Активный счет

Содержание

Как определить конечный остаток на активных счетах

Автор КакПросто! В процессе работы предприятия необходимо вести текущий учет состояния имущества и источников его формирования, а также учет различных хозяйственных операций. Ведение такого учета осуществляется посредством бухгалтерских счетов. Они наиболее удобны для текущего учета, чем, например, баланс предприятия, поскольку менее трудоемки. Инструкция 1 Все счета бухгалтерского учета подразделяются на активные и пассивные. Активные счета предназначены для отражения имущества предприятия, пассивные – для источников его формирования. Каждый счет включает наименование и номер, сторону дебета и строну кредита. Например, счет 10 «Материалы», 50 «Касса» и т.д. 2 Начинайте запись на активных счетах с формирования начального остатка (начального сальдо) имущества. Он отражается по дебету счета. Затем на счетах следует отразить все хозяйственные операции, которое отражают изменение начальных остатков. Суммы, которые увеличивающие начальное сальдо, записываются на стороне остатка, а уменьшающие первоначальный остаток суммы – на противоположной стороне. 3 Обратите внимание, что на активных счетах увеличение имущества будет отражаться по дебету счета, а уменьшение – по кредиту. При сложении всех операций, записанных по дебету и кредиту счета, получим обороты по счету. Итоговая сумма, которая будет отражена по дебету счета — дебетовый оборот, по кредиту кредитовый. При подсчете оборотов начальное сальдо не учитывается. 4 Когда дебетовый и кредитовый оборот будут подсчитаны, приступайте к формированию конечного сальдо (остатка) по счетам. По активным счетам конечный остаток определяется следующим образом:
Ко = Но + ДО — КО, где
Ко — конечный остаток (конечное сальдо) по активному счету,
Но – начальный остаток (начальное сальдо) по активному счету,
ДО – дебетовый оборот,
КО – кредитовый оборот.
Иными словами, конечный остаток рассчитывается путем сложения начального остатка и оборота этой же стороны и вычитания оборота противоположной стороны. Конечный остаток записывается на той же стороне, на которой отражается начальное сальдо. 5 Помните, что сущность такого метода состоит в том, что каждая операция отражается в одинаковой сумме по дебету и по кредиту разных счетов. Т.е. уменьшение на одном счете неизбежно ведет к увеличению на другом, и наоборот. Совет полезен? Распечатать Как определить конечный остаток на активных счетах Поиск Войти на сайт или Забыли пароль?
Еще не зарегистрированы?

План счетов бухучета для предприятий, 2019

План счетов — версия для печати — скачать бесплатно
Раздел план счетов:

  • Раздел I. Внеоборотные активы
  • Раздел II. Производственные запасы
  • Раздел III. Затраты на производство
  • Раздел IV. Готовая продукция и товары
  • Раздел V. Денежные средства
  • Раздел VI. Расчеты
  • Раздел VII. Капитал
  • Раздел VIII. Финансовые результаты

номер счет имена тип Деталь счета

Раздел I. Внеоборотные активы

01 Основные средства Активные Инвентарный
02 Амортизация основных средств Пассивные Регулирующий,контрактивный
03 Доходные вложения в материальные ценности Активные Инвентарный
04 Нематериальные активы Активные Инвентарный
05 Амортизация нематериальных активов Пассивные Регулирующий,контрактивный
07 Оборудование к установке Активные Инвентарный
08 Вложения во внеоборотные активы Активные Инвентарный
08-1 Приобретение земельных участков Активные Инвентарный
08-2 Приобретение объектов природопользования Активные Инвентарный
08-3 Строительство объектов основных средств Активные Инвентарный
08-4 Приобретение объектов основных средств Активные Инвентарный
08-5 Приобретение нематериальных активов Активные Инвентарный
08-6 Перевод молодняка животных в основное стадо Активные Инвентарный
08-7 Приобретение взрослых животных Активные Инвентарный
09 Отложенные налоговые активы Активные Инвентарный

Раздел II. Производственные запасы

10 Материалы Активные Инвентарный
10-1 Сырье и материалы Активные Инвентарный
10-2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Активные Инвентарный
10-3 Топливо Активные Инвентарный
10-4 Тара и тарные материалы Активные Инвентарный
10-5 Запасные части Активные Инвентарный
10-6 Прочие материалы Активные Инвентарный
10-7 Материалы, переданные в переработку на сторону Активные Инвентарный
10-8 Строительные материалы Активные Инвентарный
10-9 Инвентарь и хозяйственные принадлежности Активные Инвентарный
10-10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе Активные Инвентарный
10-11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации Активные Инвентарный
11 Животные на выращивании и откорме Активные Инвентарный
14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей Пассивные Регулирующий,контрактивный
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей Активные Калькуляционный,инвентарный
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Активно-пассивные Регулирующий,контрарно — дополнительный
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Активные Расчетный
19-1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Активные Расчетный
19-2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Активные Расчетный
19-3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам Активные Расчетный

Раздел III. Затраты на производство

20 Основное производство Активные Калькуляционный,инвентарный
21 Полуфабрикаты собственного производства Активные Инвентарный
23 Вспомогательные производства Активные Калькуляционный,инвентарный
25 Общепроизводственные расходы Активные Калькуляционный, собирательно — распределительный
26 Общехозяйственные расходы Активные Калькуляционный, собирательно — распределительный
28 Брак в производстве Активно-пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
29 Обслуживающие производства и хозяйства Активные Калькуляционный,инвентарный
30-1 Возведение временных (титульных) сооружений Активные Калькуляционный,инвентарный
30-2 Возведение временных (нетитульных) сооружений Активные Калькуляционный,инвентарный

Раздел IV. Готовая продукция и товары

40 Выпуск продукции (работ, услуг) Активные Инвентарный
41 Товары Активные Инвентарный
41-1 Товары на складах Активные Инвентарный
41-2 Товары в розничной торговле Активные Инвентарный
41-3 Тара под товаром и порожняя Активные Инвентарный
41-4 Покупные изделия Активные Инвентарный
43 Готовая продукция Активные Инвентарный
44 Расходы на продажу Активные Калькуляционный, собирательно — распределительный
45 Товары отгруженные Активные Расчетный
46 Выполненные этапы по незавершенным работам Активные Инвентарный

Раздел V. Денежные средства

50 Касса Активные Инвентарный
50-1 Касса организации Активные Инвентарный
50-2 Операционная касса Активные Инвентарный
50-3 Денежные документы Активные Инвентарный
51 Расчетные счета Активные Инвентарный
52 Валютные счета Активные Инвентарный
55 Специальные счета в банках Активные Инвентарный
55-1 Аккредитивы Активные Инвентарный
55-2 Чековые книжки Активные Инвентарный
55-3 Депозитные счета Активные Инвентарный
57 Переводы в пути Активные Инвентарный
58 Финансовые вложения Активные Инвентарный
58-1 Паи и акции Активные Инвентарный
58-2 Долговые ценные бумаги Активные Инвентарный
58-3 Предоставленные займы Активные Инвентарный
58-4 Вклады по договору простого товарищества Активные Инвентарный
59 Резервы под обесценение финансовых вложений Активные Регулирующий,контрактивный

Раздел VI. Расчеты

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками Активно-пассивные Расчетный
62 Расчеты с покупателями и заказчиками Активно-пассивные Расчетный
63 Резервы по сомнительным долгам Пассивные Регулирующий,контрактивный
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам Пассивные Расчетный
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам Пассивные Расчетный
68 НДС Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68 НДФЛ Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68 НПАД Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68-Налог на прибыль Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
68-Налог с продаж Расчеты по налогам и сборам Пассивные Расчетный
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Пассивные Расчетный
69-1 Расчеты по социальному страхованию Пассивные Расчетный
69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению Пассивные Расчетный
69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Активные Инвентарный
70 Расчеты с персоналом по оплате труда Активно-пассивные Расчетный
71 Расчеты с подотчетными лицами Активно-пассивные Расчетный
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Активно-пассивные Расчетный
73-1 Расчеты по предоставленным займам Активно-пассивные Расчетный
73-2 Расчеты по возмещению материального ущерба Активно-пассивные Расчетный
75 Расчеты с учредителями Активно-пассивные Расчетный
75-1 Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Активно-пассивные Расчетный
75-2 Расчеты по выплате доходов Активно-пассивные Расчетный
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Активно-пассивные Расчетный
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию Активно-пассивные Расчетный
76-2 Расчеты по претензиям Активно-пассивные Расчетный
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Активно-пассивные Расчетный
76-4 Расчеты по депонированным суммам Активно-пассивные Расчетный
76-5 Расчеты с дебиторами и кредиторами Активные Инвентарный
77 Отложенные налоговые обязательства Пассивные Расчетный
79 Внутрихозяйственные расчеты Активно-пассивные Расчетный
79-1 Расчеты по выделенному имуществу Активно-пассивные Расчетный
79-2 Расчеты по текущим операциям Активно-пассивные Расчетный
79-3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом Активно-пассивные Расчетный

