31 налоговый период

Тесты НАЛОГИ

Ответ:2

  1. Имеет ли право налогоплательщик, продавший квартиру, которая была у него в собственности 4 года, право на имущественный налоговый вычет в размере полученных от реализации средств

1.да

2.нет

3.имеет, но в размере не более 2 млн. руб.

Ответ:1

  1. Имеет ли право индивидуальный предприниматель на профессиональный налоговый вычет в случае приобретения помещения, используемого для как ля жилья, так и для производственных нужд

1.имеет

2.не имеет

3. имеет только в части расходов на приобретение производственной площади, в случае возможности выделения таких расходов.

Ответ:3

  1. Имеет ли налогоплательщик – индивидуальный предприниматель право на профессиональный налоговый вычет, если он не может документально подтвердить свои расходы

1.имеет в размере заявленных расходов

2.имеет в размере 20% дохода

3.не имеет

Ответ:2

  1. Имеет ли налогоплательщик, получивший авторское вознаграждение, но не сумевший подтвердить свои расходы, право на профессиональный налоговый вычет

1.имеет

2.имеет в размере 20% дохода

3.имеет в размере от 20 до 40% дохода в зависимости от вида деятельности

4.не имеет

Ответ:3

  1. Имеют ли право субъекты Федерации изменять размеры налоговых вычетов

1.имеют

2.имеют в пределах, установленных НК РФ

3.имеют только по социальным и имущественным налоговым вычетам в пределах, установленных НК РФ

Ответ:3

  1. Какова ставка НДФЛ налогоплательщика – нерезидента, получившего доход на территории РФ

1.13%

2.9%

3.30%

4.15%

Ответ:3

  1. Какова ставка НДФЛ налогоплательщика — российской организации, получившего дивиденды от участия в деятельности другого российского предприятия

1.6%

2.9%

3.30%

4.15%

Ответ: 2

  1. Налогоплательщик – преподаватель медицинского ВУЗа, получил доход по месту основной работы и за консультирование в клинической больнице. По какой ставке он заплатит НДФЛ

1.30%

2.15%

3.9%

4.13%

Ответ:4

  1. Что является объектом налогообложения налогом на прибыль

1.доходы организаций

2.материальная выгода

3.прибыль налогоплательщика

4.валовая прибыль

Ответ:3

  1. Как классифицируются полученные налогоплательщиком доходы

1.доходы от основной деятельности и остальные виды доходов

2.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и от реализации имущества

3.доходы от реализации и внереализационные доходы

Ответ:3

  1. К какой группе налогов относится налог на прибыль организаций

1.к федеральным налогам

2.к региональным налогам

3.к местным налогам

Ответ:1

  1. В какой бюджет поступает налог на прибыль

1.в региональный

2.в региональный и местный

3.в федеральный

4.в федеральный и региональный

Ответ:4

  1. Являются ли плательщиками налога на прибыль банки и страховые компании

1.да

2.нет

3.являются по основной деятельности

Ответ:1

  1. Являются ли казино плательщиками налога на прибыль

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Уменьшает ли доход организации, исчисляемый в целях налогообложения прибыли, отрицательный результат от реализации товаров (работ, услуг)

1.уменьшает

2.не уменьшает

3.уменьшает в случаях, предусмотренных законодательством

Ответ:1

  1. Какой размер налоговой ставки применяется в настоящее время при налогообложении прибыли

1.в зависимости от вида деятельности

2.в зависимости от форм собственности

3.20% для всех форм собственности и видов деятельности

Ответ:3

  1. Имеют ли право органы власти субъектов федерации менять ставку налога на прибыль

1.имеют, но не более, чем на 4,5%

2.не имеют

3.имеют в любом размере

Ответ:1

  1. Учитываются ли авансы, полученные в качестве предоплаты товаров (работ, услуг) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по методу начисления

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Учитываются ли средства, полученные в виде взноса в уставный фонд, при определении налоговой базы по налогу на прибыль

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Учитываются ли средства, полученные по договору кредита или займа при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Что понимается под расходами предприятия в целях налогообложения прибыли

