Особенности создания ТСЖ

Главная цель создания ТСЖ заключается в следующем:

• эффективное управление недвижимостью, которая на законных правах принадлежит участникам товарищества;
• своевременное проведение ремонта и технического обслуживания инженерных коммуникаций;
• расчет коммунальных услуг согласно реальных, а не завышенных тарифов;
• благоустройства прилегающей к многоквартирным домам территории и т. д.

Федеральное законодательство не запрещает товариществам собственников недвижимости заниматься коммерческой деятельностью, цель которой заключается в получении дохода. В данном случае речь идет не о ведении бизнеса в его прямом понимании, а о предоставлении мелких услуг на платной основе для участников товарищества:

• возведение дополнительных объектов недвижимости;
• размещение рекламы;
• сдача объектов недвижимости в аренду;
• проведение ремонтных работ и т. д.

При заключении любых договоров, руководство ТСЖ должно соблюдать интересы собственников жилья. Вся полученная выручка поступает на расчетный счет товарищества. После этого денежные средства распределяются по специальным фондам. Ее ТСЖ может расходовать только по тем направлениям, которые были отражены в уставной документации, утвержденной всеми собственниками недвижимости. Все денежные средства, которые будут поступать на расчетный счет в виде членских взносов, могут быть направлены только на оплату коммунальных услуг, а также на поддержание объектов недвижимости в должном техническом состоянии.

Российским законодательством разрешается объединяться в ТСЖ не только владельцам городских квартир, но и собственникам частных домов, расположенных на соседствующих земельных участках.

Особенности бухучета

Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ заключаются в следующем:

1. По итогам отчетного периода (как правило, это календарный год) составляется финансовая отчетность ТСЖ, которая передается членам товарищества для изучения. В отчетах должна указываться достоверная информация, из которой собственники недвижимости смогут узнать о деятельности товарищества, а также о том, какая была получена прибыль ТСЖ.
2. Бухгалтерами готовится смета расходов и доходов на будущий год, которая должна утверждаться на общем собрании членов товарищества. В дальнейшем именно на этот документ будут опираться специалисты, ведя бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.
3. Информация, которая касается вопросов исполнения утвержденной сметы за отчетный период, должна быть размещена на официальном ресурсе ТСЖ. Обязанность за проведение проверки таких смет Федеральным законодательством возлагается на инспекцию по жилищному надзору (территориальную).

Основные бухгалтерские проводки в ТСЖ:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Задолженность по взносам, которая числится за членом общества	86
62	Задолженность, числящаяся за собственником объекта недвижимости, который отказался вступать в общество	90
26	Расходы, которые возникают при содержании имущества, принадлежащего обществу	70, 69, 02, 10
26	Начисление налога при упрощенной системе налогообложения	68
26	Издержки, которые несет товарищество при содержании в должном техническом состоянии числящихся за ним помещения, а также оплата услуг сторонних организаций, осуществляющих их обслуживание	60
86, 20	Распределение издержек общества, связанных с техническим обслуживанием имущества, между собственниками недвижимости, которые отказались от членства в ТСЖ	26
90	Списание издержек, понесенных обществом, на содержание имущества, которое не является собственностью участников ТСЖ	20
90	Расходы, связанные с обслуживанием расчетного счета, начисленные комиссии и т. д.	51
99	Проведение реформации баланса, если по результатам отчетного периода обществом была получена прибыль	84
84	Использование нераспределенной прибыли общества на целевое финансирование	86
76, 62	Предъявление убытков общества к возмещению	84
86, 20	Создание специального фонда, средства которого могут расходоваться на проведение ремонтных работ	96

Бухгалтерские проводки товарищества, осуществляющего деятельность на УСН:

Дебет	Содержание хозяйственных операций	Кредит
76	Начисление членам общества обязательных взносов, которые должны быть внесены в утвержденные на общем собрании сроки, в частности взносы, которые сдаются всеми собственниками на проведение капитального ремонта	86
50, 51	Поступление на расчетный счет или в кассу взносы от владельцев объектов недвижимости (исключением являются взносы на проведение капитального ремонта, так как эти суммы должны аккумулироваться на специальном счете)	76
55	Поступление от членов общества взносов, предназначенных для проведения капитального ремонта	76
20, 26	Отражаются издержки текущего периода, которые связаны с обслуживанием и управлением имуществом ТСЖ	60, 76
86	Списываются издержки, которые понесло общество при управлении и обслуживании имущества (затраты неслись за счет средств из фонда, созданного для целевого финансирования)	20, 26

Как формируется и сдается отчетность?

