Как отражается счет-фактура на аванс в книге покупок в 2019 году

Предыдущая статья: Пример заполнения книги покупок

Следующая статья: Дополнительные листы книги покупок

Любые хозяйственные операции должны быть отображены в бухгалтерской документации налогоплательщика. Поэтому для регистрации авансовых поступлений и счетов-фактур была разработана книга покупок (продаж).

Но, так как существует множество нюансов при ее заполнении, то необходимо разобраться, как происходит отражение корректировочного счета фактуры в книге покупок и почему в книгу покупок попадают старые счета.

Что нужно знать ↑

Основное что необходимо знать каждому налогоплательщику – это порядок получения денежной массы от контрагента, оформление счета-фактуры (далее — счетов) на перечисленный аванс и отображение произведенной операции в книге покупок (продаж).

Однако документальное оформление сделки не единственная обязанность сторон соглашения.

Так как после этого нужно будет оформить отгрузку товаров согласно с условиями договора и отобразить в декларации данные по начислению и уплате НДС.

При отгрузке продукции поставщик должен оформить еще один счет, но, уже на отгружаемые товары.

Этот документ должен содержать реквизиты, установленные налоговым законодательством. Сюда входит:

• номер, дата составления документа;
• наименование, место нахождение, ИНН участников сделки;
• название, адрес отправителя и получателя груза;
• номер платежного поручения, если производится авансирование предстоящих поставок;
• наименование отгружаемой продукции и единица измерения;
• обьем поставляемых товаров;
• название используемой валюты;
• цена за единицу измерения без НДС;
• стоимость продукции исходя из общего объема поставляемых товаров;
• сумма акцизного сбора, если отгружается подакцизная продукция;
• налоговую ставку;
• сумма налога, что предъявляется покупателю;
• стоимость совокупного объема поставляемых товаров с НДС;
• страна производитель;
• номер таможенной декларации.

Что касается уплаченного ранее налога, то он принимается к вычету сразу при регистрации счета в книге покупок. Как видно, один и тот же счет может быть отображен в книге несколько раз.

Обычно подобные операции осуществляются в следующих случаях:

• если отгрузка товаров осуществляется разными партиями и в разное время;
• если стоимость отгруженной продукции больше размера перечисленного аванса.

Во втором случае счет отображается в книге покупок согласно размеру уплаченного аванса. Внесение данных в налоговую декларацию происходит по итогам квартала на основании оформленных счетов.

Отчетная документация подается не позже 20 числа месяца, что идет за стекшим отчетным периодом. Декларация включает следующие разделы:

1. Титульный лист.
2. Раздел №1–12.
3. Приложение №1, 2 к разделу №3.
4. Приложение №1 к разделу №8-9.

Возвращаясь к вопросу оформления счета-фактуры на полученный аванс, следует напомнить, что он должен содержать:

1. Номер, дату оформления документа.
2. Наименование, место нахождение, ИНН участников сделки.
3. Номер платежного поручения.
4. Наименование поставляемой продукции.
5. Название используемой валюты.
6. Сумму авансового платежа.
7. Налоговую ставку.
8. Сумму налога, что предъявляется покупателю.

Если возникает необходимость оформить корректировочный счет, то в нем следует отобразить следующие данные:

1. Название документа, номер, дату составления счета.
2. Наименование, адрес, ИНН участников сделки.
3. Название отгружаемой продукции и единицу измерения, влияющую стоимость товаров.
4. Обьем поставляемых товаров до и после уточнения объема отгружаемой продукции.
5. Название используемой валюты.
6. Цену за единицу измерения без учета НДС.
7. Стоимость общего объема поставляемой продукции без учета НДС до и после уточнения.
8. Сумму акцизного сбора при отгрузке подакцизной продукции.
9. Налоговую ставку.
10. Сумму налога, что определяется на основании установленных ставок до и после изменения цены отгружаемой продукции.
11. Общую стоимость продукции по счету с учетом НДС до и после изменения цены отгружаемой товарной массы.
12. Разницу между показателями счетов.

Оформленные документы должны быть подписаны руководителем и главбухом организации. Если документ составляется в электронном формате, тогда он должен сопровождаться электронно-цифровой подписью директора предприятия.

Основные сведения

Документальное оформление полученного аванса производиться в 5-дневный срок с момента перечисления денег (ст.168 НК РФ).

Аналогичные сроки установлены для составления счета при отгрузке реализуемой продукции. При этом выписать счет должен продавец. Один экземпляр для покупателя, а второй для продавца.

Указанный документ впоследствии подшивается к другим счетам и регистрируется в книге покупок (продаж). Однако если отгрузка продукции произошла раньше, чем истекло 5 дней с момента получения аванса, то составлять счет-фактуру необязательно.

Что касается отображения данных в книге покупок, то здесь стоит отметить следующее:

Книга покупок	Используется для фиксации счетов, подтверждающих оплату НДС при покупке продукции
Книга продаж	Применяется для отображения счетов при отчуждении товаров, когда возникает обязанность по начислению НДС

Книга покупок содержит:

• номер;
• код вида операции;
• номер, дату:

1. Оформления счета.
2. Внесения поправок в документы.
3. Оформления корректировочного счета.
4. Внесения поправок в документы.

• наименование, ИНН покупателя;
• ведомости о посредниках;
• номер, дату документа об оплате товара;
• название, код валюты;
• цена продаж по счетам;
• стоимость продаж, облагаемых НДС;
• сумму НДС согласно счетам;
• стоимость продаж, освобожденных от уплаты НДС.

В книге покупок не отражаются счета-фактуры:

• если товары, включая ОС и нематериальные активы, были переданы безвозмездно;
• при покупке ценных бумаг брокером;
• если комитент передает комиссионеру продукцию для продажи;
• при получении агентом денег от продавца, предназначенных для закупки товара по договору комиссии;
• если поставщик оформил счет на суммовую разницу.

Книга продаж содержит:

• номер;
• код вида операции.
• номер, дату:

1. Оформления счета.
2. Внесения поправок в документы.
3. Оформления корректировочного счета.
4. Внесения поправок в документы.
5. Документа об уплате НДС.

• дату постановки на учет продукции;
• название, ИНН продавца;
• ведомости о посредниках;
• номер таможенной декларации;
• название, код валюты;
• стоимость покупок согласно счетам;
• сумму НДС согласно счетам.

Назначение документа

Счет-фактура позволяет фиксировать все хозяйственные операции, которые осуществляются между продавцом и покупателем. Основным назначение этого документа является налоговый учет НДС.

При этом покупатель может применять налоговое удержание в отношении суммы НДС, выставленной продавцом (ст.171 НК РФ).

Полный перечень реквизитов, отображаемых в счете, рассматривался выше (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

Если говорить о книге покупок (продаж), то ее назначением является фиксация счетов, как при продаже, так и при покупке продукции.

Порядок ее заполнения утвержден соответствующими нормативными актами (см. подзаголовок «Законные основания»).

Фото: образец счет-фактуры на аванс

В книге покупок (продаж) также регистрируются следующие документы:

1. Бланки строгой отчетности об оплате арендованного жилья для сотрудников.
2. Документы о передаче акционером имущества в уставный фонд предприятия.
3. Таможенные декларации.
4. Платежные поручения об уплате НДС за ввоз импортной продукции.
5. Ведомости о посредниках, закупающих товар для заказчика.

Регистрация первичной документации происходит в хронологическом порядке. Срок хранения книги составляет 5 лет. Исчисление сроков начинается с момента внесения последней записи.

Листы книги должны быть прошиты и пронумерованы. Ответственным за достоверность данных считается руководитель предприятия или иное должностное лицо, назначенное соответствующим распоряжением.

Кому это нужно?

Ведение книги покупок (продаж) является обязательным для налогоплательщиков, которые находятся на ОСН.

Сюда также нужно отнести предпринимателей, занимающихся комиссионной деятельностью и организации, осуществляющие экспортные поставки продукции.

При этом лица, освобожденные от уплаты НДС, тоже обязаны регистрировать выставленные счета.

Законные основания

Основным нормативным актом, регулирующим вопрос приема-передачи денежной массы, уплаты налогов и оформления налоговой отчетности является Налоговый кодекс.

Порядок регистрации хозяйственных операций утвержден ФЗ «О бухгалтерском учете». Формуляры счетов-фактур и правила их заполнения утверждены постановлением Правительства №1137.