1.любые понесённые затраты

2.затраты на производство

3.экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты

4.затраты, понесенные в пределах установленных нормативов

Ответ:3

  1. Включаются ли в стоимость материальных расходов расходы на спецодежду

1.да

2.нет

3.включаются только для отраслей, которым законодательством определено обязательное применение спецодежды

Ответ:3

  1. Включаются ли в расходы на оплату труда премии, полученные по итогам года

1.включаются, если выплаты предусмотрены трудовым договором

2.включаются в любом случае

3.не включается

Ответ:1

  1. Сколько видов амортизации предусмотрено в целях налогообложения прибыли

3.в зависимости от учетной политики предприятия

Ответ:2

  1. К каким видам расходов относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам

1.к расходам от реализации

2.к внереализационным расходам

Ответ:2

  1. Снижают ли налогооблагаемую базу затраты на аннулированные производственные заказы

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Что такое сомнительный долг

1.любая задолженность, не погашенная в срок

2.любая задолженность, не погашенная в течение налогового периода

3.задолженность, не погашенная в течение 90 дней

4.любая задолженность, не погашенная в срок, не обеспеченная залогом или банковской гарантией

Ответ:4

  1. Каков размер резерва по сомнительным долгам, включающийся в расходы налогоплательщика

1.вся сомнительная задолженность

2.безнадежная задолженность

3.задолженность со сроком возникновения 90 дней + ½ задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней

Ответ:3

  1. Учитываются ли в целях налогообложения прибыли расходы на выплату дивидендов

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибылиприменяет организация с ежеквартальным объемом реализации 1 млн. руб.

1.любой, в зависимости от выбранной учетной политики

2.метод начисления

3.кассовый метод

Ответ:1

  1. Какой метод признания доходов и расходов применяется для целей налогообложения прибылибанками

1.кассовый

2.любой

3.метод начисления

Ответ:3

  1. Какой метод признания доходов и расходов для целей налогообложения прибылиприменяется организацией с ежеквартальным объемом выручки от реализации 800 тыс. руб.

1.любой

2.метод начисления

3.кассовый метод

Ответ:1

  1. В течение какого времени налогоплательщик имеет право осуществлять перенос убытков на будущее для целей налогообложения прибыли.

1.1 год

2.10 лет

3.3 года

4. срок не ограничен

Ответ:2

  1. Иностранная организация, осуществляющая сдачу во фрахт пассажирское судно платит налог по ставке

1.24%

2.20%

3.10%

Ответ:3

  1. Иностранная организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка налога на прибыль применяется?

1.15%

2.10%

3.20%

4.24%

Ответ:1

  1. Российская организация получила дивиденды от российской организации. Какая ставка применяется?

1.15%

2.24%

3.20%

4.9%

Ответ:4

  1. Каков порядок исчисления налога на прибыль

1.авансовыми платежами

2.квартальными платежами

3.годовыми платежами

Ответ:1

  1. Каков налоговый период по налогу на прибыль

1.месяц

2.год

3.квартал

Ответ:2

  1. Производит ли организация, имеющая филиалы, расчет налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, путем распределения сумм по подразделениям

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Что такое налоговый учет

1.разновидность бухгалтерского учета

2.раздельный учет доходов и расходов от реализации и внереализационных

3.система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов

Ответ:3

  1. Материальные затраты относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам

3. к прямым расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Ответ: 3

  1. Расходы на проведение аудиторной проверки относятся

1.к прямым расходам

2.к косвенным расходам в соответствии с применяемой учетной политикой

Ответ: 2

  1. Прямые расходы списываются

1.в полном объеме на расходы текущего периода

2.частично распределяются на расходы будущих периодов

Ответ: 2

  1. Косвенные расходы списываются

1.в полном объеме на расходы текущего периода

2.частично распределяются на расходы будущих периодов

Ответ:1

  1. К какому виду налогов относится водный налог

1.федеральный

2.региональный

3.местный

Ответ:1

  1. Кто является плательщиком водного налога

1.физические лица, пользующиеся водными ресурсами

2.юридические лица, пользующиеся водными ресурсами

3.юридические и физические лица, пользующиеся водными ресурсами

Ответ:3

  1. Каков налоговый период по водному налогу

1.квартал

2.месяц

3.год

Ответ:1

140. Как определяется налоговая база при заборе воды при расчете водного налога

1.в процентах к объему реализации налогоплательщика

2.в твердых суммах за налоговый период

3.как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период

Ответ:3

141. Как определяется налоговая база по водному налогу при использовании водных объектов в целях электроэнергетики