Бухучет в ТСЖ предусматривает обязательное формирование отчетов, которые нужно сдавать как в ФНС, так и в органы статистики и во внебюджетные фонды. Бухгалтерская отчетность в таких товариществах составляется за год (даже если ТСЖ не осуществляет коммерческую деятельность и находится на УСН), и включает в себя:

1. Баланс.
2. Отчет о целевом использовании средств.
3. Реестр членов товарищества.
4. Отчет о финансовых результатах.

Помимо бухгалтерских отчетов товарищество должно сдавать следующие формы, связанные с начислением и выплатой заработной платы:

ФНС	Форма 6-НДФЛ Форма 2-НДФЛ Среднесписочную численность сотрудников
ПФР	Форма СЗВ-М Форма РСВ-1
ФСС	Форма 4-ФСС

Если осуществляется деятельность ТСЖ на упрощенке, то необходимо в ФНС сдавать соответствующую декларацию. Стоит отметить, что ТСЖ при УСН освобождается от уплаты следующих налогов:

• на прибыль;
• на имущество;
• НДС.

Налогообложение при УСН предусматривает возможность для товарищества самостоятельно определять для себя ставку:

1. К доходу применяется ставка 6%.
2. К разнице между доходом и расходом применяется ставка 15%.

ТСЖ на ОСНО обязано начислять и уплачивать в бюджет все предусмотренные законодательством налоги и сборы, а также подавать в контролирующие органы соответствующие декларации. За несвоевременную подачу отчетности к ответственным лицам товарищества будут применены штрафные санкции и начислены пени.

Налогообложение

Каждое созданное собственниками объектов недвижимости ТСЖ имеет право самостоятельно выбрать для себя систему налогообложения. Федеральным законодательством предусмотрено для таких товариществ следующие налоговые режимы:

1. УСН.
2. ОСНО.

В процессе проведения государственной регистрации ТСЖ его собственники могут выбрать упрощенную систему налогообложения. Если они не укажут это в соответствующем заявлении, то ТСЖ будет автоматически переведено на общую систему налогообложения. На специализированных интернет ресурсах размещена пошаговая инструкция, которая позволит собственникам недвижимости избежать ошибок при проведении регистрационных мероприятий.

При определении базы налогообложения бухгалтера таких товариществ должны четко различать, какие из полученных средств могут считаться доходом, а какие не будут облагаться налогом. Если на расчетный счет поступят средства от собственников недвижимости в виде взносов на проведение капитального ремонта, то они не будут попадать под налогообложение. Но, в тоже время, если денежные средства на эти же цели поступят от владельцев недвижимости, которые отказались вступать в ТСЖ, то они будут считаться доходом товарищества.

Все полученные средства на расчетный счет или в кассу товарищества бухгалтера должны учитывать раздельно. Также в соответствующих регистрах должен вестись отдельный учет всех издержек, которые были понесены за счет целевых поступлений. По результатам каждого периода бухгалтера должны составлять отчетность, которая подается в контролирующие органы. В установленные законодательством сроки они должны перечислить в бюджет все налоги. При нарушении требований Налогового Кодекса РФ, к ТСЖ будут применены.

>Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2018 году

По умолчанию при создании ТСЖ считается, что используется общая система налогообложения. Чтобы работать на упрощенке, требуется при регистрации подать заявление. Или же перейти на УСН со следующего года по итогам года предыдущего. Важным условием при этом является соблюдение лимита выручки – не более 112,5 млн. руб. (п. 2 стат. 346.12 НК).

С 2018 г. п. 1.1 стат. 346.15 дополнен чиновниками подпунктом 4. Согласно этой норме с 01.01.18 г. ТСЖ на упрощенке более не должны включать в свои доходы суммы, полученные от владельцев недвижимости для оплаты оказанных сторонними компаниями коммунальных услуг. Это основное изменение для товариществ на упрощенном режиме.

В остальном ТСЖ на УСН ведут налоговый учет в соответствии с выбранным объектом налогообложения – «доходы» или «доходы – расходы». При использовании упрощенки не требуется рассчитывать и платить в бюджет налог с прибыли, НДФЛ, а также имущественный налог. Исключение – объекты, по которым налог на имущество определяется согласно данным кадастровой стоимости.

Обратите внимание! Обязанность по уплате страховых взносов с доходов персонала сохраняется за ТСЖ. Это означает, что товарищества, как и прочие работодатели, должны начислять и уплачивать в пользу государства взносы по обязательному страхованию, а затем сдавать в установленные сроки отчетность.

