Баланс на УСН

Содержание

Упрощенный бухгалтерский баланс и баланс «упрощенца»: в чем отличие

Обязанность компаний, применяющих УСН, вести учет и составлять баланс возникла не так давно и на сегодняшний день является обязательной практически для всех «упрощенцев», за редким исключением (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

В большинстве случаев «упрощенцы» подпадают под критерии малого предприятия, поэтому могут выбрать, по какой форме составлять баланс — общей или упрощенной (п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Следовательно, упрощенный баланс и баланс «упрощенца» не одно и то же, так как этот отчет может быть составлен не только по упрощенной, но и по общеустановленной форме.

О том, что характеризует баланс общеустановленной формы, читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Упрощенный баланс не вправе составлять организации, подлежащие обязательному аудиту, и ряд других компаний, перечисленных в п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ.

Для того чтобы составленный бухгалтерский баланс был достоверен и полезен заинтересованным лицам, компания должна правильно организовать учетный процесс.

Подробнее о вариантах ведения бухучета, учетной политике и плане счетов для компаний на УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2017)».

Традиционная форма баланса привычна для всех, поэтому остановимся подробнее на упрощенной форме отчета.

Заполняем актив баланса по упрощенной форме

Необходимо внести данные в следующие 5 строк:

  • «Материальные внеоборотные активы».

Здесь показывается остаточная стоимость активов (сальдо счетов 01 и 03 минус сальдо счета 02) и добавляются расходы на незавершенное строительство (счет 08).

  • «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы».

Отражается остаточная стоимость НМА (вместе с «незавершенкой» и расходами на НИОКР, связанными с этими активами), остатки по депозитам (счет 55), долгосрочные финансовые вложения (счет 58), а также долгосрочные долги, отраженные на счетах расчетов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76).

  • При заполнении строки «Запасы» понадобится информация об остатках материалов, товаров, готовой продукции (счета 10, 41, 44, 45), затратах в незавершенном производстве (счет 20), включая сальдо по счету 97 (в части расходов со сроком списания менее 12 месяцев).
  • Информация о денежных средствах и денежных эквивалентах, которую необходимо отразить в 4 строке, собирается со всех «денежных» счетов (50, 51, 52, 55, 57) без учета субсчета 55 «Депозитные счета».
  • Строка «Финансовые и другие оборотные активы» содержит информацию о краткосрочных финансовых вложениях (счет 58), о сумме краткосрочных долгов, отраженных на счетах расчетов, а также всех иных активах компании, не нашедших места в данном разделе отчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы в активе баланса необходимо показывать без учета зарезервированных сумм (остатков по счетам 59, 63, 14), то есть в нетто-оценке (ПБУ 4/99).

Пассив упрощенного баланса

Данный раздел отчета, состоящий из 6 строк, заполняется в следующем порядке:

  • «Капитал и резервы».

Сюда заносятся все кредитовые остатки по счетам 80 (за минусом дебетового сальдо счета 81), 82, 83 и 84. Если на счете 84 отражен убыток (т. е. имеется дебетовое сальдо), то он учитывается аналогично данным, отраженным на счете 81. Если общий результат отрицателен, то он будет показан в круглых скобках.

  • «Долгосрочные заемные средства».

Цифра в этой строке должна отражать остаток задолженности компании по долгосрочным кредитам и займам (счет 67). При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, исключаются.

  • «Другие долгосрочные обязательства».

Заполняется на сумму долгосрочных обязательств, числящихся в остатках по кредиту на счетах 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76.

  • «Краткосрочные заемные средства».

Данная строка включает сальдо по счету 66, а также остаток начисленных процентов, которые не были учтены при заполнении информации о долгосрочных кредитах и займах.

  • «Кредиторская задолженность».

Здесь показывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 по всем краткосрочным обязательствам.

  • «Другие краткосрочные обязательства».

Строка, которая может отсутствовать или не заполняться, если вся необходимая информация об обязательствах нашла отражение в 5 предыдущих строках.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! После заполнения строк пассива и актива баланса необходимо сравнить полученные результаты. Сумма всех строк актива должна быть равна результату сложения строк пассива.

О том, как проверяется баланс, составленный по общеустановленной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Кому и когда нужно представлять баланс

Упрощенец заполнил баланс. Что дальше? Не имеет значения, по какой форме этот баланс составлен (традиционной или упрощенной). Компания на УСН обязана представить отчет (в составе иных обязательных бухгалтерских отчетов) всем заинтересованным органам.