1.как количество произведенной электроэнергии

2.в твердых суммах за налоговый период

3.как объем потребляемой воды

Ответ:1

142. Изменится ли ставка водного налога при заборе воды сверх лимитов

1.нет

2.увеличивается в 2 раза

3.увеличивается в 5 раз

Ответ:3

  1. К какой группе налогов относится НДПИ

1.федеральный

2.региональный

3.местный

Ответ:1

  1. В какой бюджет поступает НДФН

1.федеральный

2.региональный

3.федеральный и региональный

4.местный

Ответ:3

  1. Как осуществляется постановка налогоплательщика НДПИ на учет

1.по месту регистрации физического лица

2.по месту регистрации юридического лица

3.по месту нахождения участка недр, предоставляемого налогоплательщику в пользование

Ответ:3

  1. Что из перечисленного не является объектом налогообложения НДПИ

1.полезные ископаемые, извлеченные из отходов добывающего производства

2.общераспространенное полезное ископаемое, добытое индивидуальным предпринимателем и используемое для личных нужд

3.добытые геологические коллекционные материалы

4.горючий природный газ, добываемый из нефтяных скважин

5.соль природная

ответ:2,3

  1. Каков порядок определения количества добытого полезного ископаемого при расчете налоговой базы по НДПИ

1.прямым методом

2.косвенным методом

3.в зависимости от того, какой метод отражен в учетной политике

4.только если невозможно определить прямым методом, то применяется косвенный

Ответ:4

  1. Какова величина налогового периода по НДПИ

1.месяц

2.год

3.квартал

Ответ:1

  1. Какой вид налоговой ставки применяется при расчёте НДПИ

1.адвалорная

2.специфическая

3.в зависимости от вида полезного ископаемого

Ответ:3

  1. Применяется ли нулевая ставка налога на добычу полученных ископаемых

1.да

2.нет

3.да, но только в случаях, предусмотренных НК РФ

4.да, по решению Правительства РФ

Ответ:3

  1. Какой документ устанавливает регламент специальных налоговых режимов

1.бюджетный Кодекс РФ

2.Конституция РФ

3.Постановление Правительства РФ

4.Налоговый Кодекс РФ

Ответ:4

  1. Является ли переход на уплату Единого сельскохозяйственного налога добровольным

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Какие из перечисленных налогов платят сельскохозяйственные производители-организации, перешедшие на ЕСХН

1.транспортный налог

2.налог на прибыль

3.акцизы

4..налог на добавленную стоимость по импортным операциям

5.НДПИ

Ответ: 1,3,4,5

  1. Имеют ли право организации, имеющие филиалы, перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Что признается объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом

1.доход

2.прибыль

3.выручка от реализации

4.доходы минус расходы

Ответ:4

  1. Какова величина налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу

1.месяц

2.квартал

3.год

Ответ: 3

  1. Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения

1.организации

2.индивидуальные предприниматели

3.организации и индивидуальные предприниматели

Ответ:3

  1. Является ли переход на УСН добровольным

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Что является объектом налогообложения при УСН

1.доход

2. доход минус расход

3.выручка от реализации

4.доход или доход минус расход по выбору налогоплательщика

Ответ:4

  1. Какова величина налоговой ставки при налогообложении дохода за минусом расхода

1.9%

2.24%

3.15%

4.15%, но по решению региональных властей она может быть снижена до 5%.