Бухучет в ТСЖ на упрощенке – проводки 2018

Типовые проводки в ТСЖ выполняются согласно нормам Приказа № 94н от 31.10.00 г. Обязательно составление и подача финансовой отчетности в Росстат, а также территориальное подразделение ИФНС. Помимо баланса и отчета о финрезультатах подается отчет о целевом использовании средств. Основные проводки выглядят так:

• Д 51 (50) К 76 – зачислены на счет (в кассу) ТСЖ взносы.
• Д 76 К 86 – отражено начисление сумм взносов к оплате членами ТСЖ.
• Д 55 К 76 – зачислены на спецсчет взносы на капремонт.
• Д 20 (26) К 60 (76) – отражены в расходах ТСЖ текущие затраты.
• Д 86 К 20 (26) – отражено списание за счет целевого финансирования затрат на управление товариществом.
• Д 60 (76) К 51 – перечислены средства поставщикам сторонних услуг.
• Д 60 К 55 – перечислены средства подрядчику за проведение капремонта.
• Д 84 К 86 – по итогам года нераспределенная прибыль зачислена в счет целевого финансирования.

Бухучет в ТСЖ «упрощенка»

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>Какие проводки бухучета в ЖСК, отраженные в сметах, существуют? Оплата налогов и информация о тарифах

Что такое бухучет в ЖСК?

Бухгалтерская отчетность в ЖСК находится в ведении специалиста-бухгалтера, назначаемого на общем собрании собственников или приказом председателя кооператива. Кооператив, согласно подпункту за номером четыре пункта третьего статьи 50-й ГК России, классифицируется в качестве некоммерческой организации.

Правовой статус и нормативные характеристики жилищного кооператива, включая особенности бухучета данного юридического лица, устанавливаются в части 5-й ЖК РФ.

Согласно статье 110 ЖК РФ, на этапе возведения жилого строения средства ЖСК формируются из взносов (паев), которые используются в целях:

• приобретения и возведения МКД;
• реконструкции;
• содержания МКД впоследствии.

Соответственно, на этапе возведения в обязанности главного бухгалтера или, если таковой не назначен, просто бухгалтера ЖСК входит распоряжение средствами кооператива для обеспечения возведения либо реконструкции жилья с последующим вводом в эксплуатацию.

После того, как дом многоквартирного типа возведен, а пайщики получают статус собственников жилья, функциональная часть бухгалтерии ЖСК не отличается от функционала бухгалтерии ТСЖ, определенной в статье за номером 151 ЖК РФ.

В комплексе, средства собственников в ЖСК формируются из:

1. Паев на этапе строительства, применяемых для обеспечения возведения жилого объекта.
2. Членских взносов:
   • вступительных – при наличии ситуации с повышением уровня расходов на благоустройство МКД и строительных мероприятий;
   • текущих – с целевым применением на обеспечение покрытия текущих и периодических учтенных расходов;
   • дополнительные – применимые в случае наступления необходимости покрыть произошедшие убытки или накопившиеся долги.
3. Бюджетные средства, выделяемые на поддержку МКД по различным программам из государственного и муниципального бюджетов:
   • дотации с целью поддержки обслуживания, содержания и ремонтных мероприятий;
   • субсидии жилищного типа;
   • льготы, предоставляемые соответствующим категориям граждан на выплату коммунальных и прочих регулярных платежей.
4. Коммунальные платежи граждан на покрытие текущих расходов в этой категории.
5. Прочие средства, поступающие в виде добровольных пожертвований, инвестиций и т.д.

Обязанности по ведению бухгалтерского учета в ЖСК возлагаются на квалифицированного бухгалтера или главного бухгалтера, назначаемого председателем правления ЖСК или конференцией/общим собранием собственников, в зависимости от не противоречащих закону положений устава организации.

ВАЖНО: существуют пункты обязанностей бухгалтера и позиций по бухучету в рамках ЖСК, за неисполнение или неверное ведение которых ответственное лицо, а также председатель кооператива могут быть подвергнуты штрафам.

Также стоит учитывать, что бухгалтер является материально ответственным лицом с соответствующими правами и обязанностями.

Узнать больше информации о том, каким образом осуществляется деятельность ЖСК, вы можете из таких статей:

• Пошаговая инструкция по созданию ЖСК.
• Как и при помощи каких документов происходит учет деятельности ЖСК?
• Кто имеет право на вступление в ЖСК?
• Как происходит выход из ЖСК и на что влияет прекращение членства в кооперативе?
• Реорганизация и ликвидация ЖСК: пошаговая инструкция проведения процедуры по причине банкротства.

Доходы-расходы

В рамках бухгалтерии ЖСК учитываются позиции расходов и доходов по нормам, принятым для некоммерческих организаций, постоянно получающих средства для населения.

Фиксация средств происходит на счете «Целевое финансирование» за установленным номером 86, к нему подключаются субсчета по источникам, с которых поступают средства.

Сокращения: К-С – кредитный счет, Д-С – дебитный счет.

Учет:

1. Платежи обязательного типа, а также вступительные и прочие категории взносов собственников-участников:
   • Д-С – 76, расчеты с различными категориями дебиторов и кредиторов;
   • К-С – 86, целевой.
2. Платежи, поступающие от жильцов, не входящих в число собственников:
   • Д-С – 50 и 51, касса и расчетные счета соответственно;
   • К-С – 76, расчеты с различными категориями дебиторов и кредиторов.
3. Взносы по средствам на осуществление кап. ремонта:
   • Д-С – 55, банковские спецсчета;
   • К-С – 76.
4. Текущие расходы в отношении управления подотчетным общедомовым имуществом:

• Д-С – 20, 26 и др. общехозяйственные расходы, основное пр-во и т.д.;
• К-С – 76, а также 60 – отражает расчеты с подрядчиками и по поставкам.

Эксплуатационные субсидии, на содержание общедомового имущества, осуществление ремонтов капитального и текущего типов, прочие дотации и бюджетные выплаты:

• Д-С – 86;
• К-С – 20 и 26.

Если ЖСК в качестве НКО не осуществляет коммерческой деятельности, то, следуя упрощенной схеме, относительно декларации УСН происходит заполнение только раздела номер 3, если предпринимательские операции имели место, отчетность по ним вносится в иные соответствующие разделы Декларации.

В соответствии с положениями статьи Налогового Кодекса РФ за номером 251, для ЖСК необходимо применять при заполнении УСН следующие коды:

• 120 – уставные взносы членов кооператива на целевые нужды по утвержденной смете;
• 112 – взносы, начисляемые на капремонт;
• 112 – взносы, которые начисляются на ремонт текущего типа;
• 170, 171, 172 – бюджетные средства всех уровней и категорий.

СПРАВКА: раздел за номером 3 в Декларации УСН подлежит заполнению налогоплательщиком, который получает средства, предусмотренные в статье НК за номером 251, включая целевые поступления и финансирование.

В зависимости от того, какие средства были получены (по типам), при заполнении декларации выбираются коды, вносимые в графу за номером 1 третьего раздела.

Какие налоги платит кооператив?

В качестве налогоплательщика-НКО, ориентированного в первую очередь на обслуживание МКД, ЖСК располагает возможностью применения пониженного тарифа при налогообложении.

Кроме того, согласно статьи 251 НК, в категорию налогооблагаемых позиций не входят целевые средства, расходуемые на оплату коммунальных платежей, обеспечение проведения ремонта и содержания общедомового имущества. В соответствии с существующими нормами налогообложения, не учитываются под налоги целевые бюджетные средства и средства, предоставляемые жителями МКД и собственниками ЖСК.

Соответственно, в отношении ЖСК может действовать упрощенная схема налогообложения. При этом, в зависимости от поступлений и целевого расходования средств, полученных от коммерческой деятельности в качестве потребительского кооператива, ЖСК может проходить по общей системе налогообложения. Налоги, которые платит ЖСК, включают в себя:

• НДС;
• налог на прибыль, которым облагаются организации;
• акцизы;
• налог на имущество;
• транспортный, земельный и прочие налоги.

ВАЖНО: бухгалтер ЖСК при оформлении налоговой декларации должен учитывать послабления в отношении такого типа кооперативов, предусмотренные ЖК и НК РФ.

Так, в качестве посредника при осуществлении ремонтных мероприятий и оплаты коммунальных счетов, ЖСК освобождается от НДС, а если мероприятия осуществляются работниками кооператива, то налог будет доначислен. В порядке прочего, ЖСК обременен оплатами налогов на организации.

Расчет налоговой базы кооператива происходит по принципу уменьшения значения доходов на величины понесенных расходов.

Должность бухгалтера

Бухгалтер в ЖСК напрямую подотчетен председателю правления и утверждается соответствующим распоряжением, также данный специалист должен представлять периодические отчеты по деятельности на собрании собственников.

В список обязанностей бухгалтера входят:

1. планирование расходных смет и формирование бюджета возведения МКД на этапе строительства;
2. контроль за верным оформлением и ведением заключаемых на всех этапах функционирования ЖКС договоров;
3. подготовка и сдача бух. отчетности;
4. расчетные операции и оформление ЗП для сотрудников кооператива;
5. учет и контроль основных средств и затрат;
6. расчеты;
7. решение вопросов по налогообложению.

Бухгалтер должен руководствоваться:

• законодательством РФ;
• нормативами по бухучету;
• должностной инструкцией и распоряжениями председателя правления.

Права бухгалтера:

• представительство от имени ЖСК с организациями и частными лицами в рамках вопросов финансовых и хозяйственных категорий;
• визирование и подписание документов в рамках своей категории компетенции.

ВАЖНО: документы по финансовой отчетности и любые иные, связанные с денежными расчетами и договорами ЖСК, без подписи бухгалтера законной силой не располагают.

Бухгалтерия ЖСК сконцентрирована в вопросах обслуживания и поддержания МКД, средства поступают от собственников-участников кооператива, бюджетных денег, иных источников, а также коммерческой деятельности, допустимой для НКО. Все расчеты должны производиться утвержденным бухгалтером, подотчетным председателю правления и собранию собственников.

Особенности ТСЖ

Отчетность и налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году – это актуальные вопросы, поскольку в настоящее время именно товарищество собственников жилья является наиболее эффективной формой управления МКД. Многие ТСЖ при организации своей работы останавливают выбор на УСН, поскольку это существенно упрощает их работу.

Особенности ТСЖ

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

ТСЖ при «Доходы»

ТСЖ при УСН «Доходы минус расходы»

Как выбрать ТСЖ объект налогообложения при УСН

Отчетность ТСЖ на УСН в 2017 году

Итоги

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) является некоммерческой компанией (может получать прибыль, но не может выплачивать дивиденды). Оно объединяет в себя владельцев квартир в многоквартирном здании для упрощения управления. (ст. 135, 161 ЖК РФ).

Такое объединение необходимо для непрерывного решения возникающих задач по обеспечению граждан проживающих в доме, теплом, электроэнергией, водой, а также для организации своевременного обслуживания общедомового оборудования и пространства, проведения ремонтных работ и т.д.

Под общее управление объединения попадает:

• общая собственность в доме
• собственность владельцев квартир в нескольких домах.

Среди основных целей создания ТСЖ можно выделить следующие:

• пользование и распоряжение общей собственностью;
• обеспечение сохранности общего имущества;
• организация постоянного предоставления жильцам дома коммунальных услуг;
• решение других необходимых вопросов.

Финансирование деятельности ТСЖ осуществляется за счет членских взносов и обязательных платежей. Суммы платежей и взносов определяются путем голосования.

Основными доходами ТСЖ являются:

• взносы членов ТСЖ;
• коммунальные платежи и квартплата;
• доходы от хозяйственной деятельности;
• бюджетные субсидии;
• другие поступления.

Все поступления ТСЖ перераспределяются на оплату нужд товарищества. Прибыль у таких объединений образуется редко.

Законодательство дает возможность ТСЖ работать на упрощенке. Рассмотрим, каким образом осуществляется переход ТСЖ на УСН, а также главные вопросы по осуществлению налогообложения ТСЖ при УСН в 2017 году.

Налогообложение ТСЖ при УСН в 2017 году

Товарищество может перейти на упрощенку по своему желанию. Для этого достаточно обратиться в ИФНС и написать соответствующее заявление. Если ТСЖ только зарегистрировалось, то оно должно перейти на УСН в течение 30 дней после постановки на учет. Если объединение работало на ОСНО, то переход возможен только с начала года. Уведомить о желании работать на УСН нужно предварительно, то есть до 31 декабря.

Кроме того, переход на упрощенку возможен только при соблюдении условий, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ:

• среднесписочная численность сотрудников должна составлять не более 100 человек;
• выручка за год должна составлять до 150 млн. руб.;
• остаточная стоимость активов – не более 150 млн. руб.

Применение УСН вовсе не означает, что ТСЖ не должно платить другие налоги. УСН позволяет отказаться от уплаты только 3 налогов:

• на имущество организаций;
• на прибыль;
• НДС, кроме случаев, когда ТСЖ является налоговым агентом или посредником.

Остальные налоги (в т.ч. водный, транспорный, земельный, государственные пошлины) упрощенцы должны уплачивать в том же порядке, что и объединения на ОСНО.

И, конечно же, ТСЖ на УСН не освобождены от обязанности уплачивать страховые взносы.

Налоговый период на УСН составляет календарный год. Авансы платятся ежеквартально до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Декларацию налогоплательщики представляют в ФНС один раз по окончании года.

ТСЖ при УСН «Доходы»

При УСН «Доходы» ТСЖ будет брать во внимание только полученные от своей деятельности доходы. ТСЖ обязательно должны отразить их в КУДиР (ст. 346.24 НК РФ).

По ст. 346.15 НК РФ упрощенцы должны учитывать реализационные (ст. 249 НК РФ) и внереализационные (ст. 250 НК РФ) доходы.

А в ст. 251 НК РФ прописаны те поступления денежных средств, которые не принимаются во внимание при расчете УСН-налога. В частности, в список входят целевые поступления в виде бюджетных субсидий и средств собственников на проведение ремонтных работ, а также денежные поступления на содержание ТСЖ и ведение им деятельности в соответствии с уставом (членские взносы, пожертвования, поступления на формирование резерва и др.)

ВАЖНО! Не учитывать эти суммы в доходах можно только при условии ведения раздельного учета доходов и расходов, которые возникают вследствие целевого финансирования. В противном случае ТСЖ платит с них единый налог на общих основаниях.

Из доходов ТСЖ может вычесть страховые взносы, которые уплачены объединением физическим лицам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ) и выплаченные за счет средств ТСЖ суммы пособий по временной нетрудоспособности. Но снизить налог можно лишь до 50%.

Основной проблемой ТСЖ на УСН является учет коммунальных платежей. Их сумму нужно отражать в доходах, так как нельзя считать такие поступления целевыми. Это будет выручка. Но при условии применения УСН «Доходы минус расходы», в расходы можно включить оплату коммунальных услуг. Не учитывать коммунальные платежи в составе доходов можно, если заключить с жильцами агентские договоры и договоры на оказание услуг с обслуживающими компаниями. Тогда в доходах будет учитываться лишь вознаграждение в качестве агента, а оно может быть минимальным (письмо Минфина от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773).

Бухучет в ТСЖ на упрощенке в 2019 году: проводки

ТСЖ является некоммерческой организацией (пп. 4 п. 3 ст. 50 ГК РФ). Средства ТСЖ состоят из следующих (п. 2 ст. 151 ЖК РФ):

• обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов ТСЖ;
• платежи от собственников жилья, которые не являются участниками ТСЖ;
• доходы от предпринимательской деятельности ТСЖ, направленной на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ (ст. 152 ЖК РФ);
• субсидии на эксплуатацию общего имущества, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
• прочие поступления.

Учет целевых средств ТСЖ ведет на счете 86 «Целевое финансирование». К счету 86 необходимо открыть субсчета в разрезе источников поступления средств. Рассмотрим бухгалтерский учет взносов ТСЖ, кроме платежей за жилищно-коммунальные услуги, учет которых будет рассмотрен ниже.

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начисление причитающихся к получению с членов ТСЖ взносов, включая взносы на капительный ремонт	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	86 «Целевое финансирование»
Поступление взносов (кроме взносов на капремонт, которые аккумулируются на специальном счете)	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Поступление взносов на капитальный ремонт	55 «Специальные счета в банках»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Отражение текущих расходов по управлению общим имуществом	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Списание затрат по управлению общим имуществом за счет средств целевого финансирования	86 «Целевое финансирование»	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

Учет предпринимательской деятельности ТСЖ ведется в обычном порядке с использованием счета 90 «Продажи».

При определении доходов при УСН не учитываются, в частности, доходы, полученные в рамках целевого финансирования (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ) и целевых поступлений (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним ТСЖ может, в частности, отнести:

• вступительные и членские взносы участников ТСЖ;
• пожертвования;
• бюджетные средства на финансирование капремонта в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ и ЖК РФ;
• средства собственников жилья, поступающие в ТСЖ на проведение ремонта.

Доходы эти не учитываются только в том случае, если ТСЖ ведет раздельный учет доходов и расходов по целевым средствам. Если раздельный учет отсутствует, то целевые поступления учитываются в доходах упрощенца на общих условиях.

Порядок ведения раздельного учета ТСЖ разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике для целей налогообложения. В качестве примеров для разработки регистров учета поступления и использования целевых средств можно использовать образцы регистров, приведенные в Рекомендациях МНС РФ.

При этом в КУДиР ТСЖ на упрощенке не отражает доходы и расходы, которые не учитываются при расчете налога при УСН.

Коммунальные платежи ТСЖ: учет и налогообложение

А каков порядок учета сумм, поступивших товариществу в качестве оплаты жилищно-коммунальных услуг? Суммы, полученные от собственников (пользователей) жилья в счет оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями, не включаются в доходы при УСН (пп.4 п.1.1 ст.346.15 НК РФ, Определение ВС от 11.05.2018 № 305-КГ17-22109 по делу № А41-86032/2016). Это при условии, что полученная за коммунальные услуги плата перечисляется в дальнейшем (Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-11-06/2/40525):

— ресурсоснабжающей организации — за поставку ресурсов;
— региональному оператору по обращению с твердыми коммунальными отходами — за оказанные услуги.

Если между ТСЖ и собственником жилых помещений заключен посреднический договор, то доходом ТСЖ будет только соответствующее вознаграждение (Письма Минфина от 18.08.2017 № 03-11-11/53260, от 27.01.2017 № 03-11-11/4260).