В налоговые органы и учреждение статистики годовой отчет должен быть представлен не позднее 31 марта. Такой срок определен и налоговым (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ), и бухгалтерским (п. 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ) законодательством.

Если вы только начинаете бизнес и прошли регистрацию после 30 сентября отчетного года, составлять и представлять баланс впервые нужно только по окончании следующего года. Например, компания зарегистрирована 10.10.2017 — первый раз она обязана отчитаться по итогам 2018 года за всю деятельность с 10.10.2017 по 31.12.2018 (п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ).

Для представления руководству, собственникам или контрагентам баланс можно составлять с любой другой периодичностью (п. 4 ст. 13 закона № 402-ФЗ). Государству (в лице налоговых органов и статистики) в этом случае отчетность представлять не требуется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ваша компания не отправит налоговикам баланс или сделает это с опозданием, штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Также возможно административное наказание по ст. 15.6 КоАП РФ. Если ваш баланс не получат органы статистики, может последовать наказание по ст. 19.7 КоАП РФ.

О том, какие новшества с 2019 года ожидаются в части отчетности в статистику, читайте в материале «Компании освободят от сдачи бухотчетности в статистику».

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия.

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

Счет Сальдо Счет Сальдо Счет Сальдо
Дт 01 599900 Дт 43 85000 Кт 69 80000
Кт 02 20140 Дт 50 10000 Кт 70 259000
Дт 04 100340 Дт 51 255000 Кт 80 55000
Кт 05 3000 Дт 58 150000 Кт 82 15000
Дт 10 22000 Кт 60 155000 Кт 84 140000
Дт 19 6000 Кт 62/аванс 500620

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил:

  • строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
  • строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
  • строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
  • строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
  • строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
  • строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

  • строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
  • строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2017 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Документы для скачивания (бесплатно)

  • Бланк упрощенного баланса
  • Образец упрощенного баланса

Основные моменты

Начиная с 2011 года, законодатель утвердил новый порядок подачи отчетности, согласно с которым малые предприятия, включая СНТ, также обязаны вести бухгалтерский учет и отчитываться в Росстате.

Исключением являются те организации, у которых совокупный годовой оборот денег не превышает 3 млн. руб. Также не затронули законодательные реформы индивидуальных предпринимателей.

В их обязанности входит только ведение книги учета доходов и расходов, а также документальное отображение основных средств.

Однако не стоит забывать о максимально допустимой сумме годового дохода, которая не должна превышать 60 млн. руб.

Так как в случае превышения этой суммы налогоплательщики утрачивают право на применение УСН и автоматически переходят на общую систему налогообложения.

Как следствие объем, и порядок подачи отчетной документации также изменяется. Упрощенная форма баланса закреплена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.

В указанном распоряжении также можно найти форму отчета о финансовых показателях и целевом использовании денег.

При этом предприятие самостоятельно решает, какую форму отчетности ему подавать, упрощенную или классическую. Единственным условием является отображение принятого решения в учетной политике организации.

Если способ ведения бухучета был изменен, тогда малое предприятие в отличие от крупных организаций может не производить перерасчет показателей за прошлые периоды.

Сдаваемая отчетность

Бухучет необходимо вести следующим налогоплательщикам:

  1. Предприятиям, у которых организационно-правовая форма юридического лица ООО или АО. Так как они в процессе хозяйственной деятельности должны произвести расчет дивидендов исходя из полученной прибыли, которая отображается в бухгалтерском балансе.
  2. Организациям, у которых об этом есть прямая ссылка в учредительных документах.
  3. Юридическим лицам, применяющим одновременно УСН и ЕНВД. При этом налогоплательщики обязаны вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где применяются различные системы налогообложения.
  4. Предприятиям являющимися эмитентами ценных бумаг, которые размещены публично.

Также организации или ИП могут составлять баланс и вести бухучет для собственных нужд, чтобы более точно определять реальное положение вещей.

При этом для составления баланса малые предприятия могут использовать книгу учета доходов и расходов.

Заниматься формированием отчетности организации могут самостоятельно или путем привлечения профильных специалистов.

На вопрос, что указывать при составлении документа, рекомендуется ознакомиться с порядком заполнения бухгалтерской отчетности.

Что касается сроков сдачи ежегодной отчетной документации, то она представляется в налоговый орган не позже трех месяцев по истечении отчетного периода (ст.23 НК РФ).