Раздел VII. Капитал

80 Уставный капитал Пассивные Фондовый
81 Собственные акции (доли) Активные Фондовый
82 Резервный капитал Пассивные Фондовый
83 Добавочный капитал Пассивные Фондовый
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Активно-пассивные Фондовый
86 Целевое финансирование Пассивные

Раздел VIII. Финансовые результаты

90 Продажи Активно-пассивные Сопоставляющий
90-1 Выручка Активно-пассивные Сопоставляющий
90-2 Себестоимость продаж Активно-пассивные Сопоставляющий
90-3 Налог на добавленную стоимость Активно-пассивные Сопоставляющий
90-4 Акцизы Активно-пассивные Сопоставляющий
90-5 Экспортные пошлины Активно-пассивные Сопоставляющий
90-9 Прибыль / убыток от продаж Активно-пассивные Сопоставляющий
91 Прочие доходы и расходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-1 Прочие доходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-2 Прочие расходы Активно-пассивные Сопоставляющий
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов Активно-пассивные Сопоставляющий
94 Недостачи и потери от порчи ценностей Активно-пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
96 Резервы предстоящих расходов Пассивные
97 Расходы будущих периодов Активные
98 Доходы будущих периодов Пассивные Инвентарный
98-1 Доходы, полученные в счет будущих периодов Пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
98-2 Безвозмездные поступления Пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
98-3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
98-4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей Пассивные Калькуляционный, собирательно — распределительный
99 Прибыли и убытки Активно-пассивные Финансово — результатный

Забалансовые счета

001 Арендованные основные средства Активные Инвентарный
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Активные Инвентарный
003 Материалы, принятые в переработку Активные Инвентарный
004 Товары, принятые на комиссию Активные Инвентарный
005 Оборудование, принятое для монтажа Активные Инвентарный
006 Бланки строгой отчетности Активные Инвентарный
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Активные Расчетный
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные Активные Расчетный
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные Активные Расчетный

Специальные тесты

На сколько хорошо вы знаете план счетов?

10 случайно выбранных вопросов (из 159)

Заполнить тест «

Вам помог наш сайт? Чтобы рассказать друзьям нажмите «Мне нравится»

Tweet



Домой План счетов Помощник Контакт
Статьи Калькуляторы Примеры счетов Мобильная версия сайта
Учет словарь Тесты Регистрация Курсы

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета — таблица и пояснения

Список активных и пассивных счетов установлен Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Минфином РФ в 2000 году.

Бухгалтерские счета учета делятся на 3 группы:

  • активные;
  • пассивные;
  • активно-пассивные.

Полный план счетов без разделения на виды можно увидеть на странице План счетов бухгалтерского учета.

Виды счетов в балансе

В годовом балансе итоги по счетам отражаются в активе и пассиве, в зависимости от их вида.

Активные счета

К таким счетам относят те, у которых начальное и конечное сальдо — обязательно дебетовое, увеличение оборотов тоже происходит по Дт. Если это правило не выполняется, значит, в учете ошибка. Стоит заметить, что во всех бухгалтерских программах можно настроить ограничение, не позволяющее списывать больше, чем поступило в суммовом выражении.

К группе активных относятся счета, на которых отражаются активы предприятия, то есть имущество организации и внешние долги.

Активы организации подразделяются по видам:

  • материальные (инвентарь, имущество и т.д.);
  • денежные;
  • затратные;
  • распределительные;
  • расчетные счета.

Для активных счетов приход (поступление) всегда учитывается по Дт, а выбытие, уменьшение — по Кт.

В качестве самого простого примера можно рассмотреть бухгалтерский счет 50 «Касса».

В пансионате «Синие сосны» за услуги предоставления теннисного корта и автомобильной парковки получена выручка наличными 38000 рублей. В этот же самый день клиенту была возвращена сумма переплаты за аренду номера в жилом корпусе, так как клиент уехал на сутки раньше — в сумме 4000 рублей.