Ответ : 4

  1. Имеет ли право налогоплательщик УСН на перенос убытков на будущее

1.да

2.нет

3.да, но только убытков, полученных в период работы на УСН

Ответ:3

  1. При УСН перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, является

1.открытым

2.закрытым

Ответ:2

  1. Минимальный налог, предусмотренный при УСН для плательщиков, объект налогообложения которых доходы минус расходы, зачисляется

1.в федеральный бюджет

2.в региональный бюджет

3. в социальные фонды Ответ:3

  1. Как списываются расходы на приобретение основных средств у предприятий, перешедших на УСН

1.применяется линейный метод начисления амортизации

2.применяется любой метод начисления амортизации, предусмотренный НК РФ

3.сразу в момент постановки оборудования на учет

Ответ:3

  1. Имеет ли индивидуальный предприниматель, использующий труд 2-х наемных работников, право на переход на уплату патента

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Уменьшают ли сумму единого налога, взимаемого в связи с применением УСН, отчисления в Пенсионный фонд

1.да

2.нет

3.уменьшают, но не более чем на 50%

Ответ: 3

  1. Имеет ли право организация, выручка от реализации которой за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН, составляет 8 млн. руб., численность работников 93 чел. и остаточная стоимость оборудования 112 млн. руб., перехода на УСК

1.нет

2.да

Ответ:1

  1. Предполагается ли уплата единого налога при УСН авансовыми платежами

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Является ли добровольным переход на ЕНВД

1.да

2.нет

Ответ:2

  1. Кто принимает решение о введении ЕНВД

1.Муниципальные представительные органы власти

2.Законодательные органы власти субъекта федерации

3.Министерство финансов РФ

4.Федеральная налоговая служба РФ

Ответ:1

  1. Какие из перечисленных видов деятельности могут быть переведены на ЕНВД

1.строительство и ремонт

2.бытовые услуги

3.аудиторские услуги

4.розничная торговля в стационарных помещениях площадью до 150 кв.м

5.медицинские услуги

6.оказание услуг по хранению автотранспортных средств

Ответ: 2, 4,6

  1. Что такое вмененный доход

1.годовой доход налогоплательщика за предыдущий налоговый период

2. среднегодовой доход налогоплательщика за предшествующие 5 лет в сопоставимых ценах

3.потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитанный с учетом факторов, непосредственно влияющих на получение дохода

Ответ:3

  1. Что такое базовая доходность по ЕНВД

1.среднегодовой доход налогоплательщика, рассчитанный за 5 лет на единицу физического показателя

2.условная месячная доходность на единицу физического показателя

Ответ:2

  1. Какова величина налогового периода по ЕНВД

1.год

2.месяц

3.квартал

Ответ :3

  1. Какова величина налоговой ставки по ЕНВД

1.ставка зависит от видов деятельности

2.6%

3.15%

Ответ: 3

  1. Имеют ли право плательщики ЕНВД на уменьшение суммы налога на размер выплат на обязательное пенсионноестрахование работников

1.да

2.нет

3.имеют, но не более чем на 50%

Ответ: 3

  1. Куда зачисляются суммы ЕНВД

1.в федеральный бюджет

2.в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды

3.в федеральный бюджет и Пенсионный фонд

4.на счета органов казначейства с последующим распределением в соответствии с бюджетным законодательством

Ответ:4

  1. Кто является налогоплательщиком при выполнении соглашения о разделе продукции

1.организации и физические лица, участвующие в разработке месторождений, предусмотренных Законом РФ «О соглашениях о разделе продукции»

2.организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся инвесторами соглашения о разделе продукции

Ответ: 2

  1. Являются ли инвесторы соглашения о разделе продукции плательщиками НДПИ

1.да

2.нет

Ответ : 1

  1. Что признается доходом инвестора соглашения о разделе продукции

1.полученная прибыль от реализации и внереализационный доход

2.выручка от реализации

3.стоимость прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения и внереализационные доходы

Ответ:3

  1. Кто является плательщиком транспортного налога

1.юридические лица

2.юридические и физические лица

3.лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства

Ответ:3

  1. Кем устанавливается транспортный налог

1.Министерством по налогам и сборам

2.Налоговым Кодексом

3.Налоговым Кодексом и законами субъектов федерации

Ответ:3

  1. Что является объектом налогообложения

1.грузовые и легковые автомобили

2.самолеты и вертолеты, теплоходы и яхты

3.транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ

Ответ:3

  1. От чего зависит налоговая база по автомобилям при расчете транспортного налога

1.в зависимости от страны изготовителя

2.в зависимости от срока службы автомобиля

3.в зависимости от мощности автомобиля в л.с

Ответ:3.