Таки образом, если ТСЖ выступает лишь в качестве посредника между собственниками жилья и ресурсоснабжающей организацией (оператором), то бухучет будет такой:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражение дохода ТСЖ в виде его агентского вознаграждения	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ и его агентского вознаграждения	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Если же ТСЖ самостоятельно оказывает услуги собственникам (пользователям) жилья, то плата за эти услуги включается в доходы ТСЖ. И бухучет коммунальных платежей будет выглядеть следующим образом:

Операция	Дебет счета	Кредит счета
Начисление платы за коммунальные услуги, подлежащей получению с собственников жилья	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	90 «Продажи»
Поступление платы за коммунальные услуги ТСЖ	50 «Касса», 51 «Расчетные счета»	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Аналитический учет плательщиков коммунальных платежей на счетах 62,76 организуется в разрезе собственников жилья, чтобы получать информацию о состоянии расчетов с каждым собственником на отчетную дату.

Управление многоквартирным домом может также осуществляться специализированной организацией на основании лицензии – управляющей компанией (п. 1.3, пп. 3 п. 2 ст. 161 ЖК РФ). Бухгалтерский учет управляющей компании и ее налогообложение на УСН будут аналогичны рассмотренному выше порядку учета и налогообложения ТСЖ.

>Важные особенности бухгалтерского баланса для ТСЖ и образец его заполнения

Особенности товарищества собственников жилья

Регистрируя юридическое лицо, его участники должны удовлетворять все требования, которые предъявляются к нему государственными органами, принимая соответствующие законы и подзаконные акты.

Руководство ТСЖ обязано знать весь перечень отчетной документации и сроки, в которые их нужно предоставить в соответственные органы надзора и контроля.

Баланс ТСЖ – один из видов отчетов, который должен быть составлен корректно и в срок. Ниже вы можете скачать форму документа и его пример заполнения. Кроме заполнения баланса, товарищество должно предоставлять:

• все бухгалтерские и налоговые отчёты;
• сведения по страховым взносам;
• статистическую отчетность.

Также администрация ТСЖ в обязательном порядке должна изучать вопрос подачи информации: какие данные и с какой периодичностью нужно предоставлять согласно нормам действующих законов. При регистрации ТСЖ у владельцев появляется возможность:

1. определять тарифы на обслуживание и восстановление коллективного имущества;
2. определять величину иных затрат, нанять сотрудников с наилучшими предложениями;
3. регулировать вопросы о целесообразности проведения кап.ремонта и об регламенте уборки территории.

При постоянных отказах председателя принимать жильцов и рассматривать возникающие проблемы, участники могут требовать замены администрации или возвращения к управляющей компании, что также является плюсом.

Целесообразно регистрировать ТСЖ, если в доме более 50 квартир. Тогда ежемесячная плата не будет слишком высокой, но её будет достаточно, чтобы содержать небольшой штат сотрудников.

Что такое УСН и чем это выгодно?

Упрощенная налоговая система, другими словами «упрощёнка» – очень распространённый вид налогообложения в сфере малого и среднего бизнеса. Выгода от УСН очевидна – небольшая налоговая ставка, простой алгоритм учета и сдачи документации.

Упрощенная система налогообложения не подразумевает оплату налога на имущество и НДС.

Пример расчёта при заполнении

Все данные, которые необходимы для расчёта можно взять из паспортной документации дома. Как правило этот документ хранится в управляющей организации, у руководителя ТСЖ или главы совета.

Документ не имеет статус секретного и любой житель может потребовать его ксерокопию. Из паспорта жилищного комплекса нужны такие сведения:

• Максимальный срок эксплуатирования – 17 лет.
• Уровень благоустройства – дом оснащён водопроводом, есть канализация, горячая вода.
• Стенной материал – красный кирпич.
• Кровельный материал – шифер.
• Площадь кровли, кв. м – 1150 кв.м.
• Вариант электропроводки – скрытый.
• Количество этажей в доме – 9.
• Тип аппаратуры на лестничных клетках – в наличии лифт.
• Покрытие территории – асфальт.
• Суммарная жилая площадь – 7110 кв.м.
• Суммарная площадь мест коллективного пользования – 2015 кв.м.
• Суммарная нежилая площадь – 50 кв.м.
• Суммарная площадь чердака и подвала, кв. м – 1780 кв. м.
• Количество квартир – 90 квартир.
• Площадь двора – 1350 кв. м.
• Площадь газона, кв. м – 400 кв.м.
• Количество силовых установок – 12 шт.
• Количество указателей и светоотражателей – 15 шт.

Пример: Администрация на собрании, совместно с жильцами, решает вопросы будущего ремонта. На повестке дня:

1. Покраска подъездов.
2. Реставрация трещин на стенах.
3. Косметический ремонт крыши.

Персонал, необходимый для выполнения работы по содержанию и обслуживанию жилищного помещения.