И в конце дня остаток средств, за исключением утвержденного лимита остатка кассы, был передан из кассы на расчетный счет.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
50 76 Получена выручка за услуги корта и паркинга 38000 Приходный кассовый ордер
76 50 Частичный возврат оплаты 4000 Расходный кассовый ордер
51 50 Перечисление наличности на расчетный счет 34000 Расходный кассовый ордер

Список активных счетов бухгалтерского учета

  • Счет 01.01 — Основные средства в организации
  • Счет 01.08 — Объекты недвижимости, права на которые не зарегистрированы
  • Счет 01.09 — Выбытие основных средств
  • Счет 03.01 — Материальные ценности в организации
  • Счет 03.02 — Материальные ценности предоставленные во временное владение и пользование
  • Счет 03.03 — Материальные ценности предоставленные во временное пользование
  • Счет 03.04 — Прочие доходные вложения
  • Счет 03.09 — Выбытие материальных ценностей
  • Счет 04.01 — Нематериальные активы организации
  • Счет 04.02 — Расходы на научно-исследовательские работы
  • Счет 07 — Оборудование к установке
  • Счет 08.01 — Приобретение земельных участков
  • Счет 08.02 — Приобретение объектов природопользования
  • Счет 08.03 — Строительство объектов основных средств
  • Счет 08.04 — Приобретение объектов основных средств
  • Счет 08.05 — Приобретение нематериальных активов
  • Счет 08.06 — Перевод молодняка животных в основное стадо
  • Счет 08.07 — Приобретение взрослых животных
  • Счет 08.08 — Выполнение научно-исследовательских работ
  • Счет 08.11 — Нематериальные поисковые активы
  • Счет 08.12 — Материальные поисковые активы
  • Счет 09 — Отложенные налоговые активы
  • Счет 10.01 — Сырье и материалы
  • Счет 10.02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия
  • Счет 10.03 — Топливо
  • Счет 10.04 — Тара и тарные материалы
  • Счет 10.05 — Запасные части
  • Счет 10.06 — Прочие материалы
  • Счет 10.07 — Материалы, переданные в переработку на сторону
  • Счет 10.08 — Строительные материалы
  • Счет 10.09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности
  • Счет 10.10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе
  • Счет 10.11.1 — Специальная одежда в эксплуатации
  • Счет 10.11.2 — Специальная оснастка в эксплуатации
  • Счет 11 — Животные на выращивании и откорме
  • Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
  • Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
  • Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
  • Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
  • Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
  • Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
  • Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
  • Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
  • Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
  • Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза
  • Счет 20.01 — Основное производство
  • Счет 20.02 — Производство продукции из давальческого сырья
  • Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства
  • Счет 23 — Вспомогательные производства
  • Счет 25 — Общепроизводственные расходы
  • Счет 26 — Общехозяйственные расходы
  • Счет 28 — Брак в производстве
  • Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • Счет 41.01 — Товары на складах
  • Счет 41.02 — Товары в розничной торговле (по покупной стоимости)
  • Счет 41.03 — Тара под товаром и порожняя
  • Счет 41.04 — Покупные изделия
  • Счет 41.11 — Товары в розничной торговле (в АТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.12 — Товары в розничной торговле (в НТТ по продажной стоимости)
  • Счет 41.К — Корректировка товаров прошлого периода
  • Счет 43 — Готовая продукция
  • Счет 44.01 — Издержки обращения в организациях
  • Счет 44.02 — Коммерческие расходы в производстве
  • Счет 45.01 — Покупные товары отгруженные
  • Счет 45.02 — Готовая продукция отгруженная
  • Счет 45.03 — Прочие товары отгруженные
  • Счет 45.04 — Переданные объекты недвижимости
  • Счет 46 — Выполненные этапы по незавершенным работам
  • Счет 50.01 — Касса организации
  • Счет 50.02 — Операционная касса
  • Счет 50.03 — Денежные документы
  • Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
  • Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
  • Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)
  • Счет 51 — Расчетные счета
  • Счет 52 — Валютные счета
  • Счет 55.01 — Аккредитивы
  • Счет 55.02 — Чековые книжки
  • Счет 55.03 — Депозитные счета
  • Счет 55.04 — Прочие специальные счета
  • Счет 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
  • Счет 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
  • Счет 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
  • Счет 57.01 — Переводы в пути
  • Счет 57.02 — Приобретение иностранной валюты
  • Счет 57.03 — Продажи по платежным картам
  • Счет 57.21 — Переводы в пути (в валюте)
  • Счет 57.22 — Реализация иностранной валюты
  • Счет 58.01.1 — Паи
  • Счет 58.01.2 — Акции
  • Счет 58.02 — Долговые ценные бумаги
  • Счет 58.03 — Предоставленные займы
  • Счет 58.04 — Вклады по договору простого товарищества
  • Счет 58.05 — Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг
  • Счет 81.01 — Обыкновенные акции
  • Счет 81.02 — Привилегированные акции
  • Счет 81.09 — Прочий капитал
  • Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • Счет 97.01 — Расходы на оплату труда будущих периодов
  • Счет 97.02 — Расходы будущих периодов на добровольное страхование работников

Пассивные счета

Счета пассива, соответственно, имеют кредитовый начальный остаток, увеличение оборотов производится по Кт, и конечное сальдо может быть только кредитовым.

На этих счетах отражаются состояния пассивов, то есть источников средств предприятия, и изменения по ним.

Виды счетов пассива:

  • фондовые;
  • по износу активов;
  • по учету заемных средств.

Как пример, можно привести счет 80 «Уставный капитал». При внесении средств учредителем, они отражаются по Кт счета. Корреспондирующий счет может быть, в зависимости от вида получения ДС, счетом наличного расчета (50) или безналичного (51).

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 80 Перечислен взнос в уставный капитал 10000 Платежное поручение вх.

Список пассивных счетов

  • Счет 02.01 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
  • Счет 02.02 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03
  • Счет 05 — Амортизация нематериальных активов
  • Счет 42.01 — Торговая наценка в автоматизированных торговых точках
  • Счет 42.02 — Торговая наценка в НТТ
  • Счет 59 — Резервы под обесценение финансовых вложений
  • Счет 63 — Резервы по сомнительным долгам
  • Счет 66.01 — Краткосрочные кредиты
  • Счет 66.02 — Проценты по краткосрочным кредитам
  • Счет 66.03 — Краткосрочные займы
  • Счет 66.04 — Проценты по краткосрочным займам
  • Счет 66.21 — Краткосрочные кредиты (в валюте)
  • Счет 66.22 — Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)
  • Счет 66.23 — Краткосрочные займы (в валюте)
  • Счет 66.24 — Проценты по краткосрочным займам (в валюте)
  • Счет 67 — Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
  • Счет 67.01 — Долгосрочные кредиты
  • Счет 67.02 — Проценты по долгосрочным кредитам
  • Счет 67.03 — Долгосрочные займы
  • Счет 67.04 — Проценты по долгосрочным займам
  • Счет 67.21 — Долгосрочные кредиты (в валюте)
  • Счет 67.22 — Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)
  • Счет 67.23 — Долгосрочные займы (в валюте)
  • Счет 67.24 — Проценты по долгосрочным займам (в валюте)
  • Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • Счет 77 — Отложенные налоговые обязательства
  • Счет 80.01 — Обыкновенные акции
  • Счет 80.02 — Привилегированные акции
  • Счет 82.01 — Резервы, образованные в соответствии с законодательством
  • Счет 82.02 — Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
  • Счет 83.01.1 — Прирост стоимости основных средств
  • Счет 83.01.2 — Прирост стоимости нематериальных активов
  • Счет 83.01.3 — Прирост стоимости прочих внеоборотных активов
  • Счет 83.02 — Эмиссионный доход от выпуска обыкновенных акций
  • Счет 83.03 — Эмиссионный доход от выпуска привилегированных акций
  • Счет 83.09 — Другие источники
  • Счет 96.01.1 — Оценочные обязательства по вознаграждениям
  • Счет 96.01.2 — Оценочные обязательства по страховым взносам
  • Счет 96.09 — Резервы предстоящих расходов прочие
  • Счет 98.01 — Доходы, полученные в счет будущих периодов
  • Счет 98.02 — Безвозмездные поступления
  • Счет 98.03 — Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы
  • Счет 98.04 — Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Активно-пассивные счета

Счета, сочетающие в себе признаки активных и пассивных, называются активно-пассивными. В счетах такого вида остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. На таких счетах отражаются операции по расчетам с контрагентами (поставщиками и покупателями, подотчетными лицами), бюджетом (по налогам и сборам) и т.д.

Как пример, можно взять операции по 60 счету. Контрагенты — поставщики — могут быть как должниками, так и кредиторами по отношению к организации.

Допустим, ООО «Авеста» заказало у торговой компании «Аквалей» партию оборудования на сумму 118000 (включая НДС — 18000). В договоре прописано условие поставки товара только после 50-процентной предоплаты.

После перечисления «Авестой» аванса товар был отгружен полностью.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 59000 Платежное поручение исх.
10 60.1 Оприходованы ТМЦ 50000 Товарная накладная
10 19 Принят к учету входной НДС 9000 Счет-фактура поставщика
60.1 60.2 Частичный зачет аванса 59000 Бухгалтерская справка

В результате операции, после получения товарной накладной, на счете 60.1 осталось сальдо задолженности перед поставщиком в размере 59000 рублей. То есть, в данном случае на синтетическом счете получается кредитовое сальдо, то есть задолженность перед поставщиком.

Таблица активно-пассивных счетов

  • Счет 14.01 — Резервы под снижение стоимости материалов
  • Счет 14.02 — Резервы под снижение стоимости товаров
  • Счет 14.03 — Резервы под снижение стоимости готовой продукции
  • Счет 14.04 — Резервы под снижение стоимости незавершенного производства
  • Счет 15.01 — Заготовление и приобретение материалов
  • Счет 15.02 — Приобретение товаров
  • Счет 16.01 — Отклонение в стоимости материалов
  • Счет 16.02 — Отклонение в стоимости товаров
  • Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)
  • Счет 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками
  • Счет 60.02 — Расчеты по авансам выданным
  • Счет 60.03 — Векселя выданные
  • Счет 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • Счет 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте)
  • Счет 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • Счет 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.)
  • Счет 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • Счет 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • Счет 62.03 — Векселя полученные
  • Счет 62.21 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в валюте)
  • Счет 62.22 — Расчеты по авансам полученным (в валюте)
  • Счет 62.31 — Расчеты с покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • Счет 62.32 — Расчеты по авансам полученным (в у.е.)
  • Счет 62.Р — Расчеты с розничными покупателями
  • Счет 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 68.02 — Налог на добавленную стоимость
  • Счет 68.03 — Акцизы
  • Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом
  • Счет 68.04.2 — Расчет налога на прибыль
  • Счет 68.06 — Земельный налог
  • Счет 68.07 — Транспортный налог
  • Счет 68.08 — Налог на имущество
  • Счет 68.09 — Налог на рекламу
  • Счет 68.10 — Прочие налоги и сборы
  • Счет 68.11 — Единый налог на вмененный доход
  • Счет 68.12 — Налог при упрощенной системе налогообложения
  • Счет 68.21 — НДФЛ индивидуального предпринимателя
  • Счет 68.22 — НДС по экспорту к возмещению
  • Счет 68.32 — НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 68.42 — НДС при импорте товаров из Таможенного союза
  • Счет 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
  • Счет 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
  • Счет 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
  • Счет 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
  • Счет 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
  • Счет 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
  • Счет 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
  • Счет 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
  • Счет 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
  • Счет 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
  • Счет 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
  • Счет 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
  • Счет 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
  • Счет 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
  • Счет 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
  • Счет 69.06.3 — Взносы в ФОМС
  • Счет 69.06.4 — Взносы в ФСС
  • Счет 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
  • Счет 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • Счет 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
  • Счет 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
  • Счет 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН
  • Счет 71.01 — Расчеты с подотчетными лицами
  • Счет 71.21 — Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)
  • Счет 73.01 — Расчеты по предоставленным займам
  • Счет 73.02 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • Счет 73.03 — Расчеты по прочим операциям
  • Счет 75.01 — Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
  • Счет 75.02 — Расчеты по выплате доходов
  • Счет 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • Счет 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
  • Счет 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
  • Счет 76.02 — Расчеты по претензиям
  • Счет 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • Счет 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • Счет 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
  • Счет 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
  • Счет 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • Счет 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
  • Счет 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
  • Счет 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • Счет 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
  • Счет 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
  • Счет 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
  • Счет 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • Счет 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • Счет 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
  • Счет 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
  • Счет 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
  • Счет 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • Счет 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
  • Счет 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
  • Счет 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
  • Счет 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • Счет 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке
  • Счет 79.01 — Расчеты по выделенному имуществу
  • Счет 79.02 — Расчеты по текущим операциям
  • Счет 79.03 — Расчеты по договору доверительного управления имуществом
  • Счет 84.01 — Прибыль, подлежащая распределению
  • Счет 84.02 — Убыток, подлежащий покрытию
  • Счет 84.03 — Нераспределенная прибыль в обращении
  • Счет 84.04 — Нераспределенная прибыль использованная
  • Счет 86.01 — Целевое финансирование из бюджета
  • Счет 86.02 — Прочее целевое финансирование и поступления
  • Счет 90.01.1 — Выручка по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.01.2 — Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.02.1 — Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.02.2 — Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.03 — Налог на добавленную стоимость
  • Счет 90.04 — Акцизы
  • Счет 90.05 — Экспортные пошлины
  • Счет 90.07.1 — Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.07.2 — Расходы на продажу по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.08.1 — Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 90.08.2 — Управленческие расходы по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 90.09 — Прибыль / убыток от продаж
  • Счет 91.01 — Прочие доходы
  • Счет 91.02 — Прочие расходы
  • Счет 91.09 — Сальдо прочих доходов и расходов
  • Счет 99.01.1 — Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения
  • Счет 99.01.2 — Прибыли и убытки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения
  • Счет 99.02.1 — Условный расход по налогу на прибыль
  • Счет 99.02.2 — Условный доход по налогу на прибыль
  • Счет 99.02.3 — Постоянное налоговое обязательство (актив)
  • Счет 99.02.4 — Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств
  • Счет 99.09 — Прочие прибыли и убытки

Раздел II «Оборотные активы» баланса

Подборки из журналов бухгалтеру

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру Опубликовано: 09.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя семь строк. В них, в частности, отражают стоимость материально-производственных запасов и затрат, не списанных на конец отчетного периода, сумму «входного» НДС не принятую к вычету, дебиторскую задолженность, стоимость краткосрочных финвложений, сумму денежных средств организации.

Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробно.

строка 1210, строка 1220, строка 1230, строка 1240, строка 1250, строка 1260

Строка 1210 «Запасы»

В строке 1210 надо отразить информацию о материалах, товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Также к запасам относится хозяйственный инвентарь, недорогая офисная мебель, канцтовары и другое имущество организации, не списанное на конец отчетного периода.

Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство.

Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных – на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).

Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками. Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

— 20 «Основное производство»;
— 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
— 23 «Вспомогательные производства»;
— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
— 44 «Расходы на продажу»;
— 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров.

Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.

Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.

Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость …»

Строка 1220 посвящена входному НДС. В данной строке баланса надо показать остаток сумм НДС, которые поставщики и подрядчики предъявили компании. При этом по состоянию на 31 декабря ваша организация и не приняла налог к вычету или не включила НДС в расходы в стоимости купленных ценностей (работ, услуг). Например, это возможно, если еще не получены счета-фактуры, в них допущена ошибка, при выпуске товаров с длительным производственным циклом, при реализации продукции облагаемой налогом по нулевой ставке. Входной НДС может остаться числиться в учете и при условии, что его принимают к вычету только после перечисления. Например, при выполнении компанией обязанностей налогового агента по НДС. В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», которое числиться в учете на отчетную дату.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

Строка 1230 про дебиторскую задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

  • покупателей за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы;
  • поставщиков за перечисленные им авансы;
  • подотчетных лиц за выданные им деньги;
  • бюджета и внебюджетных фондов по переплатам налогов или взносов и т. д.

Соответственно в строку 1230 вписывают дебетовое сальдо счетов по учету расчетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и взносам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и т.д.

Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением …)»

В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Например, это займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. Данные о долгосрочных вложениях указывают в строке 1170 первого раздела баланса.

В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Информацию о беспроцентных займах в строке 1240 не указывают. Такие займы не являются финансовыми вложениями. Поэтому их сумму учитывают в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса.

И еще. В строке 1240 не отражают сведения о денежных эквивалентах. Их сумму приводят в строке 1250 баланса.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

В строке 1250 указывают сведения о деньгах компании — как в рублях, так и в иностранной валюте Так, по строке 1250 баланса отражают:

  • деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
  • деньги на расчетных счетах в банках
  • деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
  • прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.

Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.

Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.

Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент – это банковский вклад «до востребования».

Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы».

В строке 1260 надо отразить информацию об других активах, которые не показаны в строках 1210-1250 баланса и информация о которых не является существенной. В частности, это могут быть суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т. д.