  1. Имеют ли право органы власти субъекта федерации на произвольное установление ставки транспортного налога

1.да

2.нет

3.имеют право изменять ставку в 3 раза в сторону повышения

4.имеют право изменять ставку в 5 раз в любую сторону

Ответ:4

  1. Допускается ли установление дифференцированной налоговой ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. Налог на имущество организаций устанавливается:

1.Налоговым Кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Законами субъектов федерации

4.Налоговым Кодексом РФ и законами субъектом федерации

Ответ:4

  1. Кто является налогоплательщиком налога на имущество организаций

1.российские организации

2.российские организации и индивидуальные предприниматели

3.российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство или имеющие имущество на территорию РФ

Ответ:3

  1. Что является объектом налогообложения налогом на имущество организаций

1.основные фонды и нематериальные активы

2.основные фонды и оборотные активы

3.движимое и недвижимое имущество, учитываемое в балансе в качестве объектов основных средств

Ответ:3

  1. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организаций

1.как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения

2.как среднегодовая стоимость основных фондов

3.как среднегодовая стоимость основных и оборотных фондов

Ответ:1

  1. По какой стоимости учитывается имущество организаций в целях налогообложения налогом на имущество

1.по первоначальной

2.по остаточной

Ответ:2

  1. Какова величина налогового периода по налогу на имущество организаций

1.год

2.месяц

3.квартал

Ответ:1

  1. Если по налогу на имущество организаций предусматривается отчетный период, то какова его длина

1.не предусматривается

2.квартал, полугодие, 9 месяцев

3.квартал

4.месяц

Ответ:2

  1. Кем устанавливается налоговая ставка по налогу на имущество организаций

1.Налоговым кодексом РФ

2.Бюджетным кодексом РФ

3.Федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год

4..Законами субъектов федерации в пределах не более 2,2%

Ответ: 4

  1. Предусматриваются ли налоговые льготы по налогу на имущество организаций

1.да

2.нет

Ответ:1

  1. В какой бюджет уплачивается налог на недвижимое имущество обособленного подразделения организаций

1.в бюджет региона, где зарегистрировано основное подразделение организации

2.в бюджет региона, где зарегистрировано обособленное подразделение организации

3.в бюджет региона по местонахождению объекта недвижимого имущества

Ответ:3

  1. Каков крайний срок сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций

1.30 января следующего за истекшим налоговым периодом года

2.1 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года

1. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

2. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Комментарий к Ст. 285 НК РФ

Статья 285 НК РФ посвящена налоговому периоду и отчетным периодам по налогу на прибыль организаций.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций, соответственно, признается календарный год.

В целях налогообложения понятия «год» и «календарный год» различаются.

Согласно ст. 6.1 НК РФ годом (кроме календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, которые следуют подряд.

На основании законодательства Российской Федерации календарный год обозначает период времени с 1 января по 31 декабря (ст. 2 Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 107-ФЗ «Об исчислении времени»).

По налогу на прибыль налоговый период равен календарному году, то есть с 1 января по 31 декабря. Для организаций, созданных в период с 1 января по 30 ноября включительно, налоговым периодом признается промежуток времени со дня государственной регистрации и до конца года. Что же касается организаций, регистрация которых пришлась на декабрь, то для них первый налоговый период равен периоду времени со дня регистрации и до конца следующего календарного года.

Для организаций, которые были ликвидированы или реорганизованы до конца года, последний налоговый период равен временному промежутку с 1 января до дня ликвидации или реорганизации.

Отчетными периодами по налогу на прибыль могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь и февраль и т.д. В первом случае налоговая декларация представляется лишь раз в квартал, а во втором случае — раз в месяц. Причем налогоплательщик ежегодно может менять отчетные периоды, достаточно лишь до 31 декабря предшествующего года уведомить инспекторов о своем решении.

1. Анализ правил п. 1 ст. 285 показывает, что:

а) они посвящены налоговому периоду по налогу на прибыль организаций. При этом нужно учитывать следующие положения ст. 55 НК:

«1. Под налоговым периодом понимается КАЛЕНДАРНЫЙ год или иной период времени применительно к ОТДЕЛЬНЫМ НАЛОГАМ, по окончании которого определяется НАЛОГОВАЯ база и исчисляется СУММА НАЛОГА, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из ОДНОГО или НЕСКОЛЬКИХ ОТЧЕТНЫХ периодов, по итогам которых уплачиваются АВАНСОВЫЕ платежи.

2. Если организация была создана ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом ДНЕМ СОЗДАНИЯ организации признается ДЕНЬ ее государственной РЕГИСТРАЦИИ.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, ПЕРВЫМ налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

3. Если организация была ЛИКВИДИРОВАНА (реорганизована) до конца календарного года, ПОСЛЕДНИМ налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная ПОСЛЕ НАЧАЛА календарного года, ликвидирована (реорганизована) ДО КОНЦА этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в ПЕРИОД ВРЕМЕНИ С 1 ДЕКАБРЯ ПО 31 ДЕКАБРЯ текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) РАНЬШЕ СЛЕДУЮЩЕГО КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в отношении организаций, из состава которых ВЫДЕЛЯЮТСЯ либо к которым ПРИСОЕДИНЯЮТСЯ одна или несколько организаций.

4. Правила, предусмотренные пунктами 1 — 3 настоящей статьи, НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как КАЛЕНДАРНЫЙ месяц или КВАРТАЛ. В таких случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) ПОСЛЕ НАЧАЛА КАЛЕНДАРНОГО ГОДА, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика» (выделено мной. — А.Г.);

б) налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается именно календарный год, т.е. период с 1 января по 31 декабря включительно (даже если в текущем году 31 декабря падает на выходной, праздничный или иной нерабочий день);

в) налоговый период по налогу на прибыль организаций делится на отчетные периоды.

2. Специфика правил п. 2 ст. 285 состоит в том, что:

а) они посвящены отчетным периодам по налогу на прибыль

организаций;

б) отчетный период по налогу на прибыль организаций:

— состоит из трех календарных месяцев;

— входит в состав налогового периода;

— отсчитывается с 1-го дня того или иного очередного налогового периода и завершается в последний день последнего календарного месяца;

в) отчетный период для целей налогообложения налогом на прибыль организаций:

— не совпадает с понятием «квартал» (дело в том, что для некоторых налогов налоговым периодом, а не отчетным, выступает и квартал). См., например, коммент. к ст. 341 НК;

— состоит из разного количества месяцев. Так, отчетный период «первый квартал» состоит из трех месяцев (январь, февраль, март), отчетный период «полугодие» состоит из шести месяцев (с января по июнь включительно).

В практике возникли вопросы: является период с 1 октября по 31 декабря (т.е. период, наступающий после отчетного периода «9 месяцев») самостоятельным отчетным периодом? Для целей налогообложения налогом на прибыль организаций этот период времени не признается самостоятельным отчетным периодом.

Нет ли противоречий между правилами ст. 285 (об отчетном периоде) и некоторыми другими нормами гл. 25 НК (см., например, коммент. к ст. 286 НК), где речь идет о кварталах, о четырех кварталах и т.п.? Такое противоречие:

— налицо, если понятия «квартал» и «отчетный период» смешиваются;

— отсутствует, если речь идет о понятии «квартал», употребляемом в нормативных актах по бухучету, в нормах некоторых других глав НК (например, в ст. 174 НК).

