]]>]]>

Бухучет у подрядчика в строительстве

Copyright: фотобанк Лори

Подрядчиками в строительстве выступают предприниматели или компании, работающие на договорной основе по подряду либо госконтракту, заключаемому с предприятиями-заказчиками. В структуре подрядных работ присутствуют строительные, реконструкционные, монтажные, ремонтные и другие работы, предусмотренные соответствующими соглашениями и законодательной правовой базой (ст. 740-757 ГК РФ).

Подобный договор может рассматривать как выполнение генподрядчиком всех условий лично, так и привлечение субподрядчика. Бухгалтерский учет в строительстве достаточно трудоемкий, имеющий немало сложных моментов, процесс. Мы представим примеры, демонстрирующие основные этапы строительных работ, учетное сопровождение операций подрядчика и бухучет в строительной организации заказчика.

Бухучет в строительстве у подрядчика: особенности

Нормативную базу, определяющую бухгалтерский учет в строительстве, формирование доходов, затрат и результатов деятельности у предприятия-подрядчика, в основном, составляют ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ по учету инвестиций.

Прием законченных работ осуществляется заказчиком по актам ф. КС-2, содержащим весь объем затрат: СМР, материалов, трудозатрат, работы механизмов и др. Исходя из данных акта ф. КС-2, подписанного сторонами, оформляется справка ф. КС-3, представляющая расчет стоимости работ. В соответствии с заключенным соглашением приниматься может объект полностью или поэтапно. В связи с этими особенностями несколько меняется и бухучет в строительстве.

При предусмотренной условиями договора поэтапной сдаче отдельных работ, реализация объекта отсутствует, как это бывает при сдаче целого объекта. Определяют величину дохода подрядчика, применяя счет 46 «Выполненные этапы по незавершенному производству». Использование этого счета считают наиболее удобным, если выполняются долгосрочные заказы и расчеты с заказчиком производятся за каждый отдельный этап. Это не приводит к поступлению средств или возникновению задолженности при отражении стоимости этапа объекта по кредиту сч. 90 «Продажи». Счет 46 в этих случаях, корреспондируясь с кредитом сч. 90, указывает на незавершенность реализации.

Бухучет в строительстве при поэтапной сдаче не принимает к зачету и полученную предоплату: прибыль на сч. 99 «Прибыли и убытки» не приводит к возникновению обязательств подрядчика по уплате налогов. По завершении СМР по объекту или соглашению в целом проводится закрытие сч. 46 и определение результата.

Бухучет в строительстве: формирование затрат на производство СМР

Отнесение затрат на производство проводят по элементам, используемым в учете строительных компаний: материалы, зарплата, работа механизмов, накладные расходы.

Производственные затраты аккумулируются в дебете сч. № 20, корреспондируясь с кредитом счетов:

• 10 «Материалы» — на стоимость запасов, стройматериалов, конструкций;

• 23 «Вспомогательные производства» — на сумму услуг от подсобных производств;

• 60 «Расчеты с поставщиками» — на стоимость услуг, оказанных организациями, в т.ч. ресурсопоставляющими. Например, учитываются поступление и расход воды на производственные нужды при строительстве.

Отдельный субсчет сч. 20 «Выполнение строительных работ субподрядчиками» открывают для учета генподрядчиком сметной стоимости работ, принятых от субподрядной организации до сдачи заказчику, и не входящей в затраты генподрядчика.

Введение бухгалтерского учета в строительстве у подрядчика: пример

Компания «Подрядчик» подписала договор на производство СМР со сдачей работ 2-мя отдельными этапами. Стоимость работ 1-го этапа — 2000 тыс. руб., 2-го — 2400 тыс. руб.

Заказчик производит предоплату для приобретения стройматериалов в счет будущих работ в размере 90% от сметной стоимости СМР.

Начало работ – апрель 2015, поступила предоплата 1 800 000 руб.

В мае завершен 1-й этап работ, составлен акт ф. КС-2, подсчитана себестоимость работ —

1720 тыс. руб.

В июне перечислена предоплата – 2 160 000 руб., начат 2-й этап работ. Объект закончен и сдан заказчику в июле, себестоимость 2-го этапа работ – 1980 тыс. руб.

Проводки в строительстве компании «Подрядчик»:

Период	Д/т	К/т	Сумма (руб.)	Бухучет в строительной организации
			1 800 000	получена предоплата
			274 576	начислен НДС
			2 000 000	выполнен 1-й этап работ
			305 085	начислен НДС
			274 576	восстановлен НДС с суммы предоплаты
			1 720 000	списана себестоимость 1-го этапа работ
			100 610	прибыль от сдачи 1-го этапа работ
			2 160 000	предоплата на 2-й этап работ
			486 000	НДС на предоплату
			2 000 000	списана стоимость 1-го этапа работ
			2 400 000	отражена выручка
			366 102	начислен НДС
			486 000	восстановлен НДС с предоплаты
			1 980 000	списаны затраты 2-го этапа работ
			420 000	прибыль от 2-го этапа исполненных работ
			3 960 000	Зачтена сумма полученной предоплаты

Хотя в реальной жизни бухучет в строительстве у подрядчика более сложен, но представленный пример демонстрирует основные бухгалтерские записи.

Бухучет заказчика застройщика

Подрядчик отвечает за ведение бухгалтерского учета в строительстве, а застройщик осуществляет контроль за ходом работ и организует формирование учетной информации по НЗП, завершенным проектам, авансам и конечным результатам.