Нужно вычислить сколько рабочих потребуется для обслуживания данной площади:

• Мастер-бетонщик: 0.31.
• Дворник: 0.228.
• Мастер-каменщик: 0.18.
• Кровельщик: 0.61.
• Маляр: 0.12.
• Облицовщик: 0.032.
• Плиточник: 0.054.
• Плотник: 0.319.
• Подсобник: 0.054.
• Слесарь-сантехник: 0.6.
• Слесарь-универсал: 0.008.
• Монтажник стекол: 0.251.
• Столяр: 0.11.
• Уборщик: 1.5.
• Штукатурщик: 0.125.
• Сварщик: 0.3.
• Инженер электросетей: 0.46.

Итого: 5.002 рабочих В итоге для обслуживания дома нужно 5 рабочих.

Если какие-либо рабочие не принимают участия в оказании работ и услуг, то указывать их в расчете не нужно.

Например:

1. Дом-новостройка и фирма, поставляющая услуги не производит ремонт, поэтому таких рабочих как бетонщики, каменщики, кладчики и т.д. в расчет не принимают.
2. В подъезде не убирается, значит дворника и уборщика можно вычёркивать.

С обслуживающим персоналом не всё так примитивно. Все расходы на персонал относят в категорию косвенных, которые распределяются по всему жилищному фонду. Для обслуживания дома нужно примерно 4.3 менеджера. Допустим, каждый сотрудник зарабатывает 15 000 рублей.

• Другими словами их зарплата составит:

  15 000 * 4,3 = 64 500 рублей в месяц.

• Издержки составят 30% (опираясь на стандартный порядок уплаты налогов).

  64 500 *30% = 19 350 рублей.

• В результате имеем то, что расходы на зарплату с издержками составят 83 850 рублей. Годичный фонд оплаты труда и издержек составляет:

  83 850 *12 месяцев = 1 006 200 рублей.

Материалы и инвентарь

В качестве примера сделаем расчет материалов и инвентаря.

Уборщик:

1. Ведро 1 шт. – 250 рублей.
2. Веник 12 шт. – 400 рублей.
3. Совок 1 шт. – 50 рублей.
4. Швабра 1 шт. – 400 рублей.
5. Щетка 1 шт. – 90 рублей.

Итого 1190 рублей.

Умножим полученную сумму на количество работников, которые необходимы для уборки:

1,511 работника * 1190 руб. = 1798,09 рублей.

Дворник:

1. Движок 1 шт. – 200 рублей.
2. Ведро для песка 1 шт. – 300 рублей.
3. Лом 1 шт. – 300 рублей.
4. Лопата-штык 1шт. – 700 рублей.
5. Лопата-совок 1 шт. – 450 рублей.

Итого 1950 рублей.

Сумма расходов принятая в расчет составляет: 0,21 работника * (1798,09+ 1950)= 3748,09 рублей.

Материал для запланированного ремонта:

1. 10 ведер краски * 500 руб. = 5000 рублей.
2. 5 мешков * 100 руб. = 500 рублей.
3. 50 пластин шифера * 200 руб. = 10 000 рублей.

Расходы на строительные материалы составляют:

Итого 15 500 рублей.

Итого расходов суммируем и получаем: 1 006 200 + 1950 + 15 500 = 1 023 650 рублей.

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

• членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
• субсидий;
• доходов от коммерческой деятельности организации.

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

• обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
• строительство дополнительной недвижимости;
• предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговый учет товарищества собственников жилья

Особенности учета при режиме УСН

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

• взносы;
• от собственников на содержание имущества;
• из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Уплата налогов при использовании режима ОСНО

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Отражение операций на счетах ТСЖ: проводки

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
76	86	Задолженность члена товарищества по взносам
62	90	Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество
26	70, 69,02, 10	Расходы на содержание имущества ТСЖ
26	68	Начисление единого налога при УСН
26	60	Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)
86, 20	26	Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество
90	20	Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ
90	51	Банковские расходы
99	84	Реформация баланса (в случае, когда финансовый результат – прибыль)
84	86	Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли
76, 62	84	Предъявлен убыток к покрытию
86,20	96	Создание ремонтного фонда

Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов		Сумма
Дебет	Кредит
84	86	3000	Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования
26	60	3000	Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)
60	51	3000	Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки
86	26	3000	Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению
012		3000	Сооруженная площадка поставлена на учет

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → “Переход с УСН на ОСНО».

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

• на имущества;
• на прибыль;
• НДС.

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

• доход по ставке 6%;
• доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

• Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

• Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
• Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
• Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Вопрос №2. Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?

Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий. Если капитальный ремонт полностью финансируется жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту. Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

• Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
• Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
• Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?

На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?

Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения. ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

• сдачей помещений в наем;
• получением дохода от процентов по ценным бумагам;
• оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.

Вопрос №5. Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?

Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк. Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов. Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате. Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком. Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик