1 января 2012 года страховые взносы в эти фонды не перечисляются);
5. пенсионным фондом по дополнительным взносам на добровольное пенсионное страхование, отражаемую на счете 0 303 09 000;
6. пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование страховой части пенсии, отражаемую на счете 0 303 10 000;
7. пенсионным фондом по обязательным взносам на пенсионное страхование, перечисляемым на финансирование накопительной части пенсии, отражаемую на счете 0 303 11 000.

Формирование задолженности перед внебюджетными фондами

С заработка и ряда других выплат, начисленных в пользу сотрудников, учреждение обязано уплачивать взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (перечисляются в ФСС России), пенсионное страхование (перечисляются в Пенсионный фонд РФ) и медицинское страхование (перечисляются в фонд обязательного медицинского страхования).

Сумму взносов учитывают по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ. Ее отражают по дебету тех счетов, по которым начислены выплаты сотрудникам учреждения, облагаемые взносами. Это счета по учету текущих затрат учреждения (0 109 60 000, 0 109 70 000, 0 109 80 000, 0 109 80 000, 0 410 20 000). Подробнее о начислении заработной платы и других выплат работникам учреждения смотрите раздел «Расчеты по принятым обязательствам (строка 490)» подраздел «…по заработной плате и другим выплатам работникам». Корреспондирующий счет зависит от того, в какой фонд начислена сумма взносов.

Взносы в ФСС России. В ФСС России учреждение обязано перечислять:

• взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на обязательное страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний.

В общем случае тариф взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 2,9 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. С суммы превышения взносы не начисляют. Тариф взносов «по травме» зависит от класса профессионального риска, присвоенного учреждению.

Сумму взносов учитывают по кредиту счетов 0 303 02 000 (в части взносов, перечисляемых на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и 0 303 06 000 (в части взносов перечисляемых на страхование от несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваний).

Отметим, что по дебету счета 0 303 02 000 отражают сумму расходов учреждения на оплату временной нетрудоспособности и других пособий, финансируемых за счет ФСС России. Аналогичные выплаты, связанные с оплатой пособий по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, учитывают по дебету счета 0 303 06 000. Соответственно, в строку 510 (512) баланса вписывают кредитовое сальдо по этим счетам, не погашенное по состоянию на конец отчетного периода.

Взносы в Пенсионный фонд. В общем случае тариф страховых взносов в пределах облагаемой базы составляет 22 процента от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. При этом взносы по работникам 1967 года и моложе дополнительно разделяют на уплачиваемые для финансирования страховой и накопительной частей трудовой пенсии в следующем порядке:

• 16 процентов — страховая часть;
• 6 процентов — накопительная часть.

С превышения суммы выплат, начисленных работнику, над предельной величиной базы, облагаемой взносами, их начисляют по тарифу 10 процентов. Эта сумма полностью перечисляется на финансирование страховой части пенсии.

Сумму взносов, начисляемых к уплате в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, отражают по кредиту счетов 0 303 10 000 (в части финансирования страховой части пенсии) и 0 303 11 000 (в части финансирования накопительной части пенсии).

Кроме того, учреждение вправе перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Их уплачивают в рамках Закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»*(416). Сумму подобных взносов отражают по кредиту счета 0 303 09 000. Добровольные взносы учреждение вправе платить за работника из собственных средств (например, если соответствующая обязанность прописана в трудовом договоре с ним). В этом случае сумму взносов учитывают в составе текущих расходов учреждения. Работник может подать в бухгалтерию организации заявление с просьбой удерживать сумму взносов из его заработка. В этом случае удержание суммы взносов отражают по дебету счета 0 302 11 000 «Расчеты по заработной плате» в корреспонденции со счетом 0 304 03 000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда». Начисление удержанных взносов к уплате в бюджет Пенсионного фонда отражают по дебету счета 0 304 03 000 в корреспонденции со счетом 0 303 09 000.

ПРИМЕР
За работника административно-управленческого отдела учреждение уплачивает взносы по добровольному пенсионному страхованию. Ежемесячная сумма взносов составляет 2800 руб. Работнику установлена заработная плата в размере 35 000 руб. в месяц.

Ситуация 1

Начисление заработной платы осуществляется за счет приносящей доход деятельности. Взносы учреждение уплачивает за свой счет. Операции по начислению заработной платы и взносов по добровольному пенсионному страхованию будет отражено записями:

ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
— 35 000 руб. — начислена заработная плата работнику учреждения;

ДЕБЕТ 2 109 80 212 КРЕДИТ 2 303 09 730
— 2800 руб. — начислены взносы на добровольное пенсионное страхование, уплачиваемые за счет средств учреждения.

Ситуация 2

Начисление заработной платы осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного задания. Взносы учреждение удерживает из заработной платы работника. Операции по начислению зарплаты и взносов по добровольному пенсионному страхованию будут отражены записями:

ДЕБЕТ 4 109 80 211 КРЕДИТ 4 302 11 730
— 35 000 руб. — начислена заработная плата работнику учреждения;

ДЕБЕТ 4 302 11 830 КРЕДИТ 4 304 03 730
— 2800 руб. — удержана сумма взносов из заработка работника;

ДЕБЕТ 4 304 03 830 КРЕДИТ 4 303 09 730
— 2800 руб. — отражена сумма взносов по добровольному пенсионному страхованию, подлежащая перечислению в Пенсионный фонд.

Взносы в фонды медицинского страхования. Сумму взносов, начисляемых к уплате в фонды обязательного медицинского страхования, отражают по кредиту счета:

• 0 303 07 000 — в части взносов, начисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 0 303 08 000 — в части взносов, начисляемых в территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

При этом с 1 января 2012 года сумму взносов по обязательному медицинскому страхованию перечисляют только в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. В общем случае тариф в пределах базы, облагаемой взносами, составляет 5,1 процент от суммы выплат, начисленных в пользу работников и облагаемых взносами. С суммы превышения взносы не начисляют.

Отметим, что кредитовое сальдо по счету 0 303 08 000 может числиться в учете учреждения при условии, что взносы в территориальные фонды медицинского страхования были начислены до 1 января 2012 года и не были перечислены в бюджет фонда по состоянию на конец отчетного периода.

Бухгалтерский учет взносов по обязательному социальному страхованию

Порядок отражения взносов по обязательному социальному страхованию (в том числе «по травме») в бухгалтерском учете учреждения проиллюстрирует пример.

ПРИМЕР
Учреждение занимается выпуском готовой продукции и уплачивает взносы на «травматизм» по тарифу 0,4%. За текущий месяц работникам организации была начислена заработная плата в общей сумме 2 228 000 руб., в том числе:
— производственным рабочим — 1 456 000 руб.;
— работникам вспомогательного производства (котельной, занятой обеспечением основного производства тепловой энергией) — 56 000 руб.;
— административно-управленческому персоналу компании (директору, его заместителям, главному бухгалтеру) — 456 000 руб.;
— продавцам, занятым в сбыте готовой продукции, — 260 000 руб.

Заработная плата начисляется в рамках приносящей доход деятельности. Учреждение уплачивает взносы на обязательное социальное страхование по тарифу 30%, в том числе:
— 22% — в Пенсионный фонд РФ;
— 2,9% — в Фонд социального страхования РФ;
— 5,1% — в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Для упрощения примера предположим, что сотрудники фирмы относятся к лицам 1967 г.р. и моложе. Соответственно, взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ, подразделяются на финансирование страховой (16%) и накопительной частей трудовой пенсии (6%).

Операции по начислению заработной платы и взносов по обязательному социальному страхованию с нее отражают в бухгалтерском учете учреждения записями:

ДЕБЕТ 2 109 60 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
— 1 456 000 руб. — начислена заработная плата работникам основного производства;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
— 42 224 руб. (1 456 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ2 303 06 730
— 5824 руб. (1 456 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
— 74 256 руб. (1 456 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
— 232 960 руб. (1 456 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 60 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
— 87 360 руб. (1 456 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 70 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
— 56 000 руб. — начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного производства (котельной);