Застройщик, получающий от инвесторов (предприятий и частных лиц) средства на строительство, аккумулирует их по кредиту сч. 86 «Целевое финансирование». Расходование целевых поступлений отражается по дебету сч. 86, корреспондируясь со счетами затрат, идущих на оплату подрядных работ. Экономия от реализации проекта является налогооблагаемым доходом застройщика, а затраты на строительство входят в стоимость возведенного объекта. Как осуществляется бухучет заказчика застройщика, рассмотрим на примере:

Заказчику на возведение дома перечислено 10 млн. руб. В эту сумму входит 500 тыс.руб. (в т.ч. 100 тыс. руб. из сметной прибыли), выделенных на статью «Содержание службы застройщика».

Стоимость выстроенного дома составила 9,5 млн руб. В нее входят фактические затраты по содержанию службы заказчика – 400 тыс. руб. с учетом 100 тыс. руб. из плановой прибыли. Экономия составила 500 тыс. руб. Эта сумма по условиям соглашения делится между инвестором и застройщиком напополам. Облагаемый доход застройщика составил 350 тыс. руб. (500 тыс. руб. / 2 + 100 тыс. руб.).

Размер средств на исполнение функций заказчика оговаривается в соглашении и может представлять собой фиксированную сумму, расчет или процент от освоения капвложений. Но независимо от метода определения размера вознаграждения подобная плата считается выручкой, отражается в бухучете у застройщика и облагается НДС и налогом на прибыль.

Популярное

Бухгалтерская отчетность
Сроки сдачи отчетности в 2019 году: таблица

Выплаты персоналу
Пособие на погребение в 2019 году

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Декретный отпуск
Выплаты по беременности в 2019 году

Статистическая отчетность
Статистическая отчетность

НДФЛ
Справка 2-НДФЛ: новая форма-2018

Экологические платежи
Сдача отчета МСП за 2018 год

Кадровое делопроизводство
Производственный календарь-2019 с праздниками и выходными

Страховые взносы ПФР
Образец заполнения СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

Страховые взносы ФСС
Подтверждение вида деятельности в ФСС 2019: сроки

Транспортный налог
Ставки транспортного налога по регионам 2018 (таблица)

Налоги и взносы
Календарь бухгалтера: 2019 год

Страховые взносы ПФР
ОДВ-1 – новая форма

Страховые взносы ПФР
Как узнать номер СНИЛС

Выполнение работ собственными силами

Вход ×

Авторизация

Сметное дело

Страницы: 1 Выполнение работ собственными силами

Участник Проживает: Ростов-на-Дону Сообщений: Регистрация: 02.06.2017	Спасибо0 02.06.2017 10:35:42 Привет коллегам! Прошу подсказать — как учитываются выполненные СМР (строительство многоэтажного дома) при выполнении большей части работ собственными силами застройщика?

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014	Спасибо0 02.06.2017 10:41:40 Марина,так же как и подрядные, только с понижающим коэфф. к НР и обнулением СП.

Участник Проживает: Ростов-на-Дону Сообщений: Регистрация: 02.06.2017	Спасибо0 02.06.2017 11:06:32 Спасибо.Первый опыт работы в системе заказчика -застройщика, строящего жилой дом практически полностью собственными силами на продажу.

Участник Проживает: Ростов-на-Дону Сообщений: Регистрация: 02.06.2017	Спасибо0 02.06.2017 11:31:18 Т.е. Кс-2, Кс-3 в соответствии со сметой, которую я же составлю (задним числом), в шапке «заказчик» — пишу это самое ООО, «инвестор» — оно же, подрядчик — тоже самое ? Спасибо

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017	Спасибо0 02.06.2017 11:40:32 Цитата Марина пишет: в шапке «заказчик» — пишу это самое ООО, «инвестор» — оно же, подрядчик — тоже самое ? Шикарно… не делается ни КС2 ни КС3 ))) в вашем случае. Бухгалтерия собирает себестоимость и все.

Участник Проживает: Ростов-на-Дону Сообщений: Регистрация: 02.06.2017	Спасибо0 02.06.2017 11:44:19 Спасибо, ув. Знаток . Смету всё же составлять?

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017	Спасибо1 02.06.2017 11:48:02 Марина, конечно! ))) не забудьте Цитата Ирина пишет: только с понижающим коэфф. к НР и обнулением СП Просто сделайте это и все. Не думайте почему нужно обнулять СП, эти знания лежат выше понимания сметчика! )))

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014	Спасибо1 02.06.2017 14:14:57 Марина,мы КС-2 делаем по фактическим затратам (данные бухгалтерии)

Знаток Сообщений: Регистрация: 25.06.2013

Спасибо0 02.06.2017 15:58:32 ProSlave пишет «Шикарно… не делается ни КС2 ни КС3 ))) в вашем случае» Как это ? КС 2 это акт приемки выполненных работ, в котором Исполнитель подтверждает что все работы выполнены в соответствии с проектной документацией. К КС 2 прикладываются акты освидетельствования скрытых работ, паспорта, сертификаты на материалы, копии общих журналов производства работ и т.д. Качество работ не должно зависеть от того каким способом производятся работы