Здесь же можно ознакомиться с журналом учета счетов, книгой покупок (продаж) и порядком их заполнения.

Форма налоговой декларации по НДС, включая порядок ее заполнения, утверждена приказом ФНС N ММВ-7-3/558.

Отражение СФ на аванс в отчете ↑

Вопрос об отображении счета-фактуры на аванс в отчетной документации необходимо разбить на отдельные блоки:

1. При каких обстоятельствах.
2. Пример составления отчетности.
3. Специфика работы в 1С.

При каких условиях

Ранее уже говорилось, что основанием для регистрации счета служит выдача аванса в счет предстоящих поставок товара или фактическая отгрузка продукции.

Порядок заполнения книги покупок в 2019 году смотрите в статье: пример заполнения книги покупок.

Что это — книга покупок, .

Кроме того, если налогоплательщик допустил ошибку, то может возникнуть необходимость составления корректирующего счета-фактуры, который также должен быть отображен в книге покупок (продаж).

Пример составления

Образец заполнения счета-фактуры можно посмотреть в прикрепленном файле. Далее, необходимо рассмотреть пример отображения счета в книге покупок (продаж).

Предположим, что 20.09.2004 ООО «Форвард» заключило договор №347 на поставку продукции ЗАО «Оптима». Общая стоимость сделки составляет 236 тыс. руб.

Видео: кто должен вести книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур?

Сюда также входит НДС в размере 36 тыс. руб. По условиям договора размер предоплаты составляет 100% от стоимости товара.

Авансирование будущей поставки произошло 11.10.2004, что подтверждается платежным поручением №574. Отгрузка товарной массы в пользу ЗАО «Оптима» произошла 18.10.2004.

При этом в отчетном периоде у поставщика не было других операций. Налогообложение аванса происходит по ставке 18% (ст.164 НК РФ).

Расчет суммы НДС происходит следующим образом:

Как видно ООО «Форвард» обязано уплатить НДС в размере 36 тыс. руб. При этом после получения аванса налогоплательщик обязан зарегистрировать счет в книге продаж.

Отображение операции происходит следующим образом:

• продавец ООО «Форвард»;
• ИНН продавца 7625887543;
• реализация продукции состоялась с 01.10.2004 по 31.10.2004 г.

Тогда как после отгрузки продукции операция должна быть отображена в книге покупок. Оформление операции происходит следующим образом:

• покупатель ООО «Оптима»;
• ИНН покупателя 7823687413;
• реализация товара состоялась с 01.10.2004 по 31.10.2004 г.

Порядок заполнения актуальной редакции книги покупок (продаж) утвержден постановлением Правительства №1137.

Особенности работы в 1С

Осуществляя регистрацию счетов в книге покупок (продаж) при помощи программы 1С необходимо учитывать следующие нюансы:

Если продавцу был выдан аванс	Колонка 5а «Стоимость продаж без НДС» не заполняется
При регистрации вышеуказанного счета в колонке 5 «Название продавца» необходимо	Указывать данные лица, которое осуществило уплату НДС по выданному авансу

Если организация использует восьмую версию программы 1С, то здесь появилась возможность автоматической регистрации счетов-фактур на аванс.

Для этого нужно произвести определенные настройки. В итоге налогоплательщик сможет:

1. Регистрировать счета сразу при получении аванса.
2. Не оформлять счета на авансы, которые были зачтены в 5-дневный срок, до конца месяца или до конца налогового периода.
3. Не регистрировать счета на выданные авансы.

Благодаря программе налогоплательщики также могут формировать налоговую декларацию по НДС. Отчетность составляется автоматически на основании специальных регистров.

Во избежание возможных ошибок программа была оснащена целым рядом отчетов, которые позволяют проводить контрольные проверки. Сюда входит:

Отчет по счетам	Позволяет увидеть все входящие документы
Экспресс-проверка	Проводит сравнение оборотов по регистрам НДС и бухгалтерским проводкам
Книга покупок (продаж)	Оснащена опцией отбора контрагентов
Универсальный отчет	Позволяет контролировать синхронность данных с бухгалтерскими остатками

Возникающие нюансы ↑

Далее, необходимо рассмотреть два основных вопроса, связанных с заполнением книги покупок:

1. Каким образом отобразить корректировочный счет.
2. Почему счет не вносится в книгу покупок.