Другими словами, налогоплательщику нужно отчитаться до 31 марта того года, что следует за отчетным периодом.

Аналогичные требования установлены для подачи бухгалтерской (финансовой) отчетности в отделение статистики (ст.18 ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если грачиный срок для сдачи документов выпал на выходной день, тогда отчетность можно сдать в первый рабочий день.

Но, нужно ли сдавать отчетность предприятиям, которые были созданы после 30 сентября, знают далеко не все налогоплательщики. Тогда как они должны отчитываться по истечении следующего календарного года.

При этом отчетная документация сдается такими налогоплательщиками на общих основаниях. Также организации обязаны сдавать налоговую декларацию и вести книгу учета доходов и расходов.

К числу дополнительной отчетной документации можно отнести:

  1. Отчетность в ПФ РФ.
  2. Декларацию 2-НДФЛ.
  3. Отчетность по форме 4-ФСС.
  4. Отчетность по численности рабочего персонала.
  5. Отчетность РСВ-1.

Какова роль баланса

Бухгалтерский баланс помогает увидеть реальное финансовое состояние организации. Другими словами, этот документ отображает успешность или убыточность предприятия за определенный период времени.

Баланс является основной формой бухгалтерской отчетности и оформляется в виде таблицы, где описывается имущество налогоплательщика, а также долги организации. При этом финансовые показатели отображаются в денежном эквиваленте.

Если у налогоплательщика остановлены деятельность и по итогам отчетного периода нет прибыли или убытков, тогда он составляет нулевой баланс.

По большому счету составление бухгалтерского баланса нужно самой организации. Благодаря этому документу компания может увидеть, настолько эффективно она развивается, включая продуктивность партнерских взаимоотношений.

Также на основании баланса контрагенты организации смогут определить, настолько благонадежен их потенциальный партнер.

Например, по бухгалтерскому балансу банк сможет определить кредитоспособность будущего заемщика и установить максимальный размер займа.

Нормативная база

Вопрос налогообложения организаций регулируется Налоговым кодексом. Единые требования к бухгалтерскому учету закреплены положениями ФЗ «О бухгалтерском учете».

Упрощенная форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина. Формуляр налоговой отчетности закреплен распоряжением ФНС.

Тогда как книга учета доходов и расходов разрабатывалась Министерством финансов. Формы статистической отчетности утверждены приказом ФСГС от 27.08.2014 №535.

Порядок сдачи баланса при упрощенке

Бухгалтерский баланс за прошедший год должен быть подан в налоговую службу не позже 31 марта. Второй экземпляр отчетности должен быть направлен в органы статистики.

Фото: состав отчетности

В случае непредставления отчетности или несвоевременного предоставления налоговая служба может привлечь организацию, а также ее должностных лиц к ответственности.

Чтобы избежать недоразумений, можно воспользоваться услугами профильных организаций, что подготовят всю необходимую документацию или восстановят бухгалтерский учет.

Как правило, перед составлением баланса бухгалтер должен подвести итоги хозяйственной деятельности предприятия и закрыть счета бухгалтерского учета, согласно с которыми определяется финансовый результат компании.

Формирование документа

При составлении бухгалтерского баланса налогоплательщики должны обязательно учитывать финансовые показатели организации, а также результаты ее хозяйственной деятельности.

Заголовок документа должен содержать следующие данные:

  • дату составления бухгалтерского баланса;
  • наименование юридического лица;
  • код ОКПО;
  • ИНН налогоплательщика;
  • вид экономической деятельности согласно ОКВЭД;
  • организационно-правовую форму предприятия;
  • единицу измерения, используемую в бухгалтерском балансе (млн. руб.);
  • месторасположение юридического лица.

Финансовые показатели отображаются в виде таблицы. Здесь налогоплательщику необходимо отобразить:

  • наименование основных показателей бухгалтерского баланса;
  • данные по состоянию на 31 декабря текущего отчетного периода, а также показатели за два предыдущих календарных года.

Отдельно в бухгалтерском балансе содержаться колонки актив и пассив. Актив баланса включает следующие показатели:

  • материальные и нематериальные внеоборотные активы;
  • запасы организации;
  • денежные средства и их эквивалент;
  • другие оборотные активы;
  • баланс.