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017

Спасибо0 02.06.2017 22:35:07 Цитата viktor пишет: Как это ? а вот так! ))) КС2 именно, что Цитата viktor пишет: акт приемки выполненных работ, и ничего белее! Один сделал, а другой принчл. Все остальное ваша фантазия. Нельзя самосточтельно выполнить и принять работы у самого себя, это противоречит самой форме КС2. Принять работу у самого себя = масло масляное! ))) По этой логике СФ и счет надо выписать самому себе! ))) КС2 и КС3 в этом случае ненужных. Это ничему не противоречит. Сводит затраты бухгалтерия и относит их на себестоимость. Вся остальная исполнительная ведётся как и велась, материал списывается по М29, ведется КС6а. Все затраты известны, списание произведено, простой вопрос зачем КС2? ))) Ответ также прост- не нужна! Если уж очень хочется, ну сделайте, ))) впринципе это ничего не изменит! Изменено: — 02.06.2017 22:56:51

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014

Спасибо0 04.06.2017 17:10:57 Цитата ProSlave пишет: Нельзя самосточтельно выполнить и принять работы у самого себя, это противоречит самой форме КС2. Принять работу у самого себя = масло масляное! ))) ProSlave, ну не у самого себя. Службы эксплуатации принимают работу у ОКС, либо ОКС принимает работу от бригады хозспособа. Способ приемки в каждой организации может быть различным: и по КС-2 принимали, и по специально утвержденной форме ХС принимали. Никаких счет-фактур и КС-3 естественно не нужно, т.к. нет реализации. А если говорить про КС-2 и КС-3 — это с некоторых пор и для подряда формы не обязательные, однако пока ни подрядчики, ни заказчики не спешат от них отказаться. Изменено: — 04.06.2017 17:55:13

Участник Проживает: Петропавловск-Камчатский Сообщений: Регистрация: 15.02.2014	Спасибо0 05.06.2017 06:11:02 Где конкретно написано что СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ =0 ни в одном МДС этого нет,хотя по сути верно

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014	Спасибо0 05.06.2017 07:51:11 Цитата Даулет Досполов пишет: Где конкретно написано что СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ =0 ни в одном МДС этого нет,хотя по сути верно Даулет Досполов,очень во многих разъяснениях и Минстроя, и налоговиков, и прочих это написано, это написано и в ПБУ. Хотя можно было бы и не писать, т.к. это очевидно с финансовой точки зрения.

Знаток Сообщений: Регистрация: 25.06.2013	Спасибо0 07.06.2017 15:56:03 Ирина совершенно права. Марина, и не забываем пожалуйста что акты приемки выполненных работ входят в перечень обязательных первичных документов для приемки и ввода обьекта в эксплуатацию.

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017

Спасибо0 07.06.2017 23:08:26 viktor, по верхам плаваете… Не нужны КС2 и КС3 при хоз.способе, при подрядном нужны, при хоз — нет. Специально для вас копипаст! ))) При хозяйственном способе производства строительных и монтажных работ учет затрат застройщика ведется на счете 08 с отражением фактически произведенных им затрат, при этом составляются следующие записи:Дебет 08-3 Кредит 02, 10, 23, 60, 69, 70 и др. Источник во вложении. Просвещайтесь на досуге. Хотябы п. 1.3.2 прочтите. Для общего развития. Прикрепленные файлы хоз способ.doc (1.71 МБ)

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014

Спасибо1 08.06.2017 11:19:30 Цитата ProSlave пишет: Не нужны КС2 и КС3 при хоз.способе, при подрядном нужны, при хоз — нет. ProSlave,Вы не совсем правы. Организация, не желающая обострений с налоговой никогда не примет на учет хозспособ без оформления акта сдачи-приемки выполненных работ (бывает, что не называя этот акт словами «КС-2», но это прописано в регламентах организации). Почитайте для общего развития. Прикрепленные файлы Хозспособ.docx (36.46 КБ) Приложение к Регламенту хозспособа.doc (154.5 КБ)

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017

Спасибо0 08.06.2017 11:29:07 Ирина, я повторю еще раз свои же слова Цитата ProSlave пишет: Если уж очень хочется, ну сделайте, ))) впринципе это ничего не изменит! из вашей же выписки: Таким образом, исходя из своего назначения и содержания, информация перечисленных документов может быть использована при проверке полноты и своевременности расчетов по налогам с бюджетом, определения налоговой базы, в частности по НДС и налогу на прибыль. а может и не быть. Наличие форм КС2 — необязательно при хоз.способе, есть и другие основания для проводок.

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014

Спасибо0 08.06.2017 11:39:42 Цитата ProSlave пишет: Наличие форм КС2 — необязательно при хоз.способе, есть и другие основания для проводок. Цитата ProSlave пишет: Не нужны КС2 и КС3 при хоз.способе, при подрядном нужны, при хоз — нет. Специально для вас копипаст! ))) ProSlave, не нужны и не обязательны — разные вещи, тем более, что КС-2 и для подрядного способа уже давненько не обязательна, однако пока не встречала, что бы кто-то игнорировал форму КС-2

Профессионал Проживает: Санкт-Петербург Сообщений: Регистрация: 13.02.2017

Спасибо0 08.06.2017 11:44:40 Ирина, хорошо! В целом то я с вами согласен и говорим, то мы одно и тоже, в принципе. Цитата Ирина пишет: не обязательны Цитата Ирина пишет: КС-2 и для хоз.способа Цитата ProSlave пишет: есть и другие основания для проводок. но Цитата Ирина пишет: Организация, не желающая обострений с налоговой никогда не примет на учет хозспособ без оформления акта сдачи-приемки выполненных работ за подписями Цитата Ирина пишет: службы эксплуатации принимают работу у ОКС, либо ОКС принимает работу от бригады хозспособа. Так пойдет? Изменено: — 08.06.2017 11:49:16

Эксперт Проживает: Челябинск Сообщений: Регистрация: 22.05.2014	Спасибо0 08.06.2017 11:52:40 Цитата ProSlave пишет: Так пойдет? ProSlave,для меня пойдет хоть как, т.к. я знаю как должно быть. Но для человека, изначально задавшего вопрос, — думаю, не очень.

Знаток Сообщений: Регистрация: 25.06.2013	Спасибо0 08.06.2017 14:29:24 ProSlave пишет: viktor по верхам плаваете… Уважаемый ProSlave. Вместо того чтобы зачитываться книгой Васильевой Ю.А. читайте гражданский, градостроительный кодексы, а еще лучше уголовный кодекс. На досуге сходите в бухгалтерию и ознакомьтесь с «Учетной политикой» Вашего предприятия. Будете приятно удивлены увидев там документ аналогичный тому что прикрепила Ирина в своем выступлении №16.

Страницы: 1 Читают тему (гостей: 1)
Обучающий видеокурс по составлению календарных планов в ПК ГРАНД-Смета: Действия со списком позиций — объединение и перемещение работ Обзорная лекция по ПК ГРАНД-Смета вер.5.1: СтройИнфо — Состав электронной библиотеки Индексы по статьям затрат к ФЕР-2001 по субъектам РФ на 2 кв 2015 года Приведены индексы изменения сметной стоимости по статьям к ФЕР-2001 по субъектам РФ, индексы на оборудование и прочие работы и затраты, индексы изменения сметной стоимости СМР, выполняемых на объектах магистрального трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов на 2 кв 2016 года (Вестник ЦиСН выпуск 7 (184) 2016 года). Письмо от 14.05.2015 г. № 4178/05 Министерства строительства и архитектуры Республики Крым О применении индексов изменения сметной стоимости в Республике Крым

Информация Поиск О сайте Обратная связь Подписка Регистрация Техподдержка Реклама на сайте Согласие на обработку персональных данных

Форум сметчиков Коэффициенты Расценки Дополнительные работы и затраты Договорные отношения Сметные программы Проектные работы Работа сметчиком: вакансии и резюме Прочее

Обучение и сертификация Курсы сметчиков Сертификация Материалы Видеоуроки Сметчику Файлы Документы сметчика: Минстрой России МДС

Вконтакте Вступайте в группу и подписывайтесь!

14.Учет затрат на капитальное строительство

Под капитальным строительством понимаются работы по строительству новых объектов, а также расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.

Затраты на капитальное строительство учитываются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Сальдо по счёту показывает размер капитальных вложений в незавершенное строительство, осуществлённых организацией, и приобретение основных средств и нематериальных активов. По дебету начальное сальдо отражает стоимость незавершенных капитальных вложений на начало месяца, дебетовый оборот показывает затраты по капитальным вложениям в течение месяца, а по истечении отчётного месяца отражается сумма на конец месяца. По кредиту показана фактическая себестоимость оприходованных основных средств, нематериальных активов и доходных вложений в материальные ценности.

Особенности учёта обусловлены способом строительства. Если применяется подрядный способ, то работы, выполненные и соответствующим образом оформленные, регистрируются в учёте организации-заказчика в дебете счёта 08. Стоимость при этом указывается договорная, основанием операции являются оплаченные или принятые к оплате счета. Кредитуется при этом счёт 60. При вводе объекта в эксплуатацию НДС принимается к возмещению из бюджета.

Если применяется хозяйственный способ строительства, на счёте 08 регистрируются затраты, произведённые застройщиком фактически. Организация, в зависимости от особенностей строительства, выбирает необходимые статьи расходов. Это могут быть:МатериалыРасходы на оплату труда рабочихРасходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмовНакладные расходы

За ведение бухгалтерского учета при организации капитального строительства объектов и контроль производимых при этом затрат ответственен застройщик. Если строительные работы ведутся подрядным способом, то по отношению к подрядной строительной компании застройщик выступает в роли заказчика. Все затраты производимые по содержанию организаций застройщиков должны быть включены в инвентарную стоимость строящихся объектов и произведены из средств, выделенных на финансирование строительства. В состав затрат по строительству объектов у застройщика включаются расходы, связанные:

с возведением объекта;

с вводом в эксплуатацию или сдачей инвестору.

Источник: Шпаргалка по предмету Бухгалтерский учет. 2016 Вы также можете найти интересующую информацию в научном поисковике Otvety.Online. Воспользуйтесь формой поиска:

Еще по теме 14.Учет затрат на капитальное строительство:

1. 25. Аналитический учет затрат на капитальные вложения (инвестиции).
2. 44. СУЩНОСТЬ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА И ЕГО РОЛЬ В РЕАЛИЗАЦИИ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
3. Капитальное строительство и капитальные вложения
4. Вопрос 19. Учет материальных и трудовых затрат на строительство объектов ОС в типовой конфигурации выполняется
5. Незавершенное капитальное строительство.
6. 2.3. Особенности финансирования капитального строительства
7. 24. Цели, задачи и планируемые показатели капитального строительства
8. 54. Виды смет в капитальном строительстве и их содержание
9. 53. Состав договорной цены в капитальном строительстве
10. Глава VII. Правовое регулирование инвестиций в капитальном строительстве
11. 47. Организационные формы капитального строительства (КС)
12. 46. Инвестиционный цикл в капитальном строительстве
13. 45. Продукция капитального строительства, ее технико-экономические особенности
14. 45. УЧАСТНИКИ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЦЕССА СИСТЕМЫ КАПИТАЛЬНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА
15. 48. Подрядные отношения в капитальном строительстве: общая характеристика.
16. 16.3. Судебно-арбитражная практика, связанная с инвестиционной деятельностью в капитальном строительстве
17. Отчет о затратах на капитальные вложения
18. 35 Взаимосвязь капитальных вложений, текущих затрат и доходности
19. Понятие «место возникновение затрат». Управленческий учет затрат по местам возникновения затрат.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительстве имеет немало особенностей. Ответ на наиболее часто встречающиеся вопросы дает Елена Севодина — кандидат экономических наук, ведущий аудитор ООО»ИНТЕЛИС — аудит».

Кто ты, строитель?

Налоговый и бухгалтерский учет в строительных организациях имеет свою специфику.

Фирмы, которые действуют в этой сфере, могут быть инвесторами, заказчиками, подрядчиками.

В ПБУ 2/94 дано определение застройщика. Им является фирма, которая обеспечивает на принадлежащей ей земле строительство, реконструкцию, капремонт объектов капитального строительства, а также выполнение инженерных изысканий, подготовку проектной документации для их строительства, реконструкции, капитального ремонта.

Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях ведется в соответствии с нормативными документами и «Учетной политикой», разработанной каждой организацией для внутреннего пользования. При создании такого документа необходимо учесть специфику отрасли и самого предприятия, которое может выступать как в роли застройщика (заказчика), так и в роли подрядчика (генподрядчика, субподрядчика).

Особенность № 1: обособленные подразделения

Одной из особенностей в этой сфере деятельности является то, что строительные объекты, принадлежащие одной и той же компании, могут быть расположены в различных регионах. Поэтому у предприятия могут возникать обособленные подразделения по месту нахождения строительных площадок.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения каждого такого подразделения. Также фирмы в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса обязаны сообщать в инспекцию о создании или закрытии обособленного подразделения в течение одного месяца. Указанное сообщение представляется в налоговую службу по месту нахождения организации.

Если в структуре организации есть обособленные подразделения, то приходится решать следующие организационные вопросы:

• определение специфики учета хозяйственных операций в этих подразделениях;
• определение лиц, ответственных за составление первичной учетной документации по операциям, осуществленным в данных подразделениях;
• установление порядка и сроков передачи первичной учетной документации в бухгалтерию головной организации для их своевременного отражения в учете.

В налоговом учете необходимо определить порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, уплачиваемому по месту нахождения каждого подразделения. А в учетной политике необходимо закрепить, какой показатель — численность работников или расходы на оплату их труда — будет участвовать в расчете доли прибыли каждого подразделения.

Особенность № 2: оформление «первички»

Для строительных организаций также очень важно при выполнении строительных и ремонтных работ оформить первичную учетную документацию в соответствии с нормативными требованиями. Типовые унифицированные формы, которые действуют в этой отрасли, приведены в Постановлении Госкомстата от 11 ноября 1999 г. № 100 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ». К ним относятся следующие:

• КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
• КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат»;
• КС-6а «Журнал учета выполненных работ»;
• КС-8 «Акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения»;
• КС-9 «Акт о разборке временных (нетитульных) сооружений»;
• КС-10 «Акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, строений, сооружений и насаждений»;
• КС-17 «Акт о приостановлении строительства»;
• КС-18 «Акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству».

Постановление определяет порядок заполнения стандартных форм. Однако у строительной организации может возникнуть потребность в разработке собственных форм первичной учетной документации по отдельным операциям. В этом случае самостоятельно разработанные документы должны быть оформлены в качестве приложения к учетной политике организации. Они должны содержать следующие обязательные реквизиты (ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дату составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Особенность № 3: инвентаризация

Фирма должна в рамках учетной политики установить порядок и срок проведения инвентаризации имущества. Однако зачастую к этому процессу относятся формально, что нередко приводит к нелепым ошибкам.

Показательным здесь является эпизод, имевший место в одной строительной организации, когда акт инвентаризации материалов был подписан 1 января одним лицом, при этом имущество, перечисленное в документе, находилось в обособленных подразделениях, которые находись в разных городах, находящихся на большом расстоянии друг от друга. Это явная оплошность. Во-первых, в соответствии с Трудовым кодексом 1 января является нерабочим днем, и проведение инвентаризации в этот день должно было быть оформлено приказом о привлечении работников к работе в выходной день с соответствующей оплатой или предоставлением иного дня отдыха. Все это необходимо оформить набором приказов.

Во-вторых, согласно такому документу выходит, что сотрудник, подписавший акт, в один и тот же день провел опись имущества в разных городах. Проделать такое явно затруднительно, а подобная неточность грозит тем, что акт может быть признан недействительным, потому что в соответствии с методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49, наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания и обмера.

Особенность № 4: учет основных средств

Обычно строительные фирмы при разработке учетной политики стремятся сблизить бухгалтерский и налоговый учет, однако это не всегда выгодно с точки зрения оптимизации налоговой нагрузки.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» фирмы вправе установить для принятия к учету основных средств лимит стоимости в пределах не более 20 000 руб. Объекты стоимостью менее установленного лимита будут учитываться в составе материально-производственных запасов.

Поступление от поставщика объекта стоимостью более 20 000 руб. (или иного установленного организацией лимита) должно быть отражено следующей проводкой:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При вводе объекта в эксплуатацию и составлении «Акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)» по унифицированной форме № ОС-1:

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Если лимит в учетной политике не будет установлен, то все объекты, отвечающие условиям, предусмотренным пунктом 4 ПБУ 6/01, в том числе и объекты стоимостью до 10 000 руб., должны в бухгалтерском учете отражаться в составе основных средств и списываться на затраты не в момент ввода в эксплуатацию, а в течение срока полезного использования.

Объект стоимостью менее установленного лимита принимается к учету бухгалтерской проводкой:

Дебет 10 «Материал» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

При передаче в эксплуатацию и оформлении «Требования-накладной» типовая форма № М-11, накладной (форма № М-15) или иного документа, самостоятельно разработанного организацией:

Дебет 20Кредит 10 — списанные материалы, отпущенные в производство.

В результате организация имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на имущество. Так, например, по объекту стоимостью 20 000 руб. и сроком его полезного использования 4 года сумма экономии по налогу на имущество в результате учета его в составе МПЗ составит 880 руб., или 4,4 процента от стоимости основного средства.

Особенность № 5: расходы на НИР и ОКР

Строительной организации часто бывает необходимо провести научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Как учитывается стоимость этой деятельности?

Если конструкторская документация носит индивидуальный характер, то ее стоимость включается в инвентарную цену объекта строительства. Но если она носит типовой характер и может быть использована позже при строительстве других объектов, то учет затрат на ее создание или приобретение необходимо вести в соответствии с ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы». Расходы на осуществление таких работ собственными силами или на основе договора с исполнителем отражаются в учете проводкой

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кт 10, 70, 69 и т.д.).

По завершении работ их стоимость подлежит учету на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно.

Дебет 04 Кредит 08 — принят к учету НМА.

При этом организация обязана определить срок полезного использования данного актива, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), и этот срок не должен превышать пяти лет. При этом списание расходов в бухгалтерском учете может осуществляться или равномерно — линейным способом — или пропорционально объему продукции, работ или услуг. Выбор варианта должен быть закреплен в учетной политике.

В учете списание НИР и ОКР будет отражено проводкой:

Дебет 20 Кредит 04 — начислена амортизация по объекту нематериальных активов.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» при этом не используется.

В налоговом учете расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки включаются равномерно в состав прочих расходов в течение одного года. Это можно сделать при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, а также выполнении работ и оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такие исследования завершены (ст. 262 НК).

При заключении договора с исполнителем на выполнение проектных работ следует обратить внимание на оформление документа, подтверждающего факт сдачи результата работ заказчику. Многие фирмы допускают ошибку, оформляя в этом случае «Акт о выполнении услуг». В действительности здесь результатом НИР и ОКР является работа, продукты которой имеют материальное выражение. Факт передачи исполнителем заказчику результатов работ должен быть оформлен «Актом приемки-сдачи выполненных работ» с указанием характеристики отчета или документации, содержащей материалы исследований и т.п.

Особенность № 6: учет расходов

В учетной политике необходимо определить порядок учета расходов организации.

Строительные фирмы, выполняющие работы по договору подряда, при организации бухгалтерского учета должны руководствоваться требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94). В соответствии с данным документом подрядчик осуществляет учет затрат по каждому объекту с начала выполнения договора на строительство до времени его завершения и передачи застройщику. До момента сдачи заказчику всего построенного объекта указанные затраты отражаются в составе незавершенного производства.

Если строительная организация выступает в качестве застройщика, то учет затрат, связанных со строительством, ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». По окончании строительства и оформления прав на объект недвижимости стоимость объекта списывается проводкой

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Когда организация является инвестором и планирует в дальнейшем реализовать построенный объект, то учет расходов по его возведению ведется на счете 20 «Основное производство». По окончании строительства стоимость объекта списывается на счет 43 «Готовая продукция», а его реализация отражается в общеустановленном порядке.

У подрядчиков или субподрядчиков учет таких расходов должен быть организован на счете 20 «Основное производство» в разрезе каждого заказчика и возводимого объекта. На данных аналитических счетах, открытых к счету 20 «Основное производство», будут отражаться прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением договора. В соответствии с пунктом 11 ПБУ 2/94 данные затраты могут быть связаны с использованием в процессе строительства материальных и трудовых ресурсов, основных средств и нематериальных активов, а также других видов ресурсов.

У подрядчика до момента заключения договора на строительство с заказчиком могут возникать расходы, связанные с его заключением. Например, подрядчик мог принимать участие в тендере и т.п. В случае, если эти расходы могут быть выделены, и существует уверенность, что договор будет заключен, их можно до заключения договора учитывать в составе расходов будущих периодов — на счете 97. После заключения договора указанные расходы могут быть списаны по графе.

Дебет 20 Кредит 97 — списаны расходы будущих периодов.

В то же время пункт 12 ПБУ 2/94 допускает, что данные расходы могут учитываться как текущие в том отчетном периоде, в котором они были произведены. В этом случае их следует отразить по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Выбор одного из возможных вариантов должен быть закреплен в учетной политике. Там же следует определить и порядок формирования и распределения прямых расходов на остаток незавершенного производства. Указанный порядок организация вправе установить самостоятельно (ст. 318 НК).

С полным текстом использованных документов можно ознакомиться в СПС КонсультантПлюс.

Домой Новости Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель

Нормативная база Организация и ведение бухучета в строительстве должны быть ориентированы не только общие нормы бухучета. Важно учитывать положения специфических документов и инструктивной базы. В частности, важное значение имеют: Строительным компаниям при ведении учета очень важно принимать во внимание отраслевые особенности строительства. Так Приказ Минфина РФ №67н от 22.07.2003 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» гласит, что совокупность внеоборотных активов состоит из:

• средств основных;
• активов нематериального типа;
• незаконченного строительства;
• прибыльных инвестиций в материальные ценности;
• финансовых вложений долгосрочного характера;
• налоговых отложенных активов;
• активов иных, внеоборотных.

Для строительной отрасли характерно наличие нескольких филиалов одного предприятия в разных местностях.

Бухучет инфо

Формы расчетов за выполненные работы4.5.СМOТPЕТЬ 21 yрoк, Амортизация основных средств, Списание ОС в 1С, СМOТРEТЬ 22 уpoк, Закрытие месяца в 1С, СМOТРЕTЬ 23 ypoк, Производство: Списание, приобретение затрат, СМОTPЕТЬ 24 урок, Производство: нематериальные расходы, СМОTРEТЬ 25 yрок, Выпуск готовой продукции, eе продажа, СМОTРЕTЬ 26 уpок, Расчет фактической себестоимости выпyщенной продукции, СМОТPEТЬ 27 урoк, Часто встречающиеся ошибки вeдения учета в 1С, СМОТPЕTЬ 28 ypок, Прием на работу по дoговору ГПХ и по окладу, СМОТРETЬ 29 yрoк, Передача и поступление сырья, CМОТРЕТЬ 30 уpoк, Производство: Услуги пo переработке давальческого сырья, СMОТРЕТЬ 31 ypoк, Пакетное формирование налоговых накладных, СМOТРЕТЬ 32 урок, Покупка — продажа валюты, СМОTРЕТЬ 33 yрок, Покупка товара у нeрезидента и продажа нерезиденту, СМОТPЕТЬ 03.

Blog

Учет основных средств Учитывая основные средства, организация может утверждать определенный стоимостный лимит. Предел его не должен превосходить суммы в двадцать тысяч рублей. При меньшем стоимостном показателе учет объекта производится в качестве запасов материальной и производственной принадлежности.

Если лимит превышен, то объектное зачисление отображается на таких счетах: Начало эксплуатационного использования отображается: При отсутствии учрежденного лимита любые объекты, отвечающие нормам ПБУ 6/01, отображаются в бухучете в виде средств основных и далее списываются на траты не по факту введения в эксплуатацию, а в продолжение периода полезного действия.

Особенности учета в строительной фирме

Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Проводки по специфичным строительным расходам Налогообложение в строительстве Итоги Какую специфику имеет бухгалтерский учет в строительстве Особенности бухгалтерского учета в строительстве связаны со спецификой ее деятельности,. Так, бухучет в строительстве для начинающих требует уделить внимание в том числе и:

• индивидуальными особенностями каждого строительного объекта;
• территориальной разрозненностью объектов строительства;
• природной спецификой строительства (климатическими, почвенными, сезонными и иными условиями, приводящими к дополнительным и специфичным работам и (или) затратам);
• необходимостью в длительных подготовительных работах (разработке проектов, получении разрешений и т.

Разбор бухгалтерского учета для чайников

Форма учета «Журнал-Главная».6.2.2. Упрощенная форма бухгалтерского учета.6.2.3. Мемориально-ордерная форма учета.6.2.4. Журналъно-ордерная форма учета.6.2.5. Бухгалтерский учет в строительных организациях: учебное пособие Состав и классификация затрат на производство строительных работ3.2.

Внимание Организация учета затрат на производство работ3.3. Методы учет затрат на производство строительных работ и проблемы определения себестоимости сдаваемых заказчику работ3.4. Учет прямых затрат3.5. Учет расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов3.6. Учет накладных расходов3.7. Учет генподрядных услуг3.8.
Важно Учет некапитальных работ3.9. Учет незавершенного строительного производства3.10. Вопросы для повторения, тесты и задачи Глава 4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ, РЕАЛИЗАЦИИ И ФИНАНСОВЫХРЕЗУЛЬТАТОВ ОТ СТРОИТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ У ПОДРЯДЧИКА4.1. Документальное оформление и учет выполненных работ4.2.

Бухгалтерские проводки в строительстве

Отображаются таковые на счете 20 по методу нарастающего итога до момента их непосредственной сдачи. Если финансовые итоги определяются поэтапно и договор на выполнение строительства предусматривает авансирование затрат заказчиком, то исполненные работы отражаются по договорной стоимости. В этом случае используется 46 счет бухгалтерского учета в строительстве об исполненных этапах незавершенной работы. Учет затрат и материалов в строительстве Учет затрат при строительной деятельности разумно реализовывать по элементам экономической принадлежности. При этом в учет входят:

• траты материального вида;
• затраты по оплачиванию труда рабочих;
• взносы на соцотчисления;
• расходования, касающиеся амортизации основных средств;
• иные расходы.

Информация о расходах по всякому элементу экономики группируется на надлежащих счетах учета.

Бухучет и налогообложение в строительстве (нюансы)

При этом у строителей:

• применяется специфичная строительная первичка (акты, журналы, сметы, справки и др.);
• формируется развернутая пообъектная аналитика;
• часто возникает необходимость в регистрации (снятии с учета) обособленных подразделений, что оказывает влияние на нюансы налогообложения и бухучета жилищного строительства;
• возникают трудности при проведении инвентаризации (связанные со спецификой применяемых материалов, разрозненностью складов и объектов и др.);
• в связи с наличием специфичных строительных расходов возникает потребность в разработке специальных учетных алгоритмов для учета отдельных видов расходов (равномерное распределение затрат во времени, возможность единовременного включения в расходы, нюансы перепредъявления расходов, компенсации и т.

Особенности ведения учета в строительстве в 2018 году

Обусловлено это разбросом строительных объектов. Примечательно, что по каждому такому филиалу должен обособленно вестись учет как налоговый, так и бухгалтерский. Еще одним немаловажным востребованием является оформление «первички» в соответствии с нормами Постановления Госкомстата РФ №100 от 11.11.1999. В то же время субъект может применять и свои разработки документов, при условии, что таковые обладают всеми неотъемлемыми реквизитами, учрежденными законом о бухучете.

Что касается непосредственно учета бухгалтерского, для строительства используются счета, аналогичные любому иному производству. Отличительным нюансом становится потребность отображения доходов и расходов по отдельности для каждого строительного объекта. Бухгалтерский (проводки) Основные проводки в бухучете строительной организации должны учитывать особенности данной сферы и требования законодательства.

В частности, стоит отметить несколько ключевых тем:

• ведение бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
• история развития ведения бюджетной отчетности;
• план, по которому должны оформляться счета бухгалтерского учета в бюджетных компаниях;
• формы отчетности, которые используются бюджетными компаниями;
• особенности ведения учета денежных средств.

Самые сложные моменты в процессе После изучения основных элементов ведения бухгалтерского учета предпринимателю нужно будет разобраться в том, с какими сложностями можно встретиться в процессе оформления отчетности и к чему нужно быть готовым при взаимодействии с налоговыми органами. Уточнения об НДС В конце отчетного периода любая компания, зарегистрированная налоговыми органами, должна сдавать декларацию по НДС, и в России данная отчетность подается каждый квартал.

Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель

Бухучет в строительной сфере обладает рядом характерных особенностей, определенных нюансами организации строительства и экономических процессов. Так бухучет в строительстве обязан учесть такие характерные черты как: Территориальная изолированность Строительных объектов Субъективный характер производства Даже при серийности строительства Продолжительность Проектирования объекта и его возведения Разнообразие строительно-монтажных работ При постройке любого объекта Зависимость качественности строительства И соблюдения сроков от местоположения, природных обстоятельств и прочего Какие бывают виды Бухучет в строительной сфере базируется на общеустановленных нормах учета и на специфичных отраслевых документах и инструкциях. Экономика строительства отличительна за счет учета объектной территориальности и персонального подхода к любому проекту.

Акт выполненных работ 68/1 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 1 этапа 392 705 руб. Счет-фактура 90/2 20 Учтена себестоимость 1 этапа работ 1 894 000 руб. Калькуляция себестоимости 90/9 99 Определен финансовый результат от выполнения 1 этапа работ (3 218 000 руб. — 490 881 руб. — 1 894 000 руб.) 833 119 руб.

Оборотно-сальдовая ведомость 51 62/1 Зачислена предоплата 2 этапа работ (3 512 000 руб. * 80%) 2 809 600 руб. Банковская выписка 62/1 68/2 Начислен НДС от суммы аванса (2 809 600 руб. * 18 / 118) 428 583 руб. Банковская выписка 62 46 Списана стоимость 1 этапа работ 3 218 000 руб.

Акт выполненных работ 62 90/1 Отражена сумма выручки от выполнения 2 этапа работ 3 512 000 руб. Акт выполненных работ 90/3 68 Начислен НДС от суммы фактически выполненных работ (3 512 000 руб. * 18 / 118) 535 729 руб. Акт выполненных работ 68 62/1 Восстановлен НДС от суммы аванса 2 этапа 428 583 руб.

Бухгалтерия в строительстве для начинающих самоучитель скачать

Инфо К примеру, уплаченные вперед расходы по банковской гарантии или плату за участие в конкурсе (до подписания строительного контракта) стройфирма может учесть на счете 97 «Расходы будущих периодов». Их признание возможно равномерно в течение срока действия гарантии только после того, как договор (контракт) на строительство будет подписан. В момент осуществления расходов (до подписания контракта) производится запись: Дт 97 Кт 76 — учтены расходы на банковскую гарантию.
С начала выполнения работ по строительству ежемесячно в бухучете подрядчика (после подписания контракта) делаются записи: Дт 20 Кт 97 — списана часть расходов на банковскую гарантию. В каких проводках может быть задействован счет 20 «Основное производство», см. в статье «Проводки Дт 20 и Кт 23, 10 (нюансы)».