Есть ли перспективы у аудиторского бизнеса в России?

Блог компании 22.06.2015 Многие годы российский аудит претерпевал различные изменения – законодательные, отраслевые, профессиональные. Некоторые изменения были революционные, другие не очень. Сейчас аудит идет по пути эволюционного развития. Можно сказать, что аудит в РФ развивался по «кривой линии».
Сегодня мы рассмотрим 6 ключевых проблем современного аудита, а также обозначим перспективы развития аудиторского рынка.
Этапы развития аудита в России

В советской и царской России такого понятия как аудит не было. История аудита начинается в 1989 году, когда согласно Постановлению Совета Министров, была организованна первая аудиторская фирма и проведен первый советский аудит. Следующий документ появился в 1994 году — Указ Президента, который утверждал «Временные правила аудиторской деятельности в РФ». Позднее эти правила трансформировались в первый в истории России «Федеральный Закон от 07.08.2011 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», который закрепил принципы аудита, в т.ч. вопрос лицензирования. Это было эволюционное движение.

Революционное движение по восходящей произошло в 2008 году, когда был принят новый Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», отменивший лицензирование аудиторской деятельности. Данный закон внес изменения революционного характера – поставил российский аудит на рельсы саморегулирования.

Последней вехой изменений в законодательстве об аудиторской деятельности стали изменения, касающиеся укрупнения СРО (увеличение порогов численности их членов).

Таким образом, мы можем наблюдать ступенчатую линию развития аудита.

Численность аудиторов

На сегодняшний день мы должны констатировать нисходящую линию развития аудита по чистовым показателям (аудиторские фирмы, аудиторы).

На графике можно увидеть, что количество, как аудиторских фирм, так и аудиторов снижается. Если максимальный пик выдачи аттестатов составлял около 37 500 штук, то сейчас численность аудиторов не более 22 000.

Количество аудиторских фирм также снижается. В результате мы придем к тому, что в России останется одна саморегулируемая организация аудиторов. Скорее всего, это не случайность, а хорошо спланированное государством движение, чтобы оставить одно СРО и контролировать его на рынке.

Думаю, причины всем очевидны. Государство – главный собственник, инвестор и регулятор на рынке. Аудитор работает в интересах собственников и инвесторов. Именно государство будет определять все правила игры на российском рынке аудита.

6 ключевых проблем аудита

Контроль качества аудиторской деятельности

Сам по себе контроль качества аудиторской деятельности не является проблемой – это необходимое условие успешного функционирования аудита в России.

Однако некоторые эксперты отмечают существование проблемы двойного контроля качества. Речь идет о проверках со стороны СРО и Росфиннадзора по линии ОЗХС.

Двойной контроль для рынка – тяжелая ноша. Он должен быть сбалансирован и взвешен. Необходимо разделить сферы контроля между СРО и Росфиннадзором. СРО должны проверять организацию внутрифирменного контроля в компании, а Росфиннадзор – реализацию этих внутрифирменных требований.

Кадры

По мнению большинства экспертов, кадры – ключевая проблема аудиторского рынка. Количество аттестованных аудиторов неизменно снижается. В профессию не идут новые кадры, т.к. единицам удается пройти сложную процедуру аттестации.

Стагнация в отрасли

Ситуацию в отрасли необходимо рассматривать в рамках общих экономических тенденций. Аудит опосредован от своих клиентов, состояния экономики, развития инвестиций в стране. В целом, на данный момент в экономике существует определенная стагнация. Она есть и в аудиторской отрасли – некоторые игроки уходят с рынка, у других наблюдается падение выручки, сокращение клиентской базы.

Высокое государственное регулирование рынка

Очевидно, что саморегулирование в полной мере не регулирует отрасль. Регулированием занимается тот, кто больше всего в этом заинтересован, т.е. инвестор. В России самый большой инвестор – государство, которое и регулирует рынок в соответствии со своими целями и задачами.

Высокая концентрация рынка

Большинство компаний (крупных и средних) сосредоточено в центральных регионах, в Москве. Если говорить о концентрации рынка, то подавляющую долю занимают компании «Большой четверки», что является проблемой для рынка (хотя многие этого не видят). На мой взгляд, эта проблема не дает толчок для развития аудиторского рынка.

Демпинг

Проблемы демпинга остаются очевидными, но они носят локальный характер. В основном искусственное занижение цен происходит в сфере государственных закупок. Главное, что те, кто практикуют демпинг, остаются во вчерашнем дне. За такие деньги невозможно оказать качественные услуги, какими бы маркетинговыми условиями это не оправдывалось.