Тогда как пассив баланса содержит:

  • капитал и резервы;
  • долгосрочные займы;
  • иные длительные обязательства;
  • краткосрочные кредиты;
  • наличие кредиторской задолженности;
  • иные краткосрочные обязательства.

Как видно, при заполнении соответствующих полей организация может провести сравнение баланса с предыдущими отчетными периодами.

Как перейти с ОСНо на УСН в середине года смотрите в статье: переход на УСН с ОСНО.

Как учитывать материальные расходы при УСН Доходы минус расходы, .

Что касается отчета о финансовых показателях, то его вступительная часть заполняется по тем же правилам, что и бухгалтерский баланс.

Тогда как в таблице нужно отобразить:

  • наименование показателя;
  • ведомости за отчетный период и за предыдущий календарный год.

Сам отчет включает следующие показатели:

  • выручку;
  • издержки, связанные с обычной деятельностью;
  • проценты, подлежащие уплате;
  • иные доходы и расходы;
  • налог на прибыль
  • убытки организации.

При этом расходы по займам малые организации могут относить к прочим издержкам.

Пример составления

Далее рассмотрим пример заполнения бухгалтерского баланса. Отдельно стоит разобраться, что означает кодировка.

Актив баланса:

Код
1150 Материальные внеоборотные активы. Здесь отображается разность между остатком на конец отчетного года по Дт 01 и остатком по Кт 02
1170 Нематериальные внеоборотные активы. Здесь рассчитывается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 03 (04, 09, 58) и остатков по Кт 05 (59)
1210 Запасы. В графе отображается разность суммы остатков на конец отчетного года по Дт 10–11 (15–16, 20–21 и др.) и остатков по Кт 14 (16.1–16.2, 42)
1250 Денежные средства и их эквивалент. Здесь рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 50–52 (55, 57)
1260 Другие оборотные активы. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Дт 19 (60, 62 и др.) минус остатки по Кт 63

Пассив баланса:

Код Значение
1310 Капитал и резервы. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 80 (82–84) минус остатки по Кт 81
1410 Долгосрочные займы. В графе рассчитывается остаток на конец отчетного года по Кт 67
1450 Иные длительные обязательства. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 75 (77)
1510 Краткосрочные кредиты. В графе отображается остаток на конец периода по Кт 66
1520 Кредиторская задолженность. Здесь исчисляется сумма остатков на конец отчетного года по Кт 60 (62, 68–69 и др.)
1550 Иные краткосрочные обязательства. В графе рассчитывается сумма остатков на конец отчетного года по Кт 96 (98)

Как заполнить отчет о финансовых результатах можно посмотреть ниже:

Отдельно стоит разобраться, что означает кодировка:

Код Описание
2110 Выручка, за минусом НДС и акцизных сборов. Исчисляется как разность оборотов по Кт 90.1 и суммы оборотов по Дт 90.3-90.5
2120 Издержки, связанные с обычной деятельностью. Сумма оборотов по Дт 90.2
2330 Проценты к уплате. Оборот по Дт 91 в части издержек на проценты
2340 Иные доходы. Расчет происходит на основании оборота по Кт 91
2350 Прочие расходы. Расчет производится исходя из оборота по Дт 91. Во внимание берутся все издержки, кроме процентов, подлежащих уплате
2460 Налог на прибыль (доходы). Здесь отображается сумма налога, указанного по счету 68. Если организация находится на упрощенной системе налогообложения, то ей нужно отобразить уплаченный по УСН налог в балансе
2400 Чистый доход (убытки)

Расчет делается следующим образом:

Образец пояснительной записки

Этот документ является самостоятельной формой бухгалтерской отчетности (п.5 приказа Минфина от 06.07.1999 N 43н).

Здесь налогоплательщики объясняют те цифры, которые были отображены в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых показателях организации.

При этом может возникнуть вопрос, сдается ли баланс без пояснительной записи. Как показывает практика, от подачи пояснительной записки освобождены только малые государственные предприятия.

При этом документ должен содержать следующие разделы:

  • ведомости о юридическом лице.
  • учетная политика предприятия.
  • данные об основных активах и существующих обязательствах организации.
  • оценка структуры баланса компании.
  • данные об аффилированных лицах.
  • совместная деятельность организации.

Первый раздел предназначен для отображения названия и организационно-правовой формы субъекта хозяйственной деятельности.

Кроме того, налогоплательщик должен указать адрес нахождения организации, данные относительно учредителей и размер уставного фонда.

Если предприятие получало лицензии или другие разрешения на осуществление определенных видов деятельности, тогда данные об этих документах, должны быть отображены в первом разделе.

Из финансовых показателей указывается только сумма налогов, уплаченных в отчетном периоде и среднегодовая численность работников предприятия. Если налогоплательщик проводил аудит, тогда в записке нужно указать его реквизиты.

Во втором разделе описывается содержание учетной политики налогоплательщика, включая внесенные на протяжении года изменения и их причину.

Третий раздел используется для раскрытия следующей информации:

  • об основных средствах;
  • по объектам недвижимости;
  • о наличии кредитов по договору;
  • о материально-производственных запасах;
  • касательно финансовых вложений;
  • об активах и обязательствах.

В четвертом разделе производится оценка финансового состояния организации. Если рассматривать оценивание в долгосрочной перспективе, то налогоплательщику необходимо отобразить зависимость организации от внешних кредиторов.

При заполнении пятого раздела необходимо указывать:

  1. Список аффилированных лиц.
  2. Характер взаимоотношений.
  3. Какие операции налогоплательщик производит с указанными лицами.

В последнем разделе необходимо отобразить цели, согласно с которыми осуществляется совместная деятельность и размер собственных вложений.

Также нужно предоставить информацию обо всех операциях, в которых налогоплательщик принимает участие.

Возникающие нюансы

Чтобы лучше понимать особенности создания бухгалтерского баланса необходимо рассмотреть следующие ситуации:

  • формирование документа юридическим лицом;
  • создание баланса ИП;
  • ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности.

Для предприятий (ООО)

Организации нередко применяют одновременно два разных налоговых режима. Как следствие возникает необходимость вести раздельный бухгалтерский учет по всем видам деятельности, где используются различные системы налогообложения.

Тогда как формирование бухгалтерского баланса происходит на общих основаниях.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Ранее уже говорилось о том, что предприниматели освобождены от обязанности сдавать бухгалтерский баланс (ст.6 Закона). Документирование своей прибыли они осуществляют при помощи книги учета доходов и расходов.

Здесь же ИП могут производить все необходимые расчеты, относительно того насколько эффективно ими ведется хозяйственная деятельность.

При этом в основу налоговой декларации, которую ИП обязаны сдавать наравне с организациями ложатся показатели, отображенные в книге учета.

Какой штраф при несдаче

Если налогоплательщик не сдаст бухгалтерский баланс, то на него будет наложен штраф (ст.126 НК РФ). Размер штрафных санкций будет зависеть от глубины налогового правонарушения.

Часто задаваемые вопросы

Вопросы, возникающие при формировании бухгалтерского баланса:

  1. Что нужно знать новичку.
  2. С какого периода сдает бухгалтерский баланс.
  3. Каким образом проводить анализ.

Как правильно сделать отчет новичку

Малые предприятия могут сдавать бухгалтерский баланс по упрощенной форме. При этом образец заполнения баланса рассматривался выше.

Поэтому можно использовать в качестве примера приведенный образец или воспользоваться услугами опытного бухгалтера.

Также существуют специальные программы, такие как Бухгалтерия 1С, которые предназначены для автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

Если налогоплательщику нужно применить технологию штрихового кодирования, чтобы автоматизировать торговый процесс, тогда понадобиться программа 1С предприятие.

Однако для кодирования необходимо будет установить специальный штрих код в 1С.

С какого года сдают баланс на упрощенке

Новый порядок подачи отчетности, согласно с которым небольшие предприятия также обязаны вести бухгалтерский учет был утвержден в 2011 г.

Как проводится анализ?

Основной целью бухгалтерского анализа является получение максимально полной оценки хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ помогает вывести положительные и отрицательные закономерности в отношении прибыли налогоплательщика, а также структурной эффективности организации.

Обязательно ли ведение журналов счетов-фактур при УСН узнайте из статьи: журнал при УСН.

Перечень расходов при УСН, .

Основы ведения бухучета ИП на УСН, .

Эксперты рекомендуют начинать анализ с оценки основных тенденций и постепенно переходить к использованию финансовых коэффициентов. Для проведения бухгалтерского анализа можно использовать два способа, вертикальный и горизонтальный.

В первом случае налогоплательщик проводит оценку изменений статей баланса, а во втором использует сравнительные характеристики каждой отдельной позиции.

На основании полученных результатов опытный специалист сможет спрогнозировать перспективы развития анализируемого предприятия. Тогда как руководитель организации сможет устранить выявленные недочеты.

Отражение в документе дебиторской задолженности

Невыполнение договорных обязательств нередко приводит к возникновению дебиторской задолженности.

Экономическая выгода от такой задолженности выражается в получении денежных средств по факту ее погашения. Следовательно, дебиторская задолженность может быть признана активом предприятия, если есть вероятность ее погашения.

При отсутствии такой вероятности, задолженность нужно списать. Если сумму задолженности невозможно оценить, то она не может быть признана активом.

Как следствие дебиторская задолженность не отображается в балансе налогоплательщика и определяется как оборотный актив организации. При этом задолженность отражается без учета резерва по сомнительным долгам.

Видео: какое налогообложение выбрать? УСН или ЕНВД?

Заканчивая обзор вопроса о составлении отчетности, а также о том, с какого года необходимо сдавать бухгалтерский баланс следует выделить несколько моментов.

Организации, избравшие УСН, могут вести упрощенную бухгалтерскую отчетность. При этом сформированный баланс помогает налогоплательщикам увидеть реальное финансовое состояние предприятия.

Если деятельность организации приостановлена и по итогам отчетного периода нет дохода или убытков, тогда можно сдавать нулевой баланс.

Предыдущая статья: Переход на УСН с ОСНО Следующая статья: Авансовый платеж по УСН

Сдаёт ли ИП баланс, будучи на «упрощёнке»

Упрощённая система налогообложения славится своей популярностью среди предпринимательского круга. Но и она подразумевает, что ИП будет вести, пусть и в упрощённом виде, бухгалтерскую отчётность (в отличие от «вменёнки»). Так, среди обязанностей присутствует ведение книг доходов и расходов. С одной стороны они не сдаются в государственные ведомства и не заверяются; с другой стороны — при первом требовании сотрудников проверяющего органа предприниматель обязан их предоставить.

Согласно статье 346.24 налогового кодекса Российской Федерации бухгалтерский учёт предпринимателей на упрощённой системе налогообложения состоит из ведения книги доходов и расходов.

Как следствие — нет необходимости сдавать бухгалтерский баланс (п.5, ст. 23НК РФ).

Но не стоит забывать, что даже при таком упрощённом подходе, к концу года всё равно нужно будет подать декларацию по УСН. А если вы нанимаете сотрудников в свой штата с заключением договоров, то стоит помнить и об обязательной оплате взносов во внебюджетные фонды каждый месяц. «Упрощёнка» или нет, а эта обязанность остаётся с предпринимателем всегда.

Сдают ли ИП бухгалтерскую отчетность?

Чтобы внести ясность в этот вопрос, нужно сначала разобраться в понятиях.

Есть закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ от 06.12.2011г., статья 6 которого гласит, что индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет.

Это значит, что ИП освобождены от мороки с ведением специальных счетов, составлением проводок и подготовкой бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других приложений. Это в организациях сводят дебет с кредитом, подсчитывают активы с пассивами и заносят все это в баланс, а ИП такую бухгалтерскую отчетность не сдают.

Но та же статья того же закона говорит, что бухучет можно не вести только если ведется учет доходов, расходов и других объектов налогообложения.

То есть от учета и отчетности предпринимателей никто не освобождал, просто у них она другая, и в обиходе за ней закрепилось название «бухгалтерская отчетность ИП». Она проще, но все же она есть.

Состав ее зависит от режима налогообложения.

ОСНО

Предприниматели на ОСНО сдают декларацию 3-НДФЛ и по НДС с книгой покупок и продаж, а также ведут книгу учета доходов и расходов.

УСН

Бухгалтерская отчетность для ИП на УСН – это одна декларация в год по единому налогу и КУДиР.

ЕНВД

Плательщики вмененного налога отчитываются только ежеквартальными декларациями.

ПСН

Деклараций на этом режиме нет, но есть специальная книга учета доходов, которую нужно заполнять и хранить на случай проверки.

ЕСХН

Сдается одна декларация в год и ведется КУДиР.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то по ним учет и отчетность в налоговую и другие органы точно такой же, как у организаций.

>Порядок заполнения бухгалтерского баланса по упрощенной форме. Пример

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года

Сальдо

Сумма, руб.

Сальдо

Сумма, руб.

Дт 01

600 000

Дт 58

150 000

Кт 02

20 040

Кт 60

150 000

Дт 04

100 000

Кт 62 (субсчет «Авансы»)

505 620

Кт 05

Дт 10

17 000

Кт 69

89 000

Дт 19

Кт 70

250 000

Дт 43

90 000

Кт 80

50 000

Дт 50

15 000

Кт 82

10 000

Дт 51

250 000

Кт 84

150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по упрощенной форме:

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в двух последних графах каждой формы баланса вместо показателей проставлены прочерки.

Дадим пояснения по заполнению строк баланса.

Актив

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Таким образом, в упрощенном балансе:

Стоимость основных средств в размере 580 тыс. руб. бухгалтер отразил по статье «Материальные внеоборотные активы». Указан код строки — 1150.

Нематериальные активы (97 тыс. руб.) показаны по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы». Сюда же отнесены финансовые вложения (бухгалтер посчитал, что все они долгосрочные) в размере 150 тыс. руб. Итоговый показатель строки — 247 тыс. руб. (97 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Поскольку удельный вес финансовых вложений в показателе больше, чем доля нематериальных активов, поставлен код строки 1170 (по показателю «Финансовые вложения»).

В строку «Запасы» записан тот же показатель, который бухгалтер рассчитал для общей формы баланса, так как правила расчета и заполнения данной строки одинаковы. То есть по этой строке отражено 107 тыс. руб. И поставлен код 1210.

Строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» включает лишь денежные средства в размере 265 тыс. руб. Код строки — 1250.

Из оборотных активов, которые не нашли отражения по указанным выше строкам баланса, остался налог на добавленную стоимость, поэтому его сумму (6 тыс. руб.) бухгалтер проставил в строке «Финансовые и другие оборотные активы» (код строки — 1260).

Итоговый показатель раздела актива (строка 1600) равен сумме заполненных строк 1150, 1170, 1210, 1250 и 1260.

Пассив

И теперь пассив баланса. Уставный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль отражаются по одной строке «Капитал и резервы». Сумма строки равна 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. + 10 тыс. руб. + 150 тыс. руб.). Код строки ставится по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя. Это нераспределенная прибыль. Поэтому код строки — 1370.

Далее отражена кредиторская (краткосрочная) задолженность. Для нее выделена специальная строка, в которой проставлен код 1520. Сумма — 995 тыс. руб. получилась следующим образом:

кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В остальных строках графы 3 пассива поставлены прочерки, так как показателей для заполнения нет. В графе 2 допустимо поступить так же. Либо можно указать код, соответствующий показателю, что и сделал бухгалтер.

Итоговый показатель раздела пассива (строка 1700) равен сумме строк 1370 и 1520.

Сверим показатели строк 1600 и 1700. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать заполненной верно.

Требования к заполнению упрощенного баланса

Годовой баланс должен содержать данные по активам и обязательствам, которые имеются у организации на конец отчетного года, то есть на 31 декабря. Дополнительно в баланс вносят информацию по предыдущим годам, то есть на 31 декабря прошлого года и на 31 декабря позапрошлого года. Например, баланс, составляемый предприятием за 2017 год должен содержать данные на 31 декабря 2017 года, 31 декабря 2016 года и 31 декабря 2015 года.

Отчет о финансовых результатах по итогам года должен содержать информацию по доходам и расходам, которые были признаны в бухучете компании в отчетном и прошлом году (Читайте также статью ⇒ Порядок составления бухгалтерской отчетности).

Вся прошлогодняя информация берется из прошлогодних отчетов. А для показателей по текущему году информацию берут из таких источников, как:

  • Оборотно-сальдовая ведомость в целом по организации за отчетный год;
  • Показатели по начисленным процентам по кредитам (займам) за отчетный год.

При отсутствии данных для заполнения какой-либо строки баланса, ее не заполняют и ставят прочерк.

Код строки, который указывается в упрощенном балансе можно найти в Приложении 4 к приказу Минфина 66н. Но стоки с укрупненными показателями для упрощенного баланса в Приложении не предусмотрены. Поэтому определить коды нужно по показателям, которые имеют больший удельный вес в укрупненном показателе. Например, строка «Материальные внеоборотные активы» идет под кодом 1150, который в общей форме баланса соответствует строке «Основные средства» (Читайте также статью ⇒ Особенности составления проводок по реформации баланса).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок заполнения упрощенного баланса

Строка баланса Счет бухучета
Актив
1150 «Материальные внеоборотные активы» Сумма показателей:

· Счет 01″Основные средства» минус счет 02″Амортизация основных средств»

· Сальдо по счету 07 «Оборудование к установке»

· Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»

1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» Сумма показателей:

· Счет 04 «Нематериальные активы» минус счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

· Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в отношении расходов по освоению полезных ископаемых)

· Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»

· Сальдо по счету 58 «Финансовые вложения»

Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк

1210 «Запасы» Сумма показателей:

· Сальдо по счету 10 «Материалы»

· Сальдо по счету 20 «Основное производство»

· Сальдо по счету 41 «Товары»

· Сальдо по счету 43 «Готовая продукция»

· Сальдо по счету 44 «Расходы на продажу»

Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса

1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» Сумма сальдо по счетам:

· 50 «Касса»

· 51 «Расчетные счета»

· 52 «Валютные счета»

· 57 «Переводы в пути»

1230 «Финансовые и другие оборотные активы» Сумма дебетового сальдо по счетам:

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

· 68 «Расчеты по налогам и сборам»

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

· 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

· 75 «Расчеты с учредителями»

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

За минусом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»

1600 Баланс Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240
Пассив
1300 «Капитал и резервы» Сумма кредитового сальдо по счетам:

80 «Уставный капитал»

82 «Резервный капитал»

83 «Добавочный капитал»

84 «Нераспределенная прибыль»

За вычетом суммы дебетового сальдо по счетам:

81 «Собственные акции (доли)»

84 «Нераспределенная прибыль»

1410 «Долгосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
1450 «Другие долгосрочные обязательства» Данная строка малыми предприятиями не заполняется, поэтому ставится прочерк
1510 «Краткосрочные заемные средства» Кредитовое сальдо по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
1520 «Кредиторская задолженность» Сумма кредитового сальдо по счетам:

· 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

· 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

· 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

· 68 «Расчеты по налогам и сборам»

· 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

· 70 «Расчеты по оплате труда»

· 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

· 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

· 75-2 «Расчеты по выплате доходов»

1550 «Другие краткосрочные обязательства» Сумма сальдо по счетам:

· 98 «Доходы будущих периодов»

· 96 «Резервы предстоящих расходов»

· 77 «Отложенные налоговые обязательства»

1700 Баланс Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550

После заполнения всех срок баланса, необходимо сверить равняются ли сумма активу пассиву баланса. При соблюдении равенства баланс считают составленным верно, а если суммы не сходятся, то в заполнении баланса допущены ошибки.

Порядок заполнения упрощенного отчета о финансовых результатах

Строка отчета Счет бухучета
2110 «Выручка» Разность показателей:

· Оборот по кредиту субсчета «Выручка» к счету «Продажи»

· Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету «Продажи»

2120 «Расходы по обычной деятельности» Сумма по дебету субсчетов к счету 90 «Продажи», на которых ведется учет:

· Себестоимость продаж

· Коммерческие расходы

· Управленческие расходы

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2330 «Проценты к уплате» Указывается сумма начисленных процентов по кредитам за текущий год.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2340 «Прочие доходы» Разность показателей:

· Оборот по кредиту субсчета «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

· Оборот по дебету субсчета «НДС» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

2350 «Прочие расходы» Разность показателей:

· Оборот по дебету субсчета «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы»

· Показатель по строке 2330 «Проценты к уплате»

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2410 «Налоги на прибыль (доходы)» · Если организация платит налог на прибыль, то записывается значение 180 строки 02 листа декларации по налогу на прибыль

· Если организация на УСН (доходы), то указывается разность показателей по строкам 133 и 143 раздела 2.1.1 декларации по УСН

· Если организация на УСН (доходы минус расходы), то указывается показатель по строке 273 раздела 2.2 декларации по УСН. При оплате минимального налога указывается показатель по строке 280 раздела 2.2 декларации по УСН.

· Если организация на ЕНВД, то указывается сумма ЕНВД за все кварталы.

Показатель указывается в скобках, знак минус не ставится.

2400 «Чистая прибыль (убыток)» Значение рассчитать так: стр 2110 – стр 2120 – стр 2330 + стр 2340 – стр 2350 – стр 2410

Если полученный результат «Чистой прибыли (убытка)» получится со знаком минус, то в отчет его нужно записать, взяв в скобки, минус при этом не указывается. Если полученное значение положительное, то в скобки его брать не нужно.

>Законодательная база

Законодательный акт