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
— 1624 руб. (56 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
— 224 руб. (56 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ2 303 07 730
— 2856 руб. (56 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
— 8960 руб. (56 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 70 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
— 3360 руб. (56 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 80 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
— 456 000 руб. — начислена заработная плата административно-управленческому персоналу компании;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
— 13 224 руб. (45 6 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
— 1824 руб. (456 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
— 23 256 руб. (456 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
— 72 960 руб. (456 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 80 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
— 27 360 руб. (456 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 90 211 КРЕДИТ 2 302 11 730
— 260 000 руб. — начислена заработная плата сотрудникам, занятым в сбыте готовой продукции;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 02 730
— 7540 руб. (260 000 руб. х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 06 730
— 1040 руб. (260 000 руб. х 0,4%) — начислены взносы по «травме» в ФСС России;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 07 730
— 13 260 руб. (260 000 руб. х 5,1%) — начислены взносы в Федеральный фонд медстрахования;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 10 730
— 41 600 руб. (260 000 руб. х 16%) — начислены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

ДЕБЕТ 2 109 90 213 КРЕДИТ 2 303 11 730
— 15 600 руб. (260 000 руб. х 6%) — начислены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии.

Санкции за нарушение порядка уплаты страховых взносов

Подобные платежи относят к прочим текущим затратам учреждения и отражают по статье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. При этом ни Инструкция, ни План счетов не содержит четкого указания о порядке отражения данных санкций и пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов, в бухгалтерском учете. По нашему мнению, сумму санкций и пеней целесообразно отражать на дополнительных счетах аналитического учета, открытых к счетам 0 303 02 000 и 0 303 06 000 (в части санкций, перечисляемых в ФСС России), 0 303 07 000 (в части санкций, перечисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования), 0 303 10 000 и 0 303 11 000 (в части санкций, перечисляемых в Пенсионный фонд). Санкции и пени могут начисляться по кредиту указанных счетов в корреспонденции со счетом 0 401 20 290 «Прочие расходы».

Tweet Like Сохранить +1 Версия для печати

Ссылки по теме

Товарный кредит в бухгалтерском учете

30 мая 2016 1772

Учет финансовых векселей

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет

Актуально на: 27 января 2017 г.

Дебиторская задолженность – это суммы, которые должны уплатить организации другие организации и физлица, именуемые дебиторами. Приведем типовые проводки по учету дебиторской задолженности в нашем материале.

Дебиторская задолженность: счета учета

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

Приведенные выше счета являются активно-пассивными, т. е. допускающими наличие как дебетового, так и кредитового сальдо. Соответственно, дебиторская задолженность означает формирование дебетового сальдо по счетам учета расчетов.

Типовые записи по учету дебиторки

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате которых у организации может возникнуть дебиторская задолженность.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Перечислен аванс поставщику	60	51 «Расчетные счета, 52 «Валютные счета» и др.
Отгружена продукция покупателю	62	90 «Продажи», субсчет «Выручка»
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС	69	70
Выдан аванс работникам	70	50 «Касса», 51 и др.
Выданы работникам денежные средства под отчет на командировочные расходы	71	50, 51 и др.
Выдан заем работнику	73	50, 51 и др.
Отражена задолженность учредителей по оплате уставного капитала	75	80 «Уставный капитал»
Начислены проценты по выданному займу	76	91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Бухгалтерские проводки по списанию дебиторской задолженности необходимо отличать от погашения дебиторской задолженности. Ведь погашение дебиторской задолженности – это исполнение обязанности дебитора возместить долг, а списание – отнесение на финансовые результаты или другие источники дебиторской задолженности, которая уже не будет погашена.

К примеру, погашение дебиторской задолженности покупателей за отгруженную им продукцию будет отражаться так:

Дебет счетов 51, 52 и др. – Кредит счета 62

А списание задолженности по выданному работнику займу в связи с прощением долга:

Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 73

Если же списывается дебиторская задолженность, которая ранее была признана сомнительной и по которой был создан резерв, производится бухгалтерская запись:

Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кредит счетов 62, 60 и др.

Поделиться: Подписывайтесь на наш канал в Яндекс. Дзен ИНДЕКСЫ Ваше местоположение определено правильно?, изменить Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.5% ноябрь 2018 г. МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА ОПРОС Хотели бы вы открыть свое дело?

	Нет, свой бизнес – это слишком рискованно
	Да, но мне не хватает знаний
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав организацию
	Хочу открыть свое дело, зарегистрировав ИП
	Хочу открыть свое дело, но как самозанятый
	У меня уже свое дело

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ Информации о мероприятиях в данный момент нет