Что признается налоговым периодом и сколько составляет отчетный период

Налоговый период — это промежуток времени длительностью с начала до конца года, в течение которого формируется налоговая база по налогу на прибыль (далее — НП) и вычисляется размер налога к уплате (ст. 55 НК РФ). Он часто делится на отчетные периоды — более короткие равные друг другу временные промежутки (месяц, квартал) с целью подведения промежуточных результатов, подсчета и уплаты авансовых платежей по НП.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Отчетными периодами по налогу на прибыль (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. 2 ст. 286 НК РФ) значатся:

  • 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев — для тех, кто сдает квартальную отчетность (авансы по желанию могут быть и ежемесячными);
  • месяц, два месяца и т. д. до отчета за 12 месяцев — для тех, кто сдает ежемесячную отчетность.

Организации, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи (если среднеквартальный доход за последние 4 квартала превысил лимит 15 млн руб.), представляют отчетность также ежемесячно в сроки, аналогичные для перечисления авансов по НП (п. 3 ст. 289 НК РФ).

После закрытия отчетного периода сдается промежуточный отчет по НП, начисленный в нем налог перечисляется в бюджет в качестве аванса.

Но из общего правила как всегда есть исключения. О них поговорим далее.

Особые ситуации налоговых периодов

Для только что образованных организаций первый налоговый период (п. 2 ст. 55 НК РФ) длится:

  • со дня образования до конца года (если дата регистрации компании находится в промежутке с января по ноябрь), к примеру, с 23 марта по 31 декабря;
  • со дня образования до конца следующего года (при дате регистрации в декабре), например, с 11 декабря прошлого года по 31 декабря текущего.

Для иностранной организации, не имеющей представительства на территории РФ, но признавшей себя налоговым резидентом нашей страны, датами начала отсчета ее первого налогового периода и его завершения являются (п. 6 ст. 55 НК РФ):

  • 1 января и до конца календарного года в случае, если она обозначила себя как резидента именно с этого числа;
  • дата подачи заявления в налоговую и до конца календарного года, если она указала себя как резидента именно с даты представления данного документа;
  • дата представления заявления и до окончания года, который следует за годом подачи документа (если оно представлено с 1 января по 31 декабря текущего года).

Для закрывающихся предприятий (при их ликвидации/реорганизации) промежуток последнего налогового периода по налогу на прибыль составляет (п. 3 ст. 55 НК РФ):

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • с начала года до даты исключения компании из ЕГРЮЛ (например, с 1 января по 14 августа);
  • со дня создания до даты закрытия — для тех, кто в одном календарном году и зарегистрирован, и исключен из ЕГРЮЛ (к примеру, с 7 февраля по 29 октября);
  • с декабря предыдущего года по день закрытия компании — для созданных в декабре (например, с 10.12.2017 по 18.09.2018).

Коды периодов по налогу на прибыль

В приложении № 1 к Порядку заполнения отчетности по НП указаны коды периодов для самых различных ситуаций и организаций.

При представлении отчетности по НП необходимо использовать следующие коды по налоговым/отчетным периодам:

  • 21 — 1-й квартал;
  • 31 — полугодие;
  • 33 — 9 месяцев;
  • 34 — год.

При ежемесячной отчетности и уплате авансов по НП по фактической прибыли надо использовать 12 последовательных кодов — с 35 по 46: к примеру, за 1 месяц — 35, за 2 месяца — 36, за год — 46.

Если организация работает последний налоговый период по причине реорганизации/ликвидации, надо указывать код периода 50.

Ответственный участник в отчете по НП за консолидированную группу налогоплательщиков указывает коды:

  • в квартальной отчетности — с 13 по 16;
  • в ежемесячной отчетности по фактическим доходам — с 57 по 68 — 12 последовательных цифр, соответственно, по 12 месячным отчетам в течение года.

***

Налоговым периодом для НП признан календарный год. В него включены отдельные отчетные периоды длительностью календарный месяц или квартал. Для вновь созданных и закрывающихся организаций в Налоговом кодексе РФ разработаны конкретные правила с целью определения начала первого и окончания последнего налоговых периодов по НП.