Последний пример – конкурс на проведение обязательного ежегодного аудита ОАО Банк ВТБ за 2015 — 2019 годы. При максимальной цене в 31 млн. руб., победителем признано ООО «Эрнст энд Янг» по цене чуть больше 1 млн. руб. Конечно, такой демпинг, тем более от компании «Большой четверки», неприемлем — он не понятен рынку и противоречит аудиторскому стандарту.

Перспективы аудита

Тенденция развития рынка очевидна – укрупнение аудита. Об этом говорят последние статистические данные и законодательные инициативы государственного регулятора. Небольшие компании будут вынуждены либо присоединяться, либо уходить с рынка.

Локомотивом развития, безусловно, будет международный опыт – МСФО и МСА. Внедрение международных стандартов закрепляет интеграцию российского аудита в мировой аудит. Это новые методологические подходы в работе, которые качественно улучшат рынок и поднимут престиж услуг.

С учетом текущей экономической ситуации, спрос на аудиторские услуги будет снижаться. При этом у бизнеса будет расти потребность в услугах консультантов, что связано с перераспределением активов, необходимостью оптимизации и защиты от административного государственного давления (налоговое и юридическое сопровождение, реструктуризация и финансовое консультирование, IT-сопровождение).

Будущее аудита за информационными технологиями. Речь пойдет об аудите компьютерных систем и бухгалтерских баз данных. В перспективе это будет электронный аудит.

В нынешнем виде аудит может не отвечать потребностям рынка и потребителей. Перспектива развития связана не с классическим аудитом бухгалтерской отчетности, а с прогнозами развития предприятия. Аудит должен «заглядывать в будущее» каждого конкретного клиента, которое должно быть зафиксировано в аудиторском заключении для повышения своего качества.

Аудиторская проверка

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.

Что такое аудиторская проверка

Аудиторская проверка является независимой и включает в себя сбор, оценку и анализ данных, которые указывают на функционирование и финансовое положение государственного, коммерческого или частного предприятия (аудируемого лица).

Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально в этой статье.

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной финансовая отчетность.

Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.

Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

Виды и цель аудиторской проверки

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

• Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
• Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.

Смотрите более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

1. подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается:

• заключение — при обязательном аудите;
• отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

1. внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
2. внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Этапы аудиторской проверки

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

• Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
• Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу. Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
• Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Как проходит аудиторская проверка

Особенностью проведения аудита является ограничение в сроках.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.

Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.

Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Когда проводится обязательная проверка

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

• открытые акционерные общества (ОАО);
• страховые компании;
• участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
• негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
• кредитные организации;
• организаторы азартных игр;
• эмитенты ценных бумаг;
• предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам:

1. в один этап — годовой аудит;
2. поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.

Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.

Внутренняя проверка

Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

• выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
• определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
• выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
• предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.

Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.

Частые вопросы

Что такое кадровый аудит?

Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии. Руководство вспоминает о том, что надо привести документы в порядок, тогда, когда «светит» перспектива контрольных мероприятий; для этого оперативно организуют аудит и исправляют все обнаруженные ошибки. Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

1. полноту состава кадровой документации;
2. систему регистрации и хранения документации;
3. локальные нормативные акты;
4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
5. порядок ведения трудовых книжек.

↓ ЗАКРЫТЬ ↓

Выделяют несколько уровней существенности6

Поиск Лекций

Аудит

Аттестация проводится:

С целью проверки квалификации физ. лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью в форме квалификационного экзамена, получения квалификационного аттестата аудитора

Аудит, базирующийся на риске, означает:

Концентрацию проверки в большей степени в областях, где риски выше с целью сокращения времени на проведение проверки

Аудит представляет собой:

Деятельность по независимой проверке бухучета и бух. отчетности организаций и ИП

Аудиторские фирмы могут оказывать услуги:

По восстановлению бухучета, консультированию и обучению

Аудиторское заключение должно быть подписано:

Уполномоченными лицами аудиторской фирмы в установленном порядке

Аудиторское заключение составляется по результатам аудита:

Бухгалтерской отчетности экономического субъекта

В ежегодной, текущей папке выделяются:

5 разделов

В программе аудита приводится:

Набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку

Внутренний аудит может осуществляться:

Специалистами, состоящими в штате экономического субъекта

Выделяют несколько уровней существенности6

в основном это 3 уровня

Государственный орган, который осуществляет регулирование аудиторской деятельности:

Министерство финансов РФ

Если объем выборки от реализации продукции/ работ/ услуг за год составил 52 миллиона рублей , такая организация подлежит:

Обязательному аудиту

Заведомо ложное аудиторское заключение:

Признается только по решению суда

Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:

Обязательный аудит

Индивидуальные аудиторы и аудиторские организации при осуществлении аудиторской деятельности без соответствующей лицензии несут:

Административную ответственность в соответствии с кодексом РФ «Об административных правонарушениях»

Инициативный аудит проводится:

По инициативе экономического субъекта

К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

Условно- отрицательное заключение

Какие услуги не вправе оказывать аудитор:

Помощь в восстановлении бухучета во время проведения аудита

Кодекс этики аудиторов России состоит:

Из 9 разделов

Конечной целью анализа рисков является:

Оценка риска не обнаружения

Кто определяет формы и методы проведения аудиторских проверок:

Аудиторская фирма

Методики выполнения аудиторских проверок бывают:

Бухгалтерские, юридические, специальные, отраслевые

Методы обеспечения представительности выборки в аудите бывают:

Случайные, систематические, комбинированный отбор

Необходимость и порядок привлечения эксперта определяются:

В обоих документах

Объем рабочих документов зависит:

От профессионального суждения аудитора

Обязательный аудит:

Это ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и ИП проводимая в случаях установленных ФЗ «об аудиторской деятельности» и другими Федеральными законами

Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является:

Предметом обсуждения аудитора и руководителя проверяемой организации

Определить из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита:

Это состав аудиторской группы

Организация должна прилагать аудиторское заключение к общеустановленным формам годовой бухгалтерской отчетности:

В случаях установленных законодательством РФ

Основанием проведения внешнего аудита:

Служит указание нормативных актов

Основной целью аудита является:

Выражение мнения о достоверности бух. отчетности аудируемых лиц , в соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ

Отказ от выражения мнения допускаются когда:

Ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и не в состоянии выразить мнение о достоверности финансовой бухгалтерской отчетности

Период, за который проводится обязательная аудиторская проверка:

Определяется договором

Планированию предшествуют следующие этапы:

Предплановая подготовка: получение информации о бизнесе клиента; оценка существенности; оценка аудиторского риска; изучение системы внутреннего контроля и оценка риска ее неэффективности

Повышение квалификации учетных кадров:

Это функция внутреннего аудита

По виду деятельности обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат:

Банки и другие кредитные учреждения

По методу проведения аудиторская проверка может быть:

Сплошной, выборочной, комбинированной, документальной и фактической

Под документальной проверкой понимается:

Проверка ограниченная изучением документов бухучета: первичных, исходных и бухгалтерской или налоговой отчетности экономического субъекта

Под первоначальным аудитом понимается:

Проведение данной аудиторской фирмой проверки в данной организации впервые

Под специальным аудиторским заданием следует понимать:

Проверка специальной отчетности экономического субъекта: баланса, отчета о прибылях/убытках

Понятие аудиторский риск означает:

Вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности

Постоянная папка содержит информацию:

Постоянная и мало меняющаяся информация о клиенте

Правила/ стандарты аудиторской деятельности:

Это единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности: оформлению и оценки качества аудита и сопутствующих ему услуг

Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчетности являются:

Действия, совершенные в корыстных целях для введения в заблуждение пользователя бухгалтерской отчетности

При оценке риска используют следующие оценки:

Высокий, средний, низкий

При проведении аудита муниципальных/ унитарных предприятий, финансовые показатели установленные Законодательством РФ для целей обязательного аудита могут быть:

Понижены законами субъектов РФ

Риск средств контроля определяется:

На основе тестирования

Руководителем аудиторской проверки может быть:

Лицо, аттестованное на право осуществления аудиторской деятельности по аудиторской специализации, соответствующей требованиям данного аудиторского задания

Система внутреннего контроля:

Меры, организованные руководством предприятия и осуществляемые на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций

Систематический отбор проводится:

через постоянный интервал, в ходе которого отбираются элементы

Соблюдение принципа конфиденциальности:

Обязательно вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с клиентом и без ограничения по времени

Сопутствующие аудиту услуги:

Это часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки

Специалисты, осуществляющие внутренний аудит несут ответственность перед:

Руководством проверяемой организации

Существенными признаются обстоятельства:

Влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта

Уровень существенности:

Это единый показатель для всей проверки и набор разных значений уровня существенности и отдельных группах счетов

Федеральные правила/ стандарты аудиторской деятельности:

Обязательны для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

Финансовый аудит представляет собой:

Аудит финансовой отчетности проверяемой организации

Целью операционного аудита является:

Проверка процедур и методов функционирования организации: оценка производительности и эффективности её деятельности

Элементом системы внутреннего контроля является:

Контрольная среда

Рекомендуемые страницы: