Материальная помощь в 6-НДФЛ: пример заполнения

Любая материальная помощь является доходом физического лица. Но не всякая материальная помощь указывается в 6-НДФЛ. Мы рассказали, какую матпомощь нужно указывать в 6-НДФЛ, и подготовили примеры заполнения.

Примеры отражения матпомощи в 6-НДФЛСмотреть>>> Какая матпомощь отражается в 6-НДФЛСмотреть>>>

Любой работодатель может оказать работникам материальную помощь. Не во всех случаях выданные денежные средства придется показывать в отчете 6-НДФЛ. Дело в том, что не все виды материальной помощи облагаются налогом на доходы физических лиц. Она может не облагаться НДФЛ полностью или частично.

Чтобы выяснить, как отразить материальную помощь в разделе 2 отчета 6-НДФЛ, понадобятся три основных нормативных акта:

Нормативный акт	Что содержит
Налоговый кодекс РФ	Порядок исчисления НДФЛ, облагаемые и необлагаемые доходы, налоговые вычеты
Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@	Форма отчета 6-НДФЛ и порядок его заполнения
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@	Коды налоговых вычетов, используемых в расчетах НДФЛ

Какая материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Налоговый кодекс перечисляет виды материальной помощи, которую работодатель может оказать работникам и другим физическим лицам. А также условия удержания налога на доходы физических лиц.

Материальная помощь полностью не облагается НДФЛ

Кодекс перечисляет виды материальной помощи, с которой совсем не удерживается НДФЛ:

Кому выплачивается	Основание
Лицу, пострадавшему в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах	п.8.3 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 04.08.2015 № 03-04-06/44861
Членам семьи лица, погибшего в результате стихийного бедствия или при чрезвычайных обстоятельствах
Примечание: стихийная природа события должна быть подтверждена справкой МЧС
Лицу, пострадавшему от теракта, совершенного в России	п.8.4 НК РФ
Членам семьи погибшего в результате теракта, совершенного в России
Работнику для оплаты медицинских услуг (оказанных работнику или членам его семьи)	п.10 ст.217 НК РФ, Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@
Бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг
Примечание: материальная помощь должна выплачиваться из чистой прибыли работодателя
Единовременная помощь членам семьи умершего работника, в том числе бывшего работника, вышедшего на пенсию	п.8 ст.217 НК РФ
Единовременная помощь работнику, в том числе бывшему, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи

Материальная помощь частично не облагается НДФЛ

Некоторые виды материальной помощи облагаются НДФЛ, но только если превышают определенные пороговые значения, указанные Налоговым кодексом.

По общему правилу материальная помощь не облагается НДФЛ, если ее размер не превышает 4 000 руб. Все, что свыше этого порога, облагается налогом.

Исключение – единовременная материальная помощь, выплаченная в связи с рождением или усыновлением ребенка. Такая матпомощь не облагается налогом в размере до 50 000 руб. Важное условие – единовременность материальной помощи. Для выплаты помощи работнику работодатель должен издать организационно-распорядительный документ, например, приказ:

• Если сумма, обозначенная в приказе, разбита на несколько платежей, то условие единовременности считается выполненным,
• Если по одному поводу издано несколько приказов или распоряжений и по ним выплачиваются денежные средства, то единовременной признается только первая выплата. С последующих выплат придется удержать НДФЛ (Письмо Минфина от 31.10.2013 № 03-04-06/46587).

Как материальная помощь отражается в 6-НДФЛ

Если материальная помощь полностью не облагается НДФЛ, отражать ее в отчете не нужно, ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом полностью или частично, отражайте ее в отчете в следующем порядке.

Выплата полностью облагается НДФЛ

Если вся сумма облагается налогом, выплаченную помощь укажите в строке 20 раздела 1 «Сумма начисленного дохода». Сумму НДФЛ укажите в строке 40 «Сумма исчисленного налога». На показатель строки 30 «Сумма налоговых вычетов» матпомощь не повлияет, ведь она облагается налогом полностью, то есть без вычетов.

Выплата частично облагается НДФЛ

Если выплаченная сумма облагается налогом частично, то раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте в таком порядке:

• В строке 20 «Сумма начисленного дохода» укажите всю сумму материальной помощи,
• В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» укажите необлагаемую часть, например, 4 000 руб. или 50 000 руб.,
• От суммы строки 20 отнимите показатель строки 30. Итоговое значение умножьте на 13%, это и будет сумма НДФЛ, которую вы впишите в строку 40 «Сумма исчисленного налога».

Заполнение раздела 2

Для заполнения раздела 2 нужно знать три даты:

• Дата фактического получения дохода,
• Дата удержания налога,
• Срок перечисления налога.

В таблице мы показали, как определяются эти три даты при выплате материальной помощи:

Дата	Как заполнить	Основание
Дата фактического получения дохода (строка 100)	День выплаты из кассы или перечисления на банковскую карту работника	пп.1 п.1 ст.223 НК РФ
Дата удержания налога (строка 110)	День фактической выплаты (совпадает со строкой 100)	п.4 ст.226 НК РФ
Срок перечисления налога (строка 120)	Не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты	п.6 ст.226 НК РФ

При заполнении раздела 2 нужно учитывать следующие особенности.

Во-первых, если материальная помощь выплачивается в натуральной форме, то датой получения дохода будет день фактической передачи материальных ценностей работнику (пп.2 п.1 ст.223 НК РФ). С дохода в натуральной форме удержать НДФЛ невозможно, поэтому удерживайте его из ближайших денежных выплат работнику. День, когда произведена денежная выплата, будет датой удержания налога.

Во-вторых, если материальная помощь полностью уменьшена на вычет, то в строках 110 «Дата удержания налога» и 120 «Срок перечисления» укажите «00.00.0000».

Какая материальная помощь в 6-НДФЛ не отражается

В Расчете не нужно показывать необлагаемую НДФЛ материальную помощь, которая не поименована в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Объяснение этому простое. Сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как разница строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 030 «Сумма налоговых вычетов», умноженная на налоговую ставку (строка 010). Это одно из основных равенств, предусмотренных Контрольными соотношениями, и которое анализируется при проведении камеральной проверки Расчета.

При этом, как указано в Письме ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Приложение № 2). Следовательно, если какого-либо вида необлагаемой материальной помощи в Приложении № 2 нет, то и отражать ее в Расчете не нужно ни по строке 020, ни по строке 030.

Поясним сказанное на примере. Организация оказала своему работнику единовременную матпомощь в связи со смертью члена его семьи. Данная помощь не облагается НДФЛ в полном размере (абз. 2 п. 8 ст. 217 НК РФ). Вид данной матпомощи не поименован в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Следовательно, если такую матпомощь отразить в строке 020, то заложенные соотношения потребуют исчислить с нее НДФЛ, ведь по строке 030 ее размер отразить не получится. Поэтому раз в Расчете такой доход уменьшить на необлагаемые суммы нельзя, то и показывать в форме 6-НДФЛ его не нужно вовсе.

Какую материальную помощь нужно показать в 6-НДФЛ

В Расчете необходимо отражать только следующие виды материальной помощи:

1) материальная помощь, которая полностью облагается НДФЛ. Ее необходимо показать в Расчете по строке 020 «Сумма начисленного дохода»;

2) материальная помощь, которая не облагается НДФЛ полностью или частично, при этом вид необлагаемой материальной помощи поименован в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В таком случае сама материальная помощь отражается по строке 020 Расчета, а ее необлагаемая величина – по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» формы 6-НДФЛ.

Приведем перечень видов материальной помощи, которая будет отражаться по строкам 020 и 030 формы 6-НДФЛ:

Материальная помощь	Код вычета	Ограничения и условия освобождения от НДФЛ
Сумма материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту	503	Не более 4 000 рублей за календарный год (абз. 4 п. 28 ст. 217 НК РФ)
Сумма материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов	506	Не более 4 000 рублей за календарный год (абз. 7 п. 28 ст. 217 НК РФ)
Сумма единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка	508	Не более 50 000 рублей и выплачена в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) (абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ)

Срок перечисления налога

В строке 120 «Срок перечисления НДФЛ» указывается дата, не позднее которой НДФЛ с матпомощи должен быть перечислен в бюджет. Это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Рассмотрим отражение материальной помощи на примере с использованием условных цифровых данных. Предположим, что других выплат, кроме материальной помощи, в отчетном периоде не было, при этом каждый из видов материальной помощи выплачивался разным работникам. Даты выплаты, фактического получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ не указаны для тех видов матпомощи, которые в форме 6-НДФЛ не отражаются.

Для матпомощи, отражаемой в форме 6-НДФЛ и полностью уменьшенной на вычет, дата удержания НДФЛ и срок его перечисления указаны в формате «00.00.0000». Об этих особенностях мы рассказывали в нашей отдельной консультации.

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Данные для заполнения формы 6-НДФЛ

Материальная помощь, как вид дополнительного вознаграждения, не всегда находит свое отражение в декларации 6-НДФЛ. Прежде чем вносить данные о матпомощи в отчет, необходимо определить причину и характер выплаты.

Материальная помощь, которая не отражается в декларации 6-НДФЛ

В бухгалтерии существует условное разделение материальной помощи на 3 вида, относительно способов ее отражения в форме 6-НДФЛ:

• полное;
• частичное;
• отсутствие данных.

Статья 41 Налогового кодекса РФ гласит, что любое материальное поощрение является видом дохода, а значит подлежит налогообложению. Однако, существуют некоторые виды материальной помощи, с которых на законодательном уровне нельзя удерживать НДФЛ:

• если сумма денежного вознаграждения составляет менее 4 000 рублей, то такая помощь не подлежит налогообложению, не зависимо от причин и целей ее выплаты в пользу сотрудника. Если размер дополнительной выплаты превышает вышеуказанную сумму, то все удержанию подоходного налога подлежат только те средства, которые начислены свыше 4 000 рублей;
• единоразовая материальная помощь по случаю рождения или усыновления ребенка, не превышающая порог в 50 000 рублей. Данная выплата не подвергается налогообложению, и право на ее получение имеет только один из родителей.

Те разновидности материальной помощи, с которых подоходный налог нельзя удерживать на законодательном уровне, соответственно, не могут быть отражены в расчете 6-НДФЛ. Матпомощь может быть адресована не только в пользу работника предприятия, но и в пользу членов его семьи. Предусмотрено множество оснований для выплаты денежной помощи: от травматизма до трагических событий в семье.

Однако, для получения материальной помощи, необходимо подтвердить свои законные права на получение выплаты.

Материальная помощь, которая не указывается в налоговом отчете 6-НДФЛ:

Кто получает матпомощь и на каких основаниях	Условия получения средств	Законодательная база
Человек, пострадавший в результате катастрофы или стихийного бедствия, а также близкие родственники, если человек погиб	Справка, подтверждающая отношение пострадавшего к вышеупомянутым событиям. Выдается органами МЧС	Пункт 8.3 статьи 217 НК РФ
Дети, родители или супруги жертвы теракта на территории РФ (при его гибели), а так же сам пострадавший	Подтверждающая документация	Пункт 8.4 статьи 217 НК РФ
Оплата лечения сотрудника или членов его семьи	Возможность работодателя осуществить оплату лечения из средств чистой прибыли	Пункт 10 статьи 217 НК РФ
Материальная помощь сотруднику организации в случае смерти его ближайших родственников, или компенсация в пользу членов семьи сотрудника, в случае его смерти	Единовременная выплата по обстоятельствам	Пункт 8 статьи 217 НК РФ

Также в отчете 6-НДФЛ не нужно отражать информацию по необлагаемым выплатам, которые не переименованы в Приложении 2 Приказа ФНС России ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года.

Как отразить материальную помощь в отчете 6-НДФЛ

Если материальная помощь не относится к вышеперечисленным видам, значит она облагается подоходным налогом, а информацию о такой выплате в обязательном порядке необходимо отразить в налоговой декларации 6-НДФЛ. Исключением являются средства начисленные, но не выданные на руки.

Отображение матпомощи в Разделе 1

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ призван отражать показатели о всех доходах сотрудников, а так удержанные с них НДФЛ суммарно за весь период с начала отчетного года. Если говорить о доходах в форме материальной помощи, то в строке 020 «Сумма начисленного дохода» они будут отражены совокупно со всеми остальными суммами доходов, а вот в строках 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» будут отражены только те НДФЛ, которые соответствуют облагаемой части матпомощи.

В строке 030 «Сумма налоговых вычетов» должны быть внесены показатели по той части выплаты, которая налогом не облагается, если это предусмотрено законодательством в конкретном случае.

Номер строки	Содержимое строки
020	Весь выплаченный в пользу сотрудников доход за отчетный период, включая НДФЛ и налоговые вычеты
030	Часть из суммы материальной помощи, которая не облагается НДФЛ
040	Налог исчисленный с суммы материального поощрения
070	Налог удержанный с суммы материального поощрения

Отображение матпомощи в Разделе 2

В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ информация по доходам и налогам представляется лишь за отчетный период, за который происходит отчет, иначе говоря, квартал. Если в Разделе 1 за II квартал (6 месяцев) представлена обобщенная информация за все 6 месяцев отчетного года, то Раздел 2 содержит данные по датам и суммам выплат лишь за три отчетных месяца квартала: апрель, май и июнь.

Согласно Налоговому кодексу РФ, датой фактического получения дохода является день выплаты материальной помощи сотруднику (или его родственникам). Такой же порядок предусмотрен для помощи в натуральном виде. Данные по дате выплаты материального поощрения будет отражена в строке 100 «Дата фактического получения дохода» Раздела 2.

Строка 110 «Дата удержания налога» сообщает о времени, когда с материальной поддержки был удержан подоходный налог. В соответствии с НК РФ, датой удержания НДФЛ с матпомощи является день её фактической выплаты. Если же помощь была представлена в натуральном виде, то налог будет удержан с иных денежных компенсаций, а значит дата удержания будет зависеть от времени выплаты дохода в денежном эквиваленте.

Следующей по порядку заполнения идет строка 120 «Срок перечисления налога». В этой строке необходимо указать день, когда удержанный НДФЛ был уплачен в пользу государственного бюджета. Пункт 6 статьи 226 НК РФ гласит, что перечисление НДФЛ в бюджет необходимо осуществлять не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи (исключение составляет случай, когда день уплаты налога выпадает на выходной или праздничный день месяца, и тогда, в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, НДФЛ перечисляется в пользу государства в ближайший будний день).

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» отразит в себе общую сумму, полученную в качестве материальной помощи.

В строке 140 «Сумма удержанного налога» будут размещены данные о сумме удержанного налога, если вид матпомощи предусматривает его исчисление в принципе.

Пример 1 Заполнение строк 100-140 Раздела 2 при необлагаемой НДФЛ материальной помощи

Номер строки	Содержимое строки
100	День выдачи средств сотруднику (или его родственникам)
110	0 (НДФЛ не удерживается)
120	0 (НДФЛ не перечисляется)
130	Сумма материальной помощи
140	0 (сумма не облагается налогом)

Пример 2 Заполнение строк 100-140 Раздела 2 с удержанием НДФЛ с материальной помощи

Номер строки	Содержимое строки
100	День выдачи средств сотруднику (или его родственникам)
110	День выдачи средств (строка 100 = строка 110)
120	День, следующий за выплатой (или ближайший будний день П. 7 ст. 6.1 НК РФ)
130	Сумма материальной помощи
140	Размер удержанного НДФЛ по применяемой налоговой ставке (строка 010 Раздел 1)

Если материальная помощь выдается в последний день текущего квартала, то информация о ней в Разделе 2 содержаться не будет. Данные по матпомощи попадут в Раздел 1 отчета за действующий квартал, и в Раздел 2 отчета за квартал следующий. Причиной является день уплаты налога, который переносится на месяц следующего отчетного периода. А значит и данные по этой выплате должны перенестись в следующий квартальный отчет.

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ с внесением данных по материальной помощи

Сотрудник фирмы «Лангуст» И. И.Иванченко, по случаю рождения в семье ребенка получил единоразовую материальную помощь в размере 76 000 рублей. Согласно действующему законодательству 50 000 рублей из этой выплаты не могут облагаться НДФЛ, в то время как из средств сверх фиксированной суммы поддержки в размере 26 000 рублей будет удержан подоходный налог.

По ставке 13% сумма исчисленного с матпомощи налога составит 3 380 рублей ((76 000 – 50 000) × 13%). Материальное поощрение было выдано И. И. Иванченко 24 августа 2018 года. В отчете за III квартал (9 месяцев), данная выплата будет отображена следующим образом:

Раздел 1

Номер строки	Содержимое строки
010 «Ставка налога»	13%
020 «Сумма начисленного дохода»	76 000 (материальная выплата в пользу И. И. Иванченко)
030 «Сумма налоговых вычетов»	50 000 (сумма необлагаемая налогом)
040 «Сумма исчисленного налога»	3 380 (НДФЛ с суммы сверх лимита)
070 «Сумма удержанного налога»	3 380

Раздел 2

Номер строки	Содержимое строки
100 «Дата фактического получения дохода»	24.08.2018
110 «Дата удержания налога»	24.08.2018
120 «Срок перечисления налога»	27.08.2018 (25 и 26 августа выпадают на выходные дни, в соответствии с чем срок уплаты налога переносится на ближайший понедельник (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ)
130 «Сумма фактически полученного дохода»	76 000 (общая сумма материальной помощи)
140 «Сумма удержанного налога»	3 380 (НДФЛ с суммы сверх лимита)

Материальная помощь – это выплата в пользу сотрудника вне зависимости от результатов его труда, и приуроченная к определенному событию из жизни сотрудника или членов его семьи. Порядок выдачи средств для поддержки семьи работника необходимо отразить в специальном акте, и если сумма материальной помощи, или ее часть, подвержена исчислению НДФЛ, нужно корректно отразить это в отчетном налоговом документе.

Компании-налогоплательщики, в штате которых имеются наемные работники, помимо основной налоговой отчетности, обязаны предоставлять информацию о начисленных зарплатах привлеченных специалистов, а также об исчисленных налогах, сборах и взносах по каждому физлицу. Такая «зарплатная» отчетность имеет огромное число нюансов, особенностей и оговорок в части заполнения форм. О том, как правильно отразить в отчете 6-НДФЛ материальную помощь работнику, расскажем в нашей статье. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ

Сразу отметим, что актуальный бланк, ключевые правила и пошаговая инструкция заполнения отчетной формы 6-НДФЛ предоставлены в отдельном материале «Как заполнить обновленную форму 6-НДФЛ. Полное руководство». Остановимся на особой ситуации, как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ.

Матпомощь в 6-НДФЛ

То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.

Вид материальной помощи	Необлагаемый лимит на один календарный год	Условия
При рождении ребенка	50 000 руб.	На каждого ребенка, причем на каждого из родителей.
При смерти работника либо близкого родственника сотрудника	Полностью не облагается	Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные.
При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях	Без лимита	Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами).
При террористических актах	Без лимита
При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности	4000 руб.	Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда.
В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь)	4000 руб.

Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.