На титульном листе отчета по НП в верхней части находится место из двух клеточек для указания там кода налогового/отчетного периода. Код важно проставить правильно — тогда электронная программа по приему отчетности в налоговой корректно определит вид отчета и его период.

Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Отчетный и налоговый период по налогу на прибыль

В Налоговом кодексе (ст. 285) отчетным периодом по налогу на прибыль для большинства ситуаций названы квартал, полугодие и 9 месяцев. Полностью рассчитаться по налогу надо по календарному году в целом, таким образом, налоговым периодом по налогу на прибыль считается календарный год, а периодические платежи являются авансами.

В правилах установления налоговых периодов есть некоторые исключения. Например, для фирм-новичков первым налоговым периодом будет интервал времени со дня создания до конца текущего года. Если организация поставлена на учет после 1 декабря, налоговый период по налогу на прибыль будет длиться с этой даты и до конца следующего календарного года.

При ликвидации компании налоговый период будет определяться с 1 января года, в котором фирма снята с регистрации до даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. И совсем оригинальное исключение: если организация была создана после 1 декабря, и ликвидирована в течение следующего года, то ей придется отчитываться всего за 1 налоговый период – с даты регистрации до даты снятия с учета.

Срок сдачи декларации налога на прибыль

Срок сдачи квартальной декларации по налогу на прибыль – 28 число месяца, следующего за отчетным кварталом, проще говоря, 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Итоговую декларацию потребуется представить в инспекцию до 28 марта года, следующего за отчетным. В те же сроки организации обязаны рассчитаться с бюджетом и по самому налогу на прибыль. Получается, что за 2017 год – декларация должна быть в налоговой до 28 марта 2018 года. Срок не переносится, это рабочий день.

Коды налоговых периодов

При заполнении отчета по налогу на прибыль указывается соответствующий отчетному кварталу налоговый период – так называемый код периода. Так, 1 кварталу года соответствует код 21, налоговый период 31 по налогу на прибыль определен для полугодового отчета, за 9 месяцев указывается налоговый период 33, а годовая итоговая декларация кодируется значением 34.

Отдельный код – 50 – предусмотрен для тех, кто прекращает свою деятельность. Данный код указывается в декларации по налогу на прибыль, подаваемой за последний в ее работе налоговый период, по которому такая компания отчитывается.

Ежемесячный налоговый период по налогу на прибыль

Выше приведенное распределение налоговых периодов и сроков сдачи деклараций по налогу на прибыль касаются тех компаний, чей квартальный доход не превышает 15 млн рублей. Как правило, этого лимита вполне хватает представителям малого бизнеса для того, чтобы оставаться на квартальной схеме отчетности по налогу на прибыль. Однако, если данный уровень дохода превышен, то фирма обязана перейти на ежемесячную уплату авансов по прибыли. Возможен такой переход на ежемесячную отчетность с начала очередного налогового периода и по собственной инициативе компании.

Отчетными периодами для фирм, исчисляющим ежемесячные авансы по налогу на прибыль, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее пока не закончится год. Налоговый период по налогу на прибыль не меняется, как и в вышеописанном случае – это календарный год. Представляя ежемесячные декларации, такие налогоплательщики будут указывать в них последовательные коды от 35 до 46, которые будут означать отчетные месяцы с января по декабрь соответственно.

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Виды налоговых периодов:

  • месяц;
  • квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев;
  • год.

Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:

  • квартал — 21;
  • первое полугодие — 31;
  • 9 месяцев — 33;
  • календарный год — 34.

Попробовать

Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:

35 — январь;

36 — февраль;

37 — март;

38 — апрель;

39 — май;

40 — июнь;

41 — июль;

42 — август;

43 — сентябрь;

44 — октябрь;

45 — ноябрь;

46 — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16 (где шифр 14 соответствует полугодию, а 16 — году).

Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68.

При ликвидации компании нужно ставить код 50.

Для имущественного налога применяют иные коды:

21 — I квартал;

17 — полугодие;

18 — 9 месяцев;

51 — I квартал при реорганизации;

47 — полугодие при реорганизации;

48 — 9 месяцев при реорганизации.