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок

Оформление корректировочного документа происходит по следующим причинам:

• нужно уточнить количество отгружаемой продукции;
• необходимо изменить стоимость поставляемых товаров.

При этом указанный документ подлежит регистрации в книге покупок (продаж), иначе покупатель не сможет восстановить сумму входящего НДС (ст.170 НК РФ).

Отображение корректирующих показателей по восстановлению НДС осуществляется следующим образом:

Данные графы 9 «Стоимость продукции…»	Переносятся в колонку 4 «Всего продаж»
Ведомости графы 5в «Стоимость продукции…»	Переносятся в колонку 5а «Стоимость продаж…»
Данные графы 8а «Сумма налога…»	Переносятся в колонку 5б «Сумма НДС…»

Отображение корректирующих показателей по налоговому удержанию происходит следующим образом:

Данные графы 9в «Стоимость товаров…»	Переносятся в колонку 7 «Всего покупок»
Ведомости графы 5в «Стоимость товаров…»	Переносятся в колонку 8а «Стоимость покупок без НДС»
Данные графы 8а «Сумма налога…»	Переносятся в колонку 8б «Сумма НДС…»

Дополнительно с порядком регистрации корректировочного счета-фактуры можно ознакомиться в письме ФНС N ЕД-4-3/15927.

Отдельно нужно рассмотреть ситуацию, когда налогоплательщик ошибочно составляет счет и отображает его в книге покупок.

В таком случае нужно оформить сторно счета-фактуры. Для этого нужно ввести документ «Восстановление НДС», указать участника сделки и счет.

Затем нужно указать место восстановления и признак отображения в доп. листе. Для этого следует установить флажок в графе «Запись доп. листа» и указать период ошибочно введенного счета.

Все о книге покупок и книге продаж узнайте из статьи: книга покупок и продаж.

Все о предельной величине базы для начисления страховых взносов в 2019 году, .

Таблицу ставок по страховым взносам в 2019 году, .

Следующим этапом будет отмена проведенной операции и формирование книги покупок за период, когда отображаются корректировки.

Однако накануне нужно выбрать признак формирования доп. листов за текущий период. При изменении суммы налоговых удержаний за прошлый период нужно будет подавать корректирующую декларацию.

По итогам введения правильного документа нужно отобразить его реквизиты в счете, что был отображен в базе.

Почему счет-фактура не попадает в книгу

Иногда при регистрации первичной документации счета-фактуры не попадают в книгу покупок (продаж). Обычно это касается учета НДС при отгрузке товаров.

В этом случае налогоплательщику необходимо проверить настройки используемой программы. Одним из вариантов решения проблемы может быть привязка бухгалтерских проводок к следующим регистрам:

• реализация;
• учет НДС.

Если в книгу не попадает корректировочный (исправленный) счет-фактура, то решением проблемы может быть подключение опции «Формировать дополнительные листы».

Параллельно нужно указать за какой период производится корректировка. Но, бывает, что в книгу покупок попадают счета за прошлые отчетные периоды.

Здесь нужно обратить внимание на формирование записей. Для этого необходимо зайти в закладку «Вычет НДС по приобретенным ценностям» и удалить лишние записи.

Завершая обзор вопроса об оформлении и регистрации счетов-фактур, следует напомнить несколько основных моментов.

При получении авансовых платежей поставщик должен дважды оформить счет. Каждый из указанных документов подлежит отображению в книге покупок (продаж).

Основным назначением счета-фактуры является налоговый учет НДС. К тому же покупатель может применять налоговый вычет на сумму НДС, выставленную продавцом.

Предыдущая статья: Пример заполнения книги покупок Следующая статья: Дополнительные листы книги покупок На ту же тему

		Милькин В.В., г. Владивосток helpme1c.box@gmail.com

Учимся работать с НДС часть 2 — авансы от покупателей

оглавление

Учимся работать с НДС часть 4 — корректировочный счет-фактура

Учимся работать с НДС часть 3 — авансы поставщикам (1С:Бухгалтерия 8.3, редакция 3.0)

2016-12-08T14:03:45+00:00

Продолжаем серию уроков (предыдущая часть) по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).

Сегодня мы рассмотрим: «Учёт НДС с авансов, оплаченных поставщикам».

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков — подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Итак, приступим

Ситуация для учёта

Мы (ООО «НДС») подписали договор с ООО «Поставщик» на поставку нам товара на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

По условиям договора мы должны перечислить аванс в размере 60% от суммы, указанной в договоре, то есть 90 000 рублей.

• В 1 квартале мы согласно договора перевели аванс поставщику в размере 90 000 рублей.
• Во 2 квартале ООО «Поставщик» отгрузил нам товар на всю сумму, указанную в договоре (150 000 рублей).

Требуется оформить эти операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0), а также посчитать НДС за каждый квартал.

Суть урока

Мы зачтём НДС с уплаченного аванса (90 000) в 1 квартале, отразив его в книге покупок за 1 квартал.

Затем мы зачтём НДС со всей суммы (150 000) во 2 квартале, отразив его в книге покупок за 2 квартал.

Наконец, мы начислим (восстановим) зачтённый в 1 квартале НДС с аванса (90 000), отразив его в книге продаж за 2 квартал.

Итого к возмещению:

• За 1 квартал будет НДС 90 000 * 18 / 118 = 13 728.81
• За 2 квартал 150 000 * 18 / 118 — 13 728.81 = 9 152.54

1 квартал

Проводим выписку по банку

Заносим в программу банковскую выписку от 01.01.2016 на перечисление аванса в размере 90 000 рублей для ООО «Поставщик»:

Списание с расчётного счёта будет таким:

Следует обратить внимание на следующие пункты:

• Вид операции «Оплата поставщику».
• Отдельный договор (№1 от 01.01.2016) в рамках которого будут осуществляться расчёты по этой сделке.
• Выделенный НДС по расчётной ставке (18/118).

Заносим счёт-фактуру на аванс поставщику

Получив от ООО «Поставщик» экземпляр счёта-фактуры на перечисленный нами аванс заносим его в базу:

Создаём новый документ:

Созданный счёт-фактура на аванс будет таким:

Следует обратить внимание на следующие моменты:

• Номер и дата, указанные в счете-фактуре от поставщика (№10 от 03.01.2016).
• Вид счета-фактура: «На аванс».
• Документ-основание: банковская выписка, по которой мы перечислили аванс с нашего расчетного счета на счет поставщика.
• Установленная галка «Отразить вычет НДС в книге покупок».
• Код вида операции 02 «Авансы выданные».

Проводим созданный счет-фактуру (кнопка «Провести и закрыть»).

Разбираем проводки и движения регистров…

Формируем книгу покупок

Формируем книгу покупок за 1 квартал:

А вот и полученный счет-фактура на аванс:

Смотрим итоговый НДС к возмещению за 1 квартал

Других хозяйственных операций в 1 квартале больше не было, а значит смело формируем «Анализ учета по НДС»:

НДС к возмещению за 1 квартал получился 13 728 рублей 81 копеек:

2 квартал

Поступление товара

Заносим в программу поступление товара от ООО «Поставщик» 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС):

Создаём новый документ:

Накладная от поставщика будет такой:

В полученной от поставщика накладной сумма «без ндс» не была выделена отдельной строкой. Поэтому перед заполнением табличной части мы установили способ расчета налога как «НДС в сумме».

Разбираем проводки и движения регистров…

Регистрируем полученный счет-фактуру

Вместе с накладной ООО «Поставщик» передал нам обычный счет-фактуру от 01.04.2016 на сумму 150 000 рублей (включая НДС).

Для его регистрации заходим в только что созданный документ «Поступление товаров» и в самом низу:

1. Забиваем номер и дату счета-фактуры от поставщика.
2. Нажимаем кнопку «Зарегистрировать»

На этом месте появится ссылка на автоматически созданный счет-фактуру:

Не будем подробно разбирать проводки и движения этой фактуры, так как мы уже занимались этим в первой части.

Смотрим НДС к возмещению за 2 квартал

Вновь формируем «Анализ учета по НДС» (в этот раз за 2 квартал):

НДС к возмещению за 2 квартал получился равным 22 881.36:

Почему 22 881.36?

Это НДС с единственного счета-фактуры полученного от поставщика во втором квартале на сумму 150 000 (включая НДС): 150 000 * 18 / 118 = 22 881.36.

А как же уже принятый к зачету НДС в размере 13 728.81 за 1 квартал по уплаченному авансу в размере 90 000, спросите вы?

И будете совершенно правы.

Ведь НДС с аванса, взятого нами в зачет в 1 квартале, должен быть начислен (восстановлен) нами к уплате во 2 квартале, когда поступил товар и нами был получен обычный счет-фактура от поставщика на полную сумму.

Именно на это нам и указывает запись в сером квадратике в отчёте по анализу НДС:

Делаем запись в книгу продаж

Чтобы восстановить взятый в зачет с уплаченного аванса НДС заходим в «Помощник по учету НДС»:

Выбираем период 2 квартал и нажимаем ссылку «Формирование записей книги продаж»:

В открывшемся документе переходим на закладку «Восстановление по авансам» и нажимаем кнопку «Заполнить»:

Программа обнаружила, что аванс, НДС с которого был взят нами в зачет в 1 квартале, был зачтен (документ обычный счет-фактура по тому же покупателю и договору) во 2 квартале.

И теперь его НДС нужно восстановить к уплате через книгу продаж — иначе мы бы взяли в зачет НДС с аванса дважды:

Проводим документ «Формирование записей книги продаж» через кнопку «Провести и закрыть»:

Разбираем проводки и движения регистров документа записи книги продаж…

Проверяем книгу продаж

Всё из того же помощника по учёту НДС откроем книгу продаж за 2 квартал:

А вот и авансовый счёт-фактура (ещё говорят счет-фактура по предоплате) из 1 квартала:

Обратите внимание, что код вида операций стал равен 21 (операции по восстановлению сумм налога).

Смотрим окончательный НДС к возмещению за 2 квартал

Вновь открываем «Анализ учета по НДС»:

На этот раз сумма к возмещению НДС за 2 квартал соответствует нашим ожиданиям (за вычетом возмещенного НДС с аванса в 1 квартале):

Итого за 2 квартал мы можем возместить 9 152 рубля 55 копеек НДС.

Мы молодцы, на этом всё

Читайте продолжение (часть 4).

Кстати, подписывайтесь на новые уроки…

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

	Подписывайтесь и получайте новые статьи и обработки на почту (не чаще 1 раза в неделю). Вступайте в мою группу ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook или Google+ — самые последние обработки, исправления ошибок в 1С, всё выкладываю там в первую очередь.

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Учимся работать с НДС часть 2 — авансы от покупателей

оглавление

Учимся работать с НДС часть 4 — корректировочный счет-фактура

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2018-2019 годах

Налог-налог 08 января 2019 107340 Счет-фактура на аванс — правила выставления 2018-2019 года рассмотрим далее в статье. У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате. Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Что представляет собой авансовый счет-фактура

Предназначение счетов-фактур на аванс

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется учет

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Итоги

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

• обычный счет-фактура;
• документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
• корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

• момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
• полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

• период изготовления товаров более 6 месяцев;
• товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
• товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

• дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
• сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
• данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
• название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
• название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
• ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 18/118, а не 10 и 18% (в графе 7);
• величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
• величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

• в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
• необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 18/118 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте .

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 18%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 18/118 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали .

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Предыдущая статья Следующая статья Советуем прочитать Порядок и сроки уплаты НДС в 2018 году

Можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс, если реализация произошла в том же квартале?

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Kseniiya (автор вопроса) 0 баллов АО выставляет счета-фактуры на аванс только перед сдачей декларации по НДС(по тем суммам,которые остались на 62.02 в конце квартала) и крупным заказчикам и тем,кто запросит счета-фактуры на аванс. Правомерно ли это, т. е. можно ли не выставлять счета-фактуры на аванс, если реализация произошла в этом же квартале,в котором был получен аванс?

Dosa 551 балл 14 июля 2016 в 15:45 Изменено в 15:50 48 баллов Добавить баллы Добавить баллы Добрый день! Не правомерно -письмо Минфина России от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02. На аванс сч-ф должна выписываться в день поступления аванса Согласно п. 14 ст. 167 НК РФ в случае если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы. т.е. в день получения аванса вы должны выписать счет-фактуру и учесть ее(зарегистрировать в книге продаж) в том налоговом периоде в котором к Вам пришел аванс. В противном случае т.к. сейчас весь НДС электронный, то у Вас могут возникнуть проблемы в следующем квартале при подаче декларации НДС, т.к. в ней отражаются и даты платежных поручений в счетах-фактурах которые вы регистрируете при отгрузке товара. Возникнет вопрос у налоговой о несвоевременном учете НДС. Последствия- штраф, уточненка, доплата в бюджет. А при реализации можно выписать сч-ф в течении 5 дней, но в любом случае провести в том налоговом периоде в котором произошла отгрузка. 48 баллов Добавить баллы Добавить баллы

Татьяна Матвеева 24 965 баллов, г. Москва 52 балла Добавить баллы Добавить баллы Добрый день. Цитата (Kseniiya (автор вопроса)):Правомерно ли это, т. е. можно ли не выставлять счета-фактуры на аванс, если реализация произошла в этом же квартале,в котором был получен авансНет, не правомерно. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.3 ст. 168 НК РФ). Цитата (Kseniiya (автор вопроса)):АО выставляет счета-фактуры на аванс только перед сдачей декларации по НДС(по тем суммам,которые остались на 62.02 в конце квартала)Такой порядок не предусмотрен НК РФ. Цитата (Kseniiya (автор вопроса)):и крупным заказчикам и тем,кто запросит счета-фактуры на аванс.Вы обязаны выставлять счет-фактуры на аванс и отражать их в книге продаж за соответствующий период в любом случае, даже если заказчики у Вас их не запрашивают, это Ваш налог к уплате, который Вы не имеете права занижать, поскольку занижение налоговой базы по НДС влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного НДС и пеней (п. 3 ст. 120, п. 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ). Такое возможно в случае, если при увеличении налоговой базы на сумму авансового платежа налоговый орган не примет в ее уменьшение сумму НДС с аванса, по общему правилу подлежащую вычету при отгрузке продукции, но не заявленную налогоплательщиком в декларации в качестве налогового вычета. Кроме того, невыставление в установленном порядке счетов-фактур при совершении облагаемой НДС операции (получении аванса) является нарушением прямых норм НК РФ и Постановления Правительства РФ №1137 от 26.12.11 г. «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» и может быть проквалифицировано налоговым органом как грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, ответственность за которое установлена п. п. 1, 2 ст. 120 НК РФ (штраф 10 000 руб. либо 30 000 руб. — в зависимости от того, в одном или нескольких налоговых периодах было допущено такое нарушение). 52 балла Добавить баллы Добавить баллы

Kseniiya (автор вопроса) 0 баллов Прошу прощения, что не поздоровалась. Честное слово , хотела , но постеснялась, а о правилах забыла. Спасибо за ответы. Да, с одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой. Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно. Поэтому в организации выставляются счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды.Т.е., в конце каждого квартала делается инвентаризация счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываются счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. Есть положительные судебные решения, на которые можно сослаться при возникновении споров с налоговой инспекцией. Письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Про все это читала, но захотелось здесь посоветоваться со специалистами.

Dosa 551 балл Добрый вечер, а Вас не смущает, что приведенные Вами письма от 2009г и с тех пор много что изменилось. А про 5 дней говориться про отгрузку, а не про аванс.

Naaatta 46 012 баллов, г. Новосибирск Добрый день. Цитата (Dosa):А про 5 дней говориться про отгрузку, а не про аванс.Про аванс написано в том же предложении, что и про отгрузку: п. 3 ст. 168 НК РФ — При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактурыне позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Naaatta 46 012 баллов, г. Новосибирск Цитата (Kseniiya):Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуруВот как раз налоговая база будет искажена не смотря на то, что сумма налога к уплате не изменится, поскольку налоговая база это выручка + предварительная оплата.

Ольга Рогова 342 523 балла, г. Ростов-на-Дону Доброго дня. Счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в 5-й срок, после поступления предоплаты состоялась отгрузка. Не начислен НДС с авансов Нужно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Счет-фактура на аванс выписан в конце квартала

Kseniiya (автор вопроса) 0 баллов Большое спасибо.

Смотрят